国家审计与国家治理能力研究
国家治理视域下推进国家审计创新与发展的思考
（ 国家审计服务于国家治理 目标的转型与重塑 一）
国家审计既是推动 民主的工具 ， 又是现代 国家治理 机制的重要组成部分。 作为现代 民主政治的基石和推进 民主宪政 的源动力 ， 国家审计促进 良好的国家治理 目标 的转型与重塑 ， 促进 国家治理体 系的完善 ， 促进 国家治 理理念的转变 ， 促进政府从管理 型向服务 型转变 ， 促进 政府治理模式 向阳光政府 、 限政府 、 有 责任政 府和法治
安全 、 经济 安 全 和 文化 安 全 。
二 、 家 审计 实 现 国 家治 理 价 值 的 战 略 目标 及 主 要 国
瓶 颈
１ 国家审计与 国家治理渊源深远。从历史发展看 ， 、 国家审计始终是 国家治理 的重要组成部分 ； 政治制度 从 设计看 ，国家审计 是国家治理系统中的监督控制 系统 ； 从 国家 审计运行机制看 ， 国家审计有效发挥 “ 免疫系统 ” 功能 ， 对改善 国家治理意义深远 ； 从增强治理绩效看 ， 国 家审计通过发现问题并促进整改 ， 保障各项治理措施有 效落实 。 ２ 、国家治理与国家审计均 以公共受托责任理论为 基础 。公共受托关 系是 国家审计 产生 的前提条件 ， 也是 推动 国家审计发展 的根本力量。 确保政府有效履责是 国 家审计促进 国家治理不断完善的重要途径。国家审计正 是基于公共受托责任的出现而 出现 ， 也随着公共受托责 任 的发展而发展 。 ３ 、国家治理与国家审计都 以公共受托责任 的不 同 实现模式为边界 。 公共受托责任 的本质在 于权力的公共 性 ，也决定了国家 审计和 国家治理职能定位 的公共性 。
国家治理视域下推进 国家审计创新与发展的思考
口 段成 钢
一
、
国 家审 计是 提 升 国 家 治理 效 能 及 推 进 国 家治 理
探究国家治理与国家审计
析 意味 着 ：只有 基于 政治 学 角度 展开 对 国家审 计 的研 究 ，才 展情 况进行有效监督 ，同时也涉及到对 于其 他经济监督部 门以 能 够更 为有 效 的把握 现阶 段 国家 审计 的本 质 与内涵 ，才能 够 及监督 工作内容的 二次性监督 ，借助于 此种 方式能够 为审 计监
究 就深 受 各方 人 员的特 别关 注 与重视 。传 统意 义上 有关 国 家 国家审计所实现 的优势极为显著 ，将其概括为 以下 两个方面 的 审计本 质的研 究局限 于 “ 经 济监督 ”以及 “ 民主法 治”层面 。
特征 ：
随着 国家 审计 内容 的进 一 步完 善 以及理论 体 系 的扩展 ，相 关 工 作 人 员开始 逐步 认 识到 国家 审计 中 国家治理 的重要 意义 。
在 政 治学研 究视 角作 用下 ，国家审 计 的本质 即 国家 利用
共权 力进行有效监 督的过程 中，国家审计能够客观且 公正 的对
政 府 相 关 职 能 部 门 及机 构 对 于 公 共 责 任 的 履 行 进 行评 价 ，借 助
时 也 体 现 出 了极 为 显 著 的政 治 性 属 性 。从 这 一 角 度 上 来 说 ，在 公共 权力对公共权 力的妥善监督 与制约 。在应用 国家审计对公
有关 国家审计 的研究过程 中， 需要基于政治层面展开详细研 究 ，
确保对 国家治理与 国家审计相互性关系研究的有效性。 １ ． 基 于政治学角度研 究国家 审计 的重要意义分析
于此种方式可 以有效制约公共权 力所可能 出现 的扩张与滥用 问
基于国家治理视角的国家审计问题研究
从政治制度 设 计 看 ，国家 系 统包 括决 策 系 统 、 执行系统和监督 系统 。在这个 大 系统 中 ，国家 审计 处 于监督控制 系统 。决 策系统 的主要 功能 是通过 确 认决策事项 和决策 目标 ，形 成最 终决策 。执行 系统 的主要功能是 执行决 策 ，通过各 种控 制措 施实 现决 策 目标 。监督系统 的主 要功能是 监督 执行 系统对 决 策 的执行情 况 ，对决策 执行情 况进 行评估 并反 馈给 决 策系统 ，推动 决策 系统不 断提 高决策 能力 和决策 水 平。从各个 系统 的职能 可 以看 出，国家审计 通过 依 法用权 力制约权 力 ，服务 于 国家 治理 的决 策和执 行 系统 ，构成 国家治理 的监督 约束机制 。
４ － ０
２ １ 年 第７期 ０２
助 于重 构国家治理框架 。 （ ） 国家 审 计 与 国家 治理 共 同 的理 论 基 础 ： 四 公 共 受 托 经济 责 任 方 面 ，公共 受托 责任 是 国家审 计 的重要 出发 点 。公共受托 经济责 任是 受托 管理公 共 资源 的机 构 对其管理 的资源所 负有 的责任 。在公 共受 托经 济 责 任 中，委托人是公 众 。受 托人 是 各级 政 府机 关 ，受 托人必须按 照公众 的要 求受托 管理 资源 ，对公 众 负 责 ， 向公 众 报 告 ，并 且 要 接 受 公 众 监 督 。公 众 与 各 级政府机关之 间形 成委 托代理 关 系 ，为 了避免 委托 人和代理人之 间 的信 息不 对称 可能 导致 的道德 风 险 和逆 向选择 ，有 必要 专 门设 置一个 独立 的机构对 各 级政府机关受 托经 济责任 的履 行情 况进 行 审查 、监 督 。从这个意 义上 ，国家审计 产 生于公 共受 托 责任 关系的确定 ，其 根本 目标在 于保证 和促 进政 府受 托 公共责任 的全 面有 效履 行。另 一方 面 ，公共 受托 责 任是 国家治理 的核 心。现代 社会 中，任 何形 式 的组 织都是 因为某种 或某 些特定 的委托受 托关 系而存 在 的 ，因而也都是基 于某 种特定 的受 托责 任关 系 而存 在的。任何组织都 有全 面有效 履行 其承 担 的受托 经 济责任 的义务 ，为了保 证和促 进受 托经 济责 任 的全 面有 效履行 ，任何 组织 都需 要 治理 ，都 需要 建立 适 当的治理结构 ，运 用适 当的治理 机制 ，以解 决普 遍 存 在的委托代理 问题 ，防止 因代理 问题 而导 致权 力 滥用和利益矛 盾。 国家是一 种特 殊 的组织 ，是一 种 机构复杂且分 工精细 的特 大型 的组织 ，是基 于公 民 与政 府 之 间 的 特 殊 的 委 托 受 托 关 系 ， 即 公 共 受 托 经 济责任关系而存 在 ，也 有全 面有效 履行 其承 担 的受 托经济责任的义 务 。为 了解 决 公 民与政 府之 间 的委 托代 理问题 ，需要 基于公 共受 托经 济责 任关 系而 建 立相 应的治理结 构和 运用适 当的治理 机制 ，即 国家 治理 结 构 （ 制 ） 机 。
国家审计在国家治理中的作用
国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中发挥着重要的作用，其主要职责是对政府的财务、经济活动和管理绩效进行独立、客观、全面的审查和监督。
以下是国家审计在国家治理中的主要作用：
1.财政监督和合规性审计：国家审计通过对政府机关的预算执行、资金使用等方面进行审计，确保财政资源的有效利用，促使政府合规行使财政职责。
2.防范和发现财务风险：国家审计通过审计工作，可以及时发现和纠正政府机关存在的财务风险、滥用资金、挪用公款等问题，有助于维护国家财政稳定。
3.经济效益评估：国家审计对政府投资项目的经济效益进行评估，确保公共资源的合理配置，提高政府项目的投资回报率，促进经济可持续发展。
4.公共资源配置优化：通过审计，发现政府投资和支出中存在的问题，为政府提供优化公共资源配置、提高社会效益的建议，推动政府决策更加科学和合理。
5.监督公共服务水平：国家审计通过对公共服务领域的审计，监督政府提供的服务水平，确保公众享有高质量的基本公共服务。
6.廉政建设和腐败防范：国家审计通过审计工作，有助于发现腐败行为，推动廉政建设。
通过加强对财政经济活动的监督，减少腐败行为的发生。
7.法治建设：国家审计是法治建设的一部分，通过对政府行为的审计，促进政府依法行政，确保公共资源的合法使用。
8.社会监督：国家审计报告向社会公开，接受社会监督，通过媒
体等渠道公布审计结果，促进政府行为的透明度，增强社会信任。
总体而言，国家审计在国家治理中扮演着监督、约束、预防、改进的重要角色，有助于提高政府管理效率，保障公共资源的有效利用，促进国家治理体系和治理能力现代化。
审计机关在国家治理中的作用
审计机关在国家治理中的作用国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，国家审计要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治;国家审计要从单纯审查财政、财务收支到关注体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，通过提供有价值的信息和建议，推动制度创新和机制转变。
作为基层审计机关，应当与时俱进，尽快调整工作思路、明确工作重点、改变工作方式，站在“国家治理”的高度，通过对基层地方政府开展各项审计工作，发挥国家审计在国家治理中的重要作用。
一、基层审计机关如何有效发挥“国家治理”的作用1如何发挥权力制约和监督的作用国家治理的手段就是通过合理的权力配置，使各个公共权力机关有效地履行职责。
而国家权力合理配置的关键就集中在权利的制约上。
作为国家治理系统中的监督控制系统，国家审计在对权力的监督制约方面发挥着重要的作用，尤其是预算执行审计更是国家审计的“生命线”和“常青树”。
著名预算专家希克认为:“毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。
基层审计机关要紧紧抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，不仅要关注预算执行的“合规性”，还要加强对预算执行进度和执行程度的审计。
通过细化预算执行审计，增强财政透明度，促进基层政府依法行政，从财政监督层面实现国家治理的目标。
政府部门掌管权力的官员应当时刻秉承“为人民服务”的宗旨，为人民办实事。
但是由于权力的管理者———政府官员和权力的所有者———人民，由于目标不一致和利益冲突，会造成部分政府官员滥用权力、贪污腐败。
在这一点上，我国开创了国外所没有的审计类型———经济责任审计。
近三年来，我国各级审计机关通过对10．4万民领导干部的经济责任审计，查处了一批违法违规者，较好地起到了权力的制约作用。
基层审计机关要在原有开展经济责任审计工作的基础上，认真学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加大审计力度，提高审计质量，扩大审计影响。
新经济形势下国家审计国家治理
新经济形势下国家审计与国家治理摘要：本文首先论述当前国家治理中存在的问题。
讲述了为国家善治进行体制改革的必由之路。
剖析了国家审计和国家治理，关键阐述国家审计如何完善国家治理。
希望为我国审计事业的发展提供一些思考。
关键词：国家审计国家治理当前我国已飞速发展30多年，成为全球最大的新兴经济体。
我们的发展付出代价惊人，深层次矛盾日益凸显，目前面临着许多问题。
我国国家治理的任务十分艰巨，国内外形势也非常复杂，做好政府各项工作，完成国家治理目标，需要付出极大努力。
我们要有忧患意识，始终保持清醒的头脑。
同时，又要树立信心，信心才能带来光明和希望。
一、当前国家治理中存在的问题1.国家创新不足风险。
创新机制，就是要建立和完善鼓励科技进步、人才成长的机制，决定一个国家发展的主要在教育和科技。
一般认为，中国的振兴不单在经济总量，中国的国家竞争力最终反映在于一国的人才素质。
发展的根本在人才和科技进步。
必须通过改革促进产学研的结合。
有两个数字比gdp更为重要，一是教育经费占国内生产总值的比重；一是研发经费占国内生产总值的比重。
这两条就决定了我们这个民族和国家的创新力量，这才是最重要、最可靠的发展决定因素。
2.干部考核标准风险。
旧有的干部考核标准，已不能适应科学发展观的需要。
我们要创新干部考核的标准，建立与科学发展观相适应的干部考核新标准。
尤其是要彻底转变唯gdp的观念。
我们以为对干部政绩的考核，不仅要看一个地区的经济总量，而且要看经济与社会发展的协调，社会事业的发展和社会的进步，公平正义和人民生活的改善。
既要看总量，有要看变化，看增量。
3.腐败风险。
最大的危险在于腐败。
廉洁是政府生存的根基。
得民心者得天下。
只有一个廉洁的政府才是一个好的政府。
而腐败的直接结果削弱政府的行政管理能力，损及党的形象、合法性及其权威，引起社会成员对政府的强烈不满，从而导致社会不稳定。
失民心者失天下。
我国维稳经费居高不下，与腐败在现实社会生活中影响有直接关系，腐败造成党和政府影响力下降。
国家审计的国家治理功能：理论基础与现实困境
国家审计的国家治理功能：理论基础与现实困境作者：王翊李明来源：《财会通讯》2013年第16期一、国家审计发挥国家治理功能的理论基础（一）国家治理、政府治理的涵义及关系（1）国家治理的涵义。
对于国家治理的内涵，学术界虽无一致的界定，但可以概括地将其看作为在一个既定范围内维系秩序运转的所有公共部门、私人部门的正式和非正式的制度安排、组织形态和治理机制，以及它们之间的互动过程。
国家治理的最终目的是通过政府、市场与社会的相互协调，以管理和促进资源的有效配置，并推动社会经济的持续、全面、均衡发展，从而满足社会成员的需求。
一般认为，国家治理的主体包括政府、市场和公民社会，政府在国家治理中居于核心地位，发挥主要的功能；国家治理契约包括一系列正式的制度和规则以及非正式的制度或安排。
因此，在以政府为治理主体的情况下，国家治理就是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展。
可见，国家公共权力的配置和运行就是国家治理需要解决的核心问题。
国家理论要解决的都是公共权力是如何产生以及公共权力对于私权的干涉范围和程度的问题。
权力如果不进行约束，权力就会被滥用。
人民授予政府的公共权力就会异化为谋取私利的工具，难以发挥实现社会福利最大化的功能，国家的善治目标也就难以达成。
因此，必须对公共权力进行监督和制约，而国家审计就是一种特殊的权力监控机制，国家审计的本质目标就是保证和促进公共受托经济责任的全面有效履行。
在我国，宪法赋予了国家审计的监督功能，因此，国家审计可以通过对公共权力监督和控制以发挥其国家治理的功能。
（2）政府治理的涵义。
在对国家治理的概念予以界定的同时，需要明确政府治理的涵义，并对二者之间的关系展开一定的探讨。
所谓政府治理，就是按照公众的意愿建立一整套用于指导政府官员决策的制衡与控制制度，用于规范政府活动的方式，加强财政资金管理，以及提高行政活动绩效等。
国家审计对国家治理完善的积极作用探析
【 关键词 】国家审计 ； 国家治理 ； 积极作 用
国家审计与国家治理的关系 国家审计现在 已经扩展到了政治领域 ，而不仅仅属于经济 的 范畴 ，因此对 国家审计的研究需要从政治层面 的角度 出发 ，才能 准确把握其之间的相互关系。 １ ． 自产生 以来 国家审计在经历了 “ 经济监督论 ” 、“ 民主法制 论” 、“ 国家治理 观”等多个认 识阶段后被逐渐认识到是 国家治理 的重要组成 部分 ，是 在国家政治层面的一种制度性安排 。从审计 的结果来看 ，审计所 发现和查处的问题往往属于经济 的范畴 ，但 从政治 角度 来看却大都具有较为鲜 明的政治意义 。从 国家审计在 国家政 治和经济管理中所发挥的作用来看 ，其 已经大大超出 了经 济监督 的范畴。当前 ，国家审计的 “ 免疫系统”功能在维护 国家 经济安全 和发展、推 进反腐倡 廉建设等方面则发挥着不可替代 的 作用。 因此如果 想要 准确把握国家审计的本质特征 ，更全面理解 其 内在价值 ，就必须从政治学的视角来进行研究 。 ２ ． 国家审计与 国家治 理的结合点——公共权力 。公共权力是 国家治 理的核心问题 ，通过对其的配置和运用 ，国家治理实现配 置公共 资源、提供公 共产品 、管理公共事务的 目标 。公共权力 自 我扩 张的 内在诉 求在运 用 中追求权 力的最大 化 ，进而导致腐败 ， 因此 必 须 对 公 共 权 力 的 运 用 进 行 必 要 的监 督 和 制 约 ， 国家 审 计 是 监督和制约公共 权力 的一种制度安排。通过监督公共权力 国家审 计可 以公正 、客 观的评价政府的应承担的公共责任 ，对公共权力 的滥用 和扩展进行有效制约。因为国家审计部 门不具有经济管理 职能 ，也不参与经 济管理活动 ，所 以具 有其 他监督形式所不具备 的独立性 ，而这恰恰 是国家审计的独特优势。 由于 国家审计监督 的内容是根 据委托人或者是授权人的需要而定 ，不仅可 以监督所 有 的经 济活动 ，而且还 可以对 其他监督部门及其的监督 内容进行 监督 ，所以审计 内容没有局限性 。国家审计是代表 国家进行监督 ， 不受其他任何单位的干涉 。 国家审计 的内在 要求是为国家治理服务 ，通过监督和制约公 共权力 ，完善国家治理机制。当切实发挥国家审计 的监督作用时 ， 能有效提高 国家治理的有效性。 二 、国 家 审计 对 国 家 治理 完 善 的 积极 作 用 １ ． 监督制约公共公权力的运行 作为对政府权力进行监督和制约机制 的重要组成部分 ，国家审 计发挥着重要的作用。对 国家财政和公共资金配置 的决策权和执行 权进行监督是国家审计的基本职能。国家审计具有法律赋予的独立 监督权 ，主要是通过依法行使监督权来对政府权力的配置和运行进 行监督 和制约。根据 《 宪法 》 、《 审计法 》等法律规定 ，国家审计对 使用和管理国有资金 的单位和项 目行使审计监督权 ， 进行审计监督 ， 进而促进规范权力的有效配置和运行 ，保证政府权力于相应的责任 相匹配 ，发挥 国家审计监督 、制约作用 的有效发挥 。 ２ ． 有效防范风险 风 险防范是 国家治理中的首要任务 ，国家风险是每个 国家都 应 当予 以重视且无法避免的风险 ，主要是 由国家主权行为所 引起
国家审计与国家治理
国家审计与国家治理【摘要】国家审计是国家治理系统中内生的监控系统，服务于国家治理的决策系统，监控着国家治理的执行系统，其本质是国家治理系统中的“免疫系统”。
本文主要运用实证分析，阐述了我国国家审计在国家治理中发挥的功能、取得的成效及展望。
【关键词】国家审计；依法治国；国家治理一、国家审计（一）国家审计的基本概念所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计。
实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实、合法、有效的重要方式之一。
《中华人民共和国审计法》规定，我国国家审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
（二）国家审计的领导体制目前，全球共有150多个国家和地区设立了国家审计机关，实行审计监督制度。
纵观全球，国家审计机关的领导体制主要有以下五种：一是立法体制，即国家审计机关设在国会等立法机构，依照国家法律赋予的权限对政府机关的财政经济活动以及国有企事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督，向立法机构负责并报告工作，如美国、英国、俄罗斯、葡萄牙、奥地利、卢森堡、挪威、芬兰、波兰、丹麦、埃及、以色列、科威特、印度尼西亚、澳大利亚、加拿大等国。
二是行政体制，即国家审计机关设在政府等行政机构，依照国家法律赋予的权限对政府各部门的财政财务收支活动进行审计监督，向政府负责并报告工作，如瑞典、泰国、沙特阿拉伯等国。
三是司法体制，即国家审计机关同时独立于立法机构和行政机构，拥有有限的司法职权，如法国、巴西、西班牙、意大利等国。
四是财政体制，即国家审计机关隶属于政府财政部门，向政府财政部门负责并报告工作，如瑞士等国。
五是独立体制，即国家审计机关单独设置，同时独立于立法机构、行政机构和司法机构，向国家元首负责并报告工作，国家元首负责将审计情况报告国会，如德国、日本、印度、新加坡、马来西亚、巴基斯坦、塞浦路斯等国。
我国的国家审计机关设在政府，属于行政体制。
依据《中华人民共和国宪法》，中华人民共和国审计署于1983年9月15日正式成立，作为国务院的组成部门之一，级别为正部级，由国务院总理直接领导，行政首长为审计长，级别为正部长级。
发挥审计在国家治理中的建设性作用
主动跟进积极促进全面推进发挥审计在国家治理中的建设性作用2011年，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上的讲话中，从理论到实践，从国内到国际，从古到今，用事实和数据，精辟地阐述了国家审计和国家治理的关系，阐述了国家审计在完善国家治理、实现国家良治方面不可替代的重要作用。
本文从国家审计的本质出发，就新形势下如何发挥审计在国家治理过程中的建设性作用作一简单探讨。
一、国家审计是国家治理的重要组成部分，其本质是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统(一)国家治理和国家审计国家治理的本质是通过其属性及职能的发挥,协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。
阶级性和社会性是国家治理的根本属性,在阶级社会,主要体现为阶级性。
在社会主义社会中,国家治理既强调其阶级性也突出其社会性,社会性主要通过政治、经济、文化以及社会职能的发挥来实现治理。
简言之，国家治理，就是对国家和社会的控制、管理和服务。
政治学理论认为，权力是政治的核心。
作为一种强制性的社会力量，权力是一把“双刃剑”：一方面权力具有社会管理和公共服务职能，正确地行使权力，能为人民谋取福利；另一方面，权力在行使过程中又可能被滥用，成为少数人谋取私利的工具。
在国家权力制衡体系中，作为公权的国家审计监督权，理应成为监督并防止其他公权滥用不可或缺的力量。
从这个意义上说，现代政府审计制度，既是民主与法治发展的产物，又是民主法制建设、国家治理的工具，是国家治理的重要组成部分。
为此，现阶段的中国，国家治理就是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展。
新中国国家审计作为一种制度安排，经过近30年的发展，也逐步明确了通过依法履行职责，对权力运行进行监督和制约，发挥预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能，把“推进法治，维护民生，推动改革，促进发展”作为出发点和立足点，实现维护人民群众根本利益和国家良好治理的目标，从而清晰地确立了国家审计在国家治理中的定位。
2019年试析国家审计与国家治理的关系及其定位.ppt
（6）2011年7月，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出， “在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其 本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能 的｀免疫系统‘，是国家治理的重要组成部分”。
前后两任审计长的多次重要论述，逐步将审计提升到国家治理的工具、 国家经济社会运行“免疫系统”和国家治理重要组成部分的政治高度，无 疑将审计的性质和内涵从简单的监督、服务发展到预防、揭示、抵御、清 除等多个层面，有助于进一步提升国家审计的地位，更好地发挥国家审计 的作用。
（4）2004年，现任国家政协副主席、时任审计署审计长李金华在中央财经 大学法律系主办的“中国财经法律论坛”演讲时首次提出，“国家审计是 国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用”。
（5）2008年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上阐述了
审计作为国家经济社会运行“免疫系统”的重要观点，指出审计本质上是 一个国家经济社会运行的“免疫系统”。
1、国家审计对完善国家治理具有反作用。
国家政协副主席、审计署原审计长李金华指出，“国家审计是民 主与法制的产物，促进民主与法制是国家审计的不懈追求”。
刘家义审计长强调，“当今世界，无论各个国家国体和政体如何 不同，国家审计作为国家基本政治制度的重要组成部分，通过发挥预 防、揭示和抵御的｀免疫系统＇功能，在不断完善国家治理，进而实 现国家的可持续发展等方面发挥着积极的作用。”
（二）把握国家审计是国家治理的重要组成部分，深化 认识国家审计的目标任务
国家审计是国家治理的一种制度安排，审计在监督范围和监 督关系上不同于其他经济监督，审计监督是具有独立性的更高层 次的综合监督，以其特有的方式在国家治理中居于不可替代的地 位，是国家治理内生的、不可或缺的组织细胞。
国家审计在国家治理中的作用
国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中的作用审计是社会政治、经济发展到一定历史阶段的产物。
国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量，是国家治理的重要组成部分。
那么国家审计在国家治理中的作用有哪些呢?(一)维护国家经济安全国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出，国家审计作为国家政治制度体系的组成部分，就是要“依法、独立、专门去预防、揭示、查处经济社会运行中的问题”，“促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。
”国家审计注重揭示经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐的感知风险，及时发现影响国家安全的问题。
通过审计预防、揭示危害国家政治、经济和社会安全的隐患，及时查处被审计单位和被审计事项中存在的问题，打击经济领域的违法乱纪活动，使我国政治长治久安，经济可持续、健康、稳定地发展，社会安定团结。
(二)监督和制约权力的运行国家审计是对监督职能的再监督。
我国的财政、工商、税务、海关、质检等部门，其职能属性中本身具有一定的监督职能，但是，政府部门在履行其职能时，可能会出现一定的偏差、失误甚至错误，其中甚至不乏有滥用权力、腐朽的行为，这对国家经济发展的负面作用是显而易见的。
而国家审计通过权力制约权力，曝光政府部门的违法违规行为，并将审计结果提交给纪检、监察、司法部门，通过审计整改对政府部门的.违法违规行为进行及时的纠正，它降低了监督主体和权力使用者的信息不对称程度，审计和纪检、监察、司法部门等监督部门共同铸就了合理的权力运行机制，有效地维护了国民经济的健康发展。
(三)加快高效廉洁政府近年来，政府绩效审计收到了越来越多的重视，国家审计通过绩效审计促使政府部门更加有效地使用公共资金，促进政府工作效率的提高。
腐朽现象存在于世界各国，腐朽现象的存在危及和破坏法律的权威性和有效实施，并对我国的经济建设造成影响，任其发展很可能动摇我国社会的政治基础。
国家审计要服务于政府治理
选择 审计重点 ， 要与政府的工作 中心和政 府的民主法治
进 程同步 ， 为政府全面履行行政职责服务 ， 同时为纳税
人 的 民主 监督 服 务 。
三、 我国 国家治理要逐 步 由“ 内部 审计” 独立审计 ” 到“
纵 观世 界 各 国 国 家 审计 的产 生 和 发 展 ， 论 国家 的 无
国家审计的作用就得不到充分发挥 。 国家审计职能首先 定位于政府治理 ， 决于在市场经济条件下政府 的双重 取 职能。国家审计应该通过 自己的审计行 为 ， 促进政府职 能的有效实现。 国家审计不 同于社会 审计 ， 其更 多肩 负的是对 国家 宏观经济发展 和政府经 济行 为有效性 的一种 评价和监 督， 应将 经济性 、 效率性 、 效果性作为国家 审计 的终极 目 的。 我国国家审计在政府治理 中具备强化公共受托经济 责任 的监督机制 、 提高政府治理效率 、 动党风廉政建 推 设、 实现政府治理公开透明 、 维护市场经济秩序等职能 ， 通过 审计监督 客观公 正地评价政府 的经 济行为及其制 度安排的合理性 ， 为政府经济政策 的进一步调整 和完善 提供强有力的依据和支持 ， 必将成为对政府活动 的经济 效益 、 社会效益 和履职责任进行监督和评价的有力工具
之 中虽然 已经包含政府责任 的 目标 ， 但并未将其作为重 点 。政府责任 目标的提出， 则是明确要求在效益审计的 基础上 不是简单地就效益讲效 益 ， 而是要就效 益讲 责
应的， 是依据国家的政治经济环境而选择 的。随着我国 改革开放的逐步深入和经济社会 的巨大发展 ，内部审 “
现代 审 计 与经 济 ２ １ ０ ２第 １期
程。
中共 十六大提出 ， 要发挥审计在权力监督 与制约机 制 中的作用 ， 中共十七大报告指 出 ， 干部实行 民主监 对 督， 是人 民当家作主最有效 、 最广泛 的途径 ， 必须作为发 展社会主义 民主政治的基础性工程推进 ， 这是时代对 国 家审计 的要求 ， 是国家 审计本 质的时代体现 ， 同时也是 国家审计战略的基本选择 。 国家审计关注政府责任 ，并不仅仅是监督政府 ， 而
论国家治理与国家审计_刘家义
刘 家 义
摘 要 ： 国家审计是国家政治制度的重要组成部分 ， 是依法用权力监督制约权 力的制度安排 。 国家审计的本质是国家治理这个大系统中内生的具有预防 、 揭示和 ，核 心 是 推 动 民 主 法 治，实 现 国 家 良 好 治 理， 促 进 国 家 经 抵御功能的 “ 免疫系统 ” 济社会健康运行和科学发展 ， 从而更好地保障人民的根本利益 。 国家治理的需求决 定了国家审计的产生 ， 国家治理的目标决定了国家审计的方向 ， 国家治理的模式决 定了国家审计的制度形态 。 从国家治理的角度 ， 进一步深化对国家审计本质特征的 认识 、 准确把握国家审计的发展规律 ， 对于更好地发挥审计监督的作用 、 推动国家 审计的科学发展具有重要意义 。 关键词 ： 国家治理 国家审计 “ 免疫系统 ” 审计监督 作者刘家义 ， 经济学博士 ， 中华人民共和国审计署党组书记 、 审计长 、 高级审 ） 。 计师 （ 北京 １ ０ ０ ８ ３ ０
在这种形势和背景下立足于国家治理的需要来认识国家审计的本质和定位来应对国家审计面临的任务和挑战来指导国家审计的科学发展就成为国家审计理论和实践中一个重要的时代论二国家审计的产生和发展源于国家治理的需要治理governance一词源于拉丁文和古希腊语原意是控制引导和操纵长期以来与统治government一词交叉使用主要用于与国家公共事务相关的管理活动和政治活动
① 当前 ， 为了应对经济全球化 、 科技信 ” 全不同的形式 ， 同时具有完全不同的内容 。
息化和公众需求多样化等一系 列 挑 战 ， 世 界 各 国 都 将 完 善 国 家 治 理 、 实 现 国 家 良 治 作为抓住机遇 、 应对挑战的重要途径 。 在这 种 形 势 和 背 景 下 ， 立 足 于 国 家 治 理 的 需 要来认识国家审计的本质和定 位 ， 来 应 对 国 家 审 计 面 临 的 任 务 和 挑 战 ， 来 指 导 国 家 审计的科学发展 ， 就成为国家审计理论和实践中一个重要的时代论题 。
国家审计在国家治理中的职能定位及实现路径
计资源， 将有限的审计资源投向于重点领域和
（ 三） 注重政府工作的实效性 。 国家审计是 高风险事项， 提升审计效率， 提高审计有效性，
、
国家审计在国家治理层面的涵义
政府提高工作实效性的重要工具， 在提高国家 减少审计风险。 （ 三） 实现国家审计提前介入。目 前， 国家
家审计根据 国家治理 目标变化而转变 ， 国家治 国家治理的有效进行。 理根据国家审计的不同结果而不断调整变革。 二、 国家审计在国家治入到国家审
（ 四） 保障国家发展的安全性。 依据传统的 计的工作规划中， 则会进一步发挥出国家审计
审计理论， 政府审计的本质是对公共受托经济 “ 免疫系统’ Ｉ Ｉ 力 能。 国家审计对公共资金计划出
家治理” 视角的国家审计职能定位及实现路径
研究》 （ 课题 编号： ２ ０ １ ２ ０ ２ ） 的阶段性研究成果 中图分类号： Ｆ ２ ３ ９ 文献标识码： Ａ 收录 日期： ２ ０ １ ３ 年１ 月 ５日
一
配不公现象， 例如垄断行业、 金融行业存在高 斜。 治理导向的国家审计模式的立足点在于对 收入、 高待遇、 高福利的现象， 国家审计必须依 国家治理的评价， 根据对 国家治理的现状深入 法查清问题， 及时披露， 供国家决策机构及时 分析， 充分测算 ， 识别 出审计重点 ， 通过优化 审
本文为 河北省审计 厅重点课题 《 基 于“ 国 部 门， 关注收入 分配的公平 性， 促使 良好的舆
（ 二） 改革国家审计工作模式。 建立治理导
论氛 围和群众基础 ，保证社会主义事业发展 ， 向的国家审计工作模式， 促使国家审计在服务 负有不可推卸的责任。 对于可能存在的收入 分 国家治理过 程中将有 限的资源 向重点领 域倾
发挥国家审计在国家治理中的作用
发挥国家审计在国家治理中的作用【摘要】国家审计在国家治理中发挥着至关重要的作用。
通过对政府管理、国家财政和资源配置的监督，国家审计促进了国家治理的透明度和效率。
国家审计的整体影响使国家治理更加科学和规范。
国家审计还对国家发展起到了促进作用，为国家的长远发展提供了有力支持。
在国家治理中，国家审计具有不可替代的地位，其未来发展应更加重视技术化和专业化，并进一步提升对于国家治理的重要性。
国家审计的角色将在国家治理中继续发挥着重要作用，为国家的可持续发展做出贡献。
【关键词】国家审计、国家治理、监督作用、财政、资源配置、整体性影响、发展促进、不可替代性、未来发展方向。
1. 引言1.1 国家审计的定义国家审计的定义是指国家机关或者国际组织依据法定权力，对国家机关、国有企事业单位以及利用国家财政性资金的非国有单位的经济活动和管理活动进行的审计。
国家审计是国家机关对国家财产和国家财政活动进行监督和检查的重要手段，是国家机关行使职权并进行责任追究的重要依据。
国家审计的本质是对国家资源的后续查账监督。
国家审计主要通过审计、考核和评价，对国家的经济财政活动进行全面、全程、全要素的监督，以评价目标的实现程度，为国家机关和领导干部决策提供依据。
国家审计具有权威性、独立性和客观性，是评价和监督国家财政负责人的重要方式。
通过对国家经济活动的审计监督，有效防范和打击各种违法违反纪律行为，维护了国家主权和民族利益。
1.2 国家审计的重要性国家审计的重要性体现在以下几个方面：国家审计是确保政府行为合法合规、财政资金合理使用的重要手段。
通过审计对政府行为进行监督，可以有效防止腐败行为的发生，保障公共财政资金的安全和有效运作。
国家审计是保障国家财政独立性和透明度的重要保障。
通过审计可以查明财政收支情况，对财政管理进行监督，确保资金使用的公平、公正和透明。
国家审计还可以通过审核国家资源配置情况，提出改进建议，为国家政策制定提供参考。
国家审计的重要性还在于其对照国家治理的整体影响和国家发展的促进作用。
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国家审计与国家治理能力研究
2008年以来,国家审计与国家治理研究未艾方兴,成为审计界聚焦命题,国
家审计与国家治理之间存在本质上的关联性,国家治理需求是国家审计产生的源动力,伴随治理战略迁移,治理能力在同一个国家的不同历史时期存在较大差异,那么伴随这种变化国家审计实践和思想演进过程呈现出怎样的状态和规律?从目前的文献分析来看,一些学者从理论角度对国家治理视域下的国家审计演进给予概括性说明,鲜有学者利用历史、统计分析对国家审计实践演进阶段及规律进行系统阐述,并通过科学方法揭示国家审计理论研究及思想演进的脉络,从发展规律视角将国家审计的历史进程与未来变革通过国家治理能力进行整体联结,系统说明在当前深化改革的国家治理战略背景下,国家审计应如何对国家治理能力进行适应性变革。
另一方面,国家审计作为国家治理体系的一部分,在实践中是通过何种路径推进国家治理能力,达到国家良好治理目的的?从现有文献来看,可以概括为两条主线,其一,通过拓展国家审计本质所蕴含的功能及内容,扩大国家审计在国家治理中的参与范围,其二,强调以审计结果来实现对国家治理的服务。
那么,何为国家审计推进国家治理能力的现实路径?从经验视角来看,通过这一路径,国家审计是否能够提升国家治理能力?对于以上问题的进一步解答,有助于我们深化认识中国特色社会主义审计实践及基础理论演进的状态及规律,丰富国家审计与国家治理研究视角,为通过深化国家审计改革推进国家治理能力现代化提供依据。
基于此,以马克思主义认识论、需求层次理论为基础,建立国家治理嬗变视域下的国家审计实践及理论历史演进框架。
首先以审计工作档案、法律、法规等文本中关于审计内容、目的及技术为研究出发点,利用描述性统计分析方法梳理审计实践演变过程。
研究认为:伴随国家治理能力嬗变,传统审计内容通过立法形式固定,形成的固有抵御功能,在国家审计特定目的及相应技术手段变迁的相互作用下,审计组织不断通过发展前瞻审计内容,保持“免疫力”,经历以“威权”为主导到以“法治”为主导并逐渐推进以“民主”为主导的发展阶段,审计制度形态本身无所谓优劣,而应以与国家治理能力相适应为宜。
其次,基于CNKI和CSSCI数据库中国家审计文献及引文数据,利用知识图谱形象展示国家审计理论的整体知识架构、发展历史、前沿领域,遴选重要审计文献。
研究认为:国家审计理论研究不断受到国家治理能力新需求、审
计技术进步带来新事实的冲击以及新一代研究主体偏好与气质的支配,在
1980-2015年的发展历程中已形成了较成熟的研究领域、代表性文献及前沿热点聚类主题;研究热点经历“审计制度研究-审计基础理论研究-财政审计研究-经济责任审计研究、金融审计研究、环境审计研究、绩效审计研究-审计质量研究-国家审计与国家治理研究”的基本演进轨迹,各研究领域之间具有显著且合理的网络联结性;研究视角呈现多学科态势,对国家审计本质经历初步认识、深化认识及系统认识的发展阶段。
可以说,在国家审计思想演进过程中,不同历史时期的审计目的以国家治理能力需求为导向,审计目的和技术手段及相互关系决定了审计本质,相应的理论研究目的和科研技术手段又决定了人们对国家审计本质的理论认识与观点建构。
再次,基于路径依赖理论、公共受托责任理论、信号传递理论,以审计工作报告为切入点,利用描述性统计分析、文本分析和词频分析方法对主要审计问题及建议进行综合归纳,系统考察国家审计推进国家治理能力的现实路径。
研究认为:国家审计通过“揭示问题→提出建议→跟踪整改”这一路径服务国家良好治理,伴随国家治理战略迁移,国家审计关注的主要问题随之转变,并通过对维护民主法治、提高政府效能、预防打击腐败、保障国家安全、促进改善民生、推进透明问责等方面提出建设性意见,在推动国家治理能力中发挥作用。
最后,以省级地方政府作为研究对象,考察国家审计在“揭示问题”、“提出建议”、“跟踪整改”各环节中的质量差异对国家治理能力推进效果的影响。
实证结果表明:国家审计投入力度、揭示问题质量、提出建议质量、跟踪整改质量与国家治理能力显著正相关,且具有长期效应,验证了国家审计现实路径的有效性。
本文的研究贡献在于,从理论上,运用马克思主义关于目的和技术手段辩证关系原理构建中国国家治理嬗变背景下的国家审计实践及认识的演进框架,归纳了国家审计实践及思想认识的规律,为应从不断提高国家审计目的要求和与之相适应的审计技术手段水平,进而为拓展审计实践内容适应国家治理能力需求提供了理论依据;从研究方法和视角上,利用统计分析方法阐明国家审计实践在国家治理能力嬗变下的适应性演变主要发展阶段及特色,并引入知识图谱、共词分析法、共被引分析法,为国家审计理论认识演进提供历史、统计及图谱证据;从经验上,揭示了国家审计“问题导向”对国家治理能力的推动性作用,为应从不
断推进审计投入、执行、报告、建议、整改的全过程问责,丰富审计结果种类及应用等改革途径提高国家治理能力提供了新的经验证据;从政策建议上,提出国家审计未来变革应“以技术为先导,推行大数据环境下的持续审计方式”,“关注国家审计的系统化本质认识,重构’流程型’国家审计组织结构”,“不断以’民主’为主导拓展审计内容及结果的种类及质量”三项政策建议,丰富了国家审计深化改革的实施策略。