企业所得税纳税申报讲解PPT课件
合集下载
企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
企业所得税申报PPT课件
预缴申报
房地产企业预缴—原内资：国税发 [2006]31号，原外资：国税发 [1995]153号
适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工）
13
预缴申报
1、经济房（限价、危改房）3%，非经济 房比旧政策相应下降了，由20%→15%、 15% → 10%、 10% → 5％
税款级次分配-仍按60%、40% （针 对财税库）
19
预缴申报
总分范围-除财预10号文规定的中、农、 工、建行等十四个公司（集团）以外
总分确定-只汇到二级机构，具有生产职 能的视同分机构，也考虑二级以下
三因素口径及权数—收入上上年35%； 工资—上上年35%； 资产—（上上年期初+期末）/2，30% 分摊比例一经确定，当年不作调整
务机关认可的）注意：预缴方法一经确定，该 纳税年度内不得随意变更
2种体制—法人、非法人（分支机构）
9
预缴申报
内容：
据实预缴—所得额确认、税款计算（直接） 按上年—所得额确认、税款计算（间接） 其他—税款（直接）
10
预缴申报
据实预缴： 营业收入—会计口径-执行会计核算不同（工商、
金融含应税和免税；事业单位应税） 营业成本—会计口径 利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税
4
纳税申报
企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报
5
纳税申报
企业所得税申报概述:
申报依据—法律法规、会计核算、税收政 策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时 间性
6
纳税申报
申报要素—应纳税所得、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别—居民企业、非居民企业（内、外资） 方法（方式）—包括预缴申报，汇算清缴，
企业所得税年度纳税申报(ppt 103页)aij
分；
14
优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
20
居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
16
针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
14
优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
20
居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
16
针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
《企业所得税度纳税申报表》专题培训 ppt课件
A109000跨地区经营汇 总纳税企业年度分摊企
业所得税明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表
A101020金融企业 收入明细表
A102010一般企业 成本支出明细表
A102020金融企业 支出明细表
A107010免税、减 计收入及加计扣 除优惠明细表 A107020所得减免 优惠明细表 A107030抵扣应纳 税所得额明细表 A107040减免所得 税优惠明细表 A107050税额抵免 优惠明细表
A105120特殊行业准备 金及纳税调整明细表
A109010企业所得税 汇总纳税分支机构
所得税分配表
三级明细表
A107011符合条件的居 民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益优 惠明细表 A107012研发费用加计扣 除优惠明细表 A107041高新技术企业优 惠情况及明细表 A107042软件、集成电路 企业优惠情况及明细表
A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表
A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表
A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表
A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表
A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A类，2017》 专题培训
主要内容
第一部分 修订背景 第二部分 主要变化简介 第三部分 具体修订内容
第一部分 修订背景
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告
（国家税务总局公告2017年第54号）
业所得税明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表
A101020金融企业 收入明细表
A102010一般企业 成本支出明细表
A102020金融企业 支出明细表
A107010免税、减 计收入及加计扣 除优惠明细表 A107020所得减免 优惠明细表 A107030抵扣应纳 税所得额明细表 A107040减免所得 税优惠明细表 A107050税额抵免 优惠明细表
A105120特殊行业准备 金及纳税调整明细表
A109010企业所得税 汇总纳税分支机构
所得税分配表
三级明细表
A107011符合条件的居 民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益优 惠明细表 A107012研发费用加计扣 除优惠明细表 A107041高新技术企业优 惠情况及明细表 A107042软件、集成电路 企业优惠情况及明细表
A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表
A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表
A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表
A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表
A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
《中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A类，2017》 专题培训
主要内容
第一部分 修订背景 第二部分 主要变化简介 第三部分 具体修订内容
第一部分 修订背景
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告
（国家税务总局公告2017年第54号）
财税管理企业所得税纳税申报讲解.pptx
资）
类别：居民企业、非居民企业（内、外
方法：预缴申报\汇算清缴\核定\清算
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
企业所得税纳税预缴申报
月（季）度申报（A类）
汇总纳税-财预10号、国税发28号-跨地区转移 总分比例-总机构25%、25%；分支机构-50% 税款级次分配-仍按60%、40% 总分范围-除财预10号规定的中、农、工、建。。 总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同
分机构，也考虑二级以下 三因素口径及权数-收入上上年35%；工资-上上年
企业所得税核定征收申报
适用范围-定率征收；定额征收；
居民企业；非居民企业
两点变化-可减免税；经费支出换算应纳税 所得额
减免税-批准的减免税；微利企业比照国税 函251号，并只有按收入核定的；
核定应税所得率要年度汇算-国税函 [2005]200号
企业所得税核定征收申报
核定征收办法-修订后主要变化 调整了应税所得率 增加了税务机关的其他核定方法-主要原材
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴 成本、费用处理
1、区分期间费用和开发计税成本、已销计税成本 与未销计税成本界限。
2、期间费用、已销计税成本、营业税及附加、土 地增值税准予当期按规定扣除
3、附属设施：已完工或销售维护、保养、修理等 实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
企业所得税纳税预缴申报
不同税率分支机构的计算，按国税发28号，差额 体现在减免税中； —合并纳税：按现行办法
企业所得税纳税申报及税务处理注意事项32页PPT
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场 等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损 失。
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
企业所得税年度申报表讲解幻灯片PPT
三、填报注意事项
❖ 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 ❖ 主表的14-25行为应纳税所得额的填报，这里注意三
个主要变化： ❖ （1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免
税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收 优惠项目直接列入纳税调减项目。老申报表则将 “免税所得”列入“弥补亏损”后减除，即将减免 所得税额列入应纳所得税额后减除，也就是说如果 企业弥补亏损后，没有所得额的将不能享受税基式 减免优惠。
一、年度纳税申报表体系
❖ 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后， 根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。附表十二：适用于查帐征收的
❖
①外商投资企业和外国企业
❖
②有跨国关联交易的内资企业
❖
③上市公司、合并纳税企业
❖
④年销售收入10亿元以上的企业
❖ 4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人 执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不 同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计 制度》、《会计制度》要分别分析填报。
三、新申报表填写的注意点
❖ 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由 表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次 按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列； 表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。
四、具体项目填报
❖ 9、第29行：“抵免所得税额” ❖ 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生
产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。(当年只能抵到0) ❖ 金额=当年减免税审批信息+“专用设备抵免所得税台 帐”结转以后年度抵免额
财税管理-企业所得税纳税申报讲解(PPT 98页)
可抵减暂时性—准备金、股权投资损失
年度纳税申报
附表三—纳税调整
差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资
产类—准备金类（本表按性质分类）
收入类调整项目（共列18项）
视同销售—会计不作收入，税收作收入的项目；
条例25条—资产交换不及涉补价（除重组）；
准则—计入损益；会计制度—不计损益；
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴-国税[2006]31号\[1995]153号 适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工） 1、经济房（限价、危改房）3%；非经济房20%、
15%、10%（下调%）
2、按合同确认收入—一次、分期、按揭 、委托 3、完工后—实际-预计=当年所得
体现管理基础，便于核实税基
会计与税法结合，便于税企业申报信息化
年度纳税申报
一级附表
主表
二级附表
申报组成—查帐征收
核定征收—定率征收
清算申报
关联企业
工商 金融 事业
年度纳税申报
主表、附表结构与关系
结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境
月（季）度申报（A类）
依据：税法54条、条例128条-国税函44号
适用：查账征收-居民、非居民企业
结构：3种申报形式-据实、上年、其他
2种体制-法人、非法人（分支机构）
内容：据实预缴-所得额确认、税款计算（间接）
按上年-所得额确认、税款计算（间接）
企业所得税纳税申报讲解(PPT 66页)
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
What is 城市轨道交通 urban rail transport
教学课件：情境6-2企业所得税纳税申报
教学课件：情境6-2企业 所得税纳税申报
• 引言 • 企业所得税概述 • 企业所得税纳税申报流程 • 企业所得税纳税申报表解析 • 企业所得税纳税申报注意事项 • 企业所得税纳税申报案例分析
01
引言
主题介绍
主题背景
企业所得税纳税申报是企业必须履行 的法定义务，也是企业财务管理的重 要环节。
主题内容
申报流程
小型企业需在规定时间内向税务机关提交企业所得税年度纳税申报 表及相关资料，并缴纳税款。
注意事项
小型企业应关注税务机关对纳税申报的要求，确保按时完成申报， 避免因逾期申报而产生罚款。
案例二：中型企业纳税申报
中型企业纳税申报的特点
01
中型企业的纳税申报相对复杂，涉及更多的税务处理和合规要
求。
申报流程
02
企业所得税概述
企业所得税定义
总结词
企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是国家税收的重要组成部分，是对企业在一定时期内的经营所得和 其他所得征收的一种税。企业所得税的征收对象是企业，包括公司、企业、事 业单位等。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得和其他所得，包括营业收入、利润等。
02
中型企业在完成账务处理后，需编制企业所得税年度汇算清缴
报告，并向税务机关报送年度纳税申报表及相关资料。
注意事项
03
中型企业在纳税申报过程中应注重合规性，确保所有税款都已
正确计算并按时缴纳。
案例三：跨国企业纳税申报
1 2 3
跨国ห้องสมุดไป่ตู้业纳税申报的特点
跨国企业的纳税申报涉及多个国家和地区的税法 规定，需要特别注意国际税收协定的应用。
• 引言 • 企业所得税概述 • 企业所得税纳税申报流程 • 企业所得税纳税申报表解析 • 企业所得税纳税申报注意事项 • 企业所得税纳税申报案例分析
01
引言
主题介绍
主题背景
企业所得税纳税申报是企业必须履行 的法定义务，也是企业财务管理的重 要环节。
主题内容
申报流程
小型企业需在规定时间内向税务机关提交企业所得税年度纳税申报 表及相关资料，并缴纳税款。
注意事项
小型企业应关注税务机关对纳税申报的要求，确保按时完成申报， 避免因逾期申报而产生罚款。
案例二：中型企业纳税申报
中型企业纳税申报的特点
01
中型企业的纳税申报相对复杂，涉及更多的税务处理和合规要
求。
申报流程
02
企业所得税概述
企业所得税定义
总结词
企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是国家税收的重要组成部分，是对企业在一定时期内的经营所得和 其他所得征收的一种税。企业所得税的征收对象是企业，包括公司、企业、事 业单位等。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得和其他所得，包括营业收入、利润等。
02
中型企业在完成账务处理后，需编制企业所得税年度汇算清缴
报告，并向税务机关报送年度纳税申报表及相关资料。
注意事项
03
中型企业在纳税申报过程中应注重合规性，确保所有税款都已
正确计算并按时缴纳。
案例三：跨国企业纳税申报
1 2 3
跨国ห้องสมุดไป่ตู้业纳税申报的特点
跨国企业的纳税申报涉及多个国家和地区的税法 规定，需要特别注意国际税收协定的应用。
企业所得税纳税申报表课件(一般企业).pptx
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
企业所得税纳税申报讲解课件
PPT学习交流
23
企业所得税纳税申报
期间费用—境外支付 劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、董事会费、运 输仓储费、修理费、技术转让费、研究费用；
• 企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应 • 金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费 用”列中
PPT学习交流
24
企业所得税纳税申报
• 纳税调整表105介绍 • 沿用现有体系，按项目进行调整，并细化12个项目，
• 借：长期股权投资—投资成本 8800
•
贷：银行存款
8000
•
营业外收入
800
• 税收上：确认投资成本为8000，其800不确认。
•
应作纳税调减800；
PPT学习交流
37
企业所得税纳税申报
• 纳税调整表105介绍 • 交易性金融资产初始成本调整—会计：公允价，取得
交易性金融资产所发生的相关交易费用在发生时计入 投资收益；税收：公允价+交易费； • 公允价值变动损益—全额调整 • 金融资产、负债及投资性房地产公允计量； • 公允价值变动净收益—例 • 4月购10000股，成交价20元/股，交易费200元。年内 没出售，12月31日收盘价8元/股。
• 资产折旧—-加速折旧
• 股息红利
• 资源综合利用
• 涉农贷款
优惠
• 研发加计
• 高新、软件企业
PPT学习交流
10
Байду номын сангаас
企业所得税纳税申报
• 主要特点 • 1、体系合理、填报便捷 • 设索引表、主附层级分明；为纳税人减轻了办税负担 • 2、突出重点、便于管理 • 重点围绕纳税调整、税收优惠、境外抵免；反映申报
• 例如企业200万元，应分配50万元，取得300万元，则300 万元中的200万元做投资收回不征税，50万元作为股息所 得视情况纳税，50万元作为投资资产转让所得。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
单位）填写不同附表 ▪ 主表根据附表表1至表6的相关数据填列 ▪ 最核心的是附表三 纳税调整表 ▪ 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和
细化
3
年度纳税申报概述
▪ 几点重要变化 ▪ 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免
税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目， 可以减少所得额或扩大当年亏损。
区别于2006版：纳税调整后所得后再减去 免税所得 ▪ 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行）
9
年度纳税申报主表填写
2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除
如果13行数据小于0，捐赠能否扣除？最新文 件财税[2008]160号：
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政 府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利 润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会 计制度的规定计算的大于零的数额。
12
境外应税所得弥补境内亏损
▪ 纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构 的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润 总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少 额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥 补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏 损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补 以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年 的全部境外应税所得
16
年度纳税申报主表填写
3）与表三的衔接 由于在13行企业的利润总额中，既包含了境内所
得或亏损，也包括了境外所得和亏损。为了在表中 反映境外所得可以弥补境内亏损，加上了第22行。 为了平衡表内关系，人为地在纳税调整表中调减第 12行“境外应税所得” 为了反映“境内所得不能弥补境外亏损”，在表三中 也调增了第13行“不允许扣除的境外投资损失”。
11
年度纳税申报主表填写
注：当主表23行纳税调整后所得为负数时， 且 23 行 负 数 的 绝 对 值 大 于 本 行 数 据 时 ， 则 本行“抵扣应纳税所得额”填0；当主表23 行为负数时，且23行负数的绝对值小于本 行数据，则第21行＝主表23行负数绝对值 加上原21行数据，使得第23行为0。
13
年度纳税申报主表填写
3、第22行“境外所得弥补境内亏损”：填报 纳税人根据境外所得计征企业所得税的规 定，在计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的盈利可以弥补境内营业机构亏损 的数额
14
年度纳税申报主表填写
总体上：分国不分项，境内、境外分开核算 主要变化：境外所得可以弥补境内亏损，但
境内所得不能弥补境外亏损（例外：当境 外机构、股权、资产等依法进行处置、清 算、撤消时出现亏损，如果在连续5个年度 内不能由境外所得弥补，可以在第6个年度 用境内所得弥补）
▪ 四、核定征收企业 ▪ 核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇
算清缴时，根据国税发[2008]30号文件要求， 应按规定填写《中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。 ▪ 注意事项 减免税一栏一般情况下不得填写
6
年度纳税申报主表填写
▪ 基本结构：共有四大部分42行：利润总额的 计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计 算及附列资料。
企业所得税年度 纳税申报讲义
方波 2010.5.18
1
年度纳税申报概述
▪ 2008版申报表采用的是间接法—以会计利润 为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所 得额
▪ 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人 员填报
▪ 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映， 便于税收管理
2
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
年度纳税申报概述
▪ 表内结构 ▪ 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业
▪ 全面反映了企业所得税申报的计算过程及基 本信息
▪ 填列基本要求：基本从附表中取得相关数据， 再根据附表数据填列主表
7
年度纳税申报主表填写
主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得 税
1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境 外所得弥补境内亏损
2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损 3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25% 4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税 5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、
15
年度纳税申报主表填写
2）境外所得既可以弥补当年亏损，也可以弥补以前 年度亏损
即当 “利润总额”＋“纳税调整增加额”-“纳税调 整减少额”<0时，填报纳税人境外应税所得用于弥 补境内亏损的部分，最大不超过纳税人当年的全部 境外应税所得。当“利润总额”＋“纳税调整增加 额”-“纳税调整减少额” >0时，如以前年度无尚 未弥补的亏损，本行填零；如以前年度有尚未弥补 的亏损，填报弥补以前年度尚未弥补的亏损的最大 值，同时不超过纳税人当年的全部境外应税所得。
10
年度纳税申报主表填写
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境 内亏损-弥补亏损
注意四个方面：
1、第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为 当年的亏损额；
2、第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资 企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新 技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。(条例97条)
鼓励企业“走出去”战略倾向
4
年度纳税申报概述
▪ 3、纳税调整项目表（变动最大的附表） ▪ 将需要调整会计与税法的差异项目全部集中
于此表，一目了然 ▪ 充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计
准则的企业填列情况 ▪ 分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、
房地产预计利润、特殊事项等类别
5
年度纳税申报概述
应抵税额
6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已 预缴税额
8
年度纳税申报主表填写
▪ 利润总额的计算： ▪ 1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数 ▪ 实行会计准则的企业直接按照利润表填列；
实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制 度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列。 总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利 润总额的数据与企业会计核算利润数一致。
细化
3
年度纳税申报概述
▪ 几点重要变化 ▪ 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免
税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目， 可以减少所得额或扩大当年亏损。
区别于2006版：纳税调整后所得后再减去 免税所得 ▪ 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行）
9
年度纳税申报主表填写
2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除
如果13行数据小于0，捐赠能否扣除？最新文 件财税[2008]160号：
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政 府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利 润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会 计制度的规定计算的大于零的数额。
12
境外应税所得弥补境内亏损
▪ 纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构 的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润 总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少 额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥 补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部 境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏 损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补 以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年 的全部境外应税所得
16
年度纳税申报主表填写
3）与表三的衔接 由于在13行企业的利润总额中，既包含了境内所
得或亏损，也包括了境外所得和亏损。为了在表中 反映境外所得可以弥补境内亏损，加上了第22行。 为了平衡表内关系，人为地在纳税调整表中调减第 12行“境外应税所得” 为了反映“境内所得不能弥补境外亏损”，在表三中 也调增了第13行“不允许扣除的境外投资损失”。
11
年度纳税申报主表填写
注：当主表23行纳税调整后所得为负数时， 且 23 行 负 数 的 绝 对 值 大 于 本 行 数 据 时 ， 则 本行“抵扣应纳税所得额”填0；当主表23 行为负数时，且23行负数的绝对值小于本 行数据，则第21行＝主表23行负数绝对值 加上原21行数据，使得第23行为0。
13
年度纳税申报主表填写
3、第22行“境外所得弥补境内亏损”：填报 纳税人根据境外所得计征企业所得税的规 定，在计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的盈利可以弥补境内营业机构亏损 的数额
14
年度纳税申报主表填写
总体上：分国不分项，境内、境外分开核算 主要变化：境外所得可以弥补境内亏损，但
境内所得不能弥补境外亏损（例外：当境 外机构、股权、资产等依法进行处置、清 算、撤消时出现亏损，如果在连续5个年度 内不能由境外所得弥补，可以在第6个年度 用境内所得弥补）
▪ 四、核定征收企业 ▪ 核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇
算清缴时，根据国税发[2008]30号文件要求， 应按规定填写《中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。 ▪ 注意事项 减免税一栏一般情况下不得填写
6
年度纳税申报主表填写
▪ 基本结构：共有四大部分42行：利润总额的 计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计 算及附列资料。
企业所得税年度 纳税申报讲义
方波 2010.5.18
1
年度纳税申报概述
▪ 2008版申报表采用的是间接法—以会计利润 为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所 得额
▪ 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人 员填报
▪ 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映， 便于税收管理
2
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
年度纳税申报概述
▪ 表内结构 ▪ 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业
▪ 全面反映了企业所得税申报的计算过程及基 本信息
▪ 填列基本要求：基本从附表中取得相关数据， 再根据附表数据填列主表
7
年度纳税申报主表填写
主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得 税
1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境 外所得弥补境内亏损
2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损 3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25% 4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税 5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、
15
年度纳税申报主表填写
2）境外所得既可以弥补当年亏损，也可以弥补以前 年度亏损
即当 “利润总额”＋“纳税调整增加额”-“纳税调 整减少额”<0时，填报纳税人境外应税所得用于弥 补境内亏损的部分，最大不超过纳税人当年的全部 境外应税所得。当“利润总额”＋“纳税调整增加 额”-“纳税调整减少额” >0时，如以前年度无尚 未弥补的亏损，本行填零；如以前年度有尚未弥补 的亏损，填报弥补以前年度尚未弥补的亏损的最大 值，同时不超过纳税人当年的全部境外应税所得。
10
年度纳税申报主表填写
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境 内亏损-弥补亏损
注意四个方面：
1、第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为 当年的亏损额；
2、第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资 企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新 技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。(条例97条)
鼓励企业“走出去”战略倾向
4
年度纳税申报概述
▪ 3、纳税调整项目表（变动最大的附表） ▪ 将需要调整会计与税法的差异项目全部集中
于此表，一目了然 ▪ 充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计
准则的企业填列情况 ▪ 分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、
房地产预计利润、特殊事项等类别
5
年度纳税申报概述
应抵税额
6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已 预缴税额
8
年度纳税申报主表填写
▪ 利润总额的计算： ▪ 1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数 ▪ 实行会计准则的企业直接按照利润表填列；
实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制 度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列。 总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利 润总额的数据与企业会计核算利润数一致。