《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例

附件《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例符合条件的纳税人应按期报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，共包括《关联关系表》（以下简称《表一》）、《关联交易汇总表》（以下简称《表二》）、《购销表》（以下简称《表三》）、《劳务表》（以下简称《表四》）、《无形资产表》（以下简称《表五》）、《固定资产表》（以下简称《表六》）、《融通资金表》（以下简称《表七》）和《对外支付款项情况表》（以下简称《表九》）八张表。

按照企业具体的投资经营方式以及关联业务情况，主要可分以下两种类型填报：（一）申报年度未发生关联业务往来应填写《表一》（详见范例一），根据是否发生对外支付情况确定是否需填写《表九》（详见范例八），其他表格空白填报。

（二）申报年度有发生关联业务往来1.发生有形资产类关联交易（包括来料加工和进料加工）（1）发生材料、产（商）品的购销关联交易纳税人在上年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写《表一》、《表二》和《表三》（详见范例二）。

（2）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表六》（详见范例三）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。

2. 发生劳务（服务）关联交易纳税人在上年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写《表一》、《表二》和《表四》（详见范例四）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。

3. 发生无形资产关联交易纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表五》(详见范例五)；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。

4. 发生融通资金关联交易纳税人在上年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写《表一》、《表二》和《表七》（详见范例六）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。

范例一（表一）纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。

（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）；（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）；（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）；（10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）；（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）。

关联关系表（表一）关联方名称纳税人识别号国家(地区) 地址法定代表人关联关系类型A公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港据实填写填写企业负责人名称A张三身份证号中国据实填写不需填写 AB公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国据实填写填写企业负责人名称AC公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛据实填写填写企业负责人名称AK公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码英属维尔京群岛据实填写填写企业负责人名称AD公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国据实填写填写企业法人名称BE公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码中国据实填写填写企业法人名称CF公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码美国据实填写填写企业负责人名称CG公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港据实填写填写企业负责人名称DH公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港据实填写填写企业负责人名称EI公司填写法定的纳税人税务或商业登记号码香港据实填写填写企业负责人名称F G H李四身份证号中国据实填写不需填写H经办人（签章）：法定代表人（签章）：填表要点：（1）如纳税人关联方中既存在企业关联方，又存在组织或个人关联方，则纳税人需填报了企业所有类型关联方信息。

（2）“关联关系类型”：A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

（3）该表格原则上不能空白填报，一个企业至少存在一个关联方，作为企业主要持股方或者未达到25%的持股比例却对企业的生产经营、交易具有实质控制。

范例2（表二、表三）纳税人在2014年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体交易情况如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。

关联交易汇总表(表二)本年度是否按要求准备同期资料：是□否□；2．本年度免除准备同期资料□；3．本年度是否签订成本分摊协议：是□否□金额单位：人民币元(列至角分)交易类型交易总金额关联交易境外关联交易境内关联交易金额比例% 金额比例% 比例% 金额比例% 比例%1 2=4+7 3=2/1 4 5=4/1 6=4/2 7 8=7/1 9=7/2材料(商品)购入350000000 140000000 40% 80000000 22.86% 57.14% 60000000 17.14% 42.86% 商品(材料)销售500000000 310000000 62% 250000000 50% 80.64% 60000000 12% 19.36 劳务收入40000000 25000000 62.5% 15000000 37.5% 60% 10000000 25% 40% 劳务支出35000000 23000000 65.71% 15000000 42.86% 65.22% 8000000 22.85% 34.78% 受让无形资产50000000 45000000 90% 45000000 90% 100%出让无形资产50000000 15000000 30% 15000000 30% 100% 受让固定资产15080000 15000000 99.47% 15000000 99.47% 100%出让固定资产20100000 20000000 99.50% 20000000 99.50% 100% 融资应计利息收入————38000000 ————38000000 ——100% 融资应计利息支出————50000000 ——30000000 ——60% 20000000 ——40% 其他合计——————经办人（签章）：法定代表人（签章）：共24页，第8页填表要点：（1）表二表头参照《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）等相关规定进行填写，根据本案例数据，纳税人关联购销金额超过2亿元人民币且与境外关联方发生交易，按规定需要准备同期资料。

因此：“本年度是否按要求准备同期资料”一项按纳税人实际情况填写，已准备同期资料的，填写“是”，未准备的，填写“否”。

“本年度免除准备同期资料”一项填写“否”。

“本年度是否签订成本分摊协议”按纳税人实际情况填写。

（2）在判断是否符合免除准备同期资料的条件时，如存在来料加工关联销售，关联购销总额应包含来料进口报关料值；（3）企业应自关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。

购销表（表三）金额单位：人民币元（列至角分）一、总购销材料（商品）购入金额商品（材料）销售金额购入总额1=2+5 350000000 销售总额8=9+12 500000000其中进口购入2=3+4 180000000其中出口销售9=10+11 370000000 其中非关联进口3 100000000 其中非关联出口10 120000000 关联进口4 80000000 关联出口11 250000000 国内购入5=6+7 170000000 国内销售12=13+14 130000000 其中非关联购入6 110000000 其中非关联销售13 70000000 关联购入7 60000000 关联销售14 60000000二、按出口贸易方式分类的出口销售收入来料加工关联金额非关联金额其他贸易方式关联金额非关联金额150000000 0 100000000 120000000三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易境外关联方名称国家(地区) 交易金额定价方法备注A公司香港250000000 据实选择填写境外非关联方名称国家(地区) 交易金额定价方法备注B公司日本120000000 ————四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易境外关联方名称国家(地区) 交易金额定价方法备注A公司香港80000000 据实选择填写境外非关联方名称国家(地区) 交易金额定价方法备注E公司香港100000000 ————经办人（签章）：法定代表人（签章）：填表要点：（1）纳税人应区分来料加工和其他贸易形式分别填报交易金额。