各科目审计程序
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则各科目实质性审计程序新审计准则（SAS）是为了提高审计质量、提升国内审计水平而制定的一系列规范。
新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
下面将对新审计准则各科目的实质性审计程序进行详细说明。
对于财务报表中的资产科目，审计人员需要进行实物计数、盘点和评估等程序来验证资产的真实性、所有权和评估准确性。
对于固定资产，审计人员需要对资产的存在性、实际所有权、折旧计算和资产维护等情况进行审计。
对于库存，审计人员需要进行存货登记、抽样检查、报废记录和盘点差异等程序，确保存货的真实性和准确性。
对于财务报表中的负债科目，审计人员需要进行借款合同和文件的审查，以验证借款的合法性和准确性。
对于应付账款和其他应付款项，审计人员需要进行供应商的确认、交易的确权和逾期账款的审计。
对于财务报表中的收入科目，审计人员需要从销售合同、销售记录和发票中确认收入是否真实、准确，并对收入确认、回款流程和应收账款的评估进行审计。
对于财务报表中的费用科目，审计人员需要验证费用的产生与计量是否合理，并验证费用是否按照相关制度和法规进行支出。
对于财务报表中的所有者权益科目，审计人员需要对股权结构、股东出资及投资情况进行审计，确保股本变动的真实性，评估公允价值的准确性。
此外，审计人员还需要对财务报表的关联交易进行审计，以确保交易的公允性、真实性和合规性。
审计人员还需要进行关键合约的审计，以验证合约是否符合相关法规和制度。
综上所述，新审计准则对各科目的实质性审计程序进行了详细规定，以确保审计工作能够全面、准确地揭示财务报表的真实情况。
审计人员需要采取一系列的审计程序和方法，以确保财务报表的真实性、可靠性和准确性，提高审计质量。
实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
其他收益科目审计流程
其他收益科目审计流程其他收益科目是财务报表中的一个重要组成部分，它包括了与企业日常经营活动无直接关联的收益。
审计其他收益科目的流程是保证这一部分数据的准确性和可靠性的重要环节。
本文将介绍其他收益科目审计的流程和相关注意事项。
在进行其他收益科目的审计前，审计师需要对企业的内部控制环境进行评估。
内部控制环境是企业内部各项控制措施的总称，对于保证其他收益科目的准确性和可靠性起着至关重要的作用。
审计师需要了解企业的内部控制政策和程序，并评估其有效性和执行情况，以确定内部控制环境是否能够提供足够的保障。
在进行其他收益科目的审计时，审计师需要对相关的收入来源进行确认和验证。
审计师会对企业的收入合同、销售记录等进行审查，以确认这些收入是否符合相关的会计准则和规定。
审计师还需要对收入的计量方法和确认时间进行评估，并与企业的实际经营活动进行比对，确保收入的计量和确认是准确和合理的。
在审计其他收益科目时，审计师还需要对其他收益的计算和记录进行审查。
其他收益通常包括投资收益、赞助收入、政府补助等。
审计师需要对这些收益的来源进行确认，并对相关的凭证、合同等进行审查，以验证其准确性和合规性。
审计师还需要评估企业对这些收益的计量方法和会计政策是否符合相关的准则，并进行适当的测试和抽样，以确保其他收益的计算和记录是真实可靠的。
在进行其他收益科目的审计时，审计师还需要对相关的披露进行评估。
企业在财务报表中需要对其他收益进行充分和准确的披露，以使用户能够了解企业的其他收益来源和金额。
审计师需要对企业的披露情况进行审查，确保其充分、准确、清晰和合规，避免误导用户或隐藏重要信息。
在完成其他收益科目的审计后，审计师需要对审计结果进行总结和报告。
审计师应编制审计报告，对其他收益科目的审计意见和发现进行说明，以向企业的管理层和股东提供有关其他收益科目的审计结果。
审计报告应准确、清晰、完整，并遵循相关的审计准则和规定。
审计其他收益科目是保证财务报表准确性和可靠性的重要环节。
审计的基本程序和方法
第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节 审计的基本程序
• ２ 了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为 相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的 影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与 历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方 审计的一般方法
其他收益科目审计流程
其他收益科目审计流程一、引言其他收益科目是公司财务报表中的一个重要部分，它反映了除了销售商品、提供劳务和出租资产以外的其他收入来源。
针对其他收益科目的审计，是保证财务报表真实性和准确性的重要环节。
本文将介绍其他收益科目审计的流程和注意事项。
二、其他收益科目审计流程1. 确定审计目标：确定审计的具体目标，例如审计其他收益科目的准确性、合规性、完整性等。
2. 制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计时间安排、审计程序、审计人员分工等。
3. 收集审计证据：通过检查公司的账务凭证、会计记录、合同文件等，收集与其他收益相关的审计证据。
审计人员应确保证据的真实性和完整性。
4. 进行审计测试：通过抽样和检查，对其他收益科目的相关业务进行审计测试。
审计人员应根据风险评估确定测试的范围和方式，确保测试的全面性和有效性。
5. 进行核对和调整：根据审计测试的结果，对其他收益科目进行核对和调整。
审计人员应对发现的错误或异常进行分析和解释，并提出合理的调整建议。
6. 进行内部控制审计：审计人员应对公司的内部控制制度进行审计，确保其他收益科目的记录和处理符合公司的内部控制要求。
7. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告。
报告应包括审计目标、审计方法、审计发现、调整建议等内容，并明确说明审计人员对其他收益科目的意见和建议。
8. 审计报告的审阅和批准：审计报告应经过审阅和批准程序，确保报告的准确性和可靠性。
9. 审计报告的发布和沟通：审计报告应向公司管理层和董事会进行发布，并与公司管理层进行沟通，解释审计结果和建议。
三、其他收益科目审计的注意事项1. 重视风险评估：其他收益科目的审计涉及到各种不同类型的收入，审计人员应根据风险评估确定审计的重点和范围。
2. 保持独立性和客观性：审计人员应保持独立性和客观性，不受任何利益和压力的影响，确保审计结果的真实和公正。
3. 注意审计证据的可靠性：审计人员应确保收集的审计证据具有可靠性和充分性，避免因证据不足或不准确而影响审计结论。
审计流程图
审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估,包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。
—考虑对事务所的独立性要求,包括有无潜在的利益冲突—有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人,及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程.应运用职业判断确定需要了解的程度。
了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员-分析近期的财务及非财务方面的信息。
控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。
7—8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面.9 使用模板，记录对CEF及RAC的了解10 评估重大错报风险。
确定对进一步审计程序的影响.完成RACE、CEF、RAC。
并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。
11 形成项目组讨论纪要12 完成审计策略备忘录13 审计程序是审计策略的结果对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序14 使用时间表15-17完成详细的任务预算,细化到每一项工作及每一名组员16 使用预算与分工的角色和职责模板18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录19 记录并保存审计计划会议记录20 记录并保存与客户沟通会议结果-查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
审计实操流程
审计实操流程
审计实操流程可以分为以下四个阶段：
1. 审计准备阶段：这个阶段主要包括接收委托、确定审计项目、组成审计小组了解和调查被审计单位、确定审计工作重点、制订审计工作计划方案、编制审计通知书和被审计单位承诺书、下发审计通知书等步骤。
2. 审计实施阶段：这个阶段主要是对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序，整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况，审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题，实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：这个阶段主要包括审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改，审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿，将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见，出具正式审计报告等步骤。
4. 审计报告的终结阶段：这个阶段主要包括审计小组将审计档案归档等步骤。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
审计工作流程和工作制度
审计工作流程和工作制度一、审计工作流程为保证本次XXX单位审计项目顺利实施，会计师事务所将审计服务工作分为审计项目调查与前期准备、制定审计计划、审计人员进场前培训、审计工作现场实施、审计业务完成五个阶段，各阶段主要工作内容如下：1、审计项目调查与前期准备工作（1）为顺利完成审计工作任务，会计师事务所审计项目总负责人在审计项目开展前，与XXX单位联络招开审计进点会议，确认被审计单位项目管理人和审计专职联络人员，并向XXX单位及被审计单位下达审计项目通知书，确定审计办公进点事宜、必要的审计办公场所及审计办公食宿条件事宜，签属相应的审计工作合同，向被审计工作单位下发审计所需的资料清单并采集相应的数据资料，以确保审计工作顺利进行。
（2）了解被审计单位及其面临环境，评估重大风险会计师事务所审计项目总负责人通过与被审计单位初步接触和沟通，从被审计单位行业状况、市场环境及其他外部影响、法律及监管环境、被审计单位行业位置、被审计单位对会计政策的选择运用、被审计单位的经营目标、战略及经营风险、被审计单位业绩的考核和评价等方面了解被审计单位及其环境，并评估企业可能存在的动机、可能存在的重大错报风险和重大风险领域。
（3）进行审计风险评估会计师事务所审计项目总负责人通过了解被审计单位本次审计期间内资产、负债及经营状况的变化，并与行业内企业情况对照，评估其是否与行业内企业单位存在重大差异。
通过了解被审计单位受国家宏观政策影响程度、是否涉及重大法律诉讼或调查，是否依赖主要客户或主要供应商、管理层是否倾向于异常或不必要风险、关键管理人员的薪酬是否取决于被审计单位的经营状况、管理层是否在达到财务目标或降低企业税负方面承受不当压力等，来评估被审计单位风险水平。
根据了解的被审计单位的基本情况和风险评估结果，确定被审计单位风险水平和重点审计领域。
2、制定审计计划向XXX单位备案会计师事务所审计项目总负责人通过对被审计单位的初步了解及根据审计工作的的要求，制定具体审计工作方案，并在审计工作中根据实际情况的变化对审计计划进行修订和完善。
简述审计的总体程序和具体程序
简述审计的总体程序和具体程序一、审计的概念及意义审计是指对企业、机构或个人财务状况和经营管理情况进行检查、核实、评价的一种专业活动。
它可以帮助企业发现存在的问题，提高经营效率，保证财务报表的真实性和可靠性，为投资者提供准确的信息，保护社会公众利益。
二、审计的总体程序1. 确定审计目标和范围：审计师需要了解企业的经营背景和特点，明确审计目标和范围。
2. 编制审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的工作方案，并确定审核重点。
3. 进行初步分析：对企业的财务报表进行初步分析，了解其经营情况和财务状况。
4. 进行实地调查：通过走访、观察等方式进行实地调查，获取更多信息。
5. 进行测试工作：对企业内部控制制度进行测试，并对资产负债表、利润表等主要会计科目进行抽样检查。
6. 评价内部控制制度：根据测试工作结果评价企业内部控制制度是否有效，并提出改进建议。
7. 评价财务报表：根据测试工作结果和内部控制制度评价结果，评价企业财务报表是否真实、可靠。
8. 编写审计报告：根据审计结果编写审计报告，说明审计过程、发现的问题和建议。
三、审计的具体程序1. 审查企业内部控制制度：审计师需要了解企业内部控制制度的设计和实施情况，并进行测试工作，以确定其有效性。
2. 抽样检查会计记录：审计师需要对资产负债表、利润表等主要会计科目进行抽样检查，以确认账面余额是否与实际情况相符。
3. 核对现金流量表：审计师需要核对现金流量表中的各项金额是否正确，并确认其真实性和可靠性。
4. 核实固定资产：审计师需要核实企业的固定资产清单，并确认其准确性和完整性。
5. 核查应收账款和应付账款：审计师需要核查企业的应收账款和应付账款清单，并确认其真实性和可靠性。
6. 检查关联交易：审计师需要检查企业与关联方之间的交易是否存在不正当行为，如转移利润等。
7. 核实财务报表：审计师需要核实企业财务报表中各项数据的真实性和可靠性，并确认其符合会计准则和法律法规要求。
审计程序讲解
总结与归纳 工资的具体程序
社保的具体程序 福利费的具体程序
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续）
应付职工薪酬重点程序详述如下：
程序 序号
执行程序
执行程序内容
需重点关注问题
1 了解工资政策
了解不同类别的职工 工资、社保及其他福 利的构成内容
2
编制年度间明细 表
比较年度间各明细项 根据工资政策设计内容，
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬
应付职工薪酬主要审计程序如下：
序号
执行程序
涉及主要认定
1 了解工资政策
2 编制年度间明细表
3 科目间相互勾稽核对
存在、完整、计价 和分摊
4
取得企业全体员工的花名册、 工资发放表，抽查花名册与 工资表中人员是否一致
存在、完整性、权 益和义务
总结与归纳
总体把握，有哪 些薪酬内容、有 多少员工、成本 费用分配总体是 否合理
7 截止测试
重点针对货币资金、 存货，要执行截止 测试
1、货币资金从支票根（电汇信汇 单）到入账记录、从入账记录到支 票根（电汇信汇单）
2、存货：从出入库单到入账记录、
从入账记录到出入库单
一、实物资产类——程序8、测算
序号 科目 1 货币资金
2 应收票据
3 应付票据 4 存货
主要测算内容
需重点关注问题
需重点关注问题
索取借款合同
索取审计期间内全部的借 1、借款合同的重要条款页
款合同，逐一登记借款期 要留复印件；
间、借款金额、借款利率、 2、非信用借款要索取保证
借款性质、保证、质押、 合同、抵押质押物清单等相
抵押情况
关资料
2 函证
其他收益科目审计流程
其他收益科目审计流程一、审计目标审计其他收益科目的目标是验证其真实性、准确性和合规性。
审计人员需要核实其他收益科目的来源、计算方法和记录过程，确保其符合相关法规和会计准则的要求。
审计人员还需评估其他收益科目对企业财务状况和业绩的影响，以确定其是否对财务报表产生重大影响。
二、审计程序1.了解企业的业务模式和其他收益科目的特点。
审计人员需要了解企业的主要业务活动和其他收益科目的特点，以便确定审计的重点和风险。
2.制定审计计划。
审计人员根据了解到的信息，制定详细的审计计划，确定审计的范围、时间和资源等。
3.进行初步分析。
审计人员进行初步分析，包括对其他收益科目的计算方法、会计政策和内部控制等进行评估，确定可能存在的风险和重点审计事项。
4.执行审计程序。
审计人员根据审计计划，执行一系列审计程序，包括检查相关凭证、账簿和记录，进行抽样检验和核对计算，以验证其他收益科目的真实性和准确性。
5.评估内部控制。
审计人员需要评估企业的内部控制制度，尤其是与其他收益科目相关的控制措施，以确定其有效性和适用性。
6.采取其他审计程序。
根据需要，审计人员还可以采取其他审计程序，如与其他部门或机构的确认函、询问其他相关方等，以获取更多的审计证据。
7.进行数据分析。
审计人员可以利用数据分析工具和技术，对其他收益科目的数据进行分析，发现异常情况和潜在的风险。
8.编制审计工作底稿。
审计人员需要详细记录审计过程和结果，编制审计工作底稿，以备审计报告的编写和审查。
三、审计报告审计报告是审计的最终结果，它对其他收益科目的审计意见对外界具有重要的参考价值。
审计报告通常包括以下内容：1.审计目的和范围的说明。
报告中应明确说明审计的目的和范围，以及其他收益科目的定义和计算方法。
2.审计的假设和限制条件。
审计人员需要说明审计的假设和限制条件，如依赖于内部控制的有效性和采用合理的计算方法等。
3.审计意见。
审计人员根据审计工作的结果，对其他收益科目的真实性和合规性发表意见，包括无保留意见、保留意见或否定意见等。
各科目审计程序
现金及银行存款审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。
b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函；b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等；4. 取得并检查银行存款余额调节表a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
5. 测试受限制的银行存款a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露；b. 询问公司的银行账户用途及结构c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计, 如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。
d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等f. 询问是否有以个人名义开立的账户6. 盘点现金a. 如果库存现金余额重大（超过应调整的错报或漏报水平），须在出纳员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整；7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否正确；(cash reasonableness test)8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露a. 披露定期存款质押担保；b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款；Others:Current deposit and Time depositCash equivalent：少于3个月的短期投资审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解应收账款余额的变动原因。
会计实务：审计的程序有哪些？
审计的程序有哪些？一、审计准备 编制审计项目计划→确定被审计单位→组成审计组→送达审计通知书(实施审计3日前)。
二、审计实施 必须编制审计工作底稿，对审计中发现的问题做出详细、准确的记录，并注明资料来源。
审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。
三、作出审计结论 1.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。
被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组。
审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。
2.审计机关对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。
对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。
审计决定自送达之日起生效。
4.对有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
5.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
审计师的外部审计程序与方法
审计师的外部审计程序与方法外部审计是指独立审计师对一家企业的财务报表进行审核，以评估该报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
为了保证外部审计的严谨性和有效性，审计师们通常会采取一系列审计程序与方法。
本文将介绍审计师的外部审计程序与方法，并讨论其重要性。
一、审计程序审计程序是指在进行外部审计时，审计师按照一定的步骤和顺序进行的一系列审计工作。
下面将介绍一些常见的审计程序：1. 初步审计程序：审计师在开始进行外部审计时，首先会进行初步审计程序。
这包括了对被审计企业的内部控制环境进行评估，并了解企业的主要业务、会计政策和风险等情况。
2. 概念性审计程序：审计师进行概念性审计程序时，会对被审计企业的财务报表进行初步分析，以理解企业的财务状况和经营成果。
这包括对收入、支出、负债和所有者权益等核算科目进行概念性审计。
3. 测试性审计程序：审计师通过进行测试性审计程序，对被审计企业的财务数据进行详细的测试和核实。
这包括了抽样测试、计算核实、比较分析等具体的审计步骤。
4. 报告性审计程序：在完成对财务报表的审核后，审计师会进行报告性审计程序。
这包括了审查财务报表附注、编制审计报告等工作，最终形成独立审计师报告。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行外部审计时采用的一些技巧和方法。
下面将介绍一些常见的审计方法：1. 文件审计法：审计师通过对企业的财务文件进行审阅和分析，以核实其真实性和准确性。
这包括了查看企业的账簿、凭证、会计记录等财务文件。
2. 询证法：审计师通过向相关方进行询问，以获取与财务报表相关的信息和证据。
这可以包括与企业内部员工、管理层、股东等相关方的沟通与交流。
3. 观察法：审计师通过对企业的经营场所和财务实物进行观察，以验证财务报表中所述的信息的真实性。
这可以包括对存货、固定资产和现金等进行实地观察和核实。
4. 计算法：审计师通过对企业的财务数据进行计算和比较，以核实其准确性和逻辑性。
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现金及银行存款审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。
b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函；b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等；4. 取得并检查银行存款余额调节表a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
5. 测试受限制的银行存款a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露；b. 询问公司的银行账户用途及结构c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计, 如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。
d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等f. 询问是否有以个人名义开立的账户6. 盘点现金a. 如果库存现金余额重大（超过应调整的错报或漏报水平），须在出纳员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整；7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否正确；8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露a. 披露定期存款质押担保；b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款；审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解应收账款余额的变动原因。
b. 分析应收账款期初及期末余额变动情况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数合对b. 比较应收账款周转率，检查是否有不合理的变动。
c. 了解应收账款期后的回收情况(subsequent receipt)3. 函证应收账款余额a. 向应收账款余额超过应调整的错报或漏报水平的客户发函询证；b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序并核对至原始凭证;4. 计算应收款项坏帐准备a. 询问坏账准备管理层计提坏帐准备的标准。
b. 验证客户编制的单位应收款项的帐龄分析表（考察帐龄的总体合理性，抽取应收账款余额超过应调整的错报或漏报水平的客户）c. 以个别认定为主要手段，以相同风险因素分组（如地域，帐龄）为抓手，考虑坏账准备d. 对应收账款中所有长帐龄和金额较大的项目进行分析、并建议计提专项坏帐准备；对于其他余额，按帐龄根据公司统一的坏帐准备比例计算一般准备并建议有关调整；e. 编制坏账准备的变动表，询问坏账计提原因和核销原因5. 检查应收款项在财务报表上的披露a. 披露专项坏帐及一般坏帐准备金额b. 披露应收帐款帐龄c. 披露年末应收帐款前五名债务人欠款金额d. 是否有重大非主营的余额，考虑转往其他应收款e. 是否有重大贷方的余额，考虑转往预收帐款f. 是否有质押的重大余额g. 考虑应收账款的关联方分类是否准确审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解应收票据余额的变动原因。
b. 分析应收票据期初及期末余额变动情况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数合对3. 抽查应收票据a. 抽查应收票据，核对至票据及票据备查簿b. 对期后已收款的票据，检查相关凭证c. 计算应计提利息（如需要）4. 计算应收票据坏帐准备a. 验证客户编制的票据备查簿，对到期未承兑的票据进行分析，并建议计提坏帐准备（如需要）5. 检查应收票据在财务报表上的披露a. 披露商业承兑汇票和银行承兑汇票b. 披露汇票质押情况c. 披露已贴现未到期汇票d. 考虑应收账款的关联方分类是否准确待摊费用审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 比较待摊费用期初期末余额，并向管理层询问检查是否有不合理的变动；2. 待摊费用的实质性测试程序a. 获取待摊费用变动明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细帐合计数合对；b. 对待摊费用年内的大额增加,检查其性质是否正确,并检查相关付款凭证c. 对待摊费用年内的摊销金额进行合理性测试审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解其他应收款余额的变动原因。
b. 分析其他应收款期初及期末余额变动情况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数合对b. 了解其他应收款各明细科目的性质,判断是否分类正确, 询问是否有应费用化的余额c. 汇总期后的应收账款收款3. 函证其他应收款余额a. 向重大的其他应收款客户发函询证；b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序并核对至原始凭证;4. 计算其他应收款项坏帐准备a. 询问坏账准备管理层计提坏帐准备的标准。
b. 验证客户编制的单位应收款项的帐龄分析表（考察帐龄的总体合理性，抽取应收账款余额超过应调整的错报或漏报水平的客户）c. 以个别认定为主要手段，以相同风险因素分组（如地域，帐龄）为抓手，考虑坏账准备d. 对应收账款中所有长帐龄和金额较大的项目进行分析、并建议计提专项坏帐准备；对于其他余额，按帐龄根据公司统一的坏帐准备比例计算一般准备并建议有关调整；e. 编制坏账准备的变动表，询问坏账计提原因和核销原因5. 检查其他应收款项在财务报表上的披露a. 披露其他应收款帐龄；b. 披露持本公司5％（含5％）以上表决股份的股东欠款情况；c. 询问是否有资金融通性质的借款d. 察看是否应收关联方分类是否准确e. 是否有重大主营的余额，考虑转往应收帐款f. 是否有重大贷方的余额，考虑转往其他应付款g. 是否有质押的重大余额h. 考虑应收账款的关联方分类是否准确审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 比较预付帐款余额、并与管理层讨论，以检查是否有异常的变动；2. 预付帐款真实性的测试程序a. 对于余额重大的预付帐款（超过应调整的错报或漏报水平）抽查购货或接受服务的发票及入库单据并对应至相关明细帐，以检查预付帐款的会计处理的正确性。
b. 对于余额异常的预付款项（超过应调整的错报或漏报水平），了解其资产负债表日后的付款情况。
3. 函证预付帐款的余额a. 对于详查单位金额超过超过应调整的错报或漏报水平的余额进行函证；b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如抽查其入账原始凭证及发票，入库单等附件及抽查期后付款情况等。
4. 预付帐款完整性的测试程序a. 获取应付款项明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细帐合计数合对；b. 查看应付款项明细表，发现是否存在异常的余额，如是否存在借方余额，关联方余额等。
5. 预付帐款截止性测试a. 抽查资产负债表日前后三日的连续编号的入库单，确认预付帐款－暂估的入账时间是否正确；b. 向相关会计及采购人员询问并结合日后事项的审计程序，检查资产负债表日后收到的购货发票，确认应付帐款的入账时间是否正确。
6. 检查预付帐款在财务报表上的披露a. 披露预付帐款余额中持有本公司5％以上表决权股份股东款项；b. 披露帐龄超过三年的预付帐款金额及性质；c. 考虑预付账款的关联方分类是否准确存货审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解存货余额的变动原因。
b. 分析存货各类别期初及期末余额变动情况，以确定其变动是否与公司的业务情况相符。
2. 实质性测试程序－总体a. 将报表数，总账数与明细账数合计数合对b. 比较存货各类别之周转率，检查是否有不合理的变动。
3. 监盘存货a. 监盘存货并记录监盘结果；b. 记录存货盘点前后的出入库单，以便做截止或倒推之用；c. 编写盘点备忘录，并编制底稿；4. 实物、仓库台账及财务账的核对a. 核对盘点报告及仓库台账，如有重大差异，追查原因，如有必要，进行调整；b. 核对财务账及仓库台账，如有重大差异，追查原因，如有必要，进行调整；5. 存货截止测试a. 抽查资产负债表日前后的购货发票及入库单，发票及出库单以确定是否存在存货截止错误。
如果存货截止错误金额超过应调整的错报或漏报水平，进行调整。
6. 存货计价测试a. 了解公司的存货计价方法并记录于工作底稿；b. 按照所了解的存货计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，与企业账面记录对比并编制对比分析表，分析产生差异的原因，如果差异金额超过应调整的错报或漏报水平，扩大审计范围并进行调整。
7. 存货跌价准备测试a. 检查公司于期末是否对存货检查分析，存货跌价准备计提的依据，方法是否合理，与上年相比是否一致，计算及会计处理是否正确；b. 在计算应纳税所得额时对存货准备进行纳税调整；8. 检查存货及存货跌价准备在财务报表上的分类及披露是否恰当a. 披露委托代销商品，受托代销商品以及分期收款发出商品（if any）b. 披露存货质押抵押情况固定资产审计步骤及程序1. 分析性复核程序a. 与管理层沟通，了解客户的固定资产认列政策，并判断其合理性；b. 比较固定资产成本余额，并通过查阅固定资产支出预算和询问管理层当期固定资产的购买或处置情况，检查是否有不合理的变动；c. 比较固定资产累计折旧余额，并考虑本期固定资产增加和处置的情况，检查当期累计折旧整体情况是否有不合理的变动；d. 评价固定资产的折旧年限及残值率的合理性，并判断折旧政策是否符合《企业会计准则》的规定并前后一致；2. 实质性测试程序－总体a. 获取固定资产变动表,将报表数，总账数,明细账数与变动表数核对3. 存在性测试程序a. 实地观察并抽样盘点重大的固定资产，从而证实存在性并了解其使用情况，确定是否存在未使用和不需用的固定资产；b. 抽样对照公司设备保管部门的实物记录与固定资产明细帐，证实实际存在的固定资产均已入帐，亦不存在虚挂帐的资产。
4. 所有权的测试程序a. 与管理层沟通，并查询相关的会议纪要、借款合同、银行存款和负债的询证函及法律文件，了解固定资产的抵押或留置情况；b. 查阅会计报表中对于抵押和留置的固定资产是否已作充分的披露；c. 向管理层了解尚未办妥产权交接的资产清单，并与报表附注核对以确保恰当披露。
d. 了解公司的固定资产是否经过评估，取得相应资料（中国准则下如无适当批复，一般不予确认评估增值，香港准则下处理较特殊)5. 固定资产增加的测试程序a. 向管理层询问，了解固定资产和在建工程增加的相关审阅和批准程序；并查阅相关的文件，了解授权批准手续是否齐备；b. 对于金额较大的固定资产的本期增加，核对有关合同、原始票据、竣工报告并与在建工程转出记录核对，审阅是否正确记入明细帐，会计处理方法是否正确，是否有授权批准手续，并通过实物盘点加以确认；c. 向管理层询问，了解在资产负债表日是否存在资本承诺事项，并是否在会计报表中作了必要的披露。