政府预算基础知识
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2、国会审批预算的历史沿革
1215年,英国国王为了筹集军费横 征暴敛,引起贵族和市民的反抗,国王 被迫签署《大宪章》。
《大宪章》规定,国王课征超过惯 例的赋税必须召集大议会征求“全国公 意”,“无议会同意就不课税”。
1640年英国革命爆发,源于民众对 不合理税收的反抗。当时英王为了战争, 绕过议会直接向羊毛和船舶经营者征收 磅税和吨税。
为避免产生机会主义行为,议会要 审批和监督政府预算,避免政府滥征税 或滥开支。
各国的社会性质、政体组织有所不 同,但是,由议会审批政府预算,这是 相同的。
纳税人自己监督政府,行不行?
纳税人人数众多,无法直接监督, 只能通过代表监督政府的行为。
人大代表是纳税人代表,人民代表 大会就是纳税人代表大会。
1678年规定,王室支出必须由代表 资产阶级利益的下议院批准;
1688年规定,王室支出与政府支出 不得混同;
1689年“光荣革命”之后,国会制 定《权利法案》,规定未经国会批准, 王室政府不得擅自课税,明确议会掌握 课税的立法权,从而确立税收法定主义。
1760年规定,王室想获得年度拨款, 必须交出世袭的财产收入。
共和党更多地代表高收入阶层,不 依靠社会福利,但对税收比较敏感,所 以,共和党强调减税。
马岭:预算是一种非规范性法律文 件,它有法律效力,但其效力在法律之 下;
如果将议会预算权的性质确定为监 督权而不是决定权,意味着预算的决定 权在政府手里而不是在议会手里,这无 疑降低了议会的作用。
预算行政说
德国公法学者保罗·拉班德在代表 作《预算论》(1870)中说:
预算没有实质上的法律效力,而只 是政府和联邦议会对支出妥当性与必要 性所作出的同意意见的确认,只是“形 式上”的法律。
5、美国国会对预算的约束
美国实行总统共和制,国会对预算 的约束力很强。
国会预算办公室(CBO)的权力很 大,可以修改预算草案。
预算在国会经常拖延。
1976-1996年,仅有3次在规定的时 间内顺利通过。
在美国,民主党的基本支持力量是 中下收入阶层,对社会福利、医疗保障 的依赖较大,而增税对他们没有太大的 影响,因此民主党主张改善社会福利。
E-mail:zbm64@163.com
【基础知识】
政府预算(Government Budget)
由政府编制经立法机关审批,反映
预算年度内政府收支状况的计划。
一、政府预算的架构和编制
1.预算组成
政府预算=中央预算+地方预算
地方预算由省、市、区总预算组成
地方各级总预算
=本级预算+∑下一级总预算
A雇佣B为自己提供服务,并授予B 一定的决策权力。
授权者A是委托人,被授权者B是代 理人。
纳税人:委托人
政 府:代理人
代理人有机会主义行为倾向。
机会主义行为:在信息不对称条件 下,代理人不顾委托人的利益,利用机 会牟取自身利益的活动。
以机关办公大楼为例,造得越是豪 华,官员和公务员越是舒适。
预算管理部门往往缺少关于人员配 置、工程进程和成本费用等方面的必要 信息。
•
二、政府预算审批
•
1、审批机构
•
各国的社会性质、政体组织有所不
同,但是,由议会审批预算,程序大同
小异。
•
立法机关审定总体预算规模,专门
委员会(如预算委员会) 逐条审查。
政治制度对预算法律效力的影响很 大,尤其是总统共和制国家。
政府收支的实质法律基础不是预算, 而是其他的法律规定,如税法(收入) 和薪俸法(支出)。
预算法律说
美国学者爱伦·鲁宾(2001):
财政预算民意机关授权行政机关在 实施公务活动过程中进行财务开支的具 体计划。
因其具有民主性,行政机关不得无 视财政预算而自行决断;
因其具有具体性与计划性,行政机 关应有调整权,不过这种自由裁量权应 该更多地接受民意机关的监督。
厦门大学张馨教授(2004):
政府预算具有法治性,即议会所通 过的政府预算就是法律,是具有法律效 力的,违背政府预算就是违法行为,任 何人违背政府预算都必须受到法律的追 究和制裁。
武汉大学熊伟教授(2007):
预算无法取得与法律同等的效力, 而只是一种经过立法机关审批的法律文 件,不是法律。
预算执行机构
中央和地方各级政府。
具体的执行机构是:
财政部门
税务部门
海关
中央银行
3、预算年度
各国预算年度的起讫日期不统一。
1.1-12.31,如中国。
4.1-Baidu Nhomakorabea年3.31,如英国。
7.1-次年6.30,如澳大利亚。
10.1-次年9.30,如美国。
4、预算准则
(1)完整性
所有的收支都能得到反映,且以收 支总额反映出来;
1816年,英国形成了世界上第一个 现代意义的政府预算。
国会审批政府预算的作用: (1)对征税权的限制 避免政府对市场活动不必要的干
预,从而维护纳税人的利益; (2)对支出决定权的掌握 要求政府这个“管家”,只能依
照纳税人这些“主人” 的意愿去花钱。
3、国会审批预算的理论解释
基于委托-代理关系。
(2)年度性
各国预算年度的起讫日期并不完全 相同,但必须严格按预算年度编列收支;
(3)可靠性
预算必须详细地反映收支状况,各 项收支数据准确;
(4)公开性
全部收支须经立法机关审批,且向 社会公布接受公众监督。
预算编制规范化的障碍
某人或某机构的政治影响力很大, 甚至可能凌驾于预算管理部门之上,因 而能随心所欲地提出要求;
全口径政府预算分为:
政府公共预算
政府性基金预算
国有资本经营预算
社会保障预算
政府债务预算
2、预算编制机构
由财政部门或专设机构编制。
中国的“部门预算”由各级财政部 门和职能部门共同编制。
美国联邦预算由对总统负责的“管 理和预算局”(Office of Management and Budget)编制。
没有预算的政府是“看不见的政 府”,“看不见的政府”不可能是负责 任的政府。(Cleveland,1915)
4、预算决定权在谁手中?
有人认为,如果预算的决定权在政 府而不在人大,那么,人大就无法成为 政府与纳税人进行利益交涉与协调的场 所。
也有人认为,人大只有预算的监督 权而没有决定权。预算监督权体现为人 大控制自己授予政府的权力。