注会会计第二十一章外币折算习题及答案

第二十一章外币折算一、单项选择题1、下列关于合并报表中外币报表折算抵销说法正确的是（）。

A、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”B、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，不应将母、子公司此项外币货币性项目相互抵销C、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则仅需将母、子公司此项外币货币性项目相互抵销D、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额的差额最终影响合并损益2、甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。

2011年7月1日，为补充乙公司经营所需资金，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。

7月1日的即期汇率为1美元＝6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。

甲公司年末编制合并财务报表时，因该笔款项在合并报表中调整抵销而应确认的其他综合收益为（）。

A、－100万元B、100万元C、－3 300万元D、3 300万元3、关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。

A、计入当期损益B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C、作为资产反映D、作为负债反映4、M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。

2013年12月1日，银行存款（美元）科目余额为500万美元。

当月发生业务如下：12月1日预付A公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将500万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。

12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。

不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2013年12月营业利润的影响为（）。

A、－13.2万元B、－12.2万元C、－0.8万元D、－10.2万元5、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。

其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。

投资者于4月1日投入450万美元，收到美元存入银行。

投资者于7月1日投入150万美元，收到美元存入银行。

4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。

假定年初资产负债表中“实收资本项目余额为0，该业务相关会计处理表述不正确的是（）。

A、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算B、实收资本项目属于外币非货币性项目C、实收资本项目年末不需要计算汇兑差额D、年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元6、国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

甲公司20×5年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票并将其指定为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.16元人民币，款项已用美元存款支付。

12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日即期汇率为1美元＝6.14元人民币。

因持有B公司股票，甲公司20×5年末应计入公允价值变动损益的金额为（）。

A、11.48万元B、12.28万元C、12.32万元D、13.12万元7、A公司以人民币为记账本位币，按月计算汇兑损益，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。

2×12年3月初持有银行存款300万美元，上月末及本月初的市场汇率均为1美元＝6.60元人民币。

3月20日A公司用美元采购原材料，共计支付货款150万美元，当日市场汇率为1美元＝6.50元人民币。

由于美元持续下跌，A公司3月25日将其中的100万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6.20元人民币，卖出价为1美元＝6.30元人民币，市场汇率为1美元＝6.25元人民币。

2×12年3月31日的市场汇率为1美元＝6.10元人民币。

A公司2×12年3月银行存款美元账户产生的汇兑损益为（）。

A、－75万元B、－80万元C、－5万元D、－70万元8、以下关于记账本位币的变更说法正确的是（）。

A、记账本位币变更时，进行的折算可能会产生汇兑差额B、变更记账本位币时，应该采用变更当月的平均汇率进行折算C、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当月的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由9、下列关于记账本位币的说法中正确的是（）。

A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业记账本位币一经确定，不得变更C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种10、甲公司以人民币为记账本位币，2×12年5月31日账面有应付款项500万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。

2×12年6月20日，甲公司以人民币归还400万美元的应付款项，交易日银行的卖出价为1美元＝6.78元人民币，买入价为1美元＝6.74元人民币，中间价为1美元＝6.76元人民币。

甲公司因偿还应付账款产生的汇兑收益为（）。

A、6万元B、12万元C、8万元D、3万元11、以下说法中，不正确的是（）。

A、外币是企业记账本位币以外的货币B、企业的外币可能是人民币C、企业的子公司采用企业的记账本位币以外的货币为记账本位币的，则此子公司视作企业的境外经营D、银行的买入价和卖出价不都属于即期汇率12、A公司以人民币作为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为近似汇率对外币项目进行折算。

2×14年A公司发生如下外币交易：（1）3月12日，A公司以500万美元购入美国某公司的股票作为其他权益工具投资核算。

至2×14年12月31日，该股权的公允价值为550万美元。

（2）5月20日，A公司向其境外经营的子公司销售存货一批，价值800万美元，价款尚未收取。

A公司对该款项无收回计划。

2×14年美元对人民币的汇率如下：3月1日，1美元＝6.25元人民币；5月1日，1美元＝6.20元人民币；12月31日，1美元＝6.28元人民币。

不考虑其他因素，关于上述事项对A公司2×14年的影响，下列说法正确的是（）。

A、因购入其他权益工具投资确认汇兑损益16.5万元人民币B、因购入其他权益工具投资实现其他综合收益314万元人民币C、长期应收款的列报金额为5 024万元人民币D、上述事项确认的汇兑差额总额为70.5万元人民币二、多项选择题1、下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有（）。

A、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算B、资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整C、资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量D、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算2、M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。

M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。

下列说法正确的有（）。

A、A公司不是M公司的境外经营B、B公司不是M公司的境外经营C、C公司不是M公司的境外经营D、D公司不是M公司的境外经营3、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。

A、预付款项B、债权投资C、长期应收款D、预收款项4、关于外币折算的说法中，正确的有（）。

A、企业处置其在境外经营中的利益时，在包含境外经营的财务报表中，应将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与境外经营相关的部分，自所有者权益项目转入处置当期损益B、企业外币业务中，对外币非货币性项目，资产负债表日不应改变原记账本位币金额C、如果部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入其他综合收益5、在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有（）。

A、一般企业确定记账本位币时考虑的因素B、境外经营与企业的关系C、境外经营的经营自主性D、境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响6、甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A、甲公司的经营活动的主要收入和支出主要受人民币影响，所以将人民币作为其记账本位币B、甲公司认为其在美国的分支机构不属于独立机构，所以虽然此机构经营自主性较大也将其记账本位币确定为人民币C、甲公司经营过程中调整其业务经营方向，由国内销售转向出口，在出口业务达到整体业务的95%时决定变更记账本位币D、甲公司变更记账本位币时将所有项目的金额统一用变更日的即期汇率进行了折算，产生2万元的汇兑差额7、甲公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。

2×11年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。

假设借款到期一次还本，按年付息。

借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。

9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。

下列有关外币业务的会计处理，正确的有（）。

A、7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8 850万元B、9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元C、9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8 730万元D、第三季度增加在建工程54.6万元8、下列关于外币交易说法中正确的有（）。

A、对于外币非货币性项目，资产负债表日不应改变原记账本位币金额B、企业的记账本位币一经确定，不得随意变更C、在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入当期损益D、外币兑换产生的汇兑差额计入当期损益9、下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。