农业企业内部控制探析()
210996018_农业保险企业财务内控精细化管理研究
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT农业保险企业财务内控精细化管理研究黄莺国元农业保险股份有限公司摘要：近年来，农业保险在我国得到了迅猛发展，在市场经济背景下，对农业风险展开了有效的管理，是农村金融和社会保障体系的重要构成部分，重视农业保险的发展有助于很好地管控农业，并对农业风险造成的后果进行管理、防范和补偿。
本文首先分析了农业保险公司内部控制面临问题，并就农业保险公司内部财务控制的精细化提出了自己的意见和建议，希望能够对农业保险公司内部财务控制的精细化提出自己的医疗和建议，并对我国农业保险行业实现健康稳定发展起到一定的参考作用。
关键词：保险公司；财务风险；内部控制引言随着我国社会经济的进一步发展，我国农村积累了大量的社会和居民财富，这都为保险业在农村的发展提供了有利的条件。
未来我国农村经济的转型，释放出来了大量的市场保险需求，这也促进了保险业在农业领域实现加速发展。
在农村市场主体不断增加的背景下农业生产经营模式出现了深刻变化，因此保险公司提升自己的内部控制能力显得尤为重要。
面对目前农村保险企业在财务管理工作方面面临的新要求，通过强化企业内部控制，可以强化其财务控制、减少财务风险，保障农业保险业务规范有序地展开。
一、保险公司财务风险内部控制现状及面临问题（一）内部控制制度建设覆盖面不足目前，农业保险公司都在对自己的内部控制制度的建设进行完善，对财务风险的产生进行了控制，但是在具体的业务经营环节中，其内部控制建设与财务风险管理依旧存在一些不容忽视问题，内部控制制度依旧没有实现对公司财务业务的全覆盖面。
保险企业内控制度建设的主要目的在于减少自己的财务风险，并渗透到企业销售、承保、理赔环节，这都会对公司财务内部控制带来较大的影响。
目前，很多保险公司都提出了财务风险问题，但是在应对方面只重视财务部门内部工作的调整，对农业保险项目运营中产生的问题没有引起高度重视，因为内部控制制度建设覆盖面不足造成企业内控审核、控制、监督的作用不能充分地发挥出来，而由于缺乏内部控制造成保险项目存在的各类问题，造成客户投诉数量不断攀升，对保险公司信誉造成了严重的不利影响，因此其内部控制制度的覆盖面必须进一步完善，制度建设要重视财务风险防控的全局性，这是提高农业保险效能的关键。
涉农企业IPO审核中常见的内部控制问题研究
涉农企业IPO 审核中常见的内部控制问题研究邵军鹏摘要：近年来，IPO 对涉农企业的审核越来越关注其内部控制的规范性。
相比其他行业，涉农企业存在着控制环境薄弱、业务固有风险大、“公司+农户”业务模式管理困难、农村集体用地使用违规等内部控制问题，导致财务报表中收入、成本、存货的真实性难以验证，加大了其成功上市的难度。
笔者根据企业内部控制应用指引分类，梳理了近三年来证监会在IPO 审核中对涉农企业内部控制的关注要点，并为涉农企业规范内部控制提出了参考建议。
关键词：涉农企业；IPO 审核；内部控制一、内部控制简介根据我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在2008年5月联合发布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。
2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项应用指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
18项应用指引可以划分为内部环境类、控制活动类、控制手段类三类，具体如表1所示。
表1企业内部控制应用指引分类二、拟IPO 涉农企业内部控制现状根据证监会公布的《上市公司行业分类指引》，农、林、牧、渔业行业门类包括农业、林业、畜牧业、渔业以及农、林、牧、渔服务业5个大类，我们将这5大类农业企业与制造业下的农副食品加工业企业合称为涉农企业。
总的来说，涉农企业在内部控制方面主要存在着控制环境薄弱、业务固有风险大、特殊业务模式管控不力、农村土地使用违规等问题。
（一）控制环境薄弱1.规范运行意识不足从目前已上市的涉农企业注册地来看，尤其是种植业、畜牧业企业，相当一部分位于县区、乡镇，少数还在农村。
实训二企业内部控制分析——以邯郸农行金库案为例分析
要求：根据以下提供的关于邯郸农业银行金库失窃案的相关案件资料，各小组成员从企业内部控制要素的角度对邯郸农行内控失败的原因展开案例讨论，并撰写一篇1500字左右的分析报告。
案件资料一:燕赵都市网2007年8月10日报道：昨日上午9时，邯郸市中级人民法院。
法槌响处，中院院长、邯郸金库盗案审判长许广为庄严宣布:“任晓峰、马向景判处死刑……”至此,这起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案有了初步结果。
自案发至今四个月间，这起震惊国人的大案始终吸引着国人的关注和讨论.而关于任晓峰等人的行为动机、5100万元巨款买彩票血本无归的内幕，以及对犯罪嫌疑人应以贪污还是挪用资金来定罪量刑、任马二人是否应判死刑等话题的争论，也随着审判过程的层层深入，由模糊变得清晰起来。
这桩看起来充满荒唐色彩的案件，不但演绎了几个原本正常轨道上的不同人生故事，更对国家部门做出关于行业监管制度的警示提醒，无论从社会还是法律角度，都是一个不得不借鉴的范本。
2006年10月，当任晓峰第一次将手伸向金库时,跟他一起做这个事情的就有张强.那时,任晓峰还是调度员，张强和赵学楠做管库员，银行内部规定，两个管库员一起才能够打开金库的门。
任和赵学楠策划出偷金库钱买彩票获利的暴富之路后，劝导张强一起加入。
面对金钱的诱惑，考虑到朋友义气,张强同意了。
三人于2006年10月13日窃取金库现金10万元，任晓峰到彩票投注站购买彩票，他的手气似乎很好，投入2万多元中奖10万元。
但是，当任晓峰把中奖款和剩余库款再去买彩时,却没有那么幸运了。
为了填平亏空，几天后，三人再次从金库中窃取10万元,结果又是血本无归.这时，张强害怕了，决意退出，并表示自愿补平库款。
此后，任晓峰、赵学楠继续购买彩票中奖21万元,他俩对张强隐瞒了中奖的事。
2006年10月23日，任晓峰从所中彩金中拿出18万元，张强则个人筹资2万元，将20万元归还金库。
张强从此收手，看上去是吃了亏。
但尝到甜头的任晓峰却一发不可收拾，因为银行很快就调整了岗位,他和马向景掌握了金库的钥匙,他说服马,俩人打开金库大门，从此肆意作为,任晓峰买彩票，马向景在单位守库。
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析近年来，我国农业上市公司财务造假问题时有发生，严重影响了我国农业上市公司的可持续发展和市场信誉，也深刻揭示了我国农业上市公司内部控制薄弱的问题。
本文将从财务造假和内部控制两个方面进行分析，探讨我国农业上市公司在这两个方面存在的问题，并提出改进措施。
一、财务造假问题1. 财务造假形式财务造假是指企业通过挪用资金、虚构交易、虚增收入等手段，对公司的财务报表进行人为篡改，以掩盖企业真实的财务状况，以谋求不正当利益。
在我国农业上市公司中，财务造假主要表现为虚增收入、变相隐匿亏损、虚构交易、资产负债表虚增等形式。
2. 影响财务造假严重影响了投资者的利益，扰乱了市场秩序。
一方面，投资者在企业财务报表的造假信息下做出投资决策，往往会蒙受巨大损失；市场的正常运作也因为财务造假而受损，投资者的信心受到打击，资本市场的稳定性受到威胁。
对于企业自身来说，财务造假不仅会导致企业信誉受损，还可能面临法律责任和监管处罚。
3. 原因分析财务造假的原因复杂多样，主要有以下几个方面：（1）经营压力。
农业上市公司在市场竞争日益激烈的情况下，面临着经营压力和盈利压力，为了达到业绩目标，一些公司采取造假手段来掩盖亏损。
（2）监管不力。
目前我国农业上市公司监管体系尚不完善，监管力度不够大，导致了一些企业的财务造假行为得不到有效遏制。
（3）内部控制欠缺。
财务造假往往需要内部人员的共谋和配合，企业内部控制机制不健全、监管不到位，容易为内部人员提供了造假的机会。
二、内部控制问题1. 内部控制意义内部控制是企业管理的重要组成部分，它直接关系到企业财务信息的可靠性和真实性，确保企业的资产受到保护，业务发展得以有效进行。
农业上市公司内部控制问题严重影响了企业的经营和发展。
（1）管理层对内部控制的重视不够。
一些农业上市公司管理层对内部控制的意识薄弱，缺乏对内部控制的深入理解和重视，导致内部控制制度的建立和执行存在不到位的情况。
河南省涉农上市公司内部控制问题探析
能 的发挥 ，导致 公 司治理 存在 低效 有 良好和健全的内部控制体系 ，内部
故障停机率等技术指标捆在一起进行 况 、装备水平 、利用率等有关外 ，还 的统计范 围、方法 、时域 、程序等 ， 考核 ，使职工认识到重视设备经济管 与设 备所在单位 的维修管理水平密切 力求做 到统计 口径统一 、统计数据准 理并不意味着轻视设备技术管理 、实 相关 ，因此其他企业的设备维修费用 确 及 时 。这 样 的统 计 数 据 有利 于 不 断 物管理 ，更不意味着在设备管理考核 指标仅供参考 ，不能拿来生搬硬套。 百计提高设备综合管理水平。其次 ， 当明确 ，可 由设备管理部门与财务部 提高设备管理水平 ，合理控制设备维
４ ％； 三 全 食 品股 份 公 司 作 为 实 际 控 经理 与董 事 长 由 同一个 人 兼 任 使得 管 内部 控 制 都持 有 比较 乐观 、满 意 的态 制 人 的股 东 直 接 间接 合计 持 有 公 司股 理层 独 立 性 差 ，会 制 约 经理 层 管理 职 度 ， 在 自我 评 价 中都 认 为 自己 “ 拥 权６ ０ ％以 上。一 股 独 大 的股 权结 构 ，
业 。本 文 以河 南 地 区农 林 牧 渔业 和 食 品 饮料 业 领 域 内截 至 ２ ０ １ ２ 年１ ２ 月３ １ １ ３
在 内部控制信息披露方面仍然存在两
的６ 家Ａ 股 涉农 上市公 司作 为对象 进 行分析 ，它们是雏鹰农牧 、好想你 、
华 英农 业 、双 汇发 展 、 全 食 品 和莲 花 味 精 。 本 文 中 的数 据 来 源 于 上 述 ６ 家 上 市 公 司公 开 披 露 的 ２ ０ １ ２ 年 年 报 、 内部 控 制 评价 报 告 以及 内部控 制
股数 的 ４ ６ ． ４ ２ ％，其余股 东持股 比例 董事 层 交叉 ，使 公 司管 理 层独 立 性 降 司 的生 产经 营 管 理 活动 并 得 到有 效 运
农业类上市公司内部控制评价研究
仲 小芳
（ 江苏省交通工程建设局 ，江苏 南京 ２ １ ０ ０ ０ ４ ）
Hale Waihona Puke 【 摘 要 】内部控制体系是企 业防范风险、控制舞弊的 防火墙 ，农业上市公司作为我国现阶段先进的农业生产力企 业组织 ，其显著的特点在于它肩负着 以 产业化经营带动农 民增收、农业增效的社会责任 ，体现 了国家推动农业发展的产业政策导 向。研 究我国农业上市公 司内部控制的现状有利于提高企业的核心竞
争力 ，增强农业上市公司的风险控制能力，最终推动我国农业产业化进程。本文对 我国农业类上市公 司的内部控制评价进行 了实证研究，并根据统计数据结果 指 出现存的问题，给 出了相应的改进建议 。
【 关键词 】农业上市公 司；内部控制评价
内部 控 制 体 系 是 企业 防范 风 险 、 控制 舞弊 的 “ 防 火 墙 ” ， 内 部 控制 中存 在 的 任 何 一 个薄 弱 环 节 都 可 能 导致 企 业 的 内部控 制 失 效 ，甚 至 引起 企 业 的 经 营 失败 ，而 内部控 制评 价 正 是 对 企 业 各组 织机 构 内部控 制执 行 的全 过程 的监 控 。 农 业 上 市 公 司 是 我 国 现 阶 段 先 进 的农 业 生 产 力 企 业 组 织 ， 相 对 于 其他 行业 的上 市 公 司 ，其 显著 的特 点在 于它 肩 负 着 以产 业 化 经 营 带 动农 民增 收 、农 业 增效 的社 会 责 任 ，体 现 了 国家 推 动农 业 发 展 的产 业 政 策 导 向。 研 究我 国农 业 上 市 公 司 内部 控 制 的 现 状 有 利 于 提 高 企业 的核 心 竞 争 力 ，增 强 农 业 上 市 公 司 的风 险 控 制 能 力 ，最 终 推 动我 国农 业 产 业 化进 程 。本 文 对 我 国农 业 类 上 市 公 司 的 内部 控 制进 行 了评 价 ，并提 出改进 建议 。 我 国农 业 类上 市公 司 发展 现状 １ ． 行业 和 区域 分布 根 据 农 业行 业 的分 类 标 准 、 农业 企 业 的分 类 标 准和 《 中 国上 市公 司 行业 分 类指 引》这 ３ 类标 准 ，截 至 ２ ０ １ １ 年 底 ， 我 国有 ７ ２ 家 农 业 类 上 市 公 司 。 这些 上 市 公 司 主 营 业 务主 要 分 布 在 农 、林 、牧 、 渔 服 务 业 。而 且 ，我 国农 业 类 上 市 公 司大 部 分 集 中于 土 地 、水 资 源 比较 丰 富 的 省 、 市 、 自治 区 ， ７ ２ 家 农业 上 市 公 司 主要 分布 于 ｌ ８ 个 省 、市 、 自治 区 ，其 中 中西 部地 区 的上 市公 司 数量 占８ ０ ％以上 。 由 此可 见 ，我 国 的农 业类 上 市 公 司 的 区域 分布 呈 现 出整 体 比较 零 散 、小 范 围相对 集 中 的特 点 。 ２ ． 两 极分 化现 象 从 产 业 链 来 看 ， 农业 产 业 链 有 ：上 游 农 业 生产 资料 ，包 括 种 子 、饲 料 、肥 料等 ；中游 农业 ，包括种植 、养殖 、水产 、林业等 ；下 游农产 品加工 ，包括 肉类、奶类 、蛋类 、食糖等 食 品加 工 。农业 上市 公 司的大部分 生产经 营活动都涉 及到农 业的产 前、产 中和 产后 的各个 环节 ，因此 ，其面 临的风险 是全 方位 的，但 由于涉及程度 深浅 不一 ， 其面 临的风 险也不 同，导致其经 营绩效 两极分化 现象 明显 。 ３ ． 资金 投 向非农 业领域 近 几年 来 ，农 业 上 市 公 司纷 纷 将 募 集 资 金 投 向 非农 业 领 域 。 农 业 上 市 公 司 非 农产 业 投 资 的 主 要领 域 包 括 ：生 物 制药 、金 融 证 券 、创 业 投 资 、 电子 通 讯 、房 地产 等 。主 要 原 因 在 于农 业 属 低 效 产 业 ，而 且 作 为 企业 长 期 发 展 动 力 的农 业 科 研 、 开 发 ， 其见 效 期 比较 长 ，因 此 ，一个 农 业 企 业 要 获 得质 量 竞 争 优 势 将 是 一场 持 久 战 。而 资本 追 逐 利 润 的本 能要 求 募 集 资金 迅 速 见 效 ， 为 保住 企业 定 的 收益 水 平 ，农 业上 市公 司 只 好 向 那些 见 效 快 的 非 农 行 业 寻 求扩 张 。 ４ ． 经 营状 况 将 近 几 年 农 业 类 上 市 公 司 与 上 市 公 司整 体 经 营业 绩 进 行 比 较 ， 结 果表 明 ：农 业 类 上 市 公 司整 体 的 比较优 势 正在 减 弱 ，整 体 效 益 下 滑 ， 市场 表 现 不 佳 ，业 绩 两 极 分 化 趋 势 明 显 ，非 农 扩 张 严 重 ，部 分 公司 经 营 已退 出农业 领 域 。 二 、样 本及 内部 控制 评 价指 标 选取 １ ． 样 本 选取 与数 据 来源 本 文 以我 国农业 类上 市 公司作 为 研 究样本 ，剔 除 资料不 全 的上 市公 司 ，经 过 筛选 后 ，本文 最 终选 取 了４ ９ 家公 司作 为测 试样 本 。样 本 主 要数 据来 自于 国泰 安 数据 库 ，其他 的数据 主要 来 自于 巨潮 资讯 网ｈ ｔ ｔ ｐ ： ／ ／ ｗ ｗ ￣ ． ｃ ｎ ｉ ｎ ｆ ｏ ． ｃ ｏ ｂ ． ｃ ｎ ／ ，部 分数据 经 过手 工 收集整 理 。 ２ ． 评价 指标 的选取 在 我 国财 政 部２ ０ ０ ８ 年颁 布 的 《 企 业 内部控 制 基 本 规 范 》 中 ， 将 内 部控 制 的总 体 目标概 括 为 ： “ 合 理 保证 企 业 经 营 管 理 合法 合 规 、 资产 安 全 、财 务 报 告及 相 关 信 息 真 实完 整 ，提 高 经 营 效 率和 效 果 、促 进 企 业 实 现 发 展 战 略 ” 。这 一 总体 目标 可 以分 解 为 战 略 目标 、经 营 目标 、报 告 目标 、合 规 性 目标 及 资产 安全 性 目标等 ５ 个 子 目标 。 基于 可 以公 开 获 取 的 资料 和 信 息 ，选 取 了 以下 指 标 来 分 别衡 置 企业 各 内部 控制 子 目标 的 实现 水平 （ 见表１ ） 。
农业银行内控工作总结(共8篇)
农业银行内控工作总结（共8篇）第1篇：农业银行内控管理农业银行内控管理篇1：加强农业银行内控制度建设浅析提一、内控缺失的成因（一）法人治理结构不健全，内部组织架构尚不合理（四）信息渠道不畅二、完善和强化农业银行内控的必要性（一）完善农业银行内控管理是保障金融安全的基础（二）完善农业银行内控管理是防范当前金融风险的根本措施三、完善和强化农业银行内控管理的途径（一）建立一套完善的内部控制制度（二）保证内部控制制度得以严格执行1 （正文多倍行距）本文分析了农业银行当前在内控制度建设中主要存在法人治理内部组织架构不合理，同时对内控制度重要性的认识存在偏差，对出现不少的风险控制盲点，同时部分内控制度的建通过分析阐明了完善农业银行内控制度建设的必要性，探：商业银行；内控机制；法人治理结构（不少于3个）近年来，我国大部分国有商业银行已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制，但是作为四大国有商业银行之一的农业在目前转轨过程中，竞争日益激烈，由于采取农业银行内控制度建设已经得到了很大的加强，但是，公司治理结构不合理，再者，对内控制度重要性的认识存在偏差。
错误地认为建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制；也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；还有的把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。
（三）对管理者缺乏有效的监督制约。
任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。
但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。
农业银行对业务经办人员的内控制度比 2较健全，而对于各级管理者，特别是基层机构负责人，则有不少控制盲点，近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。
中国农业银行公司管理系统治理与内部控制
中国农业银行公司治理与内部控制目录一、公司治理理论综述 (5)（一）公司治理的含义 (5)（二）公司治理结构 (5)二、商业银行公司治理综述 (5)（一）商业银行公司治理的含义 (5)（二）商业银行公司治理的内容 (6)三、中国农业银行简介 (7)（一）农行简介 (7)（二）中国农业银行经济绩效与风险管理 (8)四、中国农业银行公司治理问题 (10)（一）中国农业银行公司治理结构 (10)（二）中国农业银行公司治理中取得的成绩 (14)（三）中国农业银行公司治理中存在的问题及其解决对策 (15)（四）商业银行公司治理的重要性 (17)五、中国农业银行内部控制问题 (17)（一）内部控制概念及本质 (17)（二）银行业内部控制 (18)（三）农业银行内部控制实施环境 (18)（四）农业银行内部控制现状 (20)（五）农业银行内部控制实施保障措施 (22)（六）农业银行内部控制存在问题 (23)（七）完善农业银行内部控制的措施及建议 (23)一、公司治理理论综述（一）公司治理的含义公司治理英文是“corporate governance”，国内也翻译为“公司治理结构”和“公司治理机制”。
是指企业诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定了企业的成绩和今后的发展方向。
公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。
利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。
（二）公司治理结构公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。
现代企业与传统企业的最主要的区别是所有权和经营权分离，从而产生了所有者和经营者的代理委托关系，公司组织成员间利益的冲突，需要一整套制度性的安排来解决权利的监督与制衡问题。
公司治理结构从狭义上看，指的是所有者、董事会和高级管理层之间的权利分配和制衡关系。
农业上市公司内部控制信息披露研究
１ 内部控制信息披露的基本概念
内部控制 ， 是指企业管理 当局为实现一定 目 标所设计并实施 的， 包括 内部环境、 目标制定、 事 件识别、 风险评估 、 风险反应、 控制活动、 信息与沟 通和监控等成分 在内的整个过程的总称。完善有 效的内部控制是企业实现战略 目标、 提高资源使
视企业的内部控制 。
（） ４信息披露以前要经过 自 我评估。 自我 通过 评估 ， 可以发现企业 内部控制 中存在 的问题并及 时改善。良 好的内部控制是企业财务报告可靠性
的有力保证 。 （） ５ 内部控制 信息披露可以向外部使用者提
２ 农业上市公司内部控制信 息披露
供单纯的财务报告所不能提供的信息， 从而有助 于用户做 出决策 。 如果企业有着 良好的控制制度 ， 的意义 则企业的经营有序而有效 ， 防范经营活 动中 能够 如果企业的内部控制混乱 ， 则风险 （） １农业要发展就必须产业化 ， 这离不开资金 的风险。反之 ，
维普资讯
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西
农
业
科
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较大， 用户在做 出投资决策时就必须谨慎。 （） ６ 内部控制信 息披露可以在一定程度上减 少注册会计师的工作量。注上的 。企业 内部控制信息的披露将为注册 会计师 内控测试带来方便 ， 降低审计风险。
３ 我 国农业上 市公 司内部控 制信 息 如表 １ 所示 ， ３０ １ ５ 家上市公司 中， 共有 ８ ４ ４ 披露的现状 家披露了内部控制信息， 占所有上市 Ａ股公 司的
截至 ２０ 年 １ 月 ３ ０５ ２ １日， 在沪深两市公开发 ６．２ 。农业上市公司披露 比例低于平均水平 ， ２５ 行 Ａ 股的上市公司共有 １３４ 。 ５ 家 为了解我国农 仅有 ５． ６ 。 ５５
企业内部控制评价研究——以农业上市公司A为例
表 ２ 指 标 体 系 中 各单 项 指标 影 响 关 系 表
Ｕ１ ２ Ｕ１ ３ Ｕ１ ４ Ｕ１ ５ Ｕ１ ６
Ｕ１ １ 、 Ｕ１ ３ Ｕ１ ｌ 、 Ｕ１ ２ 、Ｕ１ ４、 Ｕ１ ５
ｆ ， ２１ Ｕ５ １ Ｕ５ ３
资 本市 场有 效性 （ ｕ１ ６ ） 目 标 的设 立 （ ｕ ２ １ ） 风险管理制度的有教性 （ ｕ ２ ２ ） 风险 评 价能 力 （ ｕ ２ ３ ） 风险 控 制能 力 （ ｕ ２ ４ ） 销售与收款环节 （ ｕ ３ １ ） 采 购与 付款 环节 （ ｕ ３ ２ ） 仓储与存货环节 （ ｕ ３ ３ ） 生产 循环 环 节 （ ｕ ３ ４ ） 投融 资环 节 （ ｕ ３ ５ ） 管理信 息 系统 的运 行 （ ２ １ ４ １ ） 财 务会 计信 息质 量 （ ｕ ４ ２ ） 信 息的 自 动 化程 度 （ １ ２ ４ ３ ） 预警 机制 的建 立 、运行 （ １ ３ ４ ４） 内部控制报告制度 （ ｕ ５ １ ） 内部审计 （ ｕ ５ ２ ） 外部审计 （ ｕ ５ ３ ）
一、Leabharlann 企业 内部控制评价指标体 系构建
经营理 念 和风格 （ ｕ １ １ ） 人 员 素质 （ ｕ Ｉ ２ ） 组 织结 构及 权责 分振 体 系 （ ｕ １ ３ ） 公 司治 理结 构 （ ｕ １ ４ ）
法 律 规范 （ ｕ １ ５ ）
企业 内部 控制评价指标体 系的构建对 于 内部控 制评价效果而言十分关键 ， 其构建过程必须严格遵循 相关程序 和原则 ， 采取科学的方法来完成。结合现有 研究 ， 我 们 首 先 在考 察 农 业类 上 市 公 司 实 际情 况 和 专 家访谈 的基础上 ，开发 了一个 由 ４ ０ 个测评指标构成 的 项 目库 ， 然 后通 过 前 期 调研 对 测 量 指标 项 目库 中 的 各个项 目进行 了筛选 和提炼 ， 逐步剔除了重叠 的和信 度较低的不合格指标 ， 最终筛选 出 ２ ２ 个指标 （ 见表 １ ） 用 于评 价企 业 内部 控 制运 行状 况 。
我国农业企业内部控制问题研究的必要性探讨
值 的实 现 、 业与社会 需要协调 统一起 来 ， 企 以促进 自身 自由、 全 面发 展为根本 目的 的管理 观念 与管理模 式 的建 立与 完善 。 强调 以人为本 ， 要求企业 内部控制要 充分发挥人 的作用 ， 依靠 提高人 的综合素质 、 道德水准和法规 意识 ， 充分发挥控制 者和 被控制者的主动性 、 积极性和创造性 ， 而达到 内部控制 的最 从
２内部控制 的制度创新 。企 业内部控制制度要创新 ， ． 就要 结合企 业发展实际和建立 现代企业制度 的要求 ，充分考 虑企
业 的性 质、 规模 、 生产工艺过程 、 管理 模式等 内容 ， 建立一 套行
加强企业 内部控 制 ， 企业 最基础性 的工作 ， 是企业能 是 也
够生存和发展 的保证 。随着改革 的进一步深化 ， 对企业管理结
（ 作者单位 ： 南鹏程有 限责任会计师事务所） 湖
】７ ３
１国外 研 究 现 状 ．
的规范 、 原则 、 目标和要求 ， 因此 ， 要将统一 的企业 会计 准则实 施于不 同的 内部控制 体系之 中必然会产生不 同的结果 ，这大 大的降低 了新会计准则下企业信息 的可靠性和谨慎性 。同时 ， ２０ 年新审计准则在 全国范围 内全面实施 ， ０７ 这意味着要“ 拿新
我 国农业企
研 究 的
郭 丹
一
、
引 言
保 证在所有经营活动 中遵 守法律法规 的要求 ，即在 法律 法规 的框架下从事经 营活 动。设计和实施 内部控制 的责任主体是 治理层 、 管理 层和其他人员 ， 组织 中的每一个人都对 内部控制 负有责任 。实现 内部 控制 目标 的手段 是设计和执行 控制政策
中国农业银行公司治理与内部控制
中国农业银行公司治理与内部控制目录一、公司治理理论综述 (5)（一）公司治理的含义 (5)（二）公司治理结构 (5)二、商业银行公司治理综述 (5)（一）商业银行公司治理的含义 (5)（二）商业银行公司治理的内容 (6)三、中国农业银行简介 (7)（一）农行简介 (7)（二）中国农业银行经济绩效与风险管理 (8)四、中国农业银行公司治理问题 (10)（一）中国农业银行公司治理结构 (10)（二）中国农业银行公司治理中取得的成绩 (14)（三）中国农业银行公司治理中存在的问题及其解决对策 (15)（四）商业银行公司治理的重要性 (17)五、中国农业银行内部控制问题 (17)（一）内部控制概念及本质 (17)（二）银行业内部控制 (18)（三）农业银行内部控制实施环境 (18)（四）农业银行内部控制现状 (20)（五）农业银行内部控制实施保障措施 (22)（六）农业银行内部控制存在问题 (23)（七）完善农业银行内部控制的措施及建议 (23)一、公司治理理论综述（一）公司治理的含义公司治理英文是“corporate governance”，国内也翻译为“公司治理结构”和“公司治理机制”。
是指企业诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定了企业的成绩和今后的发展方向。
公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。
利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。
（二）公司治理结构公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。
现代企业与传统企业的最主要的区别是所有权和经营权分离，从而产生了所有者和经营者的代理委托关系，公司组织成员间利益的冲突，需要一整套制度性的安排来解决权利的监督与制衡问题。
公司治理结构从狭义上看，指的是所有者、董事会和高级管理层之间的权利分配和制衡关系。
农业企业内部审计案例分析
解决方案
• 建立审计标准和流程: 制定内部审计的标准和流程，确保 审计工作的规范化和标准化。
解决方案
关注数据安全和隐私保护 建立数据保护政策和措施: 制定严格的数据保护政策，确保敏感数据的安全和隐私。
实施数据加密和备份措施: 对敏感数据进行加密处理，并采取备份措施以防止数据丢失。
内部审计将更加注重数字化和信息化建设
内部审计将积极引入大数据、 人工智能等先进技术，提高审 计的精准度和效率。
内部审计将建立信息化平台， 实现审计数据的实时收集、分 析和报告，提高审计的及时性 和准确性。
内部审计将加强对信息系统安 全性和可靠性的审计，确保农 业企业信息系统的安全稳定运 行。
THANKS
提高运营效率
内部审计通过发现和改善运营中的低效和浪费，提高农业企业的运 营效率。
农业企业内部审计的历史与发展
历史
农业企业内部审计起源于20世纪初，随着农业产业的发展和规模化，逐渐成为农 业企业的重要管理工具。
发展
近年来，随着农业企业的不断发展和国际化，内部审计在农业企业中的地位和作 用也越来越重要。同时，随着信息技术的发展和应用，数字化和信息化也成为农 业企业内部审计的重要发展方向。
农业企业内部审计案例分析
汇报人： 日期:
• 农业企业内部审计概述 • 农业企业内部审计案例介绍 • 农业企业内部审计案例分析
• 农业企业内部审计的挑战与解决 方案
• 农业企业内部审计的未来趋势
01
农业企业内部审计概述
内部审计的定义与目的
内部审计定义
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，目的是增加组织的价值和改善 组织的运营。
农业企业内部会计控制与会计信息质量问题研究
必定是软弱的， 以反映农业经济发展的客观要求 ， 难 直接影响农业社会资源的优化配置。其次 ， 农业企业会 计信息失真制约 国有农业企业改革 的正常进行。实现产权明晰 ， 产权界定 ， 建立科学 的法人治理结构 ， 解决 经营者绩效和评价问题 ， 搞好兼并 、 分割 、 破产等 ， 进行股份制改造 ， 都需要可靠真实的会计信息。 最后 ， 农业
费用支出失控 、 财务收支混乱 ， 使会计信息难以真实反映实际经营 隋况 ， 各种经济指标考核失去了意义 。其 主要根源在于对 内部会计控制制度不够重视 ， 严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱 ， 缺乏 自我约束
机制 。
２ 完善农业企 业 内部会计控制与提高会计信 息质量 的内在联系
２１ 农业 企业 内部 会计控 制 的 内涵 ．
保证和提高会计信息质量是农业企业的内部会计控制最重要 的目标之一 ， 而有效的内部会计控制是确 保会计信息质量最基本 的措施 。 ２ １ ４月 ２ ００年 ６日， 财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监会 、 保监会联合发布了 《 企业内部控制配套指引》 。该配套指引连同此前发布的《 企业 内部控制基本规范》标志着适应我国企业实 ， 际情况、 融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成 。农业企业为了保证和提高会计信息质 量， 应根据 自身特点 ， 按照《 企业 内部控制基本规范》 企业内部控制配套指引》 和《 的要求 ， 建立和完善企业 内 部 会计 控制 体系 。
浅谈农业企业内部控制建设中的问题
制度 ， 延续着传统 的经营管理 模式 ， 并 看重对 供应 、 生产 、 销售
２ ． 审计风险意识 薄弱 问题
工作职责和辅助工作职责 ， 让各监管主体真正清楚 自己的主要
审计 部门或社会审计力量的介入 ， 并作 为一 项制度长期坚持下
去。
工作职责和辅助工作职责 ， 使之将 自己应该负责 的工作 真正有 效地担负起来 ， 以解决各监 管部 门权 责不清 、 能重叠交叉 的 职
束。 因此 ， 对单位会计信息的真实、 完整起决定性作用的是 高层 管理人员 ， 而不是会计 机构和会计人员 。高层管理人员是 内部
会计监管的第一责任人 ， 它在非营利组织内部会计监管中具有
责任等内容 ， 单位内部的各级经办人员， 包括管理层 ， 必须在授 极其重要 的作用 。就我 国一些 非营利组 织高管人员贪污 、 挪用 公款等行为而言 ， 从各方面强化约束其行为是非常必要 的。 权范围内行使职权和承担责任。 第三， 要在内部会计控制制度建设上下功夫。条件允许的 情 况下 ， 应设立 内部审计 ， 是其管 理者必须 主动邀请政 府 特别
一
、
农业企业内部控 制制度中存在 的问题
环节 的控制却忽视了对 内部结构 的整体控制 。 这会造成企业片 面强调和利益 的追求及对组 织结 构的改革 ， 而将 内部 控制 制度 滞后 ， 最终导致企业改革 同治理不能协调发展 。
１内控观念薄弱 ． 很 多农业 企业 没有足够的 内控意识 ， 没有健全的 内控管理
在 国家 出台的《 企业 内 部控 制基 本规范》 企业 内部控制 配套指 引》 及《 的框 架下 ， 构建与 实施企业 内部控制制度 ， 推动企业管理
规范化和规避风险尤为必要。 作为农业企业应结合企业自身实际， 在构建与实施 内 部控制制度中 出 做 探讨。 数农业企业经过几 大多
我国农业上市公司内部控制现状研究
浅不一 ， 其面临的风险也不同， 导致其经营绩效两极分化
现 象 明显 。
１４ 资金投向非农业领域 ．
近几年来 ， 农业上市公司纷
社会责任 ， 体现了国家推动农业发展的产业政策导 向。 但我国的农业上市公司在经济建设 中并未起到基础性作
用， 与其他行业相 比， 其经营和业绩水平低 下， 这主要是 由于农业上市公司内部控制 的失效。因此， 研究我国农 业上市公司内部控制的现状有利于提高企业的核心竞争
江西农业学报
２ １ ，２ １ ：９ ０ ０ ２ （ ） １９—２０ ０
Ａｃａ Ａｇｉ ｕｔ ｒ ｅ Ｊａ ｇ ｉ ｔ ｒ ｌ ａ ｉｎ ｘ ｃ ｕ
我 国农 业上 市公 司 内部 控 制现状 研 究
袁梁
（ 渭南师范学 院， 陕西 渭南 ７ ４０ ） １０ ０
摘
要： 分析 了我 国农业上市公 司的发展 现状 以及农业上市公 司内部控制存在 的主要 问题 ， 从优 化我 国农业上市公 司 内
农业上市公司是我 国现阶段先进的农业生产力企业 组织 ， 它通过科技创新和系统配置来影响众多中、 小农业 生产者 ， 从而推动农业产 品和质量结构 的优化。我国农 业上市公司相对于其他行业的上市公司 ， 其显著的特点 在于它肩负着以产业化经营带动农 民增收、 农业增效 的
产经营活动都涉及到农业的产前 、 中和产后 的各个环 产 节， 因此， 其面临的风险是全方位的 ， 由于涉及程度深 但
章的汇总， 没有真正理解内部控制的内在含义。因此 ， 内
部控制形 同虚设或者根本不存在， 而是在应付上市 、 上级
检查等各种情况时， 面上是制定了一系列公 司内部的 表 控制制度 ， 但并没有真正落实到 １常的经营活动 中去， ３ 仅
乡村集体企业内部控制价值、问题与对策
乡村集体企业内部控制：价值、问题与对策◎马 萌 摘 要：产业兴旺是实现乡村振兴的基石，乡村集体企业是乡村经济繁荣的支柱。
我国乡村集体企业内部控制存在着内部组织机构不健全、风险管理水平差、控制活动执行不力、信息沟通不畅、内部审计不合理等问题。
完善乡村集体企业内部控制，要优化企业内部环境，强化风险管理，规范企业控制活动，加快信息系统建设，发挥内部审计作用。
关键词：乡村振兴；乡村集体企业；内部控制乡村集体企业是根据《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》规定，由乡村农民集体举办，企业财产属于举办该企业的乡或者村范围内的全体农民集体所有，自主经营，独立核算，自负盈亏的商品生产和经营单位。
近年来，我国乡村集体企业的数量呈逐年上升趋势，为乡村经济的繁荣做出了重要贡献。
但在乡村集体企业不断发展壮大的同时，由于企业内部有效控制的缺失，直接影响到乡村集体经济的持续稳定发展。
因此，加强乡村集体企业内部控制，对于规范企业管理的合法性与合规性，维护企业财务报告的真实性与完整性，保障乡村集体资产的安全性，为实现乡村振兴战略提供基石与支撑都具有重要意义。
一、加强乡村集体企业内部控制的价值乡村集体企业内部控制是企业在遵守法律、法规以及相关政策前提下，为保护财产的安全和完整，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，促进改善经营管理、提高经济效益的一系列方法、程序和制度的总称。
其由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五部分要素构成，加强乡村集体企业内部控制具有重要的现实价值。
（一）加强乡村集体企业内部控制有助于维护企业管理的合法性与合规性一般地，乡村集体企业规模较小，组织结构和内部治理结构都相对简单，管理制度上也不够健全。
管理机制的不健全使得企业在日常经营管理中的不合规问题难以得到及时纠正。
但是随着乡村集体企业的不断发展与壮大，组织结构、管理机制如果依然不够完善，那么一旦出现问题，便可能给集体经济带来严重后果。
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析
对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析随着我国农业行业的快速发展，不少农业企业逐渐上市，成为了农业上市公司。
然而，由于我国农业行业的特殊性质和管理模式的不完善，一些农业上市公司出现了财务造假问题，这严重损害了投资者和市场的信心。
因此，本文将对我国农业上市公司的财务造假和内部控制进行分析和讨论。
一、财务造假的类型我国农业上市公司财务造假的主要类型包括：1、收入虚增：通过虚构销售收入和服务费用等途径，虚假地提高企业的营收和利润，来欺骗投资者和市场。
2、费用减少：农业企业在进行生产经营活动过程中，产生的各项费用是正常的支出，但是一些企业会将部分费用虚报或漏报，从而达到减少成本和提高盈利的目的。
3、资产虚增：在财务报表中，企业的资产是一项重要的指标，因此一些企业会采取虚报资产贬值、对已经坏账的应收账款等手段，来提高资产价值，从而提高企业的净资产和市值。
二、造假原因分析造假行为背后的原因主要包括以下几个方面：1、市场竞争压力：农业行业在国内市场竞争激烈，一些企业面临着巨大的压力，不断采取欺诈手段来提高市场份额和赢得投资者的青睐。
2、内部管理混乱：一些农业企业内部管理混乱，财务管理不规范，缺乏透明度和规范性，从而导致管理和监管方面的不足。
3、成本压力：农业企业生产和销售的环节比较多，成本较高，一些企业为了应对面临的成本压力，采取了虚增营收和减少费用等欺诈手段。
4、政策环境不利：农业行业的政策环境非常复杂，某些政策改变可能会直接影响企业的生产和经营，进而影响盈利能力。
因此，企业会主动采取欺诈手段以应对这种政策环境。
三、内部控制的建设为有效遏制财务造假的现象，农业上市公司需要加强内部控制建设。
具体措施包括：1、加强财务管理：农业上市公司应建立财务部门，完善企业内部的财务管理制度，规范财务报表体系，从而确保财务报表的准确性、真实性和公正性。
2、强化内部审计：企业应建立专业的内部审计制度，对企业内部的各项业务进行监督、审计和检查，从而及时发现和解决企业内部各项问题和漏洞。
农业企业内部控制的问题探究
农业企业内部控制的问题探究随着农业产业的不断发展，农业企业的规模和复杂程度不断增加，内部控制在农业企业的经营管理中变得越发重要。
良好的内部控制体系对于保障企业资产安全、提高经营效率、防范经营风险具有非常重要的作用。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，农业企业内部控制所面临的问题也变得复杂多样。
本文将探讨农业企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决方案。
一、风险管理不完善风险管理是企业内部控制的核心内容之一，而农业企业所面临的风险种类繁多。
首先是自然灾害风险，包括干旱、洪涝、病虫害等对农作物的影响；其次是市场风险，包括市场价格波动、需求变化等对企业经营的影响；再者是政策风险，包括政策变化、补贴政策等对企业生产经营的影响。
农业企业需要建立完善的风险管理机制，对各类风险进行分析、评估和应对，以有效降低风险对企业经营的影响。
解决方案：农业企业应建立完善的风险管理体系，包括制定应急预案、建立风险识别和评估机制、开展风险管理培训等，提高企业在面临各类风险时的抵御能力。
二、信息系统不完善随着信息化技术的发展，农业企业的信息系统在生产、采购、销售等方面扮演着非常重要的角色。
一些农业企业的信息系统建设存在不完善的情况，包括信息采集、处理、传输等环节存在漏洞，信息安全问题日益突出。
信息系统不完善会导致企业内部信息管理混乱，容易产生错误和遗漏，影响企业做出正确的决策。
解决方案：农业企业应加强信息系统建设，包括引进先进的信息技术、加强对信息系统的管理和监控、加强信息安全保护等，提高信息系统的安全性和可靠性。
三、内部流程不规范农业企业的生产经营活动涉及诸多环节，涉及多个部门和岗位，如果内部流程不规范，容易产生信息遗漏、责任模糊等问题。
特别是在农产品生产和销售环节，如果内部流程不规范，容易导致产品质量问题、销售纠纷等。
规范内部流程对于提高企业管理效率和降低经营风险非常重要。
解决方案：农业企业应建立完善的内部流程管理制度，包括流程图设计、流程文件编制、流程执行与监控等，强化对内部流程的规范管理，确保企业各项活动的有序进行。
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农业企业内部控制探析
农业企业内部控制探析
摘要：农业企业成本管理问题层出不穷，鉴于内部控制与成本管理两者相辅相成的联系，从内控的角度，解决农业企业生产加工环节的成本管控问题。
关键词农业企业内部控制成本控制
从2007年起，我国制订企业内部控制基本规范，在我国上市公司内施行，同时也鼓励其他非上市的大中型企业实行。
内部控制规范既促进了会计准则及其他相关准则的执行，也是推进企业内部规章制度令行禁止的主要机制保障。
对规范企业、推进市场的稳健发展做出了建设性作用。
林钟高教授认为内部控制是为了在获取低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性、降低风险而建立在企业内部的一个风险监管机制。
1农业企业成本管控和内控的必要性
随着科技水平的提高，机械化普及率的上升，加工型农业企业的竞争压力增加，当前农业产品附加值低，盈利困难的现象普遍存在。
企业的成本意识淡化，对成本管控弱化，农业企业正确地去反映农业产品的成本，找办法、挖
掘潜力管控产品成本显得十分重要。
农业类企业相比其他行业，除了有市场风险、技术风险、制度风险的影响，还要遭受自然风险的影响，风险较大。
对于会计师事务所审计工作中，将农业企业的审计风险降低至可接受的低水平成为了一项必要工作。
完善的内部控制其有效运行不仅能够显著提升企业的发展活力，还能提升企业的内部管理水平，优化企业内部结构，还能在一定程度上降低企业的系统风险。
2农业企业成本管控问题
农业企业在生产加工环节成本管控多出现问题。
以某新疆上市集团公司的子公司A企业为例，该企业属于农产品加工企业，主要生产加工各种番茄酱制品，对于加工型农业企业来讲，从采购、加工、销售整个生产加工流程进行成本管控，结合有效的内部控制更有利于企业的长远发展。
在2017年的审计工作中，对企业的内部控制进行了测试，主要从筹资与投资环节，货币资金，采购与付款，销售与收款，生产与仓储环节等这几大循环进行了检测。
对于企业成本管理产生影响的循环中，企业内部控制存在以下问题：采购及付款循环中：采购环节没有充分考察市场的信息机制，不能及时了解到市场信息，因为企业采购的原材料主要是内部交易，采购成本上并没有与市场价格进行比
较，存在超出市场价格的情况，在一定程度上增加了企业的成本。
对于行业内的其他农业企业来说，也会存在没有有效的考察市场信息机制，购买价款超出市场均价的情况，造成企业成本上升。
生产与仓储循环中：由于企业属于流水线加工，在生产加工过程中存在有包装破损等相关问题，致使产品不能正常销售，造成浪费。
其加工技术相对行业整体来说仍有有待提高的地方，降低产本的废品损失率是企业降低成本的重要手段之一。
对于农业企业，科学技术的利用没有达到西方发达国家的水平，都会存在产品在生产加工过程中报废的情况，无论是人为因素还是社会因素，都不利于企业成本的管理。
企业生产加工完工后的仓储工作中，由于收发存制度上存在混乱，没有规范的管理，会有存货出现过期变质仍未出库的现象。
或者是企业的管理制度上存在一定问题，相关人员没有严格按照收发存制度，导致存货保管不当、变质过期、受损情况的出现，造成企业生产浪费，其直接结果导致其成本的上升。
3内部控制与成本管理两者的联系
内部控制管理在企业发展的各个方面都有体现，成本管控是企业管理的重要工作。
加强成本管理，严格成本管制，是企业经济效益能够得到提升，实现价值最大化的有效途径。
成本的管控不仅仅在加工耗费上进行，同时也需要在
企业的管理机制、科技、企业文化等方面进行间接成本的管控，成本的管理不仅仅是基层与员工口中所说的属于管理层的问题，更需要全员的参与。
然而完善的内部控制也是促进企业进行成本管控的必要条件，企业各项机制的完善，公司更加井然有序，进行成本管理的理念能够渗透在公司的各个阶层并且能够得到实施。
所以说，内控和成本管理是相互联系、相辅相成的关系，两者的有机结合是实现企业经济价值最大化的关键内容。
4从内控的角度加强企业的成本管控
对于农业生产加工类企业，生产环节产生的问题具有一致性和普遍性，新疆上市公司A企业的问题相对具有一定代表性。
因为内控与成本管理并非对立，而是相辅相成的关系，可以从内控的角度解决农业企业的成本管控问题。
完善企业的内部控制制度，实现企业对成本的管控。
首先，由于农业企业内部控制基础都比较薄弱，想要进行成本的管控，需要建立完善企业内控制度，提高企业管理者的内控意识，从企业文化着手，改善企业管理层的管理理念。
针对采购环节，建立健全的采购机制，充分考察市场相关信息，选择最适宜的原材料价格，减少因为信息的闭塞花费更多的资金。
同时也要加强人员的管制，避免以权谋私，利用职位便利谋得个人利益，公正公开采购信息。
防
止在采购环节花不必要的钱，增加企业成本。
其次，完善生产加工过程的监管制度，避免因为人为因素导致生产不合格产品的增加；学习相关行业龙头企业的先进生产管理技术及经验，减少技术因素导致产品的不合格。
加大科研的投入，提高生产技术，从而提升生产效率，降低生产加工流程中的残次率，从而实现控制企业成本的目的。
库存方面要做好专门的管理，建立完备的库管规章制度，对于每一笔存货的收发存做好相关的记录与保存工作，对于产品的性质、数量、日期等做好详备的记录，专门的人员负责，定期进行盘点，库存信息及时更新，减少库存管理混乱，因为人员管理不善出现的盘亏，产品过期，保管不当损坏等因素造成的损失。
从库存的管理上减少企业可以避免的损失，从而加强企业成本的管理。
从生产整个加工环节，采购—生产—销售的各个部门建立相关的生产管理制度。
与此同时，完善的制度需要落实到实际工作中，内控制度只是完善而不执行，成本管控问题仍不能得到解决。
需要企业管理机制的补充，建立相关的奖惩制度，将工作的质量与收入的多少直接挂钩，明确各个部门的责任与权力，不会出现问题互相推卸责任的情况。
内部控制不仅仅是财务部门的工作，应该是公司各个部门相互配合、协调的机制。
生产加工环节的各项活动在有利于成本管理的目标指导下有序进行，在公司全体员工的共同努力下，实现
企业的成本管理，减少不必要的成本浪费，获得更多利润。
5总结
随着社会经济的不断发展，农业行业的竞争逐渐激烈，在完善内部控制的保障下，加强企业成本的管理更容易实现。
企业的经济效益不但能够得到提高，与此同时也能够提高企业管理水平，增强企业竞争力和可持续发展能力，获得更强的社会适应能力，跟上时代发展的步伐。
编号：27328。