项目三__增值税纳税实务

婴劳务；
❖ 3、某维修公司为他人修理摩托车； ❖ 4、市供电公司向市民、单位提供电力，收取电费收入；
❖ 5、某学校将锅炉房的热气对外有偿提供、将门店对外出租； ❖ 6、某机器厂对外销售设备一台、以1吨材料换取包装物一批、
对外销售闲置仓库一栋; ❖ 7、某建筑公司为A单位维修一栋房屋，取得收入。
一、征税对象
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项目三：增值税纳税实务
——《涉税业务核算》课程
项目三：增值税纳税实务
❖任务一：增值税基本要素认知 ❖任务二：增值税应纳税额计算
❖任务三：增值税纳税申报 ❖任务四：增值税会计核算
❖任务五：增值税出口退免税 ❖综合实训
共20节
任务一 增值税基本要素认知
教学目标
知识目标： ➢掌握增值税征税范围 ➢了解小规模纳税人与一般纳税人身份的划分方法 ➢了解增值税税率不同适用范围
1、征税范围的特殊行为——视同销售行为：
❖① 将货物交付他人代销——委托方； ❖② 销售代销货物——受托方；
❖ 简称为“代销货物行为“应纳增值税
❖③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物 从一个机构移送县（市）以外的其他机构用于销售；
❖ 简称为“内部调拨货物”符合条件应纳增值税 ❖ ❖
1、征税范围的特殊行为——视同销售行为：
者；
❖⑧ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
❖ 注：”自产”、“委托加工”、“购买”的三种货物。
1、征税范围的特殊行为——视同销售行为
❖ 视同销售行为8条，概括为4大条：
❖ 1、代销货物行为； ❖ 2、符合条件的内部调拨货物行为；
❖ 3、自产、委托加工的货物，只要是实物少了均要纳 税；
❖ 4、购买的货物用于对外投资、分配投资者、无偿赠 送他人，才需纳税。
（三）征税范围的特殊行为
❖ 在我国境内发生的下列各种行为同样为增值税的征收范围， 必须按有关规定征收增值税：
❖ 1、视同销售行为 ❖ 2、混合销售行为 ❖ 3、兼营行为 ❖ 4、其他
1、征税范围的特殊行为——视同销售行为
❖ 视同销售与一般销售相比：
❖ 一般销售是有偿转让货物所有权；而视同销售要 么不是转让所有权，要么不是有偿性地转让，但 它与一般销售一样，均应纳增值税。
2、征税范围的特殊行为——混合销售行为
❖ 混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税 货物（或应税劳务）又涉及非应税劳务且二者之 间有紧密相连的从属关系的，称为混合销售行为。
❖ 特征： ❖ 1、一项行为有两种性质，既有征增值税的业务，
又有不征增值税（征营业税）的业务； ❖ 2、两种性质的业务间具有主从关系； ❖ 3、两种性质的业务的价款一般向同一受让方收取。
能力目标： ➢能识别增值税业务 ➢能正确划分增值税纳税人类型 ➢会正确区分不同应税业务适用的税率
任务一 增值税基本要素认知
❖ 一、征税范围、征税对象 ❖税。 应纳增值税的业务简称为“应税业务”。
❖ 阅读教材相关知识，完成下面的任务：
❖ 6、某饮食店3月份销售饮料取得收入10万元，提供餐饮 劳务取得收入20万元。
❖ 7、汽车公司将自产的汽车2辆用于奖励优秀员工，用自 产的50辆汽车用于投资，全部汽车于当日移送至被投资 企业；
❖ 8、某汽车修理公司向丙单位提供汽车维修业务，业务中 既向丙单位销售汽车配件，又提供修理劳务，共取得收入 8000元。
❖④ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ❖ ❖⑤ 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人
消费；
❖ 注：”自产”、“委托加工”的两种货物，没有 “购买”的货物。
1、征税范围的特殊行为——视同销售行为：
❖⑥ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其 他单位或个体经营者；
❖ ❖⑦ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资
❖ 第二：修理修配是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
❖ 第三：加工、修理修配的对象为增值税的应税货物，如修 理汽车、修理家用电器。
劳务
❖ 分析下列业务是否属增值税应税业务，为什么？
❖ 1、彩电厂的管理部门领用一台彩电；
特殊应税业 务的识别
❖2、商场 的管理部门领用一台彩电；
❖ 兼营销售行为：同时从事销售应税货物（或提供应税劳 务）和提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从 属关系的行为，称为兼营行为。
❖ 特征：两种性质的业务兼而有之，不具有主从关系；
❖ 征税规定：分别核算，分开征税；不能准确核算销售额 和非应税劳务的营业额的，一律征收增值税。
❖ 增值税应税业务包括:
一般
货物：境内销售、进口业务 劳务：提供加工、修理、修配业务
特殊
视同销售货物业务 混合销售货物中部分业务 兼营非应税劳务中部分业务 其他
一般应税业
❖ 识别下列业务是否属增值税应税业务？为什么？ 务的识别
❖ 1、某进出口公司组织进口100台计算机； ❖ 2、某家政公司为他人提供清洁劳务、提供餐饮劳务、提供育
❖ 3、某电器公司，向甲单位销售电视机时提供送 货上门、上门安装的服务，共取得收入5万元；
❖ 4、卷烟厂将委托加工收回的卷烟5箱用于对外销 售，2箱用于非独立核算的酒店餐饮业务领用。
❖ 5、某装修公司为甲个人装修一栋新房，装修合同约定采 取包工不包料的形式，总价款8万元，装修公司负责提供 装修劳务以及小额装修物资；
2、征税范围的特殊行为——混合销售行为
❖ 混合销售行为的征税规定： ❖ 原则：一般按主营业务合并征一种税。 ❖ 1、对以从事货物生产、批发、零售为主的纳税人发生的
混合销售行为，征增值税； ❖ 2、其他纳税人发生的混合销售行为，征营业税。 ❖ 注：建筑业的混合销售行为分别征税(09年新）。
3、征税范围的特殊行为——兼营销售行为
❖（一） 销售或进口货物：是指有偿转让货物的所有权 ❖ 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体，不包括
有形不动产和无形资产。
❖ 销售是有偿转让所有权。有偿是指包括取得货币、货 物和其他经济利益。指多环节销售。
❖ 进口是货物进入中国关境。
货物
征税范围的一般规定
❖ （二）提供加工、修理修配劳务
❖ 第一：加工是委托方提供原料和主要材料，受托方按照委 托方要求制造货物并收取加工费的业务。