【基础会计】第九章 账务处理程序

要与本单位的业务性质、规模的大小和业 务的繁简相适应。
要能够及时、正确、系统和全面地提供必 需的核算资料，满足经营管理的需要。
要在保证核算资料正确、完整的前提下， 力求简化核算，提高核算工作的效率，并 为逐步采用现代化的核算工具提供条件。
要有利于建立会计工作的岗位责任制，有 利于会计人员的分工和协作。
2.在编制时，应当注意对现金和银行存款之间相 互划转的业务，如果同时填制收款、付款凭证 的，应以付款凭证为据。例如：以现金存入银 行，应根据现金付款凭证编制；从银行提取现 金，应根据银行存款付款凭证编制。
3.汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期 （一般为每隔五天或十天）填列，每月 填制一张。月终，根据现金、银行存款 汇总收款凭证的合计数，分别记入总分 类账户现金和银行存款账户的借方，以 及各个对应账户的贷方；根据现金、银 行存款汇总付款凭证的合计数，分别记 入总分类账户现金、银行存款账户的贷 方，以及各个对应账户的借方。
二、账务处理程序的基本流程
三、优缺点及适用范围
1、优点：采用多栏式日记账账务处理程序， 可以简化总分类账的登记工作。
2、缺点：如果企业经济业务繁杂，必然会造 成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登 记。
3、适用范围：该种账务处理程序只适用于企 业规模虽大、业务虽多但所用会计科目较 少的单位。
基本要点
4.汇总转账凭证，在习惯上一般都按每一 科目的贷方分别设置，并根据 转账凭证 汇总其对应的借方科目。汇总转账凭证 定期汇总填列一次，每月填制一张。
第五节多栏式日记账账务处理程 序
一、多栏式日记账账务处理程序的主要特点 是：根据多栏式现金日记账和多栏式银行 存款日记账登记总分类账。对于转账业务， 可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也 可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表， 据以登记总分类账。
3.记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一 种账务处理程序，它包括了账务处理程序的一般 内容，其他各种账务处理程序基本上是在这种账 务处理程序的基础上发展而形成的。记账凭证账 务处理程序的主要特点，是直接根据各种记账凭 证逐笔登记总分类账。
4.科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表 账务处理程序。它是在记账凭证账务处理程序的 基础上形成的。这种账务处理程序的主要特点， 是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭 证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类 账。
它是会计中最基本的一种账务处理程序，它 包括了账务处理程序的一般内容，其他各 种账务处理程序基本上是在这种账务处理 的基础上发展而形成的
2、凭证、账簿和报表的设置
凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式， 也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款 日记账、总分类账和明细分类账。
1.任何企业、单位都必须从各自的实际情况出发，科 学的组织本单位的账务处理程序，对于提高会计核 算工作的效率和质量，简化核算手续，节省核算费 用等，具有重要的意义。
2.根据我国会计核算工作的长期实践经验，目前一般 采用的账务处理程序有以下几种：
记账凭证账务处理程序； 科目汇总表账务处理程序； 汇总记账凭证账务处理程序； 多栏式日记账账务处理程序。
2.为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分 类账上科目排列的顺序来定。
3.科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每 天汇总一次，一般间隔期为5至10天，以便对发生额进 行试算平衡，即使了解资金运动情况。
五、优缺点、及适用范围
1、优点：利用科目汇总表的结果可以进行 试算平衡；减少登记总账的工作量；实 用性强。
2、缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量比 较大；如果产生错误难以发现。
3、适用范围：规模较大、业务量比较多的会 计主体。
五、汇总凭证的编制
1.汇总收款凭证，应只以"现金"和"银行存款"账 户的借方设置，并只以相应的贷方科目归类汇 总。汇总付款凭证，应按"现金"和"银行存款" 账户的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇 总。
【基础会计】第九章 账务处理程序
第一节会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 1、会计核算组织程序，亦称账务处理程序，
就是反映账簿组织和记账程序有机结合的 方法和步骤。也就是将原始凭证提供的个 别的财务数据变成分类的账簿数据所需采 用的方法和经过理程序） 的要求或原则：
5.汇总记账凭证账务处理程序，是从记账凭证账务 处理程序发展演变而来的。这种账务处理程序的 主要特点，是先根据记账凭证填制汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。
6.多栏式日记账账务处理程序的主要特点是：根据 多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记 总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐 笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账 凭证科目汇总表，据以登记总分类账。
第三步：根据记账凭证及所附的原始凭证 （或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关 种明细分类账；
第四步：根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账；
第五步：根据对帐的具体要求，将现金日记 账、银行存款日记账和各种明细分类账定 期与总分类账相互核对；
第六步：期末，根据总分类账和明细分类账 的有关资料编制会计报表。
主要特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记 总分类账。
3、会计核算组织程序的意义
任何企业、单位都必须从各自的实际情 况出发，科学地组织本单位的账务处理 程序，对于提高会计核算工作效率和质 量，简化核算，节省核算费用等，具有 重要的意义。
◆有利于规范会计核算组织工作；
◆有利于保证会计核算工作质量；
◆有利于提高会计核算工作效率；
◆有利于节约会计核算工作成本； ◆有利于发挥会计核算工作的作用 。
4、几种常用的会计核算组织程序
根据我国会计核算工作的长期实践经验， 目前一般采用的账务处理程序有以下几种：
◆记帐凭证核算组织程序 ◆科目汇总表核算组织程序 ◆汇总记账凭证核算组织程序 ◆多栏式日记帐核算组织程序
第二节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
1、定义：记账凭证核算组织程序只根据经 济业务发生以后所填制的各种记账凭证直 接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计 报表的一种账务处理程序。
4、适用范围：一般适用于规模较少、业务量较少 及记账凭证数量不多的企业采用。
第三节科目汇总表账务处理程序
一、定义：科目汇总表账务处理程序，又称记账凭 证汇总表账务处理程序。是根据各种记账凭证县 定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据 科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。它是 在记账凭证账务处理程序的基础上形成的。
日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类 账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏 式等格式。
报表设置：报表有资产负债表、利润表和现金 流量表等。
二、记账凭证账务处理程序的基本过程和 步骤 ：
第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表 按不同的经济业务类型分别填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证；
第二步：根据现金收、付款凭证逐笔序时 登记现金日记账；根据银行存款收、付 款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序 时登记银行存款日记账；
二、账务处理程序的基本流程
三、账簿及凭证设置：
采用这种账务处理程序需要设置的账簿，主 要有：现金日记账、银行存款日记账、总 分类账和明细分类账。
汇总记账凭证的格式受记账凭证格式的影响， 既可使用一种统一的汇总凭证，也可使用 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账 凭证。
四、优缺点及适用范围
1、优点：在汇总记账凭证上能够反映帐户之 间的对应关系；减少登记总账的工作量。
三、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用 范围
1、特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
2、主要优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处 理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总 分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因 此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业 务，便于查账。
3、主要缺点：登记总分类账的工作量较大。
2、缺点：编制科目汇总表的工作量比较大； 该表不能反映帐户之间的对应关系。
3、适用范围：任何规模的会计主体都可采 用。（规模较大，经济业务量较多的企 业使用尤佳）
第四节汇总记账凭证账务处理程 序
一、特征：
汇总记账凭证账务处理程序，是从记账凭证 账务处理程序发展演变而来的。这种账务 处理程序的主要特点，是先根据记账凭证 填制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证 登记总分类账。
二、特征：是先根据记账凭证定期编制科目汇总表 （记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登 记总分类账。
三、账务处理程序的基本流程
四、科目汇总表填列方法：
在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。 为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点：
1.每一张收款凭证一般应填列一个贷方科目，每一张付款 凭证一般应填列一个借方科目；转账凭证，只应填列一 个借方科目和一个贷方科目，一式两联，一联作为借方 科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。