超额累进税率与超率累进税率的区别

税收基础知识[1]

税收基础知识[1]
（三）财产税的纳税地点要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单位为标准确定的计税比例。分为单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条；车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中，对纳税方和征税方违章行为给予的处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段，如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。

公共财政学复习思考题答案

一、简述题1、什么是市场失灵？市场失灵有哪些表现？请举例说明。

市场失灵是指市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷。

市场失灵指市场经济存在着的一些自身难以克服的缺陷或不足。

市场失灵的主要表现:a.垄断b.信息不充分和不对称c.外部效应与公共物品d.收入分配不公e.经济波动一是市场在资源配置方面的失灵，如垄断、信息不充分、外部效应与公共物品等；二是市场在收入分配方面的失灵，完全依靠市场分配，必然会出现不同阶层收入悬殊，导致两极分化；三是市场在宏观经济运行方面的失灵，完全依靠市场自发调节，宏观经济难免会出现周期性波动。

由公共部门（国家机关和政府部门）提供用来满足社会公共需要的商品和服务称之为公共产品特征：○1非排他性，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。

例如，每个公民都可以无差别地受益于国防所提供的安全保障；○2非竞争性，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说提供公共物品的边际成本为零。

公共产品，是指可供社会成员共同消费的产品，这些产品在每一社会成员消费时不会导致其他社会成员对该产品消费的减少。

公共产品的特征：非排他性、非竞争性（1）消费的非排他性，即某些人对一种产品的消费不会阻碍其他人同时对该产品的消费，或者要想阻碍的话成本很高。

（2）消费的非竞争性，即某些人对一种产品的消费不会减少其他人对该产品的消费量。

萨缪尔森对公共产品消费的经典描述：Ｘ＝Ｘi其含义是指对任何一个消费者而言，他消费的公共产品数量（Ｘi）也就是该公共产品的总量（Ｘ）。

纯公共物品是同时具备非排他性与非竞争性、的物品和服务，比如国防、法律等。

准公共物品是具备两个特征之一的物品和服务，包括由私人部门生产的共用品和由公共部门提供的私用品。

如学校、交通系统、公园等。

4、什么是外部效应？政府对外部性产品或行为应采取什么措施？请举例说明。

外部性是指某人或某企业的活动给他人或其他企业造成了有利或不利的影响，但他（它）并没有因此而取得报酬或提供补偿的现象。

自考《中国税制》知识点梳理(一)

一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。

经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。

⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。

（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。

3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。

（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。

单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。

2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。

3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

企业税率税率

企业税率税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

那么具体的这些税率类型是怎样？。

一、税率有哪些类型？一、比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。

中国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

1、单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

2、差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

具体又分为下面三种形式：（1）产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率。

如消费税、关税等；（2）行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。

如营业税等；（3）地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。

如城市维护建设税等。

3、幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定较低税率和较高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。

二、定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。

它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。

其优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。

但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。

在具体运用上又分为以下几种：（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。

财政学复习题答案

一、名词解释1、公共产品：由国家机关和政府部门——公共部门提供用于满足社会公共需要的商品和服务，在消费中具有非竞争性和非排他性，与私人产品相对应2、社会保障：是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。

3、税负转嫁：是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象.4、预算外资金：预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。

5、财政政策：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施，由支出政策，税收政策，预算平衡政策，国债政策等构成的一个完整的政策体系。

6、事业服务收费：事业单位向社会提供服务而收取的费用以弥补其开支。

7、转移支出：转移支出是指政府单方面的，无偿的资金支付，不相应地获得商品和劳务。

它所体现的是政府的非市场性再分配活动。

洛伦茨曲线：也译为“劳伦兹曲线”。

就是，在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。

以比较和分析一个国家在不同时代或者不同国家在同一时代的财富不平等拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线瓦格纳法则：是指当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。

随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，即随着人均收入提高财政支出相对规模相应提高的思想。

8、税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。

累进税

综合所得税基----累进税率制悬赏分：0 - 提问时间2006-6-12 09:08请大家帮帮忙，这是救命的提问者：wuxiangpeng - 一级网友推荐答案累进税率即随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。

征税对象数额越大的等级，税率越高。

采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。

累进税率对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。

累进税率的形式有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率。

1．全额累进科简称全累税率，即征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税率。

金额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等级规定的一种差别比例税率，它的名义税率与实际税率一般相等。

全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率要合理。

但是采用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。

例如；某甲年收入1000元，适用税率5% 某乙年收入1001 元；适用税率10％。

甲应纳税额为50元，乙应纳税额为100.1 元。

虽然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多纳税50元，税负极不合理。

这个问题，要用超额累进税率来解决。

2. 超额累进税率。

超额累进税率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级；对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。

重庆房产税方案已上报拟采用“累进税率制” 房地产门户-搜房网2010-10-24 12:38:00 来源：中国经营网[我要评论][提要]根据个人拥有房屋套数或面积的不同,制定并征收不同税率房地产税的累进征税方式,或将在山城重庆“先行先试”。

根据个人拥有房屋套数或面积的不同,制定并征收不同税率房地产税的累进征税方式,或将在山城重庆“先行先试”。

累进税率

累进税率
一、按照累进方式和累进依据的不同，可以分为：全额累进、超额累进、全
率累进、超率累进、超倍累进等等
二、全额累进税率：1、定义2、特点3、计算4、弊端
超额累进税率：1、定义2、特点3、计算4、优点
三、通过下面计算比较全额累进和超额累进税率：
举例——税率表如下：
征税对象级距税率
0～1000元10％
1001～2000元20％
2001～3000元30％
现在假定征税对象数额分别为1000元和1001元
1、按照全额累进税率计算：1000×10％＝100元和1001×20％＝200.2元
2、按照超额累进税率计算：1000×10％＝100元和1000×10％＋1×20％＝
100.2元
3、下面举例介绍超额累进税率计算问题：
（1）超额累进税率的一般计算方法：逐级分段，加总计算
（2）简捷计算方法：速算扣除法
应纳税额＝计税依据×本级税率－速算扣除数
速算扣除数＝上级征税对象最高额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数
例如：4000
应纳税额＝500×5％＋（2000－500）×10％＋（4000－2000）×15％＝475
或者用速算扣除法计算为：
应纳税额＝4000×15％－125＝475。

会计经验：超额累进税率和全额累进税率区别

超额累进税率和全额累进税率区别
超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。

累进税率的一种。

凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。

假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过
1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过10000至25000元时，税率35%。

超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。

（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。

有利于鼓励纳税人增产增收。

（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。

在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了速算扣除法。

超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。

全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。

累进税率的一种。

凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。

全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于
按照比例税率计征，计算方法简单。

（2）税收负担不合理。

特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。

甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数。

公共财政学试题及答案

公共财政学试题及答案第一部分：市场失灵与公共财政职能1 什么是市场失灵？市场失灵有哪些表现？请举例说明。

（重点）由市场机制自身固有的缺陷而导致的不能发挥其产生效率的作用表现：市场机制无法有效提供公共物品•外部性导致产品过剩与短缺•收入分配的不均等•难以克服的经济波动•垄断造成效率低下（产出受到限制、管理松懈、R&D缩减、寻租行为）•信息不对称导致的“逆向选择”与“道德风险”举例省略！2 市场失灵的原因是什么？（次重）原因：1》公共物品：私人对公共物品提供的无效性（非排他性、非竞争性）2》外部性：资源配置低效率3》垄断：对市场某种程度的（如寡头）和完全的垄断可能使得资源的配置缺乏效率4》非对称信息：由于经济活动的参与人具有的信息是不同的，一些人可以利用信息优势进行欺诈，这会损害正当的交易。

当人们对欺诈的担心严重影响交易活动时，市场的正常作用就会丧失，市场配置资源的功能也就失灵了3 什么是公共产品？公共产品有哪些特征？准公共产品与纯公共产品的区别。

请举例说明。

（重点）定义：指那些具有共同受益或联合消费的物品或劳务。

如：国防、公安、司法、防洪措施等。

特征：1）效用的不可分割性2）受益上的非排他性如：国防、防洪设施等。

3）消费上的非竞争性区别：根据公共品是否同时具有非排他性与非竞争性划分；1）纯公共物品：具有非排他性与非竞争性。

如国防、公安、司法、基础教育、防洪措施等。

2）混合公共产品:又叫准公共产品。

包括——俱乐部物品（或拥挤性物品）具有排他性与非竞争性。

如桥梁、游泳池、公园等。

——共同资源（或准公共物品）具有竞争性和非排他性。

如河流、湖泊、森林等。

4 什么是外部效应？政府对外部性产品或行为应采取什么措施？请举例说明。

（重点，措施只需记住大概条例）定义：指某经济主体的经济活动对其他经济主体产生了有利或有害的影响，却没有为之获得应有的报酬或承担应有的成本费用的现象措施：公共对策：1）征税(庇古税):对具有负外部性的产品，在效率产量水平上向污染者课征相当于边际外部成本的税收，使之变成污染者的内部成本。

税法名词解释与简答题整理

税法复习题一．概念题12-16分1.税制：税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。

2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。

3.流转税：流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的各个税种组成的总体。

4.所得税：所得税是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种组成的总体。

5.直接税：直接税一般是指税收负担不能由纳税人转嫁出去，而必须由自己负担的税种。

6.间接税：间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁出去的税种。

7.从价税：从价税即从价计征的税种，是以征税对象的价值量为计量依据，按一定比率计算征收的税种。

8.从量税：从量税即从量计征的税种，是指以征税对象的数量、重量、容积或体积为计量依据来计算征收的税种。

9.价外税：价外税是指税金附加在课税对象价格之外的税种。

10.纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。

11.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。

12.扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款义务的单位和个人。

13.课税对象：又称征税对象或课税客体，指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。

14.比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。

15.累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。

16.速算扣除数：即为按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。

17.起征点：是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。

18.税目：是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。

19.税收负担：是指因国家的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。

财政学概论(第3版)习题参考答案

财政学概论章后练习题参考答案第一章公共财政导论一、复习思考题1.如何区分私人产品与公共产品?答：区分私人产品与公共产品，主要看其是否具有排他性和竞争性，具有排他性和竞争性的是私人产品；不具有排他性和竞争性即具有非具有排他性和非竞争性的是公共产品。

2.为什么要区分私人产品与公共产品?答：区分私人产品与公共产品3.公共产品由市场提供,为什么会出现失灵问题?答：由于公共产品具有非排他性和非竞争性的特征,它的需要或消费是公共的或集合的,如果由市场提供,消费者不会自愿掏钱去购买,而是等着他人去购买自己顺便享用它所带来的利益,这就是经济学所谓的“免费搭车”现象。

4.市场失灵的领域有哪些?答：市场失灵的领域有：（1）资源配置的失灵。

包括外部性与公共产品、信息不充分和不对称、自然垄断和产品差别。

（2）收入分配不公平。

（3）宏观经济不稳定性。

5.政府如何弥补市场失灵?答：政府通过干预经济来弥补市场失灵。

（1）在资源配置失灵方面。

政府包括提供公共产品，矫正外部性；政府通过通过信息和加强对市场秩序的规范和管理,以减少或纠正信息的偏差；政府通过公共生产和管制价格解决垄断。

（2）在收入分配方面，政府通过累进税率从高收入者身上征税,再将税款以转移支付的方式,补贴给低收入人群和弱势群体,进而缩小收入差距。

（3）在宏观经济稳定方面。

通货紧缩时，政府通过扩大支出和减税，从而扩大内需，推动经济增长；通货膨胀时，政府通过加税和压缩支出，给过热的经济降温，使物价回落。

6.公共财政的构成要素有哪些?答：公共财政就是政府为满足公共需要,在市场失灵的领域进行资源配置和收入再分配的经济活动。

其主体是国家（政府），性质是经济活动，是经济范畴。

目的是满足公共需要。

活动范围是市场失灵的领域。

7.公共财政与公共产品和市场失灵有何关系?答：公共领域就是市场失灵的领域，市场失灵的领域就是公共领域。

公共财政就是政府弥补市场失灵的价值表现，就是政府提供公共产品满足公共需要的物质基础。

2018年初级会计职称《经济法基础》知识点解析及示例(二)

2018年初级会计职称《经济法基础》知识点解析及示例（二）2018初级会计《经济法基础》知识点：税收法律制度概述初级会计职称备考是一种经历，也是一种体验。

每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。

中华会计网校为考生提供了精心整理的初级会计职称知识点，以下为初级会计职称《经济法基础》税收法律制度概述部分的知识点，你看了吗？一、税收与税收法律关系（一）税收与税法1.税收。

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.税法。

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

（二）税收法律关系税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。

1.主体。

是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

【提示2】对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。

2.客体。

是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

3.内容。

是指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

二、税法要素1.纳税义务人。

简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

【相关概念】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。

税收制度概述(1)

• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法

税法练习(含答案)

第一章税法概论一、判断题1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体。

√2.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，所以双方的权利与义务也是对等的。

×3.税目是征税对象的具体化，反映各税种征税的广度；而税率则反映征税的深度。

√4.假设税法规定某税种的起征点为4 000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元，则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元。

×5.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

×6.免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。

即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。

√7.起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

√8.定额税率适用从量计征的税种。

√9.征税对象是区别不同税种的主要标志。

√10.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

×11.超额累进税率超率累进税率的主要区别在于两者的累进方式不同。

×12.超额累进税率超率累进税率的相同点主要在于两者的累进方式相同。

√13.超额累进税率与全额累进税率主要区别在于两者的累进方式不同。

√14.超额累进税率与全额累进税率相同点主要在于两者的累进方式相同。

×15.税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面权利及义务关系的法律规范的总称。

×二、单项选择题1.税收权利主体是指（ C ）。

A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府2.下列说法不正确的是（ D ）。

A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法3.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ A ）。

税法.简答题

税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。

税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。

1.如何辩证认识税收的特征。

税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。

税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。

国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。

2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。

税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。

它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。

3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。

也称税收的确定性。

这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。

2.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。

1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。

2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。

超额累进税率计算

超额累进税率计算超额累进税率指将应税所得额根据税规矩定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。

注：（1）流行算法应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额（2）工资薪金所得应交指将应税所得额根据税规矩定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的。

注：（1）流行算法应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额（2）工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率超额累进税率的特点（1）计算办法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。

（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

特殊是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，普通不会发生增强部分的税率超过增强的征税对象数额的不合理现象。

有利于鼓舞纳税人增产增收。

（3）边际税率和平均税率不全都，税收负担透亮度差。

在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，实行了速算扣除法。

超额累进税率是各国普遍采纳的一种税率。

①对工资、薪金所得按月征收，采有九级超额累进税率，详细规定见表（1）（工资、薪金所得适用）。

个人所得税税率表（1）级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数1 不超过500元的 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375②对的生产经营所得和对企业、事业单位承包经营、租赁经营所得，按年征收，采纳五级超额累进税率，详细规定见个人所得税税率表（2）（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）个人所得税税率表（2）级数全月应纳税所得额税率（％）1 不超过5000元的 52 超过5000元至10000元的部分 103 超过10000元至30000元的部分 204 超过30000元至50000元的部分 305 超过50000元的部分 35。

超率累进税率例题及解析

超率累进税率例题及解析1. 什么是超率累进税率？大家好，今天咱们聊聊一个可能会让人挠头的税务问题——超率累进税率。

听起来是不是有点高大上？别担心，咱们用最简单的方式来搞明白这个概念。

超率累进税率其实就是随着你收入的增加，税率也会水涨船高的一种税制。

就像你喝饮料，喝得越多，价格也就越贵一样，明白了吗？想象一下，你在餐馆吃饭，点了很多菜，结果账单一出来，吓得你心脏都差点停了！这就是税率的威力。

简单说，赚得多，交得也多，真是“多得多，少得少”的道理。

没错，这种方法是为了让高收入者承担更多的税负，公平公正嘛！所以，今天咱们就来看看这背后的例子，轻松理解一下。

2. 超率累进税率的计算方法2.1 理论背景说到计算，咱们得先看看这玩意儿是怎么运作的。

假设某个国家规定，个人收入的前3万元，税率是10%；超过3万到10万的部分，税率变成20%；而10万以上的部分，税率就变成30%了。

听起来是不是有点复杂？别着急，咱们一步步来。

2.2 具体例子比如说，某小伙伴小张，年收入12万元。

乍一看，哇，赚得可不少呢！可千万别高兴得太早，咱们来算算他到底得交多少税。

先从前3万开始，10%的税率，3万的10%就是3000元。

然后呢，3万到10万之间的部分是7万，20%的税率，7万的20%就是14000元。

最后，10万到12万之间的部分是2万，30%的税率，2万的30%就是6000元。

把这些数加起来，3000元加14000元再加6000元，哎呀，合计起来一看，整整22,000元的税！看来，钱真不是白赚的，交税可是一个不得不面对的事实啊！3. 超率累进税率的优缺点3.1 优点接下来，咱们聊聊这超率累进税率的优点。

首先，它能有效地减少贫富差距，像小张这样的高收入者交多一点，低收入者能少交点，大家都能过上不错的日子。

其次，这种税制还能带来更多的税收，相关部门有更多的钱去修路、建学校，大家的生活水平也能提升，真是一举多得！3.2 缺点不过，事情总有两面，超率累进税率也有它的缺点。

关于超额累进和全额累进的解读

关于超额累进和全额累进的解读关于超额累进和全额累进的解读超额累进超额累进为“全额累进”的对称，是分别以对象的超额部分为基础计算，每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距计算。

超额累进的特点超额累进的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。

（2）累进幅度比较缓和，计算结果较为合理。

特别是对象级次分界上下，只就超过部分按高一级比率计算，一般不会发生计算结果的增加数超过计算对象的增加数的不合理现象。

（3）在实际工作中，为解决超额累进计算比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。

全额累进全额累进为“超额累进”的对称，是以对象的全部数额为基础计算，凡超过某个级距，即以其全额适用相应级距计算。

全额累进的特点（1）相当于按照比例计算，计算方法简单；（2）计算结果不合理。

特别是在累进分界点上计算结果呈跳跃式递增，不尽合理。

甚至会出现计算结果的增加数超过计算对象的增加数的不合理现象。

举例累进税: 有“全额累进税”和“超额累进税”。

前者对应课税收入或财产价值全部按达到的该等级税率计征应纳税额；后者则先把应课税收入或财产价值按等级分段，自第二段起，只就其超过以前等级的数额按各该等级税率计算，最后将计得的各段税额相加，即得应纳税额。

例如；某甲年收入1000元，适用税率5% 某乙年收入 1001 元；适用税率10％。

甲应纳税额为50元，乙应纳税额为100.1 元。

虽然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多纳税50元，税负极不合理。

这个问题，要用超额累进税率来解决。

全额累进和差额累进是两种不同程度的累进方式，无所谓对错，只有适用与否的说法。

其中，全额累进的累进程度比较急剧，负担较重；超额累进的累进程度相对和缓，负担相对较轻。

是否利于鼓励积极性，要站在不同的角度考虑。

模块三累进税率与速算扣除数

模块三累进税率与速算扣除数累进税率在我国目前采用的有超额累进税率和超率累进税率两种形式，超额累进税率是将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。

征税对象数额越大，税率越高。

超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。

征税对象的相对率越高，税率越高。

累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进，即前者按征税对象的绝对额累进，后者按征税对象的相对数累进；其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。

将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率等四种累进税率。

我国目前采用了超额累进税率和超率累进税率两种。

全额累进税率，是指将课税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率。

在这种累进税率形式下，一个纳税人的全部课税对象数额仅仅适用一个征税比例，当课税对象数额提高到一个较高级次时，全部课税对象数额都按照高一级的税率征税，从这个意义上说，全额累进税率仍是一种比例税率。

全额累进税率具有计算简便、累进幅度大、调节收入有效的优点，但这种累进税率在两个级次的临界点附近往往容易出现税额增加超过征税对象数额增加的不合理现象。

超额累进税率，是指将课税对象按计税依据数额大小划分为若干个等级部分，并分别规定每一等级的税率，当计税依据的数额增加到需要提高一级税率时，仅就超过上一等级的部分，按高一级税率征税的税率。

换言之，同一课税对象，可能适用几个等级的税率。

该课税对象的全部应纳税额为多个等级部分应纳税额的合计数。

表0-1是一张简化了的累进税率表。

表0-1 累进税率表由少到多地划分若干等级，并分等级确定不同比例税率的一种税率组合形式。

这些等级称之为累进级次，有几个级次就相应称之为几级累进税率。

如我国现行税法规定有“七级超额累进税率”、“五级超额累进税率”等。