管理会计论文

全面预算管理和ABC、BSC绩效管理体系在公司中的实际应用报送地区：案例名称：全面预算管理和ABC、BSC绩效管理体系在公司中的实际应用案列类型：企业案列案列单位具体名称通信地址：邮政编码：作者姓名：职务职称：准考证号：联系电话：电子邮箱：目录一、背景描述------------------------------------------------------ 1（一）公司基本情况-------------------------------------------------- 1（二）公司管理现状分析和存在的主要问题------------------------------ 1（三）选择全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的方法主要原因--------- 2二、总体设计------------------------------------------------------ 2（一）应用全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的目标----------------- 2（二）运用全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的总体思路------------- 2（三）全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的内容--------------------- 3（四）全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的创新--------------------- 4三、应用过程------------------------------------------------------ 6（一）单位组织架构基本情况------------------------------------------ 6（二）参与部门和人员------------------------------------------------ 7（三）面预算管理和ABC、BSC运用的资源、环境、信息化条件的部署和要求- 7（四）面预算管理和ABC、BSC具体应用的模式和应用流程----------------- 7（五）推行价值链整合过程中遇到的主要问题和解决方法----------------- 10 四、取得成效------------------------------------------------------ 9（一）应用面预算管理和ABC、BSC管理工具前后情况对比----------------- 9（二）面预算管理和ABC、BSC管理会计工具使用的评价------------------- 9五、经验总结----------------------------------------------------- 13（一）面预算管理和ABC、BSC管理会计工具应用的基本条件-------------- 13 （二）面预算管理和ABC、BSC管理会计工具应用成功的关键因素---------- 10 （三）对改进面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的思考---------------- 10 （四）面预算管理和ABC、BSC管理会计工具应用的优缺点---------------- 14 （五）对发展完善面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的建议------------ 14 （六）对推广应用面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的建议------------ 15 六、使用面预算管理和ABC、BSC管理会计工具前后的数据对比表--------- 15内容摘要XXXXXXXXXX公司资质为施工总承包二级、建筑装修装饰工程专业承包二级、市政公用工程施工总承包三级、。

公司组建以来，拥有固定资产XXXX万元，流动资金XXXX万元。

XXXXXXXXXX公司管理体制是以国有企业形式管理公司的，但是随着公司业务量的增长以及建筑市场环境的不断变化，一些深层次的问题渐渐暴露出来。

尤其到了2017年的年末，国家财政的不断收缩，实体经济的停滞不前，公司内部经营问题变得越发明显，其经济资源浪费严重、工作效率偏低等，其他诸如不守规章、徇私舞弊、内幕操作等问题亦时有发生。

本文旨在通过对我公司的管理体系现状进行分析，归纳了管理体系存在的问题，并针对其不足之处重新构建了基于全面预算管理和BSC绩效评价指标体系。

在公司的管理体制上，顺应时代的发展，跟上时代的发展脚步，对公司体制不定期地作出完善和调整，保证企业经济发展的活跃度，取得了良好的效果，可供建筑企业单位借鉴。

案例正文一、背景描述（一）XXXXXXXXXX公司基本情况XXXXXXXXXX公司史建于XXXX年，是中小型建筑施工企业，注册资金XXXX 万元。

主要从事施工总承包二级、建筑装修装饰工程专业承包二级、市政公用工程施工总承包三级范围内的建筑施工作业。

公司下设三个土建分公司、南疆分公司、市政分公司、金百汇装饰装潢分公司。

组织模式为直线职能管理制组织结构，财务型管控模式进行企业管理处于发展期。

（二）公司管理现状分析和存在的主要问题公司属于简单总分公司类型，由于公司高层及中层管理人员较分散导致管理不到位，总公司与分公司、分公司与分公司、部门与部门之间信息沟通比较延迟，并且管理制度陈旧落后，内部会计控制制度不够完善，创新程度不高，信息化程度较低，造成公司的招投标部、财务部、项目部、行政办公室、人力资源部、市场部及各分公司之间，造成经济资源浪费严重、员工的工作效率偏低、不守规章制度、徇私舞弊、内幕操作，企业文化无法形成，员工对于公司的信赖偏低等问题。

以公司原有的管理体系设置，员工工资基本固定，没有激励员工极积性，各项费用无控制标准。

在这种管理体系下各部门的主观能动性差，这也说明我公司的管理体系不够科学，战略导向上存在问题，加大了战略目标的落地实施难度。

（三）选择全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的方法主要原因1、管理会计在实践中应用的范围延伸得更为广阔，能够准确分析和判断企业内部的资金流动运行情况，从而有效调控各环节的经营情况，进而降低企业的生产经营成本，提高企业的整体经济效益，促进企业持续健康发展。

2、预算管理能够通过对企业内外部大环境的分析，在预测和决策的基础上，调配相应资源，对公司未来的经营和财务做出相应的计划。

3、建筑工程建设的复杂性导致了建筑成本的复杂性，工程中的失误容易造成巨大的损失。

ABC是通过分析成本动因确认作业量，并以作业量为基础进行间接成本和辅助费用分配的成本计算方法。

借助作业成本法能及时准确的核算施工成本。

二、总体设计（一）应用ABC、BSC管理会计工具的目标以公司在战略决策层制定的战略目标指导下，通过制定全面预算，实施公司全方位、全过程、全员参与编制预算的管理模式，将公司未来经营活动都纳入到了全面预算管理体系当中，把公司所有的关键指标融合到预算体系之中，对公司层面上还是下属各分公司的各项经济活动从事前、事中、事后统统纳入到了预算当中，并通过对预算执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，帮助管理决策者更加有效地管理企业和最大程度地实现公司战略目标。

（二）运用全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的总体思路1、公司全面预算的应用公司战略决策方面及公司全局利益出发，对各分公司各部门的业绩情况进行全面的测控、考核、评价的全方位预算执行体系。

2、针对全面预算，公司通过财务部，利用预算系统、总账系统、应收应付系统、报账系统等各子系统全面的应用，对全面预算管理下控制收支项目的各级部门，进行严格控制。

通过对预算系统和财务系统的集成应用，可实时按照部门及费用类别进行预警、控制，加大了公司财务部对各部门各公司的控制力度。

3、BSC 绩效管理体系作为全面预算系统的补充，而使得公司从整个评价系统、绩效考核等方面变得更加完善。

BSC 通过对客户的维护，对员工的培训，内部流程的设置，最终到财务指标的考核，全方位对公司的业绩进行衡量和评价，BSC 是在整个公司的战略决策框架内完成的，为企业的经营战略服务，为企业经营的实施和最终结果的提供了系统化的解决思路。

（三）全面预算管理和ABC、BSC管理会计工具的内容1、全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

（1）经营预算是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算。

主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售和管理费用预算。

这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。

（2）财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。

主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表。

这些预算以价值量指标总括反2、利用BSC管理工具可以从财务、内部流程、外部客户、学习与成长四个方面对企业进行全面的评价。

（1）财务方面：主要从经营者角度，观察管理者的决策是否增加了公司的利润，为经营者创造了财富。

常用的关键业绩指标包括：实际收入增长率、工程款回收率、建筑材料成本控制、人工费控制、机械使用费控制、投资收益率等。

（2）内部流程：主要是从公司运营角度，观察公司运营是否高效、具有竞争力。

常用的关键业绩指标包括：施工生产效率、使用新产品新工艺等。

（3）BSC管理会计工具就是围绕发展战略，要从四个方面来观察一个企业或项目，分别是：财务维度、客户维度、内部流程维度、学习与成长维度。

见图表1：图表13、利用ABC 具体实施流程进行更为有效的成本管理以便更合理的控制和节约企业成本。

（1）作业调研。

开展调研的目的是为了准确、详细地了解建设项目完整运作过程，从而明确项目作业成本。

（2）作业认定。

项目作业根据规模、建筑施工工艺以及企业组织形式不同而不同，通过绘制项目作业的生产流程图， 利用网络形式将作业生产过程进行表现， 并将每个流程分解为多项作业，归并同类作业，以便较快获得准确性较高的作业资料。

（3）选择成本动因，计算分配率，建立成本库。

归纳整理各项作业的资源成本， 根据已有的计量指标对成本进行直接分配。

（四）全面预算管理和BSC 管理会计工具的创新公司通过对公司财务管控模式的创新应用，通过在公司财务部管控下，将全面预算与ABC、 BSC系统相结合的灵活运用，实现了对战略制定、战略实施与价值创造三者相融合，并在实施集团战略中利用预算管理贯穿了业务的全程，使用财务系统进行各项收支系统的监控，有效的监管了各部门各分公司，促使将战略转换成工作计划和实际行动、同时重视企业的价值创造，并对每一个环节和员工进行可量化的绩效考核，共同构建了一个以预算为中心、成本控件中心、以利润增长为评估目标的较为完整的财务总控系统。