第十章全面预算管理
高级会计师高级会计实务第十章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
分类：财会经济高级会计师主题：2022 年高级会计师《高级会计实务》考试题库 ID:508科目：高级会计实务类型：章节练习一、问答题1、甲疾病防疫中心(以下简称甲单位)系一家市卫生局下属的事业单位，已执行国库集中支付制度。
2022 年 1 月，市财政部门对甲单位 2022 年的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：(1)甲单位编制的 2022 年度“二上”预算草案中，将为在职职工缴纳的社会保险费 200 万元，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生” 类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的津贴”类。
(2) 2022 年 3 月，甲单位召开专门会议研究如何进一步加强本单位的内部控制建设。
会议指出，行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果；本单位要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》的精神，对经济活动和非经济活动的风险进行防范和管控。
(3) 2022 年 4 月，为了应对某流行性疾病的大肆扩张趋势，甲单位接到上级单位安排的一项科研任务。
为此，甲单位向市卫生局提出申请，增拨 300 万元财政资金(规定限额以上)用于购买专项设备，市卫生局审查批准了甲单位的申请，但未将该事项报同级财政部门批准。
(4) 2022 年 10 月，甲单位 6－9 月非财政津贴收入超收 50 万元。
鉴于目前流行性疾病科研项目紧急且资金缺口较大，甲单位经领导班子集体1/29——研究并报财政部门批准后，将超收部份的 50 万元用于该流行性疾病科研项目。
(5)甲单位在年度预算执行结束时，将尚未列支的基本支出结转下年用于其他项目支出。
要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理是否正确[对事项(1)中的政府支出功能分类科目和政府支出经济分类科目，须分别做出判断]；对不正确的，分明说明理由。
全面预算管理实施细则
第一章总则第一条为加强公司预算管理，提高经营管理水平，规范预算编制、执行、控制和考核，实现公司资源优化配置和效益最大化，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于公司所有部门、子公司及分支机构。
第三条全面预算管理是指公司根据发展战略和经营目标，通过预算编制、执行、控制和考核等环节，对各项经济活动进行全过程的规划、控制和监督，确保公司资源合理配置和经营目标实现的管理活动。
第四条全面预算管理应遵循以下原则：（一）目标导向：预算编制应与公司发展战略和经营目标相一致，以实现公司效益最大化为目标。
（二）统筹兼顾：预算编制应全面、科学、合理，兼顾公司整体利益和部门、子公司利益。
（三）权责分明：预算编制、执行、控制和考核等环节应明确责任，确保预算管理工作的有效实施。
（四）动态调整：预算编制应根据公司实际情况和市场变化，进行动态调整。
（五）严格考核：预算考核应客观、公正、严格，奖惩分明，激发员工积极性和创造性。
第二章预算编制第五条预算编制部门：公司财务部门负责全面预算编制的组织、协调和管理工作。
第六条预算编制内容：（一）收入预算：包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
（二）支出预算：包括主营业务成本、期间费用、资本性支出等。
（三）利润预算：根据收入预算和支出预算，预测公司利润。
（四）现金流量预算：预测公司现金流入和流出，确保公司资金链安全。
第七条预算编制方法：（一）历史分析法：根据公司历史数据，分析行业发展趋势，预测预算指标。
（二）零基预算法：从零开始，对各项费用进行重新评估，合理编制预算。
（三）滚动预算法：根据实际情况，定期调整预算，保持预算的动态性。
第三章预算执行第八条预算执行部门：各部门、子公司及分支机构按照预算编制内容，负责预算执行工作。
第九条预算执行要求：（一）严格执行预算：各部门、子公司及分支机构应严格按照预算执行，不得擅自调整。
管理会计 第十章 全面预算
第十一章全面预算一、判断题。
1、根据“以销定产”的原则，生产预算是根据销售预算进行编制的，所以预计生产量直接根据预计销售量的数值得来。
（×）2、全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。
（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全面预算的质量。
（√）4、直接材料预算中的预计现金支出等于本期采购的材料中应由本期支付的现金。
（×）5、全面预算不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，同时也是评价企业生产经营各个方面工作成果的基本尺度。
（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，而不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。
（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。
（√）8、在编制现金预算时，现金支出部分的制造费用项目是指变动性制造费用和固定性制造费用的合计数值。
（×）9、现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。
供管理当局筹措及控制现金。
（√）10、预计资产负债表可用作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。
（√）二、单项选择题。
1、销售与管理费用预算是以（A）为基础编制的。
A、销售预算B、生产预算C、成本预算D、现金预算2、预计直接人工成本＝（B）×单位产品需用小时×小时工资率A、预计销售量B、预计生产量C、预计工时量D、预计材料消耗量3、潜在预算赤字通常是由（B）确定的。
A、销售预算B、现金预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计生产量＝（ C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计生产量B、预计工时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。
A．静态预算 B．动态预算C．总预算 D．可变预算7、对固定性制造费用编制预算，主要是在一定的相关范围内采用( A )。
全面预算管理的内容有哪些
全面预算管理的内容有哪些全面预算管理的内容有哪些导语：全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。
通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。
全面预算管理的内容有哪些1 企业全面预算管理的内涵、内容、组织设置1.1 全面预算管理的内涵全面预算是指为了实现企业目标，落实公司战略，在未来一定时期内通过对预算目标的设立、编制、执行控制和考评等，确保企业最终实现其战略目标。
全面预算管理具体包含以下的内容：预算目标与指标体系设置、组织设置、全面预算的编制、执行控制、考评机制。
全面预算管理有利于企业提高规避、防范风险，避免遭受巨大的经营风险;全面预算管理有利于企业提高企业经营决策的水平，提高企业的经营效益，促进企业的发展。
1.2 全面预算管理的内容全面预算是需要编制的各种预算的总称，主要包括经营预算、资本预算和财务预算。
经营预算是对一定时期内企业可能形成现金收付的一系列营业活动的.预算。
资本预算是指一定时期内企业涉及长期投资的业务预算。
财务预算是指企业业务现金收支、财务状况等有关的总预算。
在全面预算体系中，经营预算是财务预算的基础。
即首先确定销售量、销售价格、生产成本等才能最终形成反映财务结果的预算。
资本预算直接影响着生产经营等业务预算，财务预算的效益水平又会影响资本预算。
因此，可以说这个三种预算是相互依存，相互影响的。
1.3 全面预算管理的组织设置全面预算管理的组织结构是一个有机整体，包括预算管理委员会、预算专职部门、预算管理责任体系。
预算管理委员会是最高的管理机构，在整个组织结构中处于核心的位置。
主要负责人则一般是由公司最高领导人担任。
负责确定企业预算目标、审批预算、考核预算完成情况、处理由于预算而出现的重大问题。
预算专职部门是预算管理委员会的隶属机构，负责处理与预算相关的日常管理事务，一般由企业的财务部门担任。
全面预算管理步骤
全面预算管理步骤
全面预算管理是一种有效的财务管理方法，以下是一般的全面预算管理步骤：
1. 制定预算目标：确定预算期间内的具体目标和战略方向，例如增加销售额、降低成本等。
2. 收集数据：收集相关的财务和非财务数据，包括历史财务数据、市场趋势、竞争对手信息等。
3. 制定预算计划：根据目标和数据分析，制定详细的预算计划，包括收入预测、支出预测、投资计划、资金需求等。
4. 分配预算资源：根据预算计划，合理分配资源，确保各部门和项目都能得到适当的支持和投资。
5. 监控执行情况：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现偏差，并采取相应措施进行调整。
6. 分析预算绩效：根据实际执行情况，分析预算的绩效表现，评估预算的有效性和可行性，并提出改进建议。
7. 调整预算计划：根据绩效分析和环境变化，必要时对预算计划进行调整，以适应新的需求和目标。
8. 沟通和报告：及时与相关部门和人员进行沟通，向管理层和相关利益相关方报告预算执行情况和绩效表现。
以上是一般的全面预算管理步骤，具体实施时应根据组织的特点和需求进行调整和完善。
全面预算管理制度
全面预算管理制度全面预算管理制度是指一种制度化的管理方法，旨在确保综合规划和有效运营财政资源。
它是通过制定预算计划、执行控制和效果评估等环节，全面管理财政收支，促进资源的合理配置和优化利用。
本文将从预算计划、执行控制和效果评估三个方面，介绍全面预算管理制度的相关内容。
一、预算计划全面预算管理制度的首要任务是制定预算计划，确保有效的资源分配和使用。
预算计划是在明确目标的基础上，通过合理的预测和分析，制定出各项费用支出和收入的计划。
它涵盖了财政收入计划、财政支出计划以及政府资金运作和财政调整的措施。
制定预算计划应遵循公平、公正、公开和透明的原则，确保资源的合理配置。
同时，还需要考虑到经济发展、社会稳定和民生需求等因素，合理分配财政资源，满足国家的经济、社会和人民的基本需求。
二、执行控制预算执行控制是全面预算管理的重要环节，它确保预算计划有效执行。
在执行控制过程中，需要建立科学的管理制度和有效的监督机制，加强对各项预算支出的监控和控制。
首先，全面预算管理制度要求建立严格的预算执行流程和审批制度，确保各项支出符合预算计划的安排，并通过审核、审批等环节，对预算执行进行监督和控制。
其次，要加强对预算执行情况的监测和督促，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。
通过建立绩效评价机制，对预算执行情况和效果进行评估，激励优秀执行和改进不足。
三、效果评估全面预算管理制度要求对预算的使用效果进行评估和分析，以进一步优化资源配置和提高效率。
通过对预算执行情况和实际效果的比较，可以发现问题并采取相应的调整措施。
效果评估应包括财政收入的实现情况、预算支出的执行情况和项目效果的评价等方面。
通过定期的财政收支分析，可以了解预算执行情况和财政稳定性，为调整预算计划提供决策依据。
同时，在评估预算执行效果时，还需要综合考虑社会经济效益、公共服务水平和民生福祉等因素，为优化财政资源配置提供科学依据。
结语全面预算管理制度是有效管理财政资源的重要手段，通过科学规划、严格控制和及时评估，确保资源的合理配置和利用效果的最大化。
管理会计学 第10版 第10章 预算管理
企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职 能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企 业整体预算。
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位 在实现预算总目标过 程中, 按照其所起作用 和所负职责,承担一定 经济责任并享有相应 权力和利益的企业内
部单位
10.2.3 预算管理的运转体系
预算的编制、执行和考核三个阶段
预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下 达等环节
预算执行包括将预算指标层层分解、将责任 落实到预算单位和个人、对预算的执行进行 监控、对预算执行结果进行分析、根据环境 等因素的变化调整预算等环节
包括：现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现 金流量表、预计资产负债表）。
10.3.2 预算编制流程
经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。
各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。
资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。
作业成本报告
预算考核则是对考核对象完成预算指标的情 况进行决算，与企业事先制定的考核标准进 行比对,然后按照考核方案进行奖惩。
预算管理流程图
10.3
预算编制
10.3.1 预算编制内容
经营预算
预
算
编
资本支出预算
制
预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段， 也是预算管理的起点
全面预算管理制度(精选10篇)
全面预算管理制度一、目的1.1 为确保公司预算的科学、合理、透明、公正、规范管理，提高公司财务管理的科学性和准确性，防范和控制企业风险，制定全面预算管理制度。
二、范围2.1 本制度适用于公司全体员工及相关部门。
2.2 全面预算管理制度包括预算编制、预算执行和预算评估。
三、制度制定程序3.1 制定备忘录，明确制度制定的目的、内容、执行主体等。
3.2 收集有关法律法规及公司内部政策规定，制定前期准备工作的时间表。
3.3 按照时间表，组织起草全面预算管理制度。
3.4 内部审查，形成正式拟定版。
3.5 召开会议进行讨论，对制度进行修改完善。
3.6 制订正式版，经领导审批后施行。
四、制度内容4.1 预算编制4.1.1 编制范围：公司的各项预算。
4.1.2 编制目的：科学、合理、透明和公正地筹划公司每年的预算，保证公司按照预算安排进行运营。
4.1.3 编制程序：详细说明预算编制的流程、时间表，明确到达各个阶段的条件及审批程序，并设置相应的风险提示。
4.1.4 告知义务：预算编制的相关信息应向合适的机构和员工提供，以便全面了解公司的经济状况和预算实现情况。
4.2 预算执行4.2.1 预算执行的目的：确保公司实施预算计划的顺利进行，避免超预算和损失。
4.2.2 责任主体：包括财务部门、业务部门等。
财务部门与业务部门应紧密配合，严格执行预算，避免预算行动不一致或不当行动的风险。
4.2.3预算执行的责任：执行单位应按时、按量、按质执行预算计划，保证资金安相关资金运转的安全性。
4.2.4 预算执行的审批程序：对预算执行情况的可行性进行完整审查，保证财务管理工作的完整性和准确性。
4.3 预算评估4.3.1 预算评估的目的：对公司的预算进行检查、分析和评价，为下一年度的预算制定打好基础。
4.3.2责任主体：财务部门及相关业务部门负责制定预算评估体系，实施未来预算计划。
4.3.3 预算评估的程序：评估方式及期限等。
对超预算支出、成本升高等预算状况进行分析；数据收集、分析程序、评估程序等细节的说明。
全面预算管理的七大步骤_概述及解释说明
全面预算管理的七大步骤概述及解释说明1. 引言1.1 概述全面预算管理是一种将预算制定、执行和控制各个方面进行整体统一管理的方法。
它通过综合考虑各项预算内容，使得组织能更好地规划和利用有限的资源，实现目标的最大化。
全面预算管理是企业管理中一个至关重要的环节，它能够帮助企业有效地分配资源，控制成本，并提高决策的准确性和灵活性。
1.2 文章结构本文将结构清晰地介绍全面预算管理的七大步骤及其详细解释。
首先，在引言部分对全面预算管理进行概述及说明其重要性。
接着，在第二部分将详细介绍这七大步骤，包括每个步骤的名称和作用。
然后，在随后的第三、四和五部分中，我们将分别解释每一个步骤的详细说明以及要点。
最后，在结论部分将强调全面预算管理的重要性并给出总结结论。
1.3 目的本文旨在帮助读者了解什么是全面预算管理，并为他们提供应该遵循的具体步骤。
通过理解这些步骤以及其意义，读者可以更好地应用全面预算管理方法，以提高组织的管理水平和经济效益。
此外，通过本文的阅读，读者还能够认识到全面预算管理在当今商业环境中的重要性，并加深对其价值的理解。
请注意：以上内容是一个示例，实际撰写时可根据需要进行修改和补充。
2. 全面预算管理的七大步骤在进行全面预算管理时，我们可以分为以下七个步骤：2.1 第一步骤名称这是全面预算管理的第一步，它需要对组织的整体目标和战略进行审查和分析。
在这个阶段，我们需要明确组织希望实现的目标，并制定相应的战略来达到这些目标。
这将帮助我们确定需要纳入预算中的关键业务领域。
2.2 第二步骤名称第二步是收集数据和信息的阶段。
在这个阶段，我们需要收集相关部门和人员提供的数据和信息。
这些数据可以包括过去几年的财务报表、销售报告、市场趋势以及其他与业务运营相关的数据。
2.3 第三步骤名称第三步是制定预算计划。
在这个阶段，我们根据之前收集到的数据和信息，制定出一个全面而详细的预算计划。
该计划应该包括各个业务领域、部门和项目所需的资金，并要确保它们与组织的整体目标一致。
管理会计全面预算实验报告
成绩：
指导教师签名： 批阅日期：
【实验原理】
在销售预测的基础上，编制销售预算、生产预算、材料采购预算、 存货预算、费用支出预算等。
【实验环境】（使用的软硬件） 软件：MSOFFICE 2007 硬件：CPU P4, RAM 256M
实验内容：
【实验方案设计】 根据主教材第十章“全面预算管创建全面预算管理模型，以及全面预算模型 的维护和应用。
【实验过程】（实验步骤、记录、数据、分析） 1、 根据题意，在工作表中录入相关有用的信息。（如图）
2、编制现金预算表。 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
3、 编制营业利润预算表。 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
4、编制资产负债预算表 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
4、 编制存货采购预算表 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
【结论】（结果） 该实验很好地模拟了全面预算的过程，并且运用Excel表格动态展示了 这个过程。
【小结】 1、 掌握Excel工作表链接功能。 2、 熟悉掌握利润表和资产负债表的编制方法级及表中各个数据的计 算。
指导教师评语及成绩：
实验方案设计根据主教材第十章全面预算管理中的全面预算基本原理相关内容学习利用excel工作表创建全面预算管理模型以及全面预算模型的维护和应用
实验报告
实验项目名称 全面预算 实验 所属课程名称 管理会计 实验日期
班级 学号 姓名 成绩
实验概述：
【实验目的及要求】
1、理解全面预算的原理和方法，获得利用Excel工作表编制全面预算 的技能。 2、完成全面预算模型的创建，掌握Excel工作表链接功能。
财务管理学 第10章财务预算
弹性预算的编制程序
• 1）确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%～110%。 • 2）选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 • 3）按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 • 4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
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九、管理费用预算
• ①定义：反映和规划企业预算年度内管理费用 水平的一种业务预算。 • ②注意： a、编制时，按项目反映全年水平， 进而在各季度（月内）平均分摊。 • b、同样会涉及现金支出的问题。 在反映现金 支出时，应结合实际情况，尽量使现金预计支 付期和企业实际计划支付期一致。 • ③编制：例P283表10-13
2、滚动预算
• （1）定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 • （2）特点： • 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 • 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。
• ①制造费用预算：反映企业生产过程中除直接 材料和直接人工之外的其他一切生产费用的预 算。 变动性制造费用 分配率＝ 相关分配标准的预算 • ②注意： a、 • b、制造费用涉及现金支出的预算，但应注意 某些固定性制造费用并不需要付出现金。因此， 考虑制造费用带来的现金支出时必须将无需付 费的项目扣除。 • ③编制：P280表10-9，分两部分：制造费用项 目合计、制造费用项目涉及到的现金支出返回
• 2、弹性预算（变动预算）： （一种业 务量—→多种业务量） • （1）定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本（费用）、利润等预算项目。 • （2）特点： • （3）编制程序： • （4）编制方法及优缺点：
全面预算管理实施方案
全面预算管理实施方案目录1. 简介1.1 背景1.2 目的2. 实施步骤2.1 制定预算计划2.2 确定预算周期2.3 分配预算资源3. 预算控制3.1 监督执行情况3.2 及时调整预算4. 绩效评估4.1 设定绩效指标4.2 分析绩效数据5. 沟通与反馈5.1 沟通机制建立5.2 接受反馈意见6. 风险管理6.1 风险识别6.2 风险应对措施7. 结语简介全面预算管理作为一种有效的管理方式，可以帮助组织实现财务管理的有效管理和控制。
通过制定全面的预算计划，可以为企业的经营活动提供清晰的指导方针，确保资源的有效分配和利用。
实施步骤首先，制定预算计划是全面预算管理的第一步。
在制定预算计划时，需要考虑到公司的业务需求和发展方向，明确各部门的预算责任和目标。
其次，确定预算周期也是非常关键的一步。
预算周期的确定需要考虑到企业的业务特点和行业的周期性，以确保预算计划的有效执行。
最后，分配预算资源是全面预算管理的重要环节。
通过合理分配预算资源，可以实现企业整体绩效的最大化，提高企业的竞争力。
预算控制在预算执行过程中，需要不断监督执行情况，及时发现问题并采取措施加以调整。
预算控制的目的是确保预算计划的有效执行，避免偏离预期目标。
绩效评估设定明确的绩效指标，可以帮助企业评估预算执行的效果。
通过分析绩效数据，及时发现问题并改进预算计划，以提高企业的绩效水平。
沟通与反馈建立有效的沟通机制，能够促进各部门之间的信息共享和协作。
同时，接受反馈意见，可以帮助企业不断改进预算管理方式，提高管理效率。
风险管理在全面预算管理中，需要及时识别和应对风险。
建立完善的风险管理机制，能够降低预算执行过程中的风险，保障企业的经营安全。
结语全面预算管理是企业财务管理中的重要手段，通过科学合理地制定预算计划、有效控制预算执行和评估绩效，可以帮助企业实现长期稳定的发展。
通过不断优化和改进全面预算管理，可以提高企业的竞争优势，实现可持续发展。
全面预算管理
全面预算管理一、引言在当今社会，预算管理对于企业的经营发展至关重要。
全面预算管理是指企业在战略、财务、运营等层面全面考虑、规划和管理预算的过程。
本文将从预算管理的定义、重要性，全面预算管理的实施方法和优势等方面展开阐述。
二、预算管理的定义和重要性预算管理是企业为了实现其经营目标，对收入和支出进行诊断、规划和控制的管理工具。
它能够帮助企业预测未来的财务状况、优化资源配置、提高经营效率，是企业管控风险、实现经济增长的有效手段。
全面预算管理则是在传统预算管理基础上的进一步拓展和深化。
它不仅关注财务层面的预算编制，还应包括战略规划、人力资源、市场营销等方面。
全面预算管理的实施有利于提高企业整体经营绩效、促进企业可持续发展。
三、全面预算管理的实施方法1. 制定综合预算全面预算管理要综合考虑企业各个方面的预算需求，包括财务预算、销售预算、生产预算、人力资源预算等。
企业要制定相互协调和统一的全面预算，确保各类预算之间的一致性和协同性。
2. 强化预算执行预算的执行是全面预算管理的核心环节。
企业要建立有效的预算执行机制，对预算执行情况进行定期监控和评估。
对于偏差较大的预算部门或项目要及时调整和纠正，确保预算执行的有效性和及时性。
3. 提高预算编制水平全面预算管理需要企业提高预算编制的水平和质量。
预算编制要充分考虑市场环境、竞争对手、行业发展趋势等因素，确保预算的科学性和合理性。
四、全面预算管理的优势1. 提升经营效率全面预算管理能够帮助企业优化资源配置、提高工作效率，提升企业整体的经营效率和竞争力。
2. 降低经营风险通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身财务状况，及时发现和解决经营风险，降低企业经营过程中的各类风险。
3. 提高决策水平全面预算管理能够为企业提供更为全面、准确的数据支持，有助于管理层做出科学决策，提高企业的决策水平和决策效果。
五、结论全面预算管理是企业管理中至关重要的一环，通过全面预算管理，企业能够提高经营效率、降低经营风险、提高决策水平，实现经济增长和可持续发展。
全面预算管理(组织规划方法)
引言概述：全面预算管理是一种重要的组织规划方法，可以帮助组织有效管理资源、降低成本、提高效益。
本文将从五个大点出发，详细阐述全面预算管理的实施方法和效果。
正文：一、设定预算目标1.明确组织的长期和短期目标2.分析市场环境和竞争对手的状况，制定可行的预算目标3.考虑各部门的需求和资源，确保预算目标的可落实性4.设定具体的预算指标和绩效评估标准，为后续预算执行提供依据5.提前与相关人员沟通，确保他们对预算目标的认可和理解二、编制预算计划1.收集和分析过去的财务数据，包括收入、成本、利润等方面的信息2.定义预算计划的时间范围，通常为一年3.制定预算计划的编制流程和时间表，确保各个部门按时提交计划4.与各部门经理和财务团队合作，确保预算计划的合理性和准确性5.定期跟踪和监控预算计划的实施情况，及时修改和调整计划三、控制预算执行1.建立预算执行的监控机制，制定明确的责任人和流程2.对各项支出进行控制和审核，确保符合预算计划3.设立与预算执行相关的财务目标和绩效评估指标，激励员工遵守预算4.定期与各部门负责人进行预算执行情况的沟通和分析，及时纠正偏差5.在预算执行过程中灵活应对外部因素的变化，及时进行预算调整四、评估预算效果1.收集和整理各项预算执行的数据和信息2.进行预算执行的绩效评估，对比实际结果与预算计划的差异3.分析预算执行中存在的问题和难点，提出改进措施4.根据预算效果评估结果，调整预算计划和执行方式5.向上级管理层和相关利益相关者报告预算执行情况和效果五、总结全面预算管理是一种有效的组织规划方法，通过设定预算目标、编制预算计划、控制预算执行、评估预算效果等步骤，帮助组织实现资源有效管理、成本降低和效益提高的目标。
在实施全面预算管理时，组织需明确目标、制定计划、进行监控、评估效果，并及时调整和改进。
只有全面预算管理与实际运营相结合，才能发挥最大的效能，帮助组织取得长期发展的成果。
《全面预算管理》PPT课件
2023REPORTING 《全面预算管理》PPT课件•全面预算管理概述•预算编制方法与流程•预算执行与控制•预算分析与优化•全面预算管理系统建设•企业实践案例分享目录20232023REPORTINGPART01全面预算管理概述0102定义全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，旨在通过预算编制、执行、监控、分析、调整等环节，实现企业资源的优化配置和战略目标的有效实现。
战略性全面预算管理以企业战略为导向，确保企业资源分配与战略目标保持一致。
全面性涵盖企业所有经济活动，包括经营、投资、筹资等各个方面。
全员性要求企业全体员工参与预算编制和执行过程，形成全员共识。
过程性强调预算管理的动态过程，包括预算编制、执行、监控、分析、调整等环节。
030405定义与特点通过全面预算管理，企业可以更加科学、合理地配置资源，提高管理效率和管理水平。
提升企业管理水平全面预算管理以企业战略为导向，确保企业资源分配与战略目标保持一致，有助于企业战略目标的实现。
实现企业战略目标全面预算管理涉及企业所有经济活动，通过预算编制和执行过程中的监控和分析，可以加强企业内部控制，防范风险。
加强内部控制通过全面预算管理，企业可以更加有效地利用资源，降低成本，提高经济效益。
提高经济效益全面预算管理的意义全面预算管理的体系架构预算编制体系包括预算编制方法、编制流程、编制周期等，确保预算编制的科学性和合理性。
预算内容体系涵盖经营预算、投资预算、筹资预算等各个方面，形成完整的预算内容体系。
预算组织体系包括预算管理委员会、预算管理办公室和预算责任中心等组织机构，负责全面预算管理的组织、协调和监督工作。
预算执行与控制体系建立预算执行过程中的监控机制和分析机制，确保预算的有效执行和及时调整。
预算考评与激励体系设立预算考评指标和激励机制，对预算执行情况进行考核和评价，激发员工参与全面预算管理的积极性。
2023REPORTINGPART02预算编制方法与流程固定预算法根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础来编制预算的方法。
全面预算管理
全面预算管理全面预算管理是指对个人、家庭、企业或政府等单位在一定时期内的收入和支出进行全面的计划、控制和管理的过程。
通过全面预算管理的实施，可以使收入和支出得到合理分配，提高资金利用效率，减少浪费，确保经济运行的稳定和可持续发展。
全面预算管理的实施首先需要制定一个全面的预算计划。
预算计划包括收入预算和支出预算两个方面。
收入预算是指根据预测的收入情况，制定出一个合理的收入计划。
支出预算则是根据预计的支出情况，确定出一个合理的支出计划。
在制定预算计划时，需要结合实际情况进行合理估算，并对可能出现的风险和不确定因素进行预测和应对。
全面预算管理还需要进行预算执行和控制。
预算执行是指按照预算计划，合理配置和使用资金，并及时收集和整理有关的预算执行情况。
通过预算执行，可以掌握资金的流动情况，及时发现和解决问题，并确保预算计划的顺利实施。
预算控制则是根据预算计划，对预算执行情况进行监督和管理。
通过制定合理的预算控制措施，可以提高资金使用效率，防止超支和浪费，并及时调整和优化预算计划。
全面预算管理还需要进行预算评估和调整。
预算评估是指对预算计划和预算控制的结果进行分析和评估。
通过预算评估，可以了解预算计划和控制的效果，发现问题和不足，并提出改进和调整的建议。
预算调整则是根据预算评估的结果，对预算计划进行调整和优化。
通过预算调整，可以使预算计划更加符合实际情况，提高预算管理的科学性和实效性。
全面预算管理的实施对个人、家庭、企业和政府等单位都十分重要。
对个人和家庭来说，全面预算管理可以帮助他们规划和控制支出，合理安排收入，提高生活质量。
对企业来说，全面预算管理可以帮助他们优化资源配置，提高经营效益，增加竞争力。
对政府来说，全面预算管理可以帮助他们合理调配财政资源，推动经济发展，改善民生。
综上所述，全面预算管理是一种科学、有效的管理方法，对个人、家庭、企业和政府等单位都具有重要意义。
通过全面预算管理的实施，可以实现收支平衡，提高资金利用效率，确保经济运行的稳定和可持续发展。
第十章行政事业单位预算管理.
第十章行政事业单位预算管理.第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制第一节部门预算管理部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理。
一、中央部门预算的编制规程（一）编制方式中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
（二）编制流程中央部门预算编制程序可分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五个阶段。
二、政府收支分类政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。
（一）收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。
收入分类设类、款、项、目四级科目。
（二）支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。
支出功能分类设置类、款、项三级科目。
（三）支出经济分类支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。
支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，也更方便对政府的支出进行经济分析。
支出经济分类设类、款两级科目。
三、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。
（二）收入预算的编制要求中央部门在预测收入预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。
（三）收入预算的测算依据中央部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。
1.明确预算目标。
第十章国家预算与预算管理体制
第一节 国家(政府)预算
一、政府预算概念 政府预算是国家及其财政发展到
一定阶段而形成的一个新范畴， 是经立法程序批准的政府年度财 政收支计划。 它反映着政府活动的范围、方向 和政策，体现了一定时期内的政 府施政方针和所要达到的政治、 经济和社会发展目标。
政府预算的理解
一 般
收 部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算 入 外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。
预 算
支 部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜改造和科 出 技三项费用、各项事业费、社会保障支出及其他支出。
基 金
收 入
部门按国家规定取得的基金收入，如水利部门的水利 建设基金、电力部门的电力基金、铁路部门的铁路建 设基金等。
1、预算管理体制法律关系； 2、预算程序法律关系； 3、预算监督法律关系； 4、预算实体法律关系。
三、预算法的基本原则 ➢ 1、合法性原则。即政府预算草案的提出、审批、执行、追加追减、审
计以及决算等全过程始终处于法律的约束与规范之下。《宪法》的第 62条、第67条、第89条、第99条和1995年开始实施的《预算法》。 ➢ 2、透明原则。即预算的内容，预算的编制、通过及变化、执行与监管 等情况必须通过法定程序进行，并及时为公众所知悉。 ➢ 3、权责统一原则。即预算主体的权利或权力与义务或责任要一致，不 能只使用权利或权力而不履行义务或承担职责。 四、预算法的地位与立法 ➢ 1、预算法的地位：预算法是宏观调控法之财政法的子法律部门，具有 相当重要的法律地位。 ➢ 2、预算法的立法：1995年《预算法》、《国家金库条例》
三、政府预算类别
（一）单式预算和复式预算 1、单式预算是传统的预算组织形
第10章 全面预算管理练习题
第十章全面预算管理一、单项选择题1．下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A财务部门 B董事会、经理办公会或类似机构 C预算委员会 D股东会2．作为编制其他预算的起点和基础的是（）。
A现金预算 B销售预算C生产预算 D财务预算3．预算体系的最后环节是（）。
A业务预算 B总预算 C专门决策预算 D弹性利润预算4．下列各项中，（）能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
A业务预算 B专门决策预算 C财务预算 D责任预算5．被称为“总预算”的预算是（）。
A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算6．财务预算不包括（）。
A预计利润表 B现金收支预算 C银行借款预算 D预算资产负债表7．下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A销售预算 B直接材料预算 C现金预算 D资本支出预算8．下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A增量预算法B弹性预算法 C滚动预算法 D零基预算法9．下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。
A变动制造费用预算 B销售和管理费用预算 C产品成本预算 D直接人工预算10．生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货量及（）。
A资金量 B工时量 C购货量 D销货量11．某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件，该企业通常按下期销售量的10%安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（）件。
A 1540B 1460C 1810D 153012．直接人工预算额＝（）×单位产品直接人工工时×小时工资率。
A预计生产量 B预计生产工人人数 C预计材料消耗量 D预计销售量13．下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为（）。
A销售预算 B生产预算 C制造费用预算 D产品成本预算14．某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。
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第十章全面预算管理第十章全面预算管理使组织有效地营运，是管理者面临的主要任务。
随着环境的日趋复杂、多变，规模的不断膨胀，组织越来越难于控制。
为了解决这个问题，管理者利用各种有效的方法与技术，加于规划、控制、以达到组织既定的目标。
今天的组织，多使用预算来进行规划与控制，可见，预算制度是组织营运中的一种有效的管理工具与技术。
预算管理自身也在不断地发展，对全面预算管理的研究成为当今学界的一项重要课题。
第一节全面预算概述一、预算制度的演进预算（Budget）一字导源于法文Bougette，意思是指皮革制成的袋子（Leather Bag）或公文包。
在十九世纪中，英国财政大臣（Chancellor of Excheqer）有一种习惯，即在提出下年度税收需求时，常在英国与议员们面前，打开其公文包，展示其需求数字，因此，财政大臣的公文包意指下年度的岁入岁出预算数；约在一八七零年时，Budget一字即正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度的最初来源。
近代预算制度，创始于英国，发扬于美国。
就西欧国家的财政史或政治制度而论，预算制度的形成，与代议政体的兴起有密切关联，而预算制度的演进过程中，除受代议政治发展的影响外，还受国民经济发展及近代科学管理方法的影响。
就预算制度的导入而论，首先在政府机构，再推广到企业组织。
早在公元一三四四年，英国议会就要求国王用钱须依照议会所决定的用途支用。
这是议会分配经费的起点，但事实上，议会并没有真正办理查帐工作，到了十七世纪末，议会分配政府经费的权限才完全确定，至于分配经费以控制支出，直到十八世纪开始以后，议会才真正行使。
美国政府创立后，发扬和完善了英国创立的预算制度。
最初，总统对概算的汇编或协调，完全置身事外，实际编制概算者为各行政部门，而且没有统一机构协调和控制各个行政部门的概算，造成了一定程度的混乱，影响目标的达成。
一九二一年以后，逐步由中央控制一切开支，而以支出用途的种类编制预算，依据Taft总统命令成立的经济效益委员会的报告，促成了一九二一年联邦政府制订《预算会计法案》（The Budget and Accounting Act），作为编制预算的基础。
以后又经过了以管理为中心的绩效预算制度、以设计为中心的设计计划预算制度时期。
一九七七年二月十四日，美国总统卡特下令各级行政官员，运用零基预算的方法编制一九七九会计年度预算，至此零基预算制度得以迅速地在政府和企业机构推行。
二、预算的概念与功能（一）预算的概念在第九章中对预算的定义是：所谓预算，就是用数字的形式对企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。
预算具有下列特点：1．预算是一种整体的经营计划；2．预算是以财务数字表达对未来的预测；3．未来的预期是一特定的计划（包含长期、中期及短期）；4．预算的主体为组织；第十章全面预算管理5．预算包括一切财务收入及支出；6．预算的表达相当有系统，以便于分析比较；7．预算须经相关机构审议通过；8．预算是执行的准则；9．预算是一书面文件。
（二）预算的功能企业预算是企业追求稳定及成长，在经营管理上所不可缺少的利器。
是否编制预算，就好比航海时任意漂流与航程排定的不同；任意漂流，可能无法达到希望的目的；而排定航程，就能朝着预定的目标前进，虽然不能保证达成目标，但确实能使目标容易达成；因此，预算的功能包括规划功能、控制功能、沟通功能、协调功能和激励功能。
规划功能是指通过规划、分析，并进行数量化系统的编制，使企业目标及政策具体地显现，使资源被高效地运用。
1．规划功能（1）制定企业目标及政策。
预算经过规划、分析，并加以数量化系统的编制，可使企业的目标及政策具体的显现。
例如：企业目标是追求利润极大化？降低成本？或者是提高品质？全能生产？目标一旦拟定，就可以制定策略及政策，并定期检讨执行成果。
（2）有助于预测未来的机会与威胁。
企业的问题错综复杂，如果不预先规划，一旦问题发生，恐怕就难以补救。
预算就是促使组织成员，对各项环境变数，事先加以预测，并采取相应的措施。
规划虽然不能完全消除风险，但可以使组织成员了解组织本身的优缺点，了解未来潜在的机会与威胁，将风险降到最低。
（3）促使资源有效地运用。
企业的目标无限，但资源有限。
因此，规划是一种选择过程，在各种替代方案中，选择最有利的加以实施，达到企业最大的满足程度。
2．控制功能规划与控制是相对应的两方面，如果只有规划而没有控制，则规划易流于形式；如果只有控制而没有规划，则控制将没有依据。
因此，规划与控制必须前后相对应，密不可分。
预算在控制方面的功能如下：（1）依既定目标执行。
控制依据在于目标的制定。
因此，预算执行过程中，管理人员应随时注意一切经营活动，是否背离目标？背离的行动是否可以容许？如可采取必要措施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。
（2）通过信息的反馈，了解执行的困难点。
通过绩效评估及信息的有效反馈，可了解差异发生的原因，根据问题所在，对症下药，采取纠正行动，以利于目标的达成。
（3）可避免浪费与无效率的产生。
由于绩效考核的实施，每一部门与员工对所分配的资源，将会充分的使用。
因此，可以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。
（4）作为将来规划的依据。
过去的偏差是将来改正的依据。
管理者应定期检讨过去，策划未来。
3．沟通功能（1）减少预算执行的障碍。
经过员工参与预算编制，可使管理者和员工双方相互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。
（2）便于目标的达成。
预算编制，可以使管理者了解员工的需求与意见，员工也可体会管理者对他的期望与态度，因此，经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。
4．协调功能（1）协调企业的资源利用。
企业如果想达到目标，各部门必须同心协力，团结合作，抛开门户之见及本位主义，以企业总体利益为根本。
如果各部门各自为政，各持己见，难免会造成计划与目标脱节或各部门步调不一致，此时只有借助预算，加强各部门间的联系工作，并统筹运用企业有限的资源，以发挥最大的经济效益。
（2）调整经营活动使其与预算环境相配合。
在竞争激烈的环境里，企业为求生存并谋第十章全面预算管理求最大利益，必须不断观察并适应外界变动的环境；预算可迫使各阶层主管不断对外界环境加以审视及分析，从而拟定最佳决策，以适应瞬息多变的环境。
5．激励功能（1）参与预算，激励员工。
预算是全体员工精心规划的产物，而不是主管当局的命令。
因此，企业编制预算，应扩大参与层面，积极鼓励员工提供意见，促使员工目标与公司目标相结合，并顺利达成组织目标。
（2）目标明确，奖惩分明。
预算目标应合理且具备可达成性，才能有效激励员工的潜力，预算的执行应配合奖惩制度的实施，如加薪、升职、满足员工的自我实现等，促使员工全力以赴，在满足员工个人的抱负时，达成企业目标。
三、全面预算管理（一）全面预算的内涵全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。
全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。
全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。
（二）企业预算管理与其他管理的关系⒈预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。
⒉预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，财务起着举足轻重的作用。
⒊预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理的重要组成部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功。
（三）全面预算管理的内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算，如图10－1所示。
第十章全面预算管理图10－1财务预算内容及其之间的关系图销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。
经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。
⑴生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。
⑵期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算⑶产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。
⑷费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作的预算。
⑸资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。
⑹现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预算，进而企业可作出筹资方面的预算。
报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。
⑴预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。
一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。
⑵预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。
一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。
⑶预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。
一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制。
第二节企业实施全面预算需具备的保障机制同其他企业管理模式需要有一系列的管理制度一样，预算管理机制的运行也必须有与之相应的管理制度，以使企业自上而下都能按统一的行为规则开展预算活动。
完善的制度系统既是企业预算管理的一种标志，又是企业利润预算管理实施的重要前提和有效保障。
预算管理系统运行所需要的保障制度主要包括健全的会计财务制度、科学的全员参与制度、完善的生产管理制度、严格的质量管理制度、优化的企业激励制度等。
一、健全的会计财务制度1．财务管理是预算管理的核心预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计基础与健全的会计财务制度，特别是高层管理者必须精通企业财务管理和会计知识。