ZH-其他应收款

二、审计目标与审计计划的衔接： 项 目 存在 评估的重大错报风险水平（注：“重大”或“一般”，结果取自该项目所属业务循环 工作底稿） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测 试工作底稿） 需从实质性程序获取的保证程度（注：结果取自该项目所属循环了解内部控制中的审 计应对措施工作底稿） 完整性 财务报表认定 权利和义务 计价和分摊 列报和披露
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四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、余额： 项目 上年审定数（或未审数） 其他应收款 其他应收款坏账准备 其他应收款净额 期初余额 本期审定数 未审数 期末余额 本期审定数
六、审计结论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： √
三、审计目标与审计程序对应关系表： 审计目标 可供选择的审计程序 1.获取或编制其他应收款明细表： (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析, 重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占 用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象； (3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整； (4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确； (5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (6)标识重要明细户。 2.实施函证程序： (1)编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。 (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。 (3)如果未回函，实施替代程序。 (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 (5)如果管理层不允许寄发询证函： ①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据； ②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围 的影响； ③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据； ④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟 通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。 3.获取或编制其他应收款账龄分析表： (1)测试账龄划分的适当性。要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新。如果未收款余额不重 大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大； (2)关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的 合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 4.检查坏账准备： (1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对相符。将其他应收款坏账准备本期计 提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符; (2)评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核其他应收款坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方 法和比例提取，其计算和会计处理是否正确； (3)检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据； (4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿 债义务的情况。如果是，应提请被审计单位处理； (5)检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续； (6)若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额； (7)若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否做出适当披露； (8)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确。如果识别出与其他应收款坏账准备相关的重大错报风 险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项 工作底稿中记录测试过程。 5.检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。 6.检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确。并关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的 利息费用,是否在本科目核算。 7.如存在应收关联方的款项： （1）了解交易的商业理由。 （2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。 （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。 （4）完成“关联方”审计工作底稿。 是否计划实施 （√） 与认定的对应关 系 索引号
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8.检查异常的账户是否为关联方： （1）询问管理当局； （2）获取管理当局声明书； （3）如有必要，实施进一步审计程序。（如获取对方工商信息、交易背景，律师意见等） 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
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10.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露，关注其他应收款是否已按照账龄及 单位类别进行列报和披露。
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本科目经审计调整后，审定数可以确认：
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3、
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原因，本科目余额不能确认：
七、复核记录： 本业务负责人已对审核员 审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
Байду номын сангаас本项目负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
进 一 步 审 计 程 序 表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 立信会计师事务所（特殊普通合伙） XXX有限公司 其他应收款 会计期间： 2013.12.31 审核员： 复核员： 审核员A 复核员B 日期： 日期： 2014.XX.XX 2014.XX.XX 索引号： 页次： ZH
一、审计目标与认定对应关系表： 财务报表认定 审计目标 a 存在 A B C D E 资产负债表中记录的其他应收款是存在的。 所有应当记录的其他应收款均已记录。 记录的其他应收款是被审计单位拥有或控制。 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 √ √ √ √ √ b 完整性 c 权利和义务 d 计价和分摊 e 列报和披露