营改增对服务业的影响

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营改增促进了生产性服务业与制造业的协同融合吗

建立政策反馈机制
及时收集和处理企业在实施营改增政策过程中遇到的问题和反馈，不断完善政策体系。
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扩大政策覆盖范围
将更多行业纳入营改增范围，特别是生产性服务业，以促进产业协同融合。
优化税率结构
根据行业特点和企业实际情况，合理设置增值税税率，降低企业税收负担。
促进生产性服务业与制造业协同融合的建议
加强产业协作
鼓励生产性服务业与制造业企业间的合作与交流，促进产业链上下游的协同发展。
优化市场环境
促进生产性服务业专业化发展
营改增消除了重复征税，促使企业更加专注于核心业务，提高专业化水平，提升服务质量。
3
推动生产性服务业创新发展
营改增降低了企业研发和技术创新的成本，鼓励企业加大技术投入和创新力度，提升产业竞争力。
营改增对制造业的影响
01
降低制造业成本
营改增降低了制造业外购劳务和服务的增值税成本，提高了企业的市场竞争力。
随着经济全球化和技术创新的不断推进，生产性服务业与制造业的协同融合趋势越来越明显。未来，两者之间的界限将逐渐模糊，产业融合将成为推动经济发展的重要动力。
03
营改增对生产性服务业与制造业协同融合的影响
营改增对生产营改增全面实施后，生产性服务业的增值税抵扣链条得以完善，降低了企业的整体税负，提高了企业的盈利能力。
营改增促进了生产性服务业与制造业的协同融合吗
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目录
• 营改增政策概述 • 生产性服务业与制造业的发展
现状 • 营改增对生产性服务业与制造
业协同融合的影响 • 营改增政策的进一步优化建议
01
营改增政策概述
营改增政策的背景和目的

“营改增”对咨询服务业的影响分析

率先开展了营业税改征增值税的试点工作。自２０１３年８月１日起，
在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。本文
就“ 营改增 ” 对我国咨询服务业的影响及其相关效应进行研究，并寻
２０１３年继续扩大试点地区，选择部分行业在全国范围内试点。财政部、国家税务总局于２０１２年７月３１日下发了《关于在北京等８省市开展交通运输
征税的矛盾，却不能解决非同质业务
重复征税的问题；兼营与混销的界定有利于分清服务业与制造业的边界，但从重征税又会加重企业的税负，也加大了执行与管理的难度。营业税征
到了抑制作用。第二个层面是对咨询
服务业业务的影响。 “ 营改增 ” 后征收
、
“ 营改增 ” 的原因所在
的增值税属于价外税，价外税与营业
税有着本质区别，通过影响定价而影
２０１２年７月２６日，国务院常务会议决定，自２０１２年８月１日起将 “ 营改增 ” 试点范围由上海市分批扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、
求应对之策，以期为下一步税制改革的全面推广提供参考。
关键词：营业税增值税咨询服务业
现
代咨询服务业是以科学为依据，以信息为基础，综合运用科

“营改增”对鉴证服务业纳税的影响

４日，财政部、国家税务总局下发财税［２０１３］３７号文件《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，２０１３年８月１日实施。这次税改影响巨大，不仅直接影响交通运输业和部分现代服务业的流转税及其相关税费的税负，而且间接影响与这些企业有业务往
中图分类号：Ｆ８１２文献标识码：Ａ文章编号：１６７４ — ５０７８（２０１３）０６－００７１ — ０３ＤＯＩ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４ — ５０７８．２０１３．０６．０２３
据和征收方式不同，对鉴证服务业不同类型的纳
税人的影响也不同，我们分别从小规模纳税人和般纳税人的角度讨论其影响。
一
一
、
对鉴证服务业小规模纳税人的影响
根据我国鉴证服务业的发展状况，业务收入在
５００万元以下的鉴证服务企业占绝大多数，一般情况下，这些鉴证服务企业都将成为小规模纳税人。改为增值税后，鉴证服务业的小规模纳税人缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、价格调控基金，这几项税费占含税营业收入的３．２４５％。具体计算如下：
５．６４％一０．５６４％＝５．０７６％
的２．９１％。
３％ｘ（１－３％）＝２．９１％
双方共节税小规模纳税人含税的营业收入５．２４％，可见， “ 营改增” 后，减税幅度很大。以晋城某税务师事务所为例，２０１３年８月份增值税应税收人为１４３０００元，企业所得税税前扣除项目为１１４８５０元（不含税金及附加）。表１为纳税人相关数据对比：

“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析

“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。

税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。

本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。

一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。

“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。

但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。

二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。

（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。

（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。

（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。

三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。

（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。

一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。

假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。

因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。

（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。

由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。

公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。

（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。

全面“营改增”对服务业发展的影响分析

全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。

而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。

2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。

3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。

4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。

综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。

营改增的影响

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

“营改增”——加快服务业发展的重要改革

输业很多成本花销难以取得增值税发票，可抵扣项目很少，因此加大了
运行成本。服务业部分成本支出难以抵扣，如劳动力、租金、物业管理费等．营
作为流转税性质的增值税和营业税．其征税方式和依据存在着很大差异。按照我国目前税制，纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的。应当缴纳营业税；纳税人销售货物或者提供加工、修理修配
改增后，此类成本不能产生进项税，变相加重了税负。
二、推进服务业营改增的重要举措和实施建议
为了营改增后进一步推进服务业，促进服务业的繁荣发展．应重点从如下方面做好工作：第一，牢固把握营改增带来的发展机遇。一方面，把营改增作为我国税制改革的重点，保证营业税和增值税之间顺利转换，促进税赋的公平公正，优化税收结构，消除流转税重复征收给企业带来压力。另一方面。降低流转税征收比例．目前流转税在我国税款中比例占到４Ｏ％以上，应充分利用营改增这一减税机遇，降低企业负担，为企业发展提供资金支持和良好的外部环境，为长远发展奠定坚实基础。
税务筹划
“ 营改增 ”
加快服务业发展的重要改革

营改增对企业的利与弊

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！营改增对企业的利与弊
所谓营改增通俗点来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。

但其实营改增也有一定的小弊端。

企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。

对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。

2、营改增后企业减少了重复纳税。

对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。

只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。

企业营改增之后的弊：
但从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。

在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。

因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。

“营改增”对浙江服务业发展的影响——“营改增”对浙江服务业发展影响的调查研究

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级批准设立的融资租赁企业无法享受该项政策在当前简政
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“ 营改增＂对浙江服务业发展影响的调查研究
浙江省发展和改革委员会课题组
作为结构性减税的“ 重头戏” ，根据国务院统一部署，浙江省于２０１２年ｌ２月ｌ目正式启动“ 营改增” 试点，２０］３年８月１日起“ 营
改增 ” 在全国范围内推行。 “ 营改增” 涉及到税制调整、税率变化以及新老政策的衔接，为全面掌握 “ 营改增” 对浙江服务业发展的
３％的营业税税率改为１１％的增值税税率，考虑到交通运输企业大多是经营资产相对完备的老企业，作为最大成本的运输
设备更新不多，抵扣极少，从而导致税负上升。从融资租赁业
看，由之前按金融保险业缴纳Ｓ％营业税调整为按本息计算缴
纳ｌ７％的增值税。根据测算，融资租赁业企业可抵扣进项额占营业额的比重在４０％以上时，税负才有所减低，从调研隋况看，相关企业可抵扣进项额占比普遍在４Ｏ％以下。可抵扣项不足。从交通运输业看，经营成本构成中，３Ｏ％一４０％是燃油费、３Ｏ％一４０９６是路桥费、２Ｏ％左右为人力成本，无法抵捆的路桥费和人力成本约占总成本的６０％。此外，
影响以及相关政策修订隋况，课题组针对试点涉及的“ ７＋１ ” 行业‘ 展“ 营改增 ” 专题调研，形成本调研报告。
积极效应逐步显现
多数企业税负减轻。据省国税提供的最新数据，截至

营改增的意义和影响

营改增的意义和影响营改增（Value-added Tax Reform）是指将原先的营业税改为增值税的税制措施。

对于中国经济而言，营改增具有重大的意义和影响。

一、意义1.促进内外需平衡：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，从而促进内需的增长。

同时，营改增可以减少出口企业的负担，提高国内企业的竞争力，促进外需的增长。

2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，降低企业的税收成本。

同时，营改增可以推动税收征管的现代化，提高税收征管效率，减少逃税和偷税行为。

3.提升企业竞争力：营改增可以减少企业的税负压力，提高企业的盈利水平，从而提升企业的竞争力。

特别是对于小微企业而言，营改增可以减少负担，提高生存和发展能力。

4.推动经济结构调整：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，促进节能环保、技术创新和服务业的发展，推动经济结构的调整和升级。

5.优化投资环境：营改增可以降低企业的税负，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，提升中国作为投资热土的竞争力，进一步优化投资环境。

二、影响1.降低企业成本：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，减轻企业的经营负担，降低企业的成本，提高企业的竞争力。

2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，提高税收管理效率，降低企业的税收风险和税收成本。

3.促进经济增长：营改增可以提高企业的盈利水平，增加企业的投资和创新活动，推动经济的增长。

同时，营改增可以促进内外需平衡，增加消费和出口，推动经济的稳定和发展。

4.调整产业结构：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，推动节能环保、技术创新和服务业的发展，调整和优化产业结构。

5.改善投资环境：营改增可以降低企业的税负，提高投资回报率，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，改善投资环境。

总之，营改增是一项意义重大且具有深远影响的税制举措。

通过降低企业的税负，优化税收结构，促进经济增长和产业升级，营改增为中国经济的可持续发展提供了重要的支撑和动力。

建筑服务业营改增政策

建筑服务业营改增政策建筑服务业营改增政策是指我国建筑服务业从营业税转为增值税的一项税收政策调整。

营改增政策于2024年在全国范围内启动，旨在推进税制的和优化，减轻企业的税负，促进经济的发展。

本文将就建筑服务业营改增政策的背景、目标、实施情况和影响进行探讨。

一、背景在营改增政策实施之前，建筑服务业向国家缴纳的是营业税。

然而，营业税是按照销售金额征收的，对于建筑服务企业来说，营业税的税负相对较高。

由于建筑服务业的特点是周期长、投资大、利润较低，营业税的征收方式导致了建筑服务业的税收负担较重，对企业的发展形成了一定的阻碍。

二、目标三、实施情况建筑服务业营改增政策于2024年开始试点，2024年在全国范围内扩大推行。

根据国家税务总局的数据，自营改增政策实施以来，建筑服务业整体税负有所下降，企业盈利能力得到了提高。

同时，通过建立增值税专用发票系统、加强税务管理等措施，对企业进行了规范和监管，有效防止了税收逃避和虚假开票等问题的发生。

四、影响建筑服务业营改增政策的实施对行业产生了重要影响。

首先，营改增政策降低了建筑服务企业的税负，提高了企业的盈利能力，有利于促进行业的发展。

其次，税制优化也有助于企业进行更多的投资和创新，提高行业的整体竞争力。

此外，建筑企业通过开具增值税专用发票，可以享受到更多的税收抵扣和退税政策，帮助企业降低成本，增强市场竞争能力。

然而，建筑服务业营改增政策的实施也面临一些挑战和问题。

首先，由于建筑服务业往往涉及多个环节和多个参与方，增值税的征收和管理相对复杂，可能增加了企业的财务和税务管理成本。

其次，建筑服务企业在享受税收优惠政策时也需要履行一定的申报和审核手续，增加了企业的行政负担。

最后，建筑服务业的转型和创新也需要一定的时间和投入，需要行业各方共同努力。

总结起来，建筑服务业营改增政策的实施对于行业发展具有积极意义。

降低了企业的税负，提高了盈利能力，促进了投资和创新。

然而，政策的实施也面临一些挑战和问题，需要在规范和管理上进一步加强，提高政策的透明度和可操作性。

现代服务业“营改增”后的税负影响分析

现代服务业“营改增”后的税负影响分析【摘要】文章根据营业税改征增值税的税制改革政策变化，从价内税向价外税的转变、流转税金及附加的变化、可抵扣进项税额的增加、所得税的变化、税改收益的市场分配等几个方面分析了税改对现代服务业税负的影响。

【关键词】增值税；营业税；税负营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为当前热门的财务话题，自2011年11月财政部和国税总局下发营改增试点方案至今，上海市作为试点首个城市，先后出台了指导意见和实施细则等配套文件。

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

营改增的大改革，令国内流转税系统和国际更加接轨，并能降低重复征税对企业的负面影响。

在全球经济下滑的背景下，如果企业能够享受到结构性减税带来的税负下降，对其自身更有益处。

一、我国现行的流转环节税费我国现行的流转税制度基本是1994年税制改革后确定的，主要税种包括增值税、营业税、消费税、车购税、城建税、印花税等。

此外，还有针对三个主税种（即增值税、营业税、消费税）而收取的教育费附加。

而在此次“营改增”税改中现代服务企业主要涉及和发生变化的税费包括增值税、营业税、城建税和教育费附加。

1.增值税的计算与适用增值税是对销售货物、提供劳务过程中增加的价值和进口货物的价值征收的税种。

按照我国的增值税管理办法，缴纳增值税的纳税人分为两类：即一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人税额的计算方法是：应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人税额的计算方法是：应纳税额=不含税收入×征收率一般纳税人增值税的税率分为三档，即17%、13%和零税率，小规模纳税人征收率统一为3%。

这里的税率和征收率的概念是不同的，同时一般纳税人可抵扣的进项税额必须取得合法的增值税专用发票。

“营改增”税制改革对服务业企业经营成果的影响分析

“营改增”税制改革对服务业企业经营成果的影响分析摘要：本文将就营改增这一问题进行认真讨论，并结合当前服务行业发展现状谈谈如何在营改增的大环境下为服务行业的进一步发展寻找出路，以供参考。

关键词：营业税改增值税服务业问题与对策对于服务行业而言，营业税一直以来都是最重要也是数额最大的纳税项目，所以营业税改增值税的税务政策试行以来，对于服务行业及具体企业的影响之大就可想而知了。

怎样应对营改增给企业带来的负面影响，如何更好的适应这一税制改革，如何在改革当中求发展就是行业发展研究学者以及企业管理者与经营者需要重点研究的主要问题。

一、营改增的原因分析我国之所以会施行营改增的税制改革活动，其中也有着非常重要的原因，具体而言，有以下几个方面的原因导致了营改增在我国的改革步伐加快。

（一）现行税制存在缺陷我国现行的税制存在不小缺陷，如税费征收范围局限性太大、抵扣链条容易发生断裂，从而给企业造成较高的生产成本。

过去我国的营业税与增值税纳税企业有着非常明确的区分，从事营业税纳税活动的企业在购进原材料以及固定资产的过程中无法享受相应的税费抵扣，无法抵扣营业税所引起的成本上升就会让企业在销售商品的过程中被迫提升商品价格，这让服务行业产生更大经营压力。

服务行业最为新时代拉动国家经济增长的第三产业重要组成部分，起经营销售活动如果收到严重阻碍也会给我国的经济建设带来极大负面影响。

而且作为纳入营业税纳税范畴的服务行业，企业之间的劳务交换也不能进行相应抵扣，这不仅会影响到劳务企业的生存发展，同时也对劳动力需求巨大的服务行业造成严重影响。

而且营业税无法抵扣的问题，也会牵出重复征税等加重服务业企业纳税压力的其他问题。

（二）阻碍专业化发展随着全球经济的进一步法发展，行业的专业化发展步伐也在加快。

传统大型制造业在发展过程中逐步完善自己服务体系、降低生产运作成本。

许多制造企业甚至开始组建自己的物流公司或者将业务分包给其他更为专业的物流服务企业。

“营改增”对影响及对策

“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。

这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。

在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。

营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。

这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。

为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。

原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。

“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。

它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。

它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。

它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。

“营改增”也带来了一些挑战和问题。

如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。

中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。

“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。

如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。

1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。

就是将过去的营业税改为征收增值税。

营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。

“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。

营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。

随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。

“营改增”对现代服务业的影响

“ 营改增＂对现代服务业的影响
张梅
深圳市建筑设计研究总院有限公司广东深圳５１８０３１
【摘要】随着我国社会经济的不断发展，我国的税收政策也处于不断地完善和调整当中。营业税改征增值税（下称 “ 营改增” ）作为一项重大的改革，可以有效促进企业的发展转型，同时还可以推动企业经济结构的调整。现代服务业在 “ 营改增”税收政策不断深入改革的当代，必须要做好充分的应对工作，以适应新形势的发展要求。本文针对现代服务业受到的 “ 营改增”的影响进行了分析和探讨，还针对其中存在的一些问题提出了相应的意见和对策，供大家参考。【关键词】营改增现代服务行业产业结构中图分类号：Ｆ７１９文献标识码：Ａ文章编号：１００９．４０６７（２０１３）２３．２７１．０２
时使增值税作用的发挥受到了影响，导致现行税制的整体框架中并存导
致出现了很多问题。“ 营改增”作为一项重大的改革，可以有效促进企业的发展转型，同时还可以推动企业经济结构的调整，有利于将重复纳税
的现象消除，促进税制的完善，有利于三次产业的互相融合以及社会进
一
步的专业化分工，有利于促进企业发展能力的增强以及企业税收成本的降低、有利于出口、消费以及投资结构的优化，促进我国市场经济的
获益不多，这也使营改增的意义大打折扣。而且很多服务性行业也不需
要购置大型设备，使得主要成本构成中固定成本和人工成本较高的企业，
此类成本不能产生进项税，其成本可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了结构性减税的一项重要举措，促进现代服务业的飞速发展。

“营改增”对现代服务业会计核算及财务管理的影响分析

和普通的行业相比，我国的服务业在满足企业不同需求的同时，同时还注重社会和企业之间的交流，企业和社会不断进行交流和合作。然后利用集群的方式集合在一起，减少运营的成本。
（二）增值性比较高
加强服务产业的管理来看．我们应该注重的是控制和管理费用的支出，
理制度而言，还存在着很多的问题，下面我们就财务管理中的问题和方
法进行讨论。
关键词： “ 营改增 ” 现代服务业会计核算财务管理
新的改革使我国的税制改革更加完善。目前．我国主要的税种有营
业税和增值业务税，两者都属于流转税。我国所有的经营活动几乎都征收，营业税主要在服务行业征收，这样就产生了重复征收税款的问题，不利于我国服务行业的发展．同时．加重的企业的经营负担。在实际的生产中．国家选择在服务行业推行营改增试点，除了发展增值税之外，还要促进我国服务行业的发展。现在我国的经济正在高速的发展。大力发展第三产业，对我国产业结构的调整有着积极的影响意义，因此，对一些管理制度不断进行改变和调整，促进我国的发展。因此．促进服务业的发展，对我国而有着重要的影响意义。在国际分工中．我们处于低端，大量存在的制造业不利于结构产业的调整和变化。要改变我国传统的落后的局面，我们必须从不同的方面进行相应

营改增的意义是什么

营改增的意义是什么营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。

那么，营改增的目的和意义有哪些呢?下面就和我一起看看吧!营改增的目的和意义1.有利于推动我省服务业加快发展。

我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。

要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。

现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。

据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。

实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。

营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。

特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。

2.有利于促进制造业提升综合竞争力。

增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。

服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负。

据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。

此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力，进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。

3.有利于防止改革洼地效应的形成。

现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现。

一方面，可能造成税收减少，截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。

“营改增”对服务业税收负担的影响——基于江苏省投入产出表的分析

进产业结构优化，进而推动宏观经济健康持续发展。但是从现有的文献看，目前学术界对服务业税负的影响因素缺少理论探讨；对改革后服务业税负变化程度的研究，多为定性分析或案例分析，缺少定量分析；对增值税全覆盖后服务业的税负情况也未能考虑到。因此，本文
中图分类号：Ｆ８３２文献标识码：Ａ文章编号：１００９ — １２４６（２０１３）１２ — ００８０ — ０４
一
、
引言
税的最主要目的就是通过业① 发展面临着较多
影响因素分析
改革将对企业负担、财政体制、经济结构等诸
多方面产生积极作用。江苏省地处经济最活跃的长三角地区，
当增值税逐步取代营业税后，营业税目前
经济总量位居全国前列，各行业分布较为均衡，特别是近年来现代服务业发展迅速，因此是分析改革效应的良好样本。营业税改增值
“ 营改增” 对服务业税收负担的影响
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基于江苏省投入产出表的分析
郝其荣
摘要：本文主要通过实证方法研究“ 营改增” 对江苏省服务业税负的影响。首先对影响税负因素进行分析，发现增值税税率、中间投入比率、能够抵扣的外购商品或服务占比等指标是影响税负的主要构成要素。在此基础上，结合江苏省投入产出表数据，计算各行业税收负担的变化情况。实证结果显示，在试点阶段，租赁和商务服务业税负上升最多，综合技术服务业下降最多；而在增值税全覆盖阶段，各行业税负是否上升取决于适用税率与税负平衡点的比较，高于平衡点时税负上升，低于平衡点时税负下降。关键词： “ 营改增” 服务业税负投入产出表

“营改增”对酒店业的财务影响及建议

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指用增值税代替营业税，将销售环节和生产环节进行分离的财税改革。

此次改革不仅对国家财政体制有着深远的影响，同样对各行各业都有着显著的财务影响。

作为酒店业经营者，要了解“营改增”对业务的影响，及时做好预案与应对措施。

1.原有的营业税税率营业税是酒店业必须交纳的一项财务成本，税率为5%~20%不等。

而增值税税率为6%~17%，平均税率低于营业税。

所以，营改增后，酒店的财务成本将会降低。

2.增值税抵扣费用增值税抵扣费用为企业扣减增值税应纳税额的支出，如租金、广告费、旅游费等。

而营业税只有一部分可抵扣，所以按照增值税来征税，在抵扣方面更为灵活。

因此，“营改增”将减轻酒店企业在税务上的负担，提高资金使用效率。

3.服务业增值税特定政策由于服务业的特定性，营业税率较高，酒店业成本较高，加上酒店业的配套设施、人员储备等方面的投资较大，进一步加重了财务负担。

增值税是一种的分阶段扣税、减税，转嫁税负的方式。

对于部分纳税人，尤其是服务业，可以享受一些特定政策，如小规模纳税人免征增值税，适用简易办法税率的增值税纳税人不必实行增值税凭证管理制度，允许免备案的小规模纳税人简化税收工作等。

因此，相对于营业税，增值税对酒店业的优惠政策更多。

二、面对“营改增”，酒店业应该怎么做？1.及时更新软件系统“营改增”税制需要财务软件系统做出相应的调整。

酒店企业要及时更新财务软件，以便将软件修改适应“营改增”税制。

这不仅方便企业在纳税前计算和确认税款和发票开具，还可以避免在操作上出现失误进一步降低成本负担。

2.提前掌握政策酒店企业应该加强对“营改增”税制改革的政策学习，及时了解新政策的具体内容、计算方式及对企业财务的影响等情况。

只有掌握了相关政策，才能够把握住政策的核心，进而优化企业的财务结构。

3.提高财务分析能力“营改增”税制改革虽然将减轻酒店财务负担，但为了更好地应对环境变化，不断提升酒店业的盈利能力、财务分析能力也是必不可少的。