学校食堂账务处理范例

学校食堂账务处理范例

记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡

就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。）

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发

生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。

（二）余额平衡法

余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其理论依据是资产和权益的恒等关系。余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其试算平衡公式如下：

全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额

全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额

（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。）

余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。

发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面：

一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。

二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡；

三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡；

四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平平衡；

简单的试算平衡公式（各类科目期末余额）：资产类+支出类＝负债类+收入类+净资产类

资产类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、库存现金

１、ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800元。将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：库存现金18000 贷：预收账款—学生饭卡充值18000 借：库存现金1500 贷：营养餐收入——教师交餐费1500 借：库存现金3000 贷：预收账款—教师饭卡充值3000 借：库存现金1800 贷：营养餐收入——幼儿交餐费1800 *以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。

借：其他应收款—采购员ＸＸＸ20000 贷：现金20000

借：银行存款4300 贷：现金4300

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证：

借：现金200 贷：其他收入——处理食堂下脚料、泔水等200 （注：现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。借记“银行存款”贷记“现金”。）

3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.

借：伙食支出——燃动1850 贷：库存现金1850

4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元借：伙食支出——工资2700 贷：库存现金2700

借：营养餐支出—其他支出400 贷：库存现金400

二、银行存款

１、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款18500 贷：营养餐收入—补助收入18500

2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：银行存款120000 贷：营养餐收入—费用补助收入12000

3、2014年1月收到核算中心拨2014年春季寄宿生生活费补助资金2500元全部充入贫困学生饭卡中；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和补助资金文件、充卡记录作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款2500 贷：预收账款2500

三、库存物资（设主食类—米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点—水果、糕点、燃料及动力类—水电煤气，低值易耗品、洗涤用品等明细）