新旧会计准则转换各会计科目的余额结转
新旧会计准则科目衔接的处理
新旧会计准则科目衔接的处理分以下几种情况一、新旧会计准则会计科目相同、有余额的调帐处理：应将余额直接转至新账，也可沿用旧账。
这类有如下科目：（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目（十二）“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目（十五）“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”（二十）“长期借款”、“长期应付款”、“未确认融资费用”和“专项应付款”科目（二十一）“实收资本”科目（二十三）“盈余公积”科目（四）“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目但对会计科目“库存商品”来说下列情况应换新准则科目，并将余额进行调整：１、对于房地产开发企业“库存商品”（旧准则）--------“开发产品”（新准则）２、对于农业企业“库存商品”（旧准则）----------“农产品”（新准则）3、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备会计科目其核算内容和原制度相应科目的核算内容相同。
但下列情况除外投资性房地产并且按照新准:1、采用成本模式计量“固定资产”（余额）---------“投资性房地产”“无形资产”（余额）--------“投资性房地产”2、采用公允价值模式计量按照首次执行日投资性房地产的公允价值“固定资产”----投资性房地产——成本”“累计折旧”---------投资性房地产——成本”“固定资产减值准备”---------投资性房地产——成本”“无形资产”------投资性房地产——成本”“无形资产减值准备”----------投资性房地产——成本”以上原账面价值和首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理随着时代的发展和经济体制的改革，事业单位的财务会计制度也在不断完善和提高。
在这个过程中，会计科目的变化、调整和转换是不可避免的。
而在新旧会计科目转换或调整的过程中，会计科目余额转账是一个非常重要的环节。
本文将针对事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行分析和总结，以便为财务会计人员提供一些参考和帮助。
一、背景随着我国经济体制改革的不断深化和完善，事业单位的财务会计制度也在不断改革和完善。
从原来的单一会计制度向新会计制度转变，原来的会计科目结构和编制规范也需要进行调整和变更。
由此导致了原有的会计科目余额需要转移和继承到新的会计科目中，这就需要对会计科目余额进行转账处理。
二、会计科目余额转账的定义会计科目余额转账是指以旧会计科目的余额为基础，根据财务部门的有关规定和要求，将旧会计科目的余额按照一定的规则和程序转移并继承至新会计科目中的一种处理方式。
其目的是为了保持会计科目的连续性和完整性，确保会计数据的准确性和真实性。
1. 会计科目余额转账的对象会计科目余额转账的对象是指所有在会计核算过程中存在余额的会计科目，不限于资产、负债、所有者权益、成本、损益等科目，在新旧会计科目转换或调整过程中，都需要进行余额的转账处理。
2. 会计科目余额转账的范围会计科目余额转账的范围包括会计凭证、账户余额、财务报表等，需要对余额进行逐笔审核和核对，确保余额的准确性和完整性。
1. 会计科目余额转账的程序（1）审核会计科目余额：首先需要对旧会计科目的余额进行逐笔审核和核对，确保余额的真实和准确。
（2）编制余额转账凭证：根据新旧会计科目的对应关系，编制相应的余额转账凭证，明确转移和继承的金额和科目。
（3）复核和审批：对余额转账凭证进行复核和审批，确保凭证的准确和合规。
（4）记账处理：根据余额转账凭证，进行记账处理，将旧会计科目的余额转移到新会计科目中。
（5）制作相关报表：根据会计科目余额转账的处理结果，制作相关的财务报表和资料，确保财务数据的完整和规范。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位的新旧会计科目余额转账指的是将旧会计科目的余额转入到新会计科目的过程。
一般来说，当事业单位的会计政策发生变化、会计制度调整或者出现新的会计准则时，就需要对旧的会计科目进行调整和转换。
在进行新旧会计科目余额转账之前，需要进行以下准备工作：
1. 初步了解新会计科目的设立和编码规则，以便对旧会计科目进行合理转换。
2. 清理旧会计科目的余额，确保余额数据的准确性和完整性。
3. 对旧会计科目的余额进行调整，以满足新会计科目的要求。
调整一般包括以下几
个方面：
(1) 调整会计科目的名称和编码，确保与新会计科目的规定一致。
(2) 调整会计科目的余额，将旧会计科目的余额按照新会计科目的要求进行重新计算
和调整。
4. 编制新旧会计科目余额转账凭证，将旧会计科目的余额转账到新会计科目。
转账
凭证的编制一般按照以下步骤进行：
(1) 根据转账凭证模板，填写凭证的标题、日期、编制人等信息。
(4) 对转账凭证进行复核和审核，确保凭证的准确性和合规性。
(5) 根据事业单位的财务制度和规定，将转账凭证送会计部门进行审批和记账。
5. 记账和核算处理，将转账凭证进行会计分录和会计核算处理。
这一步骤需要按照
新会计科目的规定进行，确保凭证的记账和核算处理的准确性和合规性。
通过以上步骤，事业单位可以完成新旧会计科目余额转账的账务处理，确保会计科目
的准确性和一致性。
这对于事业单位的财务管理和决策具有重要意义。
事业单位还应该建
立健全的会计制度和内部控制机制，以确保会计科目的准确性和完整性。
新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南
新旧会计准则衔接操作手册第一章前言2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，2007年9月，中国银监会下发了《关于企业业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知》（银监通［2007］22号），要求“政策性企业、中国农业企业、非上市的股份制企业、中国邮政储蓄企业、城市商业企业、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资企业等从2008年起按照新会计准则编制财务报告。
”。
为保证某企业顺利实施新旧会计准则科目转换、完成账户余额结转，我们编写了本手册，以协助行总部及各分行的新准则首次执行工作。
实施新会计准则总体上需要依次做好如下几个方面的工作：一、执行新会计准则前的准备工作1、会计政策的选择。
2、会计科目和账薄的选择与设置。
3、进行全面的财产清查，包括盘点工作的安排及盘点结果的处理。
二、企业2007年12月31日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。
2、将原准则会计数据重新分类。
3、编制调整分录。
4、编制调整工作底稿。
5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。
三、编制2008年1月1日新准则下资产负债和“新旧会计准则股东权益差异调节表”四、编制2007年度执行新准则备考资产负债表、利润表、所有者权益变动表。
第二章新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南一、释义：新准则：指财政部第33号令、财会（2006）3号颁布的企业会计准则体系原制度：指现行准则和某企业目前执行的《城市商业企业、城市信用合作社财务管理实施办法》二、首次执行日：指2008年1月1日三、需追溯调整事项涉及38号准则中采用追溯调整法进行调整，调整2008年期初留存收益，除此之外的事项不予调整。
涉及某企业主要为：1、在首次执行日前存在的各分行内退计划、解除与职工的劳动关系计划，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，按未来应付补偿金额折现现值调整留存收益，未来应付补偿金额总额和折现现值差额计入“未确认融资费用”2、将满足预计负债确认条件的重组义务、亏损性合同，确认为“预计负债”，并调整留存收益。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理一、背景介绍随着时代的不断变迁和会计制度的不断完善，事业单位的会计制度也在不断进行更新。
在此过程中，会计科目的调整和转账工作成为了一项重要的任务。
新旧会计科目余额转账是指事业单位在改革新旧会计科目之后，需要将旧会计科目的余额转移到新会计科目上的过程。
这个过程需要严格的账务处理，确保转账的准确性和合规性。
二、转账前的准备工作1.了解新会计制度在进行新旧会计科目余额转账之前，必须要了解新会计制度的相关规定和要求。
新的会计科目设置和分类标准可能发生了改变，需要对这些变化有清晰的认识，以便在转账过程中能够正确地进行科目对应和分类。
2.核对旧会计科目余额在进行转账之前，必须对旧会计科目的余额进行核对。
需要确保旧会计科目的余额准确无误，避免因为转账过程中出现差错而影响财务数据的准确性。
3.确定转账金额和时间在进行转账之前，需要确定转账的金额和时间。
转账金额需要根据旧会计科目的余额和新会计科目的设置标准来进行确定，确保转账的准确性和合规性。
转账的时间也需要进行明确规定，以确保转账的顺利进行。
三、转账过程1.进行凭证处理在确定转账金额和时间之后，需要通过凭证的方式来处理转账事项。
首先需要编制转账凭证，明确列示转出科目和转入科目的名称和金额，并由财务负责人和审核人进行签字确认。
2.进行账务录入在凭证处理完成之后，需要将转账凭证上的信息进行账务录入。
需要在财务系统中根据转账凭证上的信息，将旧会计科目的余额转入到新会计科目上。
在进行账务录入的过程中，需要对照凭证上的信息进行仔细核对，确保录入的准确性。
3.审核和审批完成账务录入之后，需要进行审核和审批的环节。
审核人员需要对转账凭证和账务录入的信息进行仔细核对，确保转账的准确性和合规性。
审批人员需要对转账凭证进行审批，标志着转账事项的正式完成。
四、转账后的处理1.生成新会计科目余额表在转账事项完成之后，需要生成新的会计科目余额表。
新的会计科目余额表需要体现出转账事项的影响，明确显示出旧会计科目的余额已经转入到新会计科目中。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言事业单位的会计科目余额转账是指在会计年末，将结转凭证中的各个科目余额调整到新账目中，是会计工作中非常重要的一个环节。
而随着会计制度的改革和企业的发展，科目余额转账也面临着一些新的挑战和问题。
本文将围绕事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行分析，探讨其在实际工作中可能面临的问题以及相应的解决方案。
一、旧会计科目余额转账的问题及处理在会计工作中，旧会计科目余额转账是指将上一个会计年度的各个科目余额通过结转凭证进行转账，调整到新的会计科目中。
这样做的目的是为了清理旧账，对新年度的会计工作提供一个干净、整洁的起点，确保会计记录的连续性和准确性。
旧会计科目余额转账的处理流程一般包括以下几个步骤：首先是确定转账的科目和金额，根据会计政策和会计准则，确定需要进行转账的旧会计科目和相应的金额；其次是编制结转凭证，将确定的科目余额转账到新的会计科目中，并编制好结转凭证；最后是审核和核对，经过财务人员审核和核对，确保结转凭证的准确性和完整性。
针对上述可能面临的问题，应该采取以下相应的处理方法：首先是科目的调整和确定，应该及时了解会计政策和会计准则的变化，对照旧会计科目和新会计科目进行调整和确定，确保科目转账的准确性；其次是金额的准确性和完整性，应该加强数据录入和核对的工作，确保转账金额的准确性和完整性；最后是审核和核对的流程，应该加强内部控制和人员培训，确保审核和核对的流程完善，提高转账的准确性和完整性。
2.1 新会计科目余额转账的意义随着会计制度的改革和企业的发展，新会计科目余额转账变得越来越重要。
在新会计制度下，会计科目的设置和编制标准发生了一些变化，因此需要将旧的会计科目余额转账到新的会计科目中，以适应新的会计制度和管理需求。
在实际工作中，新会计科目余额转账可能会面临以下几个问题：首先是调整会计科目的确定，可能会因为新会计政策和会计准则的不适应而导致调整会计科目的不确定性；其次是结转凭证的编制，可能会因为会计人员对新会计制度不熟悉或者数据录入错误而导致结转凭证的不准确性；最后是审核和核对，可能会因为内部控制不到位或者人为因素导致审核和核对不完善，进而影响转账的准确性和完整性。
新准则下科目转换、账户余额结转一览表
新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“周新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南、若采用成本模式计量，则仅对上述账务进行重分类，但应对列入投资性房地产的建新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、生物资产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。
其中，土地使用权单独确认为无形资产的，有关科目转换和帐户余额结转详见“无形资产”科目。
2、投资性房地产的转换和帐户余额结转详见“投资性房地产”科目。
3、农业企业应将生产性生物资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南释义：新准则 指财政部第33号令、财会〔2006〕3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系原制度 指现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》首次执行日 指2007年1月1日调整（减少）留存收益的原则：1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10%，则冲减留存收益时，也应按10%的比例冲减盈余公积，90%的比例冲减未分配利润。
新旧会计准则会计科目对照表
财务费用
99
1501
持有至到期投资
1502
持有至到期投资减值准备
37
1501
固定资产
直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
53
递延所得税
企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
1811
递延所得税资产
2901
递延所得税负债
二、负债类
54
2101
短期借款
直接转入相应科目
2001
短期借款
55
2112
应付短期债券
调入交易性金融负债
2101
5401
工程施工
85
5103
工程结算
直接转入相应科目
5402
工程结算
86
4110
机械作业
直接转入相应科目
5403
机械作业
87
4111
辅助生产
直接转入相应科目
5404
辅助生产
五、损益类
88
5101
主营业务收入
直接转入相应科目
6001
主营业务收入
89
5102
其他业务收入
直接转入相应科目
6051
其他业务收入
新旧会计准则转换各会计科目的余额结转
新旧会计准则转换各会计科目的余额结转一、资产类 1.货币资金新准则中现金科目变化为库存现金，银行存款、其他货币资金，核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同，余额直接结转新科目即可。
2.短期投资和长期投资原投资准则规范了各种类型投资的核算，包括短期投资、长期债权投资及长期股权投资。
新准则取消了短期投资科目，长期投资仅包括长期股权投资准则，即仅规范长期权益性投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
短期投资和长期债权投资则由《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》准则来规范。
因此关于投资的变化还是较大的，牵扯到核算内容的重分类以及具体账务处理的变化，因此要想完成科目余额的转换，首先要按照新准则的要求对原来的投资项目进行重分类调整。
从总体上看，新准则对投资调整后，投资归入的分类为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（具体分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，都归入“交易性金融资产”科目中核算）；（2）持有至到期投资（在“持有至到期投资”科目中核算）；（3）可供出售金融资产（在“可供出售金融资产”科目中核算）；（4）长期股权投资（在“长期股权投资”科目中核算）。
具体转换时，可根据以下办法完成科目的转换：（1）短期投资企业应当根据新准则的划分标准将其重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）──成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。
（2）长期股权投资新准则虽设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有了根本性的变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理一、引言作为事业单位的会计人员，对于会计科目余额的转账处理是非常重要的，尤其是在新旧会计制度切换的时候，需要做好相应的账务处理工作，以确保财务数据的准确性和一致性。
本文将就事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行详细的阐述和分析。
二、新旧会计科目余额转账的背景和意义随着时代的变迁和会计政策的更新，事业单位的会计制度也在不断地进行调整和变革。
在新旧会计制度切换的过程中，会计科目的体系和编制方式可能发生较大的变化，这就需要对原有的会计科目余额进行转账处理。
新旧会计科目余额转账的主要目的在于保证财务数据的持续性和完整性，使得新旧会计科目之间的关联得以继续保持，同时也能够有效地对历史数据进行延续和对比分析。
1. 梳理新旧会计科目的对应关系在进行新旧会计科目余额转账的前期准备工作中，首先需要进行的是对新旧会计科目之间的对应关系进行梳理和确认。
具体而言，就是对照新旧会计制度的会计科目表，找出新旧会计科目之间的对应关系，并进行必要的调整和确认。
只有在科目对应关系明确之后，才能够确保转账的准确性和完整性。
2. 制定新旧会计科目余额转账的实施方案在确认新旧会计科目的对应关系之后，需要制定相应的转账实施方案。
具体而言，就是要明确新旧会计科目之间的转账比例和额度，以及转账的时间和方式等。
这一步工作的关键在于要综合考虑新旧会计制度的差异性和转换成本，合理地制定出转账的具体方案。
4. 对新旧会计科目余额转账进行核对和审计在转账操作完成之后，还需要对新旧会计科目余额的转账进行核对和审计。
具体而言，就是要对转账前后的各项数据进行仔细地对比和核对，以确保转账的准确性和完整性。
还需要进行相应的内部审计和外部审计工作，以便及时发现和纠正可能存在的问题和差错。
1. 需要重视人员培训和技术支持在进行新旧会计科目余额转账的过程中，需要重视相关人员的培训和技术支持。
具体而言，就是要对相关会计人员进行针对性的培训和指导，提高其对新旧会计制度的理解和应用能力。
新准则下科目转换、账户余额结转一览表
新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“周新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南、若采用成本模式计量，则仅对上述账务进行重分类，但应对列入投资性房地产的建新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、生物资产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。
其中，土地使用权单独确认为无形资产的，有关科目转换和帐户余额结转详见“无形资产”科目。
2、投资性房地产的转换和帐户余额结转详见“投资性房地产”科目。
3、农业企业应将生产性生物资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南释义：新准则 指财政部第33号令、财会〔2006〕3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系原制度 指现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》首次执行日 指2007年1月1日调整（减少）留存收益的原则：1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10%，则冲减留存收益时，也应按10%的比例冲减盈余公积，90%的比例冲减未分配利润。
事业单位新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表-(5176)
编制新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表1、财务会计类科目转换（1）资产类科目转换(新制度在借方)借：库存现金银行存款财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款库存物品固定资产在建工程无形资产公共基础设施政府储备物资公共基础设施在建工程受托代理资产贷：库存现金银行存款财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款存货固定资产在建工程无形资产（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款贷：短期借款应缴财政款其他应交税费应付职工薪酬应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款（3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非流动资产基金事业基金专用基金贷：累计盈余专用基金2、补充未入账事项①借：政府储备物资贷：累计盈余②借：固定资产贷：累计盈余③借：累计盈余贷：预计负债④借：累计盈余借：坏账准备3、财务会计科目调整事项借：累计盈余贷：固定资产累计折旧借：累计盈余贷：无形资产累计摊销4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表财务会计科目余额表2019年1月1日科目名称借方余额科目名称贷方余额资产类负债类库存现金短期借款银行存款应缴财政款财政应返还额度其他应交税费短期投资应付职工薪酬应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款其他应收款其他应付款坏账准备长期借款库存物品长期应付款固定资产预计负债固定资产累计折旧负债合计政府储备物资净资产类在建工程累计盈余无形资产专用基金无形资产累计摊销净资产合计资产合计负债与净资产合计5、预算会计类科目转换（1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。
（财政资原账的“财政补助结转”科目余额元- “预付账款”（财政资金预付部分）元+ 金预付部分）- “其他应收款”“应缴税费”科目余额元+ “应付职工薪酬”科目余额元（财政资金应付部分）= 新账的“财政拨款结+ “其他应付款”转”科目余额元。
事业单位新旧会计制度转换会计分录和新账科目余额表
编制新旧会计制度转换会计分录和2019年1月1日新账科目余额表1、财务会计类科目转换（1）资产类科目转换(新制度在借方)借：库存现金银行存款财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款库存物品固定资产在建工程无形资产公共基础设施政府储备物资公共基础设施在建工程受托代理资产贷：库存现金银行存款财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款存货固定资产在建工程无形资产（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款贷：短期借款应缴财政款其他应交税费应付职工薪酬应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款（3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非流动资产基金事业基金专用基金贷：累计盈余专用基金2、补充未入账事项①借：政府储备物资贷：累计盈余②借：固定资产贷：累计盈余③借：累计盈余贷：预计负债④借：累计盈余借：坏账准备3、财务会计科目调整事项借：累计盈余贷：固定资产累计折旧借：累计盈余贷：无形资产累计摊销4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表财务会计科目余额表2019年1月1日5、预算会计类科目转换（1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。
原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。
借：资金结存——财政应返还额度（授权支付）贷：财政拨款结转（2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。
原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。
借：资金结存——财政应返还额度（授权支付）贷：财政拨款结余（3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。
房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考
房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。
2、将原准则会计数据重新分类。
3、编制调整分录。
4、编制调整工作底稿。
5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。
二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考释义：新准则：指财政部第33号令、财会(2006]3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系原制度：指现行准则、《企业会计制度》首次执行目：指2007年1月1日调整(减少)留存收益的原则：1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10％，则冲减留存收益时，也应按10％的比例冲减盈余公积，90％的比例冲减未分配利润。
2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。
3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。
4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。
序号新旧会计准则科目对照表新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明新准则科目对应原制度科目科目----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------代码科目名称科目代码科目名称一、资产类1 1001 库存现金1001 现金原现金科目余额转至新账或沿用老账2 1002 银行存款1002 银行存款原银行存款科目余额转至新账或沿用老账3 1012 其他货币资金1009 其他货币资金原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账4 1101 交易性金融资产1101 短期投资1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。
有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。
2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理1. 引言1.1 背景介绍随着事业单位会计制度改革的不断深化和完善，新会计准则的颁布实施，影响了事业单位的会计核算和报告体系。
在这个过程中，许多事业单位不可避免地面临着新旧会计科目余额转账的问题。
新旧会计科目的对比分析，科目余额的转账流程以及相关的会计凭证处理、财务报表调整等都需要认真考虑和处理。
对于事业单位而言，实施新会计准则将为其提供更清晰、更准确的财务信息，同时也带来了新的挑战和问题。
如何正确处理新旧会计科目的余额转账，确保财务信息的连续性和准确性，保证会计核算的稳定和可靠性，是事业单位在实施新会计准则过程中亟待解决的重要问题。
在这样的背景下，本文将对事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行深入分析和探讨，以期为相关机构和组织在实施新会计准则过程中提供一定的借鉴和指导。
1.2 问题提出事业单位在进行新旧会计科目余额转账时，往往会遇到一些问题和挑战。
其中最主要的问题是如何确保转账过程的准确性和及时性，同时保证财务数据的完整性和一致性。
在面对大量复杂的会计科目余额转账时，容易出现错漏，造成财务数据的混乱和不准确，影响财务决策的科学性和合理性。
事业单位在进行会计科目余额转账时，还需考虑如何处理新旧会计科目之间的差异和影响，以及如何调整财务报表和会计凭证，确保财务数据的真实性和可靠性。
对于新旧会计科目余额转账的账务处理，事业单位必须重视内部控制措施的建立和执行，确保资金的安全和合规性。
在这样的背景下，如何更加有效地处理新旧会计科目余额转账的账务，成为了当前事业单位面临的重要问题之一。
本文将对新旧会计科目余额转账的账务处理进行深入分析和探讨，提出相关建议和展望，旨在为事业单位提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 新旧会计科目对比分析新旧会计科目对比分析是转账账务处理中非常重要的一环。
我们需要对比新旧会计科目之间的差异，包括名称、编码、属性等方面的对比。
通过对比分析，我们可以确定新旧科目之间的对应关系，以便进行余额转账。
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析
事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析1. 引言1.1 背景介绍事业单位是国家机关、事业单位和社会团体等公共管理部门的通称，是为了解决公共利益问题而设立、由政府负责管理的社会组织。
作为社会管理的重要组成部分，事业单位需要进行严格的财务管理，包括会计科目余额转账的处理。
会计科目余额转账是指将一个会计科目的余额转移到另一个会计科目，以便更好地反映实际财务状况。
随着时代的发展，会计制度不断更新，新旧会计科目之间可能存在不同的转账规则和流程。
研究事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析，对于优化财务管理、提高工作效率具有重要意义。
本文将从新旧会计科目余额转账流程分析、比较分析、风险控制措施、财务报表影响分析等方面，对事业单位会计科目余额转账进行深入探讨，以便为事业单位的财务管理提供参考和帮助。
1.2 研究目的背景介绍部分已经为我们解释了事业单位新旧会计科目余额转账的背景及情况，接下来我们来谈一谈本研究的目的。
本研究的目的主要在于对事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行深入分析，探讨其在实际运用中存在的问题和挑战，寻找最佳的解决方案。
具体来说，我们将通过对新旧会计科目余额转账流程的分析，探讨其在实际操作中的差异和影响；比较新旧会计科目余额转账的优劣势，为事业单位提供科学的决策依据；针对可能存在的风险进行控制措施的探讨和提出；最后分析新旧会计科目余额转账对财务报表的影响，为事业单位的财务管理提供参考。
通过本研究，旨在为事业单位的会计科目余额转账提供更加清晰的理论指导和实践操作建议，促进事业单位的财务管理水平的提升。
2. 正文2.1 新会计科目余额转账流程分析在事业单位中，新会计科目余额转账是指将账务系统中已经建立的新会计科目余额进行转移的过程。
这一过程通常在年末或财务报表编制期间进行，以确保财务报表的准确性和完整性。
下面将对新会计科目余额转账流程进行详细分析：1. 确定转账对象：首先需要明确要进行余额转账的新会计科目，确保其准确性和合理性。
新旧企业会计准则转换中个科目余额的结转
新旧企业会计准则转换中个科目余额的结转一、资产类科目1、货币资金新准则中“现金”科目变更为“库存现金”，银行存款、其他货币资金不变，核算内容与原制度核算内容基本相同，余额可以直接结转。
2、短期投资和长期投资原投资准则规范了包括短期投资、长期股权投资和长期债权投资的确认、计量的核算。
新准则取消了“短期投资”科目。
“企业会计准则第2号——长期股权投资”仅仅规范权益性投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
而短期投资和长期债券投资则由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》来规范。
因此关于投资的变化还是较大的，涉及了核算内容的中分类以及具体账务处理的变化。
故要想完成科目余额的转换，首先要对原来的投资按照新企业会计准则的要求对其进行重分类调整。
从总体上看，新企业会计准则对投资分类为：以公允价值进行计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；可供出售金融资产；长期股权投资。
具体转换时，可根据以下办法完成科目的转换：⑴短期投资企业应当根据新企业会计准则的划分标准将其重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产——成本”科目。
原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
⑵长期股权投资新企业会计准则虽仍设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和其次核算方法与原制度相比有了根本性变化。
另外新企业会计准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，调整时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析：对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的余额全额冲销，并响应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。
“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。
《新企业会计准则、科目体系衔接和科目余额结转》提纲
《新企业会计准则、科目体系衔接和科目余额结转》提纲课程背景：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，2014年，财政部连续修订印发了第2号《长期股权投资》（修订）等8个企业会计准则，于2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。
2017年，财政部修订印发了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）、并再次修订了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号），这4项新金融企业会计准则，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行。
执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行。
《企业会计准则第14号——收入》{财会【2017】22号}，2018年1月1日起施行。
《企业会计准则第１６号——政府补助》（财会【2017】15号（修订），2017年6月12日起施行。
2018年，财政部修订印发了《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）, 2019年1月1日起施行。
课程收益：1、掌握企业财务人员必备的十大实施理念；2、掌握新《企业会计准则第14号——收入》的变化与应用；3、掌握新《企业会计准则第21号——租赁》的变化与应用；4、掌握新《企业会计准则第1６号——政府补助》的变化与应用；5、掌握新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的变化与应用；6、掌握新《企业会计准则第23号——金融资产转移》的变化与应用7、掌握新《企业会计准则第37号——金融工具列报》的变化与应用；8、掌握新《企业会计准则第24号——套期会计》的变化与应用；9、掌握新《企业会计准则第2号——长期股权投资》的变化与应用；10、掌握新旧会计科目的变化与应用；11、掌握新旧企业会计准则转换中各科目余额的结转。
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新旧会计准则转换各会计科目的余额结转一、资产类 1.货币资金新准则中现金科目变化为库存现金，银行存款、其他货币资金，核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同，余额直接结转新科目即可。
2.短期投资和长期投资原投资准则规范了各种类型投资的核算，包括短期投资、长期债权投资及长期股权投资。
新准则取消了短期投资科目，长期投资仅包括长期股权投资准则，即仅规范长期权益性投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
短期投资和长期债权投资则由《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》准则来规范。
因此关于投资的变化还是较大的，牵扯到核算内容的重分类以及具体账务处理的变化，因此要想完成科目余额的转换，首先要按照新准则的要求对原来的投资项目进行重分类调整。
从总体上看，新准则对投资调整后，投资归入的分类为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（具体分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，都归入“交易性金融资产”科目中核算）；（2）持有至到期投资（在“持有至到期投资”科目中核算）；（3）可供出售金融资产（在“可供出售金融资产”科目中核算）；（4）长期股权投资（在“长期股权投资”科目中核算）。
具体转换时，可根据以下办法完成科目的转换：（1）短期投资企业应当根据新准则的划分标准将其重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）──成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。
（2）长期股权投资新准则虽设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有了根本性的变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。
调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。
①对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资──股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目；“长期股权投资──投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资──投资成本”科目。
②对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资──股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目；“长期股权投资──投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资──股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资──投资成本”科目。
③对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资──股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目；“长期股权投资──投资成本”科目余额以及“长期股权投资──股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资──投资成本”科目、“长期股权投资──损益调整、股权投资准备”科目余额。
④投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”科目直接结转即可。
⑤投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）──成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。
值得注意的是，首次执行日企业应将原账面核算的与长期股权投资相关的“股权分置流通权”的余额，全额转至“长期股权投资──投资成本”。
（3）长期债权投资企业应当按照新准则的划分标准，将原准则中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
①属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）──成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。
②属于持有至到期投资的部分，将“长期债权投资──面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资──投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。
已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资──减值准备”科目。
（4）委托贷款企业应将“委托贷款──本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资──投资成本、应计利息”科目。
已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款──减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
3.应收补贴款新准则没有设置“应收补贴款”科目。
企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
4.存货新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度基本相同。
调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“周转材料”科目；将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；其他科目的余额直接结转即可。
另外，新准则还增设了“投资性房地产”科目。
调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产的金额自有关科目转入“投资性房地产”科目。
5.固定资产、在建工程、无形资产新准则没有设置“在建工程减值准备”科目，而增设了“投资性房地产”和“累计摊销”科目。
应将“固定资产”（投资性房地产、石油天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”（投资性房地产、商誉除外）和“无形资产减值准备”科目的余额直接结转即可；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。
存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”或“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产──成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目金额。
6.递延税款原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异带来的所得税影响，计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目，同时追溯调整“利润分配──未分配利润”和“盈余公积”科目金额。
7.其他资产类科目其他资产类类科目如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同，相应余额直接结转即可。
二、负债类1.短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、其他应付款以上会计科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
调账时，将上述科目的余额直接结转即可。
2.应付工资、应付福利费新准则设置了“应付职工薪酬”科目。
调账时，应将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。
对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划、满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“利润分配──未分配利润”科目。
3.应交税金和其他应交款新准则设置了“应交税费”科目，调账时，应将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目。
4.待转资产价值新准则没有设置“待转资产价值”科目。
调账时，将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。
5.其他负债类科目其他负债类科目如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“未确认融资费用”和“专项应付款”等科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
科目余额直接结转即可。
三、权益类1.实收资本将“实收资本”科目的余额直接结转即可。
2.资本公积新准则中“资本公积”科目的核算内容较原制度有所增加。
调账时，应将“资本公积──资本（或股本）溢价”科目的余额直接转入“资本公积──资本（或股本）溢价”科目，将“资本公积”科目下其他明细科目的余额一并转入“资本公积──其他资本公积”科目。
3.盈余公积将“盈余公积”科目金额进行有关调整后的余额直接结转即可。
4.本年利润由于“本年利润”科目年末无余额，不需要进行调账处理。
5.利润分配将“利润分配──未分配利润”科目金额进行有关调整后的余额直接结转即可。
四、损益类新准则设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”和“以前年度损益调整”科目，没有设置“补贴收入”科目。
根据新准则规定，“投资收益”科目除核算长期股权投资的投资损益以外，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也应通过该科目核算；“营业税金及附加”科目除核算主营业务负担的税金及附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加，也应通过该科目核算；“其他业务成本”科目的核算内容与原制度“其他业务支出”科目的核算内容相同；“销售费用”科目的核算内容与原制度“营业费用”科目的核算内容相同；其他科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。
以上仅是实务中新旧准则转换时各科目余额的结转方法，关于新准则下具体科目的核算和会计处理请参照相关的具体会计准则。