第八章税收原理

4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
第八章 税收原理
❖ 什么是税收 ❖ 税收术语和税收分类 ❖ 税负的转嫁与归宿
第一节 什么是税收
一、税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得 财政收入的基本形式
理解： (1)征收主体：国家——有国必有税 (2)征收客体（即纳税人）：单位和个人。 (3)目的：为实现国家职能。（或为满足公共需要） (4)凭借的力量：政治权力（注意不是“财政权力”或“经济权 (5)依据： 税法—力—”有）税必有法（税法：是税收的法
农业税取消：农村不会成为无税区 取消农业税后，农村并不会成为无税区，农民也不会成为不 纳税的人。他们既是生产者也是消费者，与城市居民一样在不 同领域承担着多种税收。就我国目前情况来说，取消农业税后 农民所涉及的税收主要有以下四种： 一是农民作为农业生产者从事农业生产活动涉及的各项税收。 例如，农民要购买农药、化肥、种子、农机等生产资料，其中 生产资料价格包含增值税进项税款，显然农民承担了部分的增 值税进项税额。二是农民从事非农业生产经营活动涉及的税 收。三是农民作为普通消费者，在日常消费活动中负担的税 收。比如农民在购买一些特定消费品时，比如烟、酒等，要负 担消费税。四是农民作为债权人进行个人投资或储蓄时所涉及 的税收。例如，农民要就其利息所得向国家缴纳储蓄利息个人 所得税 。
在奴隶社会和封建社会，课税对象主要是土地和 人丁。
在资本主义社会里，课税对象主要是商品销售收 入，增值额或营业额，以及在国民收入分配中形成的 各种收入，如利润、地租、利息、股息、薪金和工资 等。
我国当前课税对象的范围也是十分广泛，商品的 销售收入、产品的增值额、企业利润、个人收入、各 种财产、土地和自然资源的占用，以及特殊经济行为 等，都可以作为课税对象。
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
（二）课税对象（税收客体）
1、课税对象的概念 课税对象是指税法规定的征税的目的物，也就
是“对什么”征税。亦称征税对象或课税客体。
2、构成税制核心要素的原因
首先，它体现着不同税种征税的基本界限；其 次，它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个 税种名称的由来。
3、课税对象的内容
其内容十分广泛，可以是人丁、土地、财产、商 品、收入、行为等。
两种。
❖ 法人是指依法成立并能以自己的名义行使权力 和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般是指 经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的 生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担 经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。
❖ 作为纳税人的自然人是指负有纳税义务的个人， 如有应税收入或应税财产的个人等。
有人的收入。
（2）税目。它是课税对象的具体项目，是课
税对象在内容上的具体化，反映了一个税种
的征收广度。
❖ 规定税目首先是为了明确具体的征税范 围，规定征税的广度。列入税目的就是应税 产品或项目，没有列入税目的就不是应税的 产品或项目，这样征税的界限就十分明确。
3、相关概念
（1）扣缴义务人。所谓扣缴义务人，就是代国 家征收机关向纳税义务人扣缴税款或代纳税义务 人向国家征收机关缴纳税款的单位和个人。
（2）负税人。负税人是税款的实际负担者。如果 说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济 上的纳税主体。负税人与纳税人有时候一致，有 时候不一致，这里有个税负转嫁的问题。
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4、税收三个基本特征的关系 紧密联系、不可分割
要求
无偿性
强制性
保障
决定
决定
固定性
税收的三个特征是统一的，是税收区别与其他财政收入形式 的基本标志。只有同时具备“三性”的才构成税收。
税收的“三性”集中体现了税收的权威性。
第二节 税收术语和税收分类
❖ 税收术语
(the terminology )
强制性
（法制性）
2、无偿性
①含义：是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿
还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。 注：征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地 转给国家。国家征税是无条件的，国家与具体的纳税人之间， 不存在利益对等的关系。
②无偿性具有相对性：
对具体的纳税人来说，是无偿的。因为纳税后并未获得 任何报酬，从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。
但从财政的整体说，税收是对政府提供公共物品和服务 成本的ห้องสมุดไป่ตู้偿，这又反映出有偿性的一面。
3、固定性： ①含义：指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的
对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 。
②意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。
③税收的固定性是相对的：
税收的固定性不等于说一成不变。只是在一定时期内 不变，不经国家有关部门批准不能随意改变。
纳税人必须依法纳税
③税收的强制性的意义：
依法纳税是人们不应回避的法律义务。
只为一元税款，行政拘留15天
河北省石家庄矿区曾发生过一起个体 户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某 为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道 助征干部大打出手，被矿区地税局治安室 和当地派出所干警共同抓获。为维护税法 尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款 并行政拘留15天的处罚决定。
❖ 税收分类
(the classification )
一、税收术语 （一）纳税人（纳税主体） 1、纳税人的概念
纳税人即纳税义务人，是税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
各种税都有各自的纳税义务人，它是 税收制度构成的最基本的要素之一。
❖ 2、纳税人的种类 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人