第四章税收的微观效应分析

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第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征 对不同的两个和两个以上的商品 相 关 因 素 生活必需品 非生活必需品 税基范围的宽窄 政府消费引导 税基范围宽 减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低 替代效应 税收影响小 税收影响大 税负易转嫁，影响大
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第四章 税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第 二 阶 段 的 消 费 （ 储 蓄 ）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费 图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄 如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
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第四章 税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄 的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所 得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可 支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引 力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消 费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段 或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品 相对另一种商品的边际 替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生 产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线
PP斜率-X商品和Y商 品边际成本间的比率。
I2
E1
P
0
X2
X1
X
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X
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（二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税
生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生 产，而增加无税或轻税商品的生产。
★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发
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第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的替代效应图
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第四章 税收的微观效应分析
二、税收对消费的影响分析 （一）税收对消费者行为的收入效应
衣 物 消W 费 量M Y1 Y2
E1 E2 I2 I1
★由于政府征税，导致消费者的 实际可支配收入下降，从而降低 了对商品的购买量，而居于较低 的消费水平。
0
X2 X1 D N 食品消费量 税收对消费者行为的收入效应
L2 L1 劳动时间 图4-6 向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征 税减少劳动力供给）
0
L1 L2 劳动时间 图4-7 向后弯曲的劳动力供给曲线（政府征 税增加劳动力供给）
0
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（二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 政府征税对劳动力供给状况带来两种不同效 应——收入效应和替代效应。 ★税收对劳动力供给的收入效应
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第四章 税收的微观效应分析
第三节 税收对家庭储蓄的影响
一、个人所得税对家庭储蓄的影响 两阶段生命周期理论：（利率用r表示）
第一阶段（工作期）：Y＝C1＋S 第二阶段（退休期）：C2＝S（1＋r） 整理后，个人的预算约束条件可以表示为： Y＝C1＋S＝C1＋C2／（1＋r）
B
第 二 阶 段 的 消 费
A
D
C2 C2〞 C2′
F E0 E2
E1
I0 I1 G
0
C1′
C1 C1〞
第一阶段的消费
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第四章 税收的微观效应分析
思考税收对家庭储蓄的影响
①税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税 率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高 低； ②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累 进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。因此， 累进个人所得税较之比例个人所得税，对家庭储蓄有着 更大的妨碍作用； ③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税 有碍于储蓄增加，降低高收入者负担的税收，有利于增 加家庭储蓄。 ④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于 储蓄。 税收学 Taxation
少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和 利润率也随之下降。
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第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的收入效应图
Y
PPF1 Y1
Y2 E1 E2 I2 0 X2 X1 I1
PPF2
PPF（Production Possibility Frontier）—— 生产可能性曲线 ； I——无差异曲线； E1——生产者的最优生产组合 是生产X1数量的X商品和Y1数 量的Y商品 ，此时可实现利润 最大化； 1——征税前；2——征税后
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第四章 税收的微观效应分析
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
一、税收对劳动力供给的影响 （一）劳动力供给曲线（两种情况）
小 时 工 资
W1 (1－t)W1
S
W1 (1－t)W1
小 时 工 资
在这种情况下，说明征 税反而使得人们的劳动 积极性提高了。这是什 么原因呢?
S
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第四章 税收的微观效应分析
AB是劳动者在政府征税前的时 间预算约束线 斜率为劳动者的小时工资率W
1.税收对劳动力供给的净效应 补偿时间预算约束线DF ——收入效应大于替代效应
工 A 资 收 入 C D E1 E2 I2 E3 I1 F O L2 L1 L3 B
闲暇
收入效应：OL2<OL3， 表明劳动者为获得相同的 收入，减少L2L3的闲暇 时间用于劳动。 替代效应：OL3>OLl， 表明劳动者用L1L3的闲 暇时间替代了劳动时间。
指征税使劳动者的可支配收入减少，为弥 补因纳税而造成的收入减少，劳动者增加工作 时间，减少闲暇时间，以达到原有收入水平的 行为选择。 收入效应的大小由劳动者缴纳的税金与其 总收入之比（即平均税率）来决定。
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第四章 税收的微观效应分析
收入效应和替代效应 对劳动者在工作和闲 暇之间的选择的作用 方向正好相反。
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第四章 税收的微观效应分析 ★AB的斜率为1+r ★BD的斜率为1+r(1－t) ★收入效应： 从E2到E1点的变化，可 支配收入的减少，纳税 人就会同时降低第一阶 段和第二阶段的消费 ★替代效应： 从E0点到E2点的变化， 相对较便宜的第一阶段 的消费来代替价格较昂 贵的第二阶段的消费。
第四章 税收的微观效应分析
本章内容：
第一节 税收对生产和消费的影响
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响
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第四章 税收的微观效应分析
税收微观经济分析
收入效应 替代效应
市场供需： 商品价格 劳务价格
政府征税
税收微观 经济效应
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第四章 税收的微观效应分析
第四节 税收对私人投资的影响
一、对私人投资收益课税的收入效应和替代效应
★收入效应是指政府对投资收益课税后，由于投资 收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺 牲当前的消费额度来增加一定数量的投资。 ★替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益 率下降，改变了投资和消费的相对价格，此时纳税人投 资的边际效用下降，消费的边际效用上升，进而降低了 纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来 替代投资。
闲暇
B
税收对劳动力供给的净效应（替代效应大于收入效应）
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第四章 税收的微观效应分析
二、税收对劳动力需求的影响
主要体现：社会保障税
★政府按照雇员工资的一定比例分别向雇主 和雇员征收。企业雇用劳动力，除了向其支付 工资外，还要为其缴纳社会保障税。
技术改造 社会保障税↑ 劳动力成本↑ 缩小生产规模 减少劳动力需求
★税收对劳动力供给的替代效应 指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相 对价格发生变化，从而促使劳动者出现减少 工作时间，增加闲暇时间的行为选择。 替代效应的大小由边际税率来决定。 边际税率越高，工作的边际报酬率就会 越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用 于闲暇，以获得更高的福利水平。
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二、其他税对家庭储蓄的影响 （一）商品税对家庭储蓄的影响
◆商品税比个人所得税更有利于家庭储蓄 ①商品税的税基是商品的交易额，是对消费 征税；且商品税一般采用价内税的形式，随着 买卖双方交易的实现转嫁给消费者。 ②商品税并不降低家庭储蓄的回报率 ③商品税所涉及的仅仅是用于消费的部分 ④商品税的税收负担具有一定的累退性
★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税 时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济 选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体 的总效应。
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第四章 税收的微观效应分析
一、税收对生产的影响分析
（一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减
C1′
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第四章 税收的微观效应分析 不同偏好时其他情况： ★E3点：为保持第一阶 段的消费水平，降低第一 阶段的储蓄（第二阶段的 消费）。 ★E4点：为保持第一阶 段的储蓄（第二阶段的消 费），降低第一阶段 消 费
A
E4 C2
E0 I0 E3 I1 D
对不同类型的商品
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2．所得税对消费的影响
★所得税对消费产生直接影响 ★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收 入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了 消费者的消费水平。 ★税前消费C＝α ＋bY， 税后消费C＝α ＋b(1－t)Y。 C为消费，Y为个人收入，α 为常数，b为边际 消费倾向，t为税率。
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第四章 税收的微观效应分析
三、税收超额负担（Excess Burden of Taxation）
★市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税 款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动， 而带给社会的额外损失。 ▲消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价格 与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额。 ▲生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要 素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。 消费者剩余=买者愿意支付的价格－买者实际支付的价格
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第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对消费者行为的替代效应
衣 物W 消 费 量 Y1
Y3 E3
E1
I1 I3
★表现：政府对不同的商 品实行差别征税， ★影响：不同商品间的相 对价格 ★结果：以无税或轻税商 品替代征税或重税商品。
N食品消费量
0
X3 X1
Z
图4-4 税收对消费者行 为的替代效应
纳税人
资源配置
技术创新 生产.消费.投资 生产力需求
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第四章 税收的微观效应分析
第一节 税收对生产和消费的影响
◆收入效应（Income Effect）
★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市 场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消 费者实际可支配收入的减少。
◆替代效应（Substitution Effect）
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第四章 税收的微观效应分析
（三）财产税对家庭储蓄的影响
★政府对家庭的财产课税，实质上就是对家庭储蓄 的成果征税，这对家庭储蓄产生一定的抑制作用。
（四）遗产税和赠与税对家庭储蓄的影响、
★遗产税和赠与税作为限制财富过度集中的税收制度 形式，起到了收入分配调节的作用；遗产税的边际税率 都比较高，这一政策规定会增加个人对现时消费的额度， 而对储蓄产生抑止作用。
生产者剩余=卖者得到的收入－卖者的实际成本
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第四章 税收的微观效应分析
P
A
Pd E P0 Ps
C
Q0 Q1 税收超额负担示意图
D——需求曲线 St S——供求曲线 E——税前市场均衡 S 点 A——税后市场均衡 点 ACPsPd——税收收 入 AEP0Pd——消费者 剩余损失 D CEP0Ps——生产者剩 余损失 AEC——税收超额负 担 Q
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第四章 税收的微观效应分析
工 资 收 入
替代效应： 2.税收对劳动力供给的净效应 OL3>OLl，表明劳 ——替代效应大于收入效应 动者用L1L3的闲暇 A
D C E1
I2
E2
E3
I1
F 0
L1 L2 L3
时间替代了劳动时 间收入效应： OL2<OL3，表明劳 动者为获得相同的 收入，减少L2L3的 闲暇时间用于劳动