第四章税收的微观效应分析
环境税收的微观经济效应分析
第１ 第 ５期 ８卷
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辽宁税务高等专科学校学报
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２０ ０ ６年 ｌ ０月
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对 “ 色税 收 ” 了这 样 的 解 释 ： 色税 收是 指 对 投 资 于 防 治 绿 作 绿
资 和 补 贴 的 支 出 。 一 方 面 ． 业 所享 受 的税 收 优 惠 ． 企 业 另 企 使 在 环 保 方 面 的 投 资 得 到 一定 补 偿 ， 免企 业 在 市 场 竞 争 中处 避
（
．
方 面 环 保 税 式 支 出 不 会使 政 府 发 生 直 接 支 出 ， 于 政 策 的 由
Ｇｒｅ ａ ａｉｎ 。国 际 财政 文 献 局 出 版 的 《 ｅｎＴ ｘ ｔ ） ｏ 国际 税 收 词 汇 》
导 向 作用 ， 业 会积 极 采 取 防 污 治 污措 施 。 能 减 少 政 府 投 企 还
环 境 税 收 的 做 观 经 济效 应 评 说 不 一 。实 际 上 。 境 税 收不 仅 是 一种 矫 正 外 部 不 经 济 的 手段 。 且 在 价格 效 应 、 环 而 产世效应、 代效应方面发挥了显著的作用。 替
关键词 ： 环境 税 收 ； 税 原 理 ； 观 效 应 ； 征 微 经济 分析
中 图分 类号 ： １ ． ２ Ｆ８ ０ ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： ０ ８ ２ ５ ２ ０ ） ５ ０ ０ — ４ １ ０ — ８ ９（ ０ ６ ０ — ０ ４ ０
环 境 税 收 足 针 对 市 场 机 制 下 出 现 的生 产 中 的 外 部 不 经 济 和 消 费 中 的 外 部 不 经 济 而 出 台 的 一 些 矫 正 税 和 一 系列 税 收 措 施 ， 其 具 体 实 施 过 程 中 ． 各 国 的 政 冶 体 制 、 济 条 在 因 经 件 ． 态状 况 的不 同发 生 着 不 同 的 作 用 。 生 特别 是 ２ 世 纪 ９ （ ） Ｏ年 代 后 ， 境 税 作 为 一 种 治 理 污染 、 复 生 态 、 护 资源 的经 济 环 恢 保 手段 ， 因其 灵 活 、 高效 、 成本 的特 点 而 被 越 来 越 多 的西 方 国 低 家 所 青 睐 ， 进 行 着 有 益 的 尝 试 。 境 税 收 的 微 观经 济 效 应 并 环
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
税收的微观经济效应主要表现在以下几个方面：
1. 收入再分配：税收的征收使得政府获得额外的财政收入，这些收入可以用于提供公共服务和补贴弱势群体。
税收通过收取高收入群体更高的税率，可以实现收入再分配，减少收入不平等现象，促进社会公平和社会稳定。
2. 资源配置：税收的征收会对市场资源配置产生影响。
通过对某些商品和服务征收税收，政府可以影响消费者和生产者的行为，从而调整资源的分配。
比如对一些不环保的商品征收高税收，可以鼓励企业和消费者减少使用这些产品，同时促进环保产业的发展。
3. 生产效率：税收对企业的生产效率也会产生影响。
征收高税率会增加企业的生产成本，降低企业的利润，从而对企业的投资和生产产生负面影响。
但是，税收也可以用于提供公共基础设施和技术支持，改善企业的生产环境和条件，从而提高企业的生产效率。
4. 动态效应：税收的变化还会对经济增长产生影响。
高税收可能会限制个人和企业的奋斗动力，降低他们对创新和投资的积极性，从而影响经济增长。
因此，税收政策的设计需要考虑到激励效应和经济发展的需求，避免对经济增长产生负面影响。
综上所述，税收在微观经济层面具有重要的影响。
收入再分配、资源配置、生产效率和经济增长都受到税收政策的影响。
因此，
税收政策的制定需要综合考虑社会公平和效率，以及经济增长和激励创新的需求。
4、税收职能、效应理论
税收效应一、税收效应1、税收效应（Tax Effect）：是指纳税人因国家课税而在其经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。
（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）2、思考：税收效应与税收职能的联系和区别。
3、税收效应的分类：（1）从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。
所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。
税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。
但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。
税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
（2）按影响的具体对象，可分为税收的行为效应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或企业投资等等按影响的不同层次，分为税收的微观经济效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应（经济增长、经济稳定、收入分配）。
）与福利效应（私人、企业及社会福利）。
（3）按影响的不同税收，可分为所得税、财产税、商品间接税、行为税的税收效应。
二、税收的微观经济效应：1、为什么选择生产、消费、劳动力、投资、储蓄作为税收效应的研究对象：（1）微观经济学架构为基础：生产者与消费者的行为（以收入及价格变动为媒介）（2）是对经济发展影响因素的分解。
税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
其研究的是2、税收对生产的影响税收对生产行为的收入效应和替代效应（1）对生产行为的收入效应：是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少。
财政金融学教程 第4章 税收的形式特征与
品的影响，它表现为政府对个别商品课税后， 引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致 消费者在选购商品时，减少课税商品的购买量， 相应地增加非税商品的的需求量。
二、税收对劳动力供求的影响
• 税收对劳动力供给的影响
（1）税收对劳动力供给的替代效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动 力供给的影响。
（2）税收对劳动力供给的收入效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳 动力供给的影响。
（3）税收对劳动力供给的净效应，它取决于上述两 种效应孰大孰小。
• 税收对劳动力需求的影响
这主要表现在政府对企业课征的社会 保险税会提高企业的劳动力价格，从而导 致企业减少对劳动力的需求。劳动力价格 的提高会从以下两个方面影响企业劳动力 的需求 ：（1）替代效应；（2）规模效应。
1. 税收的价格效应。对商品课征的流转税会造成
生产者价格与消费者价格相分离。在商品的需 求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征 流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的； 生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将 一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者 价格的提高），但生产者自身也要负担一部分 流转税（表现为生产者价格下降）。
第4章 税收的形式特征与作用
•税收的形式特征 •税收的微观经济效应 •税收的超额负担与性，即国家在取得收入时凭借的是手中的政
治权力，而不是凭借产权或债权。
• 无偿性，即国家向纳税人征税不需要做任何直接
的返还。但它有一定限定条件。
• 固定性，即国家在征税以前要通过立法预先规定
四、税收对收入分配的影响
• 政府主导国民收入的再分配，而且这种政
西方经济学视分析税收筹划微观效应
西方经济学视分析税收筹划微观效应随着我国市场经济体制的日趋完善，以及市场开放程度不断扩大，企业在市场中的竞争愈演愈烈。
企业要想在激烈的竞争中占据有利地位，除了通过不断开发新产品、提高产品质量外，很重要的一点就是降低成本。
税收作为企业总成本中的一项重要组成内容，它的存在制约着企业财务目标的实现。
企业只有在依法纳税的前提下开展税收筹划工作，才能降低成本，提高自身的综合竞争力，实现企业价值最大化的财务管理目标。
一、税收筹划的基本含义税收筹划又称税务筹划、纳税筹划。
西方发达的市场经济国家很早就开始了税收筹划的研究，从19世纪30年代开始，英国、美国就对该领域进行研究并在税收实践中加以广泛地运用。
国际上对于税收筹划的概念不尽一致，概括地讲，税收筹划是指纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、实现企业经营战略目标和财务目标的谋划、对策和安排。
二、税收筹划的必要性分析西方经济学中有两个著名的规律“需求规律”和“供给规律”。
“需求规律”的内容是：消费者的需求量与商品价格之间呈反方向变动。
“供给规律”的内容是：生产者的供给量与商品价格之间呈正方向变动(需要注意的是，两个规律中，商品价格都是自变量，分别影响着供需情况)。
分别画出需求曲线和供给曲线如下：一种商品的市场价格是该市场上供求双方相互作用的结果。
当供求力量达到一种平衡时，价格处于相对稳定状态。
此时，所决定的市场价格就是均衡价格，供求相等的数量就是均衡数量。
政府征税会使商品价格上扬，但并非所有的税赋都由消费者承担。
消费者承担由税收造成的均衡价格上升的部分，而生产者则承担了另外的部分。
分析如下：根据需求规律，当商品价格上扬，消费者的需求量将会减少，以博弈的思维分析，若此时生产者仍维持甚至的生产规模，那么就会出现供大于求的状况，造成存货积压的现象，于是生产者开始减少供给量，供给曲线向左移动，直到与需求曲线达到新的平衡。
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
个人所得税的收入分配效应与其微观机制
税收与家庭储蓄行为
家庭储蓄行为
个人所得税的征收会影响家庭储蓄行 为。税收会降低家庭收入，进而影响 家庭的储蓄意愿和储蓄量。
储蓄与投资
个人所得税对家庭储蓄的影响也会进 一步影响家庭的投资行为。在税收政 策的影响下，家庭可能会调整投资组 合，以实现更高的收益或降低税收负 担。
04
个人所得税改革建议
完善个人所得税税制
扣除和抵免
研究各国个人所得税的扣除和抵免制度，包括标 准扣除、项目扣除和税收抵免等，以及这些制度 对税收负担的影响。
税收征管
比较各国个人所得税的税收征管方式，包括税务 登记、纳税申报、税务稽查等方面的差异。
国际个人所得税改革趋势与经验借鉴
降低最高税率
近年来，一些国家纷纷降低个人所得税的最高税率，以提高税收 的公平性和效率。
提高税收征管的信息化水 平，建立个人所得税信息 管理系统，实现信息共享 。
完善税收监管机制
加强对高收入者的税收监 管，建立个人所得税纳税 信用体系，对逃税行为进 行严厉打击。
提高税收服务水平
优化纳税服务，提高纳税 便利化程度，降低纳税成 本。
促进税收公平与社会福利
推进税收公平
通过个人所得税改革，缩小收入差距 ，促进社会公平正义。
02
个人所得税的征收范围还涉及到 居民纳税义务人和非居民纳税义 务人的不同，以及税收优惠和减 免政策等。
个人所得税的历史发展
个人所得税起源于英国，最初 是为了弥补战争经费不足而设 立的。
个人所得税在各国的发展历史 中经历了多次改革和完善，税 率和征收范围也随着社会经济 的发展而不断调整。
近年来，随着全球化和数字化 的发展，个人所得税的征收和 管理也面临着新的挑战和机遇 。
税收经济学第4章
▪ 人头税和比例税的好处是税制设计简 单，税务机关管理成本较低，但是却 未体现量能负税的公平原则，即高税 收者支付较高的税收，而低收入者制 服较低的税收，从而达到调节社会收 入，公平分配的目标。
税收经济学第4章
▪ 累进税制对个人的影响，可以从向后 弯曲的劳动供给曲线得到：对高收入 者而言，边际税率较高时而具有较高 的总税收时，收入效应增加劳动供给， 但当边际税率更高时，就将减少劳动 供给。
税收经济学第4章
▪ 1.商品税对消费行为的影响
总体上看，政府对商品课税总会降低 纳税人的实际购买能力，无论是收入 效应或者替代效应，最终都会使消费 水平下降。但某些特定的商品的过渡 使用会造成危害人的身体健康、环境 污染等，对这类商品征税不但不会造 成税收的经济扭曲，反而能够引导消 费，减少一部分社会成本。
税收经济学第4章
▪ 三、税收与劳动投入的无差异曲线分 析
税收对纳税人在劳动投入方面的两种 效应是反向的，在收入效应下，税收 对纳税人的劳动投入是一种激励；在 替代效应下，税收对纳税人的劳动投 入是一种反激励。因此，要分析税收 对劳动投入的总效应或净效应，还应 将收入效应和替代效应综合在一起， 进行无差异曲线分析。
税收经济学第4章
▪ 根据影响储蓄的三个主要因素，税收 可以从对收入、利息和财富征税三个 方面来影响私人储蓄。
税收经济学第4章
一、利息税对储蓄的影响
▪ 收入效应 税收对储蓄的收入效应，表现为政府 对利息收入课税，降低了纳税人的利 息收益，为维持既定的储蓄水平，纳 税人必须减少现期消费，增加储蓄。 收入效应的大小，取决于平均税率的 水平。
税收经济学第4章
▪ 通过储蓄函数可以推导出影响私人储 蓄的诸多因素，储蓄函数即是指储蓄 于决定储蓄的各种因素之间的依存关 系，可以写成： S=f（Y，R，W，X） Y代表收入，包括现期和预期收入；R 代表储蓄利率；W代表净财富；X代表 其他因素。可以看出，决定储蓄的因 素主要有三中：收入、利息和净财富。
税收经济学
四、人头税、比例所得税和累进所得 税的比较 人头税按固定数额征收，不岁收入的 增减而变化，故不会改变收入和闲暇 之间的相对价格，而比例所得税改变 了收入和闲暇之间的相对价格，产生 了替代效应。因此，当良种税的税额 相同时，人头税较比例所得税更能激 励劳动的投入。
由于比例所得税的边际税率和平均税 率相等，而累进所得税的边际税率大 于平均税率，故累进所得税的替代效 应大于比例所得税。因此，比例所得 税比累进所得税更有利于激励个人的 工作。
通过储蓄函数可以推导出影响私人储 蓄的诸多因素，储蓄函数即是指储蓄 于决定储蓄的各种因素之间的依存关 系，可以写成： S=f（Y，R，W，X） Y代表收入，包括现期和预期收入；R 代表储蓄利率；W代表净财富；X代表 其他因素。可以看出，决定储蓄的因 素主要有三中：收入、利息和净财富。
税收的替代效应是指政府对商品、所得 或者财产课税时，纳税人因此降低了对 原有经济行为或者经济选择的偏好，转 而用另一种行为或选择来代替。税收对 于企业的生产行为产生替代效应，主要 是政府有选择性的对某些商品征税或者 是产品间税率差异所引起的。
二、税收对消费行为的影响 税收对消费的收入效应表现为政府对 商品课税之后，会使纳税人实际购买 能力下降，降低对商品的消费量的需 求，其大小由平均税率决定，这里的 平均税率是纳税人交纳的税金与其总 消费支出之比。
3.遗产动机 某一些人收入较高，对其个人来说可 能做到一生衣食无忧，但是出于对下 一代的关心，想为其子女或者其他的 继承人留下遗产而进行储蓄。
影响储蓄的主要税种 1.消费税和所得税 2.财产税和遗产税 3.社会保障税
私人储蓄及其决定因素 C+I+G+X=C+S+T+M 上式经调整可得 I=S+（T-G）+（M-X） 可以看出，私人投资受到三个因素的 制约，即私人储蓄，政府储蓄和进出 口差额，其中以私人储蓄的影响最大。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
税收的微观效应
税收的微观效应专业班级：国际经济与贸易1204 姓名：杨雪瑶学号：120104030414摘要税收的微观经济效应是指税收对微观经济主体（企业和个人）的经济行为产生的影响。
正是因为税收可以具有微观经济效应，所以它才能够负担起调节企业和个人社会经济行为的重任。
关键词：税收；微观效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
1 税收对生产和消费决策的影响在市场经济条件下，企业生产什么、生产多少的生产决策是根据利润最大化的目标而做出的；消费者制定购买模式的消费决策虽然是要最大限度的满足其福利目标，但也要受制于他们的预算约束。
因此，无论是生产决策还是消费决策，都与商品的市场价格有着密切的关系。
商品价格如果发生变化，生产者和消费者的行为决策也会相应地发生变化。
由于流转税会影响其市场价格，所以流转税对生产决策和消费决策也可以产生一定的影响。
1.1 税收的价格效应流转税对价格有两方面的影响。
首先，对商品课征的流转税会造成生产者价格与消费者价格相分离。
在没有税收的情况下，市场上的生产者出售商品能实际得到的价格与消费者购买商品所实际支付的价格是一致的。
政府对商品课征流转税以后，上述情况会发生一定变化，也就是说，当政府课征流转税以后，生产者价格加上流转税税额等于消费者价格。
如果以汽油的定额消费税为例来说，假定在没有课税前汽油的市场均衡价格为每升1.87元。
现在政府决定对汽油课征定额消费税，税率为每升0.2元，由汽油的供应商缴纳。
在这种情况下，如果汽油的供应商要维持原有的利润率，那么每升汽油的销售价格就要定到2.07元。
不过，政府对汽油课征消费税并没有改变消费者的预算线，因此也不会改变消费者对汽油的需求曲线，所以汽油的消费者价格提高后，汽油的需求量将会下降，这必然导致汽油的供大于求。
税收微观分析法
国税办函[2006]26号国家税务总局办公厅关于印发《微观税收分析基本方法》的通知微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。
开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。
掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求。
各级税务机关的领导要高度重视，要加强微观税收分析基本方法的培训，积极推广微观税收分析工作，实现税收管理的科学化、精细化。
为了指导和促进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的基本技术方法和分析思路，现将《微观税收分析基本方法》印发各地，供工作参考。
附件：微观税收分析基本方法微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。
开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段，因此掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收管理员必备的素质要求。
为了方便于基层税收管理员开展微观税收分析，现将微观税收分析的基本内容、方法和技术要求简要介绍如下：一、微观税收分析基本内容由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，首先要分别掌握纳税人的税源情况、税收缴纳情况，并建立两者之间的内在联系，所以，微观税收分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析。
（一）纳税人的税源特征分析税源，追根溯源是指产生税收的源泉。
参考税法的相关规定，是指一切涉税经济活动及行为。
在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价格等。
税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。
税收的微观效应_税收理论与制度_[共8页]
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第三节 税收的微观效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济活动产生的直接影响和 效果。
一、税收对消费的效应
税收的收入效应和替代效应打乱了消费者对各种不同产品需求的抉择。无论是征收 商品税，还是征收所得税，也不论政府只对某一部分商品课税，还是对全部商品课税， 由于收入效应与替代效应的影响，都会改变人们对消费品的自由选择。
第四章 / 税收效应理论
能挫伤劳动者的劳动积极性。因此，对征税，如遗产税、赠与税，可以对财产的积累形成一种制约，促进社会财富的公平分 配。因此，财产税可以弥补直接税和间接税对收入调节的不足。
4. 遗产税和赠与税限制财富过度集中 遗产税是对财产所有人死亡时所遗留的财产课征的一种税。按纳税人和课税对象不 同，遗产税可分为总遗产税、分遗产税和总分遗产税（即混合遗产税）三种类型。不同 类型对收入分配影响的程度有所差别。遗产税不能单独实现公平财富目标，因为如果财 产所有人在死亡前就将财产转让给继承人，那么遗产税的课税对象就会消失，因此遗产 税必须和赠与税配合才能实现其功能。遗产税和赠与税是税收防止财富过度集中最直接 有效的制度工具，对缓和分配不公、补充个人所得税的不足具有重要意义。 （二）税式支出对收入分配的调节 所谓税式支出是指政府以特殊的税收法律条款规定的，给予特定类型的纳税人以各 种税收优惠待遇而形成的税收损失。政府通过税式支出，可以间接增加低收入阶层的实 际收入。实现这一目标的途径有两条：一是对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠， 允许更多的费用税前扣除；二是有助于对间接增加最低收入阶层收入的行为给予税收优 惠，例如，对那些向慈善机构、公益事业捐赠财物的企业和高收入者，在其纳税时给予 适当税收优惠，以鼓励他们继续慷慨解囊。 （三）税收指数化减轻通货膨胀对收入分配的扭曲 在累进所得税税制下，通货膨胀会增加纳税人的名义收入，使纳税人适用的税率档 次提高，从而加重低收入阶层的税收负担，扭曲了累进所得税的收入分配效应。税收指 数化是消除这种扭曲的有效方法。这里的税收指数化是指根据每年的物价指数做出制度 性安排，使所得税制能自动确定应税所得的适应税率和纳税扣除额等，以剔除通货膨胀 时名义所得上涨的影响。税收指数化的方法较多，各国最常用的是“指数调整法”，即依 据物价指数或相关的某些指标指数，来调整个人所得税中的免税额、扣除额以及课税级 距等，以消除通货膨胀带来的名义所得增加部分。应该注意的是，虽然税收指数化能够 有效减轻通货膨胀对收入分配的扭曲效应，但同时它也会削弱所得税制内在稳定器的功 能；而且税收指数化只作用于政府收入而不涉及政府支出，这样会影响到财政收支平衡。
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税收学 Taxation
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第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征 对不同的两个和两个以上的商品 相 关 因 素 生活必需品 非生活必需品 税基范围的宽窄 政府消费引导 税基范围宽 减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低 替代效应 税收影响小 税收影响大 税负易转嫁，影响大
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第四章 税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第 二 阶 段 的 消 费 （ 储 蓄 ）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费 图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄 如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
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第四章 税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄 的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所 得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可 支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引 力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消 费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段 或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品 相对另一种商品的边际 替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生 产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线
PP斜率-X商品和Y商 品边际成本间的比率。
I2
E1
P
0
X2
X1
X
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X
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第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税
生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生 产，而增加无税或轻税商品的生产。
★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发
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第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的替代效应图
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第四章 税收的微观效应分析
二、税收对消费的影响分析 （一）税收对消费者行为的收入效应
衣 物 消W 费 量M Y1 Y2
E1 E2 I2 I1
★由于政府征税，导致消费者的 实际可支配收入下降，从而降低 了对商品的购买量，而居于较低 的消费水平。
0
X2 X1 D N 食品消费量 税收对消费者行为的收入效应
L2 L1 劳动时间 图4-6 向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征 税减少劳动力供给）
0
L1 L2 劳动时间 图4-7 向后弯曲的劳动力供给曲线（政府征 税增加劳动力供给）
0
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第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 政府征税对劳动力供给状况带来两种不同效 应——收入效应和替代效应。 ★税收对劳动力供给的收入效应
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第四章 税收的微观效应分析
第三节 税收对家庭储蓄的影响
一、个人所得税对家庭储蓄的影响 两阶段生命周期理论：（利率用r表示）
第一阶段（工作期）：Y＝C1＋S 第二阶段（退休期）：C2＝S（1＋r） 整理后，个人的预算约束条件可以表示为： Y＝C1＋S＝C1＋C2／（1＋r）
B
第 二 阶 段 的 消 费
A
D
C2 C2〞 C2′
F E0 E2
E1
I0 I1 G
0
C1′
C1 C1〞
第一阶段的消费
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第四章 税收的微观效应分析
思考税收对家庭储蓄的影响
①税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税 率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高 低； ②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累 进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。因此， 累进个人所得税较之比例个人所得税，对家庭储蓄有着 更大的妨碍作用； ③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税 有碍于储蓄增加，降低高收入者负担的税收，有利于增 加家庭储蓄。 ④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于 储蓄。 税收学 Taxation
少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和 利润率也随之下降。
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第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的收入效应图
Y
PPF1 Y1
Y2 E1 E2 I2 0 X2 X1 I1
PPF2
PPF（Production Possibility Frontier）—— 生产可能性曲线 ； I——无差异曲线； E1——生产者的最优生产组合 是生产X1数量的X商品和Y1数 量的Y商品 ，此时可实现利润 最大化； 1——征税前；2——征税后
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第四章 税收的微观效应分析
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
一、税收对劳动力供给的影响 （一）劳动力供给曲线（两种情况）
小 时 工 资
W1 (1－t)W1
S
W1 (1－t)W1
小 时 工 资
在这种情况下，说明征 税反而使得人们的劳动 积极性提高了。这是什 么原因呢?
S
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第四章 税收的微观效应分析
AB是劳动者在政府征税前的时 间预算约束线 斜率为劳动者的小时工资率W
1.税收对劳动力供给的净效应 补偿时间预算约束线DF ——收入效应大于替代效应
工 A 资 收 入 C D E1 E2 I2 E3 I1 F O L2 L1 L3 B
闲暇
收入效应：OL2<OL3， 表明劳动者为获得相同的 收入，减少L2L3的闲暇 时间用于劳动。 替代效应：OL3>OLl， 表明劳动者用L1L3的闲 暇时间替代了劳动时间。
指征税使劳动者的可支配收入减少，为弥 补因纳税而造成的收入减少，劳动者增加工作 时间，减少闲暇时间，以达到原有收入水平的 行为选择。 收入效应的大小由劳动者缴纳的税金与其 总收入之比（即平均税率）来决定。
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第四章 税收的微观效应分析
收入效应和替代效应 对劳动者在工作和闲 暇之间的选择的作用 方向正好相反。
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第四章 税收的微观效应分析 ★AB的斜率为1+r ★BD的斜率为1+r(1－t) ★收入效应： 从E2到E1点的变化，可 支配收入的减少，纳税 人就会同时降低第一阶 段和第二阶段的消费 ★替代效应： 从E0点到E2点的变化， 相对较便宜的第一阶段 的消费来代替价格较昂 贵的第二阶段的消费。
第四章 税收的微观效应分析
本章内容：
第一节 税收对生产和消费的影响
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响
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第四章 税收的微观效应分析
税收微观经济分析
收入效应 替代效应
市场供需： 商品价格 劳务价格
政府征税
税收微观 经济效应
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第四章 税收的微观效应分析
第四节 税收对私人投资的影响
一、对私人投资收益课税的收入效应和替代效应
★收入效应是指政府对投资收益课税后，由于投资 收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺 牲当前的消费额度来增加一定数量的投资。 ★替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益 率下降，改变了投资和消费的相对价格，此时纳税人投 资的边际效用下降，消费的边际效用上升，进而降低了 纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来 替代投资。
闲暇
B
税收对劳动力供给的净效应（替代效应大于收入效应）
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第四章 税收的微观效应分析
二、税收对劳动力需求的影响
主要体现：社会保障税
★政府按照雇员工资的一定比例分别向雇主 和雇员征收。企业雇用劳动力，除了向其支付 工资外，还要为其缴纳社会保障税。
技术改造 社会保障税↑ 劳动力成本↑ 缩小生产规模 减少劳动力需求
★税收对劳动力供给的替代效应 指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相 对价格发生变化，从而促使劳动者出现减少 工作时间，增加闲暇时间的行为选择。 替代效应的大小由边际税率来决定。 边际税率越高，工作的边际报酬率就会 越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用 于闲暇，以获得更高的福利水平。
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第四章 税收的微观效应分析
二、其他税对家庭储蓄的影响 （一）商品税对家庭储蓄的影响
◆商品税比个人所得税更有利于家庭储蓄 ①商品税的税基是商品的交易额，是对消费 征税；且商品税一般采用价内税的形式，随着 买卖双方交易的实现转嫁给消费者。 ②商品税并不降低家庭储蓄的回报率 ③商品税所涉及的仅仅是用于消费的部分 ④商品税的税收负担具有一定的累退性
★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税 时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济 选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体 的总效应。
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第四章 税收的微观效应分析
一、税收对生产的影响分析
（一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减