财政收入规模和结构分析.pptx
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《财政收入规模分析》PPT课件
在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生 产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费， 要根据生产资料的性质区别对待
财政收入概述
7
一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济 来 1、源财政收入与社会总产品价值构成的关系
在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部 分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动 生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
3、V是财政收入的补充
V是指以劳动报酬的形式付 给劳动者个人的部分。从我国 目前来看，V虽构成财政收入的 一部分，但它在全部财政收入 中所占的比重很小。这是因为 我国长期以来实行低工资制度， 劳动者个人的收入普遍较低， 国家不可能从V中筹集更多的资 金。
国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入
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，实质上是由V转移来的。
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服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过 对V的再分配转化来的。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
4、C中的个别部分构成财政收入
补偿价值C中的基本折旧基 金在计划经济体制下构成财政 收入的一部分，在市场经济中 一般已不适宜将折旧基金列为 财政收入，但是，由于实行国 民生产总值型的增值税，仍有 一部分C通过增值税成为财政收 入。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
2、M是财政收入的主要来源
第七章财政收入规模与结构分析(财政学-陈共第七版)PPT课件
第四节 财政收入形式构成及非税收入分析
一、财政收入形式构成分析 （一）税收与非税收入 两者的关系：相互补充 我国非税收入的种类： 政府性基金收入 专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入
2020/10/13
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（二）政府收费的性质与特殊作用
0.2000
0.1500
0.1000
0.0500
年份 2020/10/13 1980 1983 1986 1989 1992 1995 1998 2001 2004 2007 7
二、我国财政收入变动趋势的实证分析
（一）总体评估 由于我国长期执行以收定支的方针，所以财 政收入的变动趋势与财政支出的变动趋势基 本一致。
财政收入 GDP
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二、合理调节财政收入规模的基本 政策思路
适度提高财政收入占GDP的比重 财政收入规模适当 调节财政收入增长弹性系数及增长边际顷向
通过“收支两条线”和税费改革，控制预算 外收入。
对现行税制进行有增有减的结构性调整 “以收定支”与“以支定收”相结合
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汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
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2020/10/13
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（二）1978-1995年财政收入占GDP比 重逐年下降的原因及影响
特点： ➢ 财政收入增长速度慢于GDP ➢ 由于预算内财政收入不能满足财政支出的需
要，所以预算外及制度外收入迅速膨胀，政 府收入被肢解。 ➢ 中央财政收入占全部财政收入的比重不断下 降 ➢ 居民储蓄和银行贷款急剧增长
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第三节 中国当前财政收入 规模水平的分析
第05章财政收入规模与结构分析-PPT文档资料
（二）１978-2019年财政收入占GDP逐年下降 的原因及 其影响 （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
• 1994年实行工商税改革和分税制改革，2019年实 行积极财政政策，推动了财政收支的大幅度增长， 并导向分析和判断
（一）预算内收入规模水平
• 从国际横向比较，我国预算内收入规模目前仍 然明显偏低，我国的社会保障收入仍未纳入预 算内统计。
三、积极稳妥地推行税费改革
税费改革就是将可改为税收形式的收费改为 规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加 强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。它 是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的有 效措施，也是当前提高财政收入占GDP比重的重要 途径。 • 1.税费改革必须与规范“收费”同时并举，税收 和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代 的。 • 2.税费改革应从中央各部门做起。 • 3.先清理，后规范，分步纳入国家预算。
（二）分配政策和分配制度
• 分配体制和政治体制的集权与分权关系有直接 的联系 • 在GDP固定的条件下，通过在政府、企业、个 人三者之间按不同的比例分配也会影响财政收 入规模 • 改革开放以来，我国财政收入占GDP比重呈逐 年下降趋势，而且GDP分配格局明显向个人倾 斜 • 调整分配政策和分配体制是必需的，但要考虑 国家财政的承受能力
• 3.收费占财政收入比重的分析 世界各国的经常性财政收入都是以税收为主， 但收费也占一定比例。我国预算内收费所占比重普 遍低于世界各国水平，但包括预算外的收费所占比 重普遍高于世界各国水平，这是目前我国政府收入 的一个重要特点。
（二）预算外资金分析
• 1.预算外资金的含义 • 2.我国预算外资金的历史和现状 • 3.预算外资金的管理
问题：
• 经济发展水平和财政收入是什么关系？ • 源、流；根和叶；源远流长；根深叶茂。 • （判断）技术进步只能造成财政投入的增加，不 会增加财政收入，因此，企业技术改造不需要财 政支持。 • 错。技术进步能够使生产效率提高，产品附加值 加大，这正是财政收入的首要途径。 • 居民收入包括哪些？ • 制度内收入（正常收入）；制度外收入（灰色收 入甚至黑色收入） • 价格对财政收入的影响取决于什么因素？ • 通货膨胀税；现有税收政策。
第7章 财政收入规模与结构分析
税收收入所 占比重 （％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
表7-2 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较
非税收入 所占比重 （％）
27.3 22..0 15.7
16.9 13.6 12.2
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入结构分析
1
第一节 财政收入分类
一、财政收入分类
(classifications of fiscal revenue )
二、收费和预算外资金
(user charges and extra-budgetary revenue )
预算外收入（亿元）
预算外 资金收入
中央政府性基金 合计
相当于预算内财 政收入的比例
3893.3 2826.0 3082.3 3385.2 3826.4
1063.7 1143.5 1349.0 1365.2
3893.3
52.6
3889.7
45.0
4225.8
42.8
4734.2
41.4
5991.6
38.8
17.1 15.0 13.6 10.1
19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5
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全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算
全部政 府收入 （亿元）
ห้องสมุดไป่ตู้财政收入 （亿元）
全部
其中收 费收入
预算外 资金收入 （亿元）
政府收入 收费比重 （％）
财政收 入中收 费比重 （％）
财政收入规模和结构分析[1]
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• 非预算收入亦称“制度外收入”、“预算 外的预算外收入”、“非规范收入”等等。 在我国的政府收入体系中，非预算收入最 具机动性和波动性，而且历史较短，透明 度最低，是转轨过程中逐步扩张的收入。
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财政收入规模和结构分析[1]
（1）概念：
• 非预算收入不纳入预算内、外资金管理体系，由 政府部门、事业单位及社会团体直接支配。事实 上非预算收入用途广泛，不仅用于经济建设，而 且用于事业发展、政权建设、社会保障和公职人 员津贴福利等等。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
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财政收入规模和结构分析[1]
二、我国政府收入的分类 （补充）
控的能力。
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财政收入规模和结构分析[1]
（2）税收收入占国内生产总值比重—相对 数指标
• “九五”前一年财政收入占国内生产总值的比 重仅为10．7％，至1999年这一比重一跃而升到 13．9％，2000年底升至14．5％。财政收入占国
内生产总值比重的快速增大，税收收入的快速增
长起了决定性作用。1995年税收收入占国内生产 总值比重是10．2％，至1999年底提升到12．6％， 预计2000年底将升至13．5％以上。
预算管理。
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财政收入规模和结构分析[1]
第一，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
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财政收入规模和结构分析[1]
（1）概念：
• 非预算收入不纳入预算内、外资金管理体系，由 政府部门、事业单位及社会团体直接支配。事实 上非预算收入用途广泛，不仅用于经济建设，而 且用于事业发展、政权建设、社会保障和公职人 员津贴福利等等。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
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财政收入规模和结构分析[1]
二、我国政府收入的分类 （补充）
控的能力。
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财政收入规模和结构分析[1]
（2）税收收入占国内生产总值比重—相对 数指标
• “九五”前一年财政收入占国内生产总值的比 重仅为10．7％，至1999年这一比重一跃而升到 13．9％，2000年底升至14．5％。财政收入占国
内生产总值比重的快速增大，税收收入的快速增
长起了决定性作用。1995年税收收入占国内生产 总值比重是10．2％，至1999年底提升到12．6％， 预计2000年底将升至13．5％以上。
预算管理。
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财政收入规模和结构分析[1]
第一，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
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预算外资金的状况具有三点特征： • (1)结构复杂。 • 我国预算外资金名目除税收附加10种左右、
政府性基金几十种之外，各级政府、各个 部门的收费项目超过千种，而且这些项目 资金的征收权分布在众多政府部门，这更 加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使 人感到政府聚财“政出多门”，漫无边际。
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（3）道尔顿的分类
• 英国经济学家道尔顿(H．Dalton)把财政收入分 为三类十二目。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
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第一，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
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3、财政政策性的收入和货币性的收入
• 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收 入分为财政政策性收入和货币政策性收人。
• 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的 一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。
• 货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸 币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认 购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政 政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会 的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购 买力，实质上是一种虚假性收入。
2、公法权的强制收入和私法权的经营收入
• 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强 制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经 济收入。
• 公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地 从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入 等。
• 私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自 愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业 收入、公债收入等。
第二章 财政收入规模和结构分析
•
1
本章提要：
•
建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、
乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有
宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的
筹措和分配部门。
•
这些收支活动要接受同级人民代表大会的
监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中
国政府收入来源可分为
•
预算内、预算外和非规范（“非预算”或
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财政预算内收入的特点：
第一，作为财政预算内收入主体的税收的出 台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。
这些法律和行政条例大都出自中央，并带有 全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整 权限也是对各省透明和大体均等的。
第二，财政预算内的非税收入的形成和征收 也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省 均等性。
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4、西方学者对财政收入的分类 • （1）亚当·斯密对财政收入的分类 • 英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著
《国民财富的性质和原因的研究》一书中 把财政收人分为国家资源收入和税收收入 两类。
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（2）亚当士的分类
• 美国经济学家亚当士(H．Adams)把财政收入分 为三类。
• 一是直接的收入(国家资源收入)； • 二是派生收入(税收、罚款等)； • 三是预期的收入(公债等)。
“制度外”）三大渠道。
2
第一节 财政收入及其分类 一、财政收入的概念和分类
（一）财政收入的概念
1、定义（见教材P38）
财政收入是指一国政府为满足其财政支出的 需要而参加社会产品分配所取得的收入。
广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。
狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算
收入” 。
广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2） 债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分 配收入 。
3
2、财政收入的统计意义
• 按照我国统计指标的解释，财政收入是国家通过 财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等 大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国 家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体 对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再 分配。
• 通过比较可得出：（１）由于我国财政收入的主 体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能 部门筹集的财政资金未计入财政收入；（２）财 政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产 品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这 使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性， 故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。
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（二）财政收入的分类 （见教材P38-39）
1、经常收入和临时收入 按财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收
入。 经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的
收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产 收人和国有企业收入等。 临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入， 主要是公债收入。
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•
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会
团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法
规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使
用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
•
预算外资金范围包括行政事业性收费、基金
和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设
基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入
预算管理。
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二、我国政府收入的分类 （补充）
中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规 范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。
1、财政预算内收入 中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附
加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是 最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重 在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收 入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年 达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收 入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规 范化程度以及可预见性。
这样，财政预算内收入的增长具有相对确切 的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性 去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的 制度障碍，要花费很大的“违规成本”。所以， 财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。
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2、预算外收入
•
1996年7月国务院发布的《国务院关于加强
预算外资金管理的决定》，认定
预算外资金的状况具有三点特征： • (1)结构复杂。 • 我国预算外资金名目除税收附加10种左右、
政府性基金几十种之外，各级政府、各个 部门的收费项目超过千种，而且这些项目 资金的征收权分布在众多政府部门，这更 加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使 人感到政府聚财“政出多门”，漫无边际。
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（3）道尔顿的分类
• 英国经济学家道尔顿(H．Dalton)把财政收入分 为三类十二目。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
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第一，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
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3、财政政策性的收入和货币性的收入
• 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收 入分为财政政策性收入和货币政策性收人。
• 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的 一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。
• 货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸 币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认 购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政 政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会 的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购 买力，实质上是一种虚假性收入。
2、公法权的强制收入和私法权的经营收入
• 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强 制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经 济收入。
• 公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地 从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入 等。
• 私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自 愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业 收入、公债收入等。
第二章 财政收入规模和结构分析
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本章提要：
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建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、
乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有
宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的
筹措和分配部门。
•
这些收支活动要接受同级人民代表大会的
监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中
国政府收入来源可分为
•
预算内、预算外和非规范（“非预算”或
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财政预算内收入的特点：
第一，作为财政预算内收入主体的税收的出 台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。
这些法律和行政条例大都出自中央，并带有 全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整 权限也是对各省透明和大体均等的。
第二，财政预算内的非税收入的形成和征收 也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省 均等性。
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4、西方学者对财政收入的分类 • （1）亚当·斯密对财政收入的分类 • 英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著
《国民财富的性质和原因的研究》一书中 把财政收人分为国家资源收入和税收收入 两类。
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（2）亚当士的分类
• 美国经济学家亚当士(H．Adams)把财政收入分 为三类。
• 一是直接的收入(国家资源收入)； • 二是派生收入(税收、罚款等)； • 三是预期的收入(公债等)。
“制度外”）三大渠道。
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第一节 财政收入及其分类 一、财政收入的概念和分类
（一）财政收入的概念
1、定义（见教材P38）
财政收入是指一国政府为满足其财政支出的 需要而参加社会产品分配所取得的收入。
广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。
狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算
收入” 。
广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2） 债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分 配收入 。
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2、财政收入的统计意义
• 按照我国统计指标的解释，财政收入是国家通过 财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等 大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国 家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体 对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再 分配。
• 通过比较可得出：（１）由于我国财政收入的主 体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能 部门筹集的财政资金未计入财政收入；（２）财 政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产 品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这 使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性， 故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。
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（二）财政收入的分类 （见教材P38-39）
1、经常收入和临时收入 按财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收
入。 经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的
收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产 收人和国有企业收入等。 临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入， 主要是公债收入。
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•
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会
团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法
规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使
用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
•
预算外资金范围包括行政事业性收费、基金
和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设
基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入
预算管理。
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二、我国政府收入的分类 （补充）
中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规 范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。
1、财政预算内收入 中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附
加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是 最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重 在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收 入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年 达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收 入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规 范化程度以及可预见性。
这样，财政预算内收入的增长具有相对确切 的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性 去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的 制度障碍，要花费很大的“违规成本”。所以， 财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。
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2、预算外收入
•
1996年7月国务院发布的《国务院关于加强
预算外资金管理的决定》，认定