固定资产审计程序表
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
企业会计准则固定资产审计程序
企业会计准则固定资产审计程序大家好，今天咱们聊聊企业会计准则中的一个大头——固定资产审计程序。
听起来是不是挺专业的？但其实呢，说白了，这就像是给一家公司做个“大扫除”，把它的固定资产都翻个底朝天，看看都有哪些“宝贝”藏在里面，哪些“累赘”得赶紧淘汰掉。
我们都知道，企业的固定资产基本上就是那些不容易变现，但又必不可少的大件，比如厂房、设备、机器这些。
可你想啊，光知道它们的存在可不行，你得弄清楚它们究竟值多少钱，摆放得是不是合规，有没有折旧，有没有损坏……这些问题，都是审计必须弄明白的。
固定资产审计就像是一场“侦探之旅”。
我们得先做个全面的“体检”，看一下企业账面上固定资产的记录。
账面上写得好好的，值多少多少钱，但是你去现场看看，哎，可能就发现那些设备早就坏掉了，或者有的甚至根本没见过。
这个时候，审计人员就得像侦探一样，开始“现场勘查”。
去现场看看这些固定资产是不是和账面上的数据一致。
就是要“眼见为实”，不能光凭一张纸上的数字。
说到这里，咱们可得小心了，别被一些虚假的账目给蒙了，很多时候，账面上的固定资产可不一定就能代表它们的真实价值。
然后，我们得查查这些固定资产是不是按时按规折旧。
折旧，听起来是不是有点深奥？其实就是把固定资产的价值分摊到它使用的年限里。
假设你买了台设备，花了50万，使用寿命是5年，那每年就得折旧10万。
可是，如果某个设备用了几年，老板却忘了给它折旧，那不就好像是你买了一瓶葡萄酒，根本没开封，也没人告诉你应该多久喝一次。
结果呢，酒还在那儿，价值却没有下降。
而且这酒瓶看着更旧了，哪有那时候的风味了？在审计时，得确保企业按照相关规定折旧了固定资产，否则，那就有可能是“账面肥”了。
还有一个非常重要的点，那就是固定资产的“合法性”。
说白了，就是这东西到底是不是公司名下的？有的公司为了方便操作，随便找个地方租个设备写进账上，结果人家租赁合同一看，根本就不合法，最后闹了个大笑话。
所以，审计人员得像大侦探一样，拿着合同去核实，看看这东西真的是属于公司的，还是打了个“擦边球”。
固定资产内部审计控制程序
固定资产内部审计一、固定资产的内审目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的期末余额是否正确；6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。
二、固定资产的内部控制和控制测试1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划）2、授权批准制度；3、账簿记录制度；4、职责分工制度；5、资本性支出和收益性支出的区分制度；6、固定资产的处置制度；7、固定资产的定期盘点制度；8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。
具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。
（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
（5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。
并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
3、检查固定资产的增加（1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
固定资产管理审计完整审计流程
固定资产管理审计完整审计流程一、审计准备阶段1.明确审计目标和范围：确定审计的目标和范围，了解审计对象并与相关人员沟通，明确审计的侧重点和重要事项。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，明确审计的时间表、工作步骤和分工，并确定审计方法和技术工具的使用。
3.收集资料和准备工作底稿：收集与审计有关的企业文件、记录和报告，准备审计报告模板和工作底稿，并准备其他审计工作所需的工具和资源。
二、风险评估阶段1.分析企业固定资产的风险：通过了解企业的业务流程和内控制度，分析固定资产管理中存在的风险和可能的问题，确定审计工作的重点和关注点。
2.制定风险评估报告：根据风险评估结果，制定风险评估报告，详细描述存在的风险和可能的影响，并提出相应的建议和控制措施。
三、实施审计阶段1.固定资产登记审计：审查企业的固定资产登记制度和登记台账，检查登记是否完整、准确，并核实固定资产的实际情况与登记记录的一致性。
2.固定资产处置审计：审查企业的固定资产处置制度和处置台账，检查处置过程是否符合相关法规和内部规定，并核实固定资产的处置方式和金额的合理性。
3.固定资产评估审计：审查企业的固定资产评估制度和评估报告，检查评估方法的科学性和评估结果的合理性，并核实评估价值与账面价值的差异。
4.固定资产保管审计：审查企业的固定资产保管制度和保管台账，检查保管措施的有效性和保管人员的责任落实情况，并核实固定资产的安全状况。
5.固定资产使用审计：审查企业的固定资产使用制度和使用记录，检查资产使用的合理性和规范性，并核实固定资产的使用状况和维护情况。
四、分析和评价阶段1.对审计结果进行分析：对审计过程中获得的资料和证据进行整理和分析，得出审计意见和结论，并对固定资产管理存在的问题和缺陷进行总结和分类。
2.评价管理控制的有效性：评价企业固定资产管理控制的有效性，判断内控制度的科学性和规范性，并对企业固定资产管理的风险和问题进行风险评估和控制建议。
固定资产审计程序表
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
账面余额的实质性程序：
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据具体情况，选择具体方法对固定资产实施实质性分析程序。
3.实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。
14.检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。
15.对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
6.检查本期减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。
7.通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定资产有无提供担保、抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其账面价值及数量。
8.确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
9.取得租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查手续是否完备，会计处理是否正确。
8.确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
(续表)
3.根据实际情况，选择具体方法对累计折旧执行实质性分析程序。
4.复核本期折旧费用的计提和分配
5.将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账的借方向比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用，一旦发现差异，Байду номын сангаас查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整
固定资产投资审计程序及
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形象进度
填表人：
填表单位：
2、草拟建设项目审计计划，充分征求相关部门意见。根据调查了解或试审 取得的基本资料，参照审计资源可利用程度，审计计划的编制要求，草拟建设项 目审计计划，并征求有关方面的意见，特别是参加审计的各单位的意见，征求意 见的内容包括：确定审计的建设项目是否准确，审计重点是否突出、是否具备计
计机关决定应当审计的建设项目。这类项目，在实际工作中多数是随机性的，应 在自行安排的审计项目中统一考虑，留有余地。
（二）建设项目审计计划的内容 建设项目审计计划一般包括安排建设项目审计的依据、指导思想、项目名称、 审计目的、审计范围、审计内容、审计重点。 审计的依据，一般指组织审计的审计机关的年度总体工作目标；指导思想一 般指以重要理论和重要思想作为指导思想；项目名称是指计划内所要审计的项目 名称；审计目的是指审计要达到的目的，一般是要摸清建设项目的基本情况，促 进建设项目加强管理；审计范围是指审计计划安排要审计的具体范围；审计内容 一般为建设项目要审计的具体事项；审计重点是要审计的重点范围和重点问题， 审计分工和组织实施，审计时间要求，以及其他保障措施等。 计划是由文字和表格两部分组成，文字部分主要说明整个建设项目审计计划 安排的指导思想和编制依据，确定的主要任务，完成计划的主要措施等。表格部 分主要列明审计建设项目的名称、被审计的建设单位、审计分工、投资额、建设 规模、建设期，完成审计的时间要求。 （三）建设项目审计计划编制要求 1、审前调查，确定审计目标。建设项目审计计划的编制不同于其它业务审 计，有其自身特点和客观性，受建设项目的特点限制，概括起来说，建设项目审 计计划的编制一是受到建设程序的限制；二是受到投资主体的限制；三是受到建 设项目自身重要程度的限制。要准确确定建设项目审计目的，必须在充分考虑以 上几个主要特点的基础上进行调查，了解建设项目的基本情况，调查时，首先与 投资计划部门联系，调查了解建设项目批准立项、建设规模，投资规模、建设期 限、投资完成以及同类建设项目的数量及分布情况，建立项目法人责任制及资本 金情况，对国民经济的影响程度，建设过程中可能出现的问题等；其次与财政拨 款部门联系，了解建设项目的资金拨付，资金构成，资金来源情况，年度财务报 表，完成投资情况，资金的短缺情况；最后与建设项目管理部门联系，调查了解 内控制度，各面责任制的建立，建设进度，建设项目管理及招投标，合同管理等 情况。根据建设项目的行业管理情况，也要与有关专业管理部门联系，了解项目 的实际管理情况。 具体内容可见表 3-1 及 3-2:
固定资产投资审计程序及模板
固定资产投资审计程序及模板审计程序是指审计工作按照一定的步骤和方法进行的过程。
固定资产投资审计程序主要包括审计计划编制、审计意见形成和审计报告编写等环节。
下面是一个简单的固定资产投资审计程序及模板：一、审计计划编制（一）审计目标确定1.明确审计目标，例如检查固定资产投资是否符合相关法规和政策。
2.确定审计范围，包括具体的时间段和审计对象等。
（二）审计程序设计1.收集相关资料，包括企业的固定资产投资计划、合同、票据、凭证等。
2.了解企业的审批程序，包括固定资产投资的决策和审批流程。
3.设计审计程序，例如审计凭证的取得及判读、资产清查等。
（三）固定资产投资审计实施1.进行现场调查，包括实地走访、检查固定资产投资的实物等。
2.核对凭证、票据等，检查固定资产投资是否符合合同约定和相关政策。
二、审计意见形成（一）初步判断1.根据实地调查和核对的资料，初步判断固定资产投资是否存在问题。
2.进行风险评估，确定对固定资产投资的关键风险点。
（二）审计分析1.对固定资产投资的数据进行分析，例如投资额的增长情况、投资项目的结构等。
2.进行比较分析，将企业的固定资产投资数据与行业平均水平进行比较。
（三）审计发现1.列出固定资产投资审计过程中发现的问题，例如投资项目未经审批、超过预算等。
2.对每个问题进行详细的分析和解释。
（四）审计意见形成1.根据审计发现和分析，形成审计意见，例如审计意见是合规或不合规、审计意见范围等。
三、审计报告编写（一）审计报告结构1.编写审计报告封面和摘要。
2.介绍企业背景和审计目标。
3.总结审计发现和分析结果。
4.给出审计结论和意见。
5.提出所需纠正措施和建议。
（二）审计报告撰写1.根据审计报告结构，撰写具体的审计报告内容。
2.确保报告内容准确、简洁、易懂。
3.进行内部审核和审阅。
（三）审计报告发出1.将审计报告发给审计委员会和企业管理层。
2.进行反馈和沟通，解释审计发现和意见。
以上是固定资产投资审计程序及模板的一个简单示例。
固定资产及累计折旧审计程序
2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产及其累计折旧增减变动的 记录4是、否确完定整固；定资产折旧政策和计提是否恰 当；5、确定固定资产及其累计折旧年末余额是 否正6确、；确定固定资产及其累计折旧在会计报表 上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、核对固定资产及累计折旧明细帐与总帐 余额2是、否获相取符或；编制本年度固定资产增减变动明 细表的，计检价查是增否加正固确定，资手产续是否完备；对已交付 使用续但的未固办定理资竣产工，结检算查手其是否已估计入帐，并 按规本定性计支提出折与旧收；益检性查支资出的划分是否恰当；检 查减少的固定资产是否经 授权批准，是否正确及时入帐； 3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是 否实4、际抽存查在有；关使用权证明文件，确定固定资 产是5、否复归核被固审定计资单产位保所险有范；围，数额是否足 够；6、获取租入（含融资租入）、租出固定资 产相关的证明文件，并检 查其会计处理是否正确； 7、检查年度内未使用、不需用固定资产状 况及起始时间，并作出记 录； 8、了解并确认固定资产折旧政策，计算复 核本年度折旧的计提是否 正确； 9、检查涉及固定资产购置约定的资本性支 出1；0、验明固定资产及累计折旧是否已在资产 负债表上确定披露。
签名
日期
索引号 页次
C19-1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
固定资产项目审计程序表
（2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及过失人的赔偿金额。
（3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，并作必要的说明或予以调整。
（4）有关会计处理是否正确。
8．检查固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失是否已在财务报表及财细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。
6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。
7．从“待处理固定资产损失”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查：
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。
（3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。
4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从固定资产明细账抽取部分项目，实施以下程序：
（1）检查明细账记录是否与相应固定资产卡片的记录一致。
（2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。
3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
固定资产项目审计程序表
表4－41 索引号：
固定资产内部审计控制程序
固定资产内部审计一、固定资产的内审目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的期末余额是否正确；6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。
二、固定资产的内部控制和控制测试1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划)2、授权批准制度；3、账簿记录制度；4、职责分工制度；5、资本性支出和收益性支出的区分制度；6、固定资产的处置制度；7、固定资产的定期盘点制度；8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。
具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表(1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符.(2)初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录.2、分析性复核(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率,将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误.(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误.（5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。
并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况,与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
3、检查固定资产的增加(1)对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确.如果是房屋还要检查契税的会计处理是否正确。
审计中测算固定资产折旧表格
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使用年限
距年末尚差月
份 2017/12/31
2018/12/31
使用月数
截止期初已提 本期计提月 预计净残
折旧月数
数
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1,427.00
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1,427.00
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1,427.00
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索引号： 编制人： 复核人：
GZ4-3
页次： 日期： 日期：
本期实提折旧 本期折旧差异
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审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-固定资产和其他长期资产流程
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一、穿行测试——了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
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穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
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穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价固定资产和其他长期资产流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：固定资产采购、验收与记录
选取样本：固定资产请购单编号采购订单编号采购合同号码
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穿行测试内容2：固定资产保管、处置和转移
选取样本：固定资产报废或调拨单编号固定资产报废或转移凭证号
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穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位固定资产流程的控制得到了执行。
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固定资产的审计
浅谈固定资产审计摘要：审计分析是以我国的方针、政策、法律、法规为依据，运用审计的基本方法和技术对企业、事业单位的会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，分析违法违规的原因，并将其错账、假账进行更正和调整。
固定资产是经济活动中最活跃的因素之一，对企业经济运行有巨大影响。
审计分析的目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护相关利益方的权益。
本文就固定资产审计谈点粗浅认识。
一、固定资产审计的实质性程序.审查固定资产的实存数审计的主要目的是确定每项固定资产是否确实存在；其账面余额是否真实，账实是否相符；其所有权是否确属企业；固定资产的手续是否完备等。
通常执行如下审计程序：()获取或编制固定资产分类汇总表。
汇总表又称一览表或综合分析表，是审计固定资产的重要工作底稿，并按照固定资产类别分别填列。
()分析性复核。
根据被审核单位的业务性质，实施一定的分析性复核审计程序，通过分析有关比率及项目的变动趋势，确定固定资产和有关业务是否真实、账务处理是否正确、变动是否合理。
如：通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置资产或已减少的固定资产未在账户上注销等问题。
()账账核对。
把固定资产卡片与有关明细账核对，明细账与总账核对，总账与会计报表的有关数据核对，做到账表、账账、账卡相符。
如果不符，应查出从何时起不符并将当时的明细账与原始凭证核对，查明原因，予以调整。
.审查固定资产的增加企业正确核算固定资产的增加，对资产负债表和利润表将产生长期的影响，如果不正确核算，会使被审计单位的会计信息严重失真。
因此，该项目是固定资产审计的重要内容。
审计主要的目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价是否合理，会计处理是否正确。
案例：注册会计师检查公司固定资产账簿时发现，该公司年仅有一项固定资产增加，即年月日购入的一台生产用甲机器设备。
抽查相关的凭证得知，甲机器设备的价值元，增值税额为元，发生运杂费元，安装费元，运杂费以银行存款付讫，设备款和安装款均未付，该设备月内安装完工并交付生产使用，该公司月内账务处理如下：借：固定资产—甲设备管理费用贷：应付账款银行存款分析：外购固定资产的运杂费和安装费合计元应计入固定资产的成本，而不应计入管理费用；生产用机器设备购进时发生的增值税进项税额可以抵扣。
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(3)对因出足额入账，账务处理是否正确；
(4)审查对外投资转出的固定资产核算是否正确，有关手续是否齐全，议定的价格是否合理
5.对固定资产盘盈盘亏处理的审查，完成：
编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
如有侵权请联系告知删除，感谢你们的配合！
固定资产审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、存在性；2、是否属被审单位所有；3、增减记录的完整性、合法性；4、计提折旧和大修理费用的正确性；5、披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1.了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2.取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表，完成下列工作：
(1)审阅固定资产盘点表，核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额；
(2)检查是否通过"待处理财产损溢"科目核算，账务处理是否正确；
(3)检查是否按规定的程序报批转销、处理
6.对固定资产折旧的审查，完成：
(1)审核确定计提折旧的固定资产范围是否正确；
(2)检查固定资产折旧方法的一致性；
(3)检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性
7.对固定资产修理的审查，完成：
(1)检查是否编制大修理计划，并按计划进行大修理；
(2)抽查日常发生的修理费用，是否按规定分别不同用途记入"制造费用"或"管理费用"；
(3)审查预提大修理费用是否经财政部门备案，提取方法是否保持一致，实际数与预提数的差额，账务处理是否正确
8.编制汇总底稿，阐明审计结论。
(1)检查与总账、明细账余额是否相符；
(2)检查加总数是否正确；
(3)检查在资产负债表上列示是否一致
3.用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对，如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整；
4.核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证，完成下列工作：
(1)检查固定资产增减手续是否符合内控要求；