西方财务会计1(1)
第一章 财务会计基本理论 (一)单项选择题
12．下列事项中，体现实质重于形式会计核算质量要求的是（ ）
A．售后回购销售方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
B．售后租回业务方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
C．将包装物作为存货核算 D．经营租入固定资产的核算
A．重要性要求 B．谨慎性要求 C．相关性要求 D．实质重于形式要求
5．以下不属于企业的资产的有（ ）
A．经营租入的固定资产 B．融资租入的固定资产
C．存货 D．企业申请的专利
6．下列项目中，不符合费用定义的是（ ）
11．附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表
小企业编制的报表可以不包括现金流量表
（ ）
12．金额较大的会计信息是重要的，而金额较小的会计信息是不重要的
（ ）
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
3．非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（ ）和应支付的相关税费作为换入资产的成本
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
4．根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（ ）
C．无形资产期末按产期末采用成本计价
（三）判断题
1．一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性
（ ）
2．费用的流出包括向所有者分配的利润
（ ）
3．收入应当最终会导致所有者权益的增加
（ ）
4．谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，应充分估计资产和收益
西方会计的引入与发展历程(doc 7页)
西方会计的引入与发展历程(doc 7页)科学技术等方面都远远落后于西方国家。
因此，这时的“中式会计”远远落后于“西方会计”是必然的。
二、新中国成立前，西方会计引入的历史概况1.学术方面。
到了清代末年，一批从日本学成归国的青年学者将西式会计引入我国，并将其传播开来。
这一时期有关著作和论述包括：1905年出版的蔡锡勇的遗著《连环账谱》，这是中国第一部介绍和研究西式簿记（借贷复式簿记）的专著。
1907年谢霖与孟森合编的《银行簿记学》出版，成为中国继《连环账谱》之后第二部系统介绍西方复式簿记的会计学著作。
此后，徐永柞、潘序伦、安绍云、赵锡禹、奚玉书、朱国璋等会计学者又较系统地翻译介绍阐述了西方会计理论及思想。
1933年在上海开始发行《会计杂志》、《立信会计季刊》，并出版了《立信会计丛书》，进一步传播西方会计理论和方法。
从20世纪20年代至40年代，由于一些著名学者均有在美国学习的背景，翻译和介绍的西方会计学术著作以美国的为多，而其他国家的较少。
其中，美国会计理论家佩顿(W.A.Paton)和利特尔顿(A.C.Littleton)合作撰写的《公司会计准则绪论》(An Introduction to Corporate Accounting Standards)由潘序伦翻译介绍到我国，对我国会计理论和实践产生了深远的影响。
从20世纪30年代起至40年代末，中国会计学者自行编著的会计学著作也开始出现。
总的说来，数量较少，而且质量不高，但也不乏精品之作，如安绍云用英文所著的《会计学大纲》、《中级会计大纲》，选材精当、解释透彻，在高等院校中发行，用作教材。
2.实务方面。
清代末年，尽管在少数企业引进西式簿记的推动下，爱国学者开始利用“西式会计”对“中式会计”进行改良，然而，当时的改良却具有相当大的局限性。
至国民政府统治时期，通过30年代的会计改良与改革之争及其改良与改革方案推行，至40年代，无论政府会计，还是公司会计在革新方面都取得一定进展，然而，由于国民政府的政治、组织制度日趋腐败，并最终达到不可收拾的地步，因此当时爱国知识分子所进行的会计革新也免不了最终流于形式。
财务会计专业英语 (1)
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Learning Objectives-Conceptual
C1: Explain the purpose and importance of accounting in the information age C2: Identify users and uses of accounting C3: Identify opportunities in accounting and related fields C4: Explain why ethics are crucial in accounting C5: Explain GAAP, and define and apply several key accounting principles
Introduction
Textbook
Principles of Accounting (Nineteenth Edition), by John J. Wild, Ken W. Shaw, Barbara Chiappetta, 崔学刚，饶菁改编，中国人民大学出版 社，2009年7月出版
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Learning Objectives-Analytical
A1: Define and interpret the accounting equation and each of its components A2: Analyze business transactions using the accounting equation
财务会计概念框架
3 会计信息质量特征
3.1 会计信息质量特征的意义
• 会计信息的质量特征，就是使会计信息有用的特 征，即会计信息所要达到或满足的质量标准，它 是进行会计选择时所应追求的质量标志。
• 越是高质量的会计信息，对信息使用者进行经济 决策的影响就越大，财务报告的目标也才能较好 地实现；反之，低质量的会计信息对使用者的经 济决策没有多大用处，财务报告目标也就难以实 现。
5 财务报表的确认与计量
5.4 财务报表的计量
财务报表的计量主要解决已经确认项目的货币计量问题。计量 的过程就是对符合财务报表要素定义的项目予以货币量化的过 程。 1）计量单位 计量单位也叫计量尺度，是指对计量对象量化时采用的具体标 准。为了满足会计信息的决策有用性，在会计上就产生了名义 货币和一般购买力货币两种计量单位可供企业选择。 2）计量属性 • 计量属性是指被计量对象的特性或外在表现形式， 即被计量 对象予以数量化的特征或方面。 • 目前有五种计量属性，即历史成本、现行成本、现行售价、可 实现净值和未来现金流量现值。
5 财务报表的确认与计量
5.1 财务报表确认与计量的意义
• 财务报表的确认与计量也称作会计的确认与计量， 是指将某一项目作为一项资产、负债、收入、费 用等正式地列入某一会计主体的财务报表的过程。
• 从人们在会计实务中对某一项目确认与计量的分 析程序看，确认与计量一般包括初始确认与计量、 再确认与计量和终止确认与计量三个环节。其中， 确认与计量是记录与报告的前提。
• 其目的在于指导财务报告的宗旨并为财务报 告的报告主体、信息质量特征、报表要素、 确认、计量、列报及披露提供基本的概念与 原则。
1 财务会计概念框架概述
1.1 财务会计概念框架的形成与发展
• 财务会计概念框架（CF）是会计界重视理论研究 的产物，是制定会计准则的需要，也是社会、经 济环境综合作用的结果。
财务会计理论前沿(讲座内容)(1)课件
财务会计理论前沿(讲座内容)(1)
（一）实证研究VS规范研究方法的对比
财务会计理论前沿(讲座内容)(1)
（一）实证研究VS规范研究方法的对比
2、可证伪性 • 在实证研究的支持者看来，只有可证伪的命题，才是有意义的，才有进一步
研究的价值。 • 见诸于会计研究，规范研究学者所支持的诸如财务会计概念框架、会计基本
假设、公认会计原则等会计理论问题的研究，在实证研究者看来，是不可证 伪或目前无法证伪的（eg.对会计的定义，就无法通过经验证据来证实或证 伪；又如，历史成本计量与公允价值计量那种模式更好，也无法通过客观的 经验数据证伪），因而是不科学的，不具备研究的意义（你是怎么看待实证 主义的这一观点？）
财务会计理论前沿(讲座内容)(1)
一、会计定义及其争论
• 信息系统论延续了美国近年来会计界的主流思想，认为会计的职能主要是 “反映性”的。如，“会计的主要只能是反映和控制，其中，反映是基本的，第 一位的（葛家澍，唐予华，1983）。”
• 息系统论认为，会计是一个人造的信息系统，这个系统主要由确认、计量、 记录、报告以及披露等一系列元素有机构成的集合，它们共同实现着独特的 目标（会计目标），跟踪生产和经营全过程，捕捉应由会计系统处理的数据， 通过加工转换，使之成为可用于评价企业生产效率和经营效益、反映企业经 济和财务实力、可用货币予以量化的信息。
• 证伪主义思想一经提出，对当时的科学界产生了巨大的震撼。特别是要求科 学真理能经得起证伪的检验，即：不能出现任何一个反例（类似于数学命题 证明中采用的反证法！） ，这不仅与科学发展史不太相符，很多科学在波 普尔这里都将被归入“伪科学”，因为它们在发展过程中往往会出现或多或少 的反例，这对科学界产生极大的冲击。
《财务会计》(一)期终考试试卷
本类题（））（）（）（）其销售收（）（）A委托方交付商品时 B受托方销售商品时C委托方收到代销清单时 D委托方收到货款时8 以下属于资产负债表中流动负债项目的是（）A长期借款 B预付款项 C应付股利 D应付债券9 某企业2006年12月 31日购入一台设备。
入账价值为90万元，预计使用年限为5年，预计净殘值6万元，按年数总和法计算折旧，该设备2008年计提的折旧额为——万元。
（）A 16．8B 21．6C 22．4D 2410 下列各项中，应计入工业企业产品成本的是（）A销售费用 B管理费用 C 财务费用 D制造费用11 “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的——项目。
（）A应收账款 B 应付账款 C 预收账款 D 预付账款12 年未结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（）A未分配利润 B净利润 C 未弥补亏损 D 利润总额13 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元，该企业期末未分配利润为——万元（）A 855B 867C 870D 87414 下列各项中，不符合资产定义的是（）A委托代销商品B 委托加工物资 C 待处理财产损失 D 尚待加工的半成品15 “营业税金及附加”科目不核算的内容是（）A应交纳的营业税 B应交纳的增值税C应交纳的资源税 D应交纳的城市维护建设税16 下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）A 已销商品的实际成本B 在建工程领用产品的成本C 对外提供劳务结转的成本 D投资性房地产计提的折旧额17 预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将应付的款项记入（）A“应付账款”科目的借方 B“应收账款”科目的借方C“应付账款”科目的贷方 D“应收账款”科目的贷方18 某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元.假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为——万元。
财务会计用语(1)
abnormal cost特别成本，非常成本aboriginal cost原始成本absolute cost of production绝对生产费用absolute fixed cost绝对固定成本absorption cost全部成本accidental cost事故费用［支出］accounting cost记帐成本acquisition cost取得成本，购置成本，招揽成本,照原价acquisition cost of assets资产的购置成本acquisition cost of inventory存货的购置成本actual cost实际代价additional cost(s)额外费用，追加成本adjusted original cost调整原价adjustment cost理算费用administrative cost管理费用advertising cost广告费用afforestation cost造林费用after cost后续成本aggregate cost of coverage 承保总值all-in cost总费用allocable fixed cost可分摊的固定费用allowed cost容许成本alternative cost替代成本amortized cost已摊销成本annuity cost年金成本anticipated cost预期成本apportioned cost分派费用，摊派成本appraisal cost鉴定费用approximate cost约计成本assembly cost组装成本assessed cost摊派费用assumed cost假定成本available cost可控成本avoidable cost可避免成本B back-stopping cost 支助费用basic cost原始价值，基额成本basic shop cost 基本制造成本basic standard cost 基本标准成本betterment costs 固定资产改良费用binding cost装订费用，装帧成本bona fide cost真实成本bond issue cost债券发行费用，债券发行成本book cost帐面成本break-even cost收支两平成本，损益两平成本budget(ed) cost 预算成本，计划成本building cost ofprojects 工程造价bunched cost整批成本burden cost一般费用；杂费business cost企业成本buying cost购入原价capacity cost能力维持费用；足量成本capital cost资本成本，资本费用capitalized cost资本化费用carrying cost 储囤成本，财产维持费circulation cost 流动费用clerical cost 办公费用collision costs 碰撞事件诉讼费combined cost 联合成本，合并成本committed capacity cost 折旧费common cost 共同成本;联合成本compiling cost 收集成本compliance cost 税务执行费用component cost 个别成本constant cost 不变成本construction cost 工程费用consumed cost 耗用成本container cost 容器成本contingent cost临时成本continuous-process cost连续步序成本contractual printing cost订约承印费controllable cost可控制成本conversion cost加工成本cover cost期货保证金，找补费用crush cost赶工成本current cost时价，市价，流动成本，日常开支current cost of funds资金的现时成本Ddebris cleaning cost清除残余损物费用declining average variable cost平均变动成本下降decreasing cost递减成本deferred cost递延成本degressive cost递减费用delivery cost 运送费用demolition cost 拆毁成本departmental cost 分部成本；部门成本;车间费用depleted cost 扣除折耗后成本depreciable cost 应计折旧价值depreciated cost 折余成本depreciation cost 折旧费development cost 开发成本differential cost 差等成本;差量成本direct cost直接成本；可变成本;直接费用direct and indirect process cost 直接与间接分步成本discounted cost 折扣费用discretionary costs 可控制成本managed costs 可控制成本programmed costs 可控制成本displacement cost 代替成本disposal cost 处理费用distributed cost 已分摊成本distributive cost 发行成本，销售成本divisional cost 分部成本，部别成本economic cost 经济成本effective cost 实际成本efficiency cost 效率费用electric power cost 电力成本employment cost 雇佣费energy cost能量消耗enterprise cost企业成本environmental cost环境？。
财务会计I复习题范围(1-4,6章练习题2013)
有关知识点总结：1.财务会计基本前提中，会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
现金清查，经检查仍无法查明原因的现金短缺/现金溢余，经批准后应计入哪个科目。
2.“2收2付”账户的合并使用，例如：预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入应付账款的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
其他货币资金明细核算：银行汇票存款、银行本票存款等。
3.交易性金融资产的初始取得成本，交易费用的确认。
交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益的核算按应收账款余额百分比法计提坏账准备的核算计提坏账、冲销多提的坏账时，对当期应收账款的账面价值是否有影响？发生坏账时，对当期应收账款的账面价值是否有影响？已确认并转销的坏账以后又收回，对当期应收账款的账面价值是否有影响？4.企业取得的材料的入账价值计算。
材料采购过程中，运输途中发生的合理损耗会对什么有影响。
非合理损耗会对什么产生影响？存货采用月末一次加权平均法核算时，该材料月末的加权平均单价计算。
企业对材料采用计划成本核算，材料成本差异率、发出材料应负担的成本差异的计算，材料发出成本、结存材料的实际成本核算。
平时收到原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。
随同商品出售而不单独计价的包装物，随同商品出售且单独计价的包装物，相应包装物的实际成本应结转到的会计科目？委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将交纳的消费税计入哪个科目？委托加工物资收回后，直接对外销售的，委托方应将交纳的消费税计入哪个科目？存货清查，存货盘亏经批准处理的不同情形，应分别计入哪些科目？5.建造固定资产过程中发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的应计入哪个账户？计提折旧的范围和开始计提的时间。
固定资产折旧——加速折旧法下第二年、第三年的折旧额计算？P145——单选、多选2、4固定资产修理费的处理：企业生产车间的固定资产修理费用应当计入管理费用。
财务会计习题及答案(一)
一、单项选择题1.企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（）要求。
A．可比性B．重要性C．客观性D．明晰性2.下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。
A．为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明C．对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告D．对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价3.下列对会计基本假设的表述中恰当的是（）。
A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B．一个会计主体必然是一个法律主体C．货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段D．会计主体确立了会计核算的时间范围4.当期与以前期间、以后期间的差别，权责发生制和收付实现制的区别的出现，都是基于（）的基本假设。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量5.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）要求。
A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性6.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。
A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加7.下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。
A.发出存货计价所使用的先进先出法B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价C.固定资产计提折旧D.发出存货计价所使用的移动平均法8.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。
A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值9.强调不同企业会计信息可比的会计信息质量要求是（）。
A．可靠性B．可理解性C．可比性D．及时性10.下列各项会计处理中，符合会计信息质量特征中实质重于形式要求的是（）。
西方财务会计课后习题答案
Chapter 2Check Points(5 min.) CP 2-1 Hickman’s payment was not an expense.Hickman acquired an asset, Equipment, because the computer is an economic resource of the business.(5 min.) CP 2-2a. $12,800b. $ 3,000c. $56,300d. $ 500e. $ 5,800 [Service revenue of $8,500 ($5,500 + $3,000) – Total expenses of $2,700 ($1,100 +$1,200 + $400) = Net income of $5,800]e. $ 500(5-10 min.) CP 2-3Cash Accounts Receivable 30,000 4,000 6,0002,000 Bal. 6,000Bal. 28,000(5 min.) CP 2-4 Increased total assets: May 1 (Cash)May 1 (Medical supplies)May 3 (Cash, Accounts receivable)Increased total liabilities: M ay 1 (Accounts payable)Decreased total assets: May 2 (Cash)(10 min.) CP 2-5JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Apr. 15 Cash……………………………………50,000Note Payable………………………50,000 Borrowed money from the bank.22 Accounts Receivable……………….9,000Service Revenue………………….9,000 Performed service on account.28 Cash……………………………………6,000Accounts Receivable…………….6,000 Received cash on account.29 Utilitie s Expense (600)Accounts Payable (600)Received utility bill.30 Salary Expense………………………3,000Cash…………………………………3,000 Paid salary expense.Chapter 2 Transaction Analysis 5730 Interest Expense (300)Cash (300)Paid interest expense.(10-15 min.) CP 2-6Req. 1JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Supplies………………………………..2,000Accounts Payable…………………2,000 Purchased supplies on account.Accounts Payable (500)Cash (500)Paid cash on account.Req. 2Accounts Payable500 2,000Bal. 1,500Req. 3Biaggi’s business owes $1,500, as shown in the Accounts Payable account.(10-15 min.) CP 2-7Req. 1JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Accounts Receivable………………..1,200Service Revenue…………………..1,200 Performed service on account.Cash (500)Accounts Receivable (500)Received cash on account.Req. 2Cash Accounts Receivable Service Revenue500 1,200 500 1,200 Bal. 500 Bal. 700 Bal. 1,200 Req. 3a. The Center earned $1,200: S ervice Revenueb. Total assets $1,200: C ash………………….. $ 500Accounts receivable. 700Total assets…………. $1,20058Financial Accounting 6/e Solutions Manual(10 min.) CP 2-8Old NavyTrial BalanceDecember 31, 20X8ACCOUNT DEBIT CREDITMillionsCash……………………….…...$ 2Other assets (9)Accounts payable……………$ 1Other liabilities (2)Stockholders’ equity (2)Revenues (30)Expenses……………………... 24 ___Total……………………….……$35 $35Old Navy’s net income:$6 million ($30 – $24)(10 min.) CP 2-9 1. Total assets = $53,800 ($33,300 + $2,000 + $500 +$18,000)2. Total liabilities = $1003. Total stockholders’ equity = $53,700 ($53,800 – $100)4. Net income = $5,800 ($8,500 – $1,100 – $1,200 – $400)(10 min.) CP 2-101. Total debits = $121,600 ($58,600 + $81,000 – $18,000)Total credits = $ 58,600Difference = $ 63,000 ($121,600 – $58,600)$63,000 / 9 = $7,000 (an integer), which suggests either atransposition or a slide2. Total debits = $76,600 ($58,600 + $20,000 – $2,000)Total credits = $58,600Difference = $18,000 ($76,600 – $58,600)$18,000 / 9 = $2,000 (original amount of accountsreceivable)3. Total debits = $56,600 ($58,600 – $ 2,000)Total credits = $60,600 ($58,600 + $ 2,000)Difference = $ 4,000 ($60,600 – $56,600)$4,000 / 2 = $2,000 (original amount of accounts receivable)Chapter 2 Transaction Analysis 59(5 min.) CP 2-12Cash Computer Equipment250,000 100,000Accounts Payable Common Stock100,000 250,000Total debits = $350,000 ($250,000 + $100,000)Total credits = $350,000 ($100,000 + $250,000)Exercises(10-15 min.) E 2-1 TO: Home OfficeFROM: Store ManagerDuring the first week, I borrowed $320,000 on a note payable. I used the store’s beginning cash plus the borrowed money to purchase land, a building, copy equipment, and supplies. After all these transactions, the store’s balance sheet appears as follows:Kinko’sOklahoma City StoreBalance SheetDateASSETS LIABILITIESCash $ 80,000* Note payable $320,000 Supplies 10,000Copy equipment 60,000 STOCKHOLDERS’ EQUITYLand 90,000 Common stock 40,000 Building 120,000 Total liabilities and ________ Total assets $360,000 stockholders’ equity $360,000 _____*$40,000 + $320,000 – $90,000 – $120,000 – $60,000 – $10,000 = $80,000(5-10 min.) E 2-2 a. Issuance of stockRevenue transactionb. Purchase of asset on accountBorrow moneyc. Purchase of asset for cashSale of asset for cashCollection of an account receivabled. Payment of dividends to ownersExpense transactione. Pay a liability60Financial Accounting 6/e Solutions Manual(10-20 min.) E 2-4 Req. 1Analysis of TransactionsASSETS = LIABILITIES + STO CKHOLDERS’ EQUITYDate Cash + AccountsReceivable +MedicalSupplies + Land =AccountsPayable +NotePayable +CommonStock +RetainedEarningsType of Stockholders’Equity TransactionOct. 6 40,000 40,000 Issued stock9 (30,000) 30,00012 2,000 2,00015 Not a transaction of the business.15-31 4,000 4,000 8,000 Service revenue 15-31 (1,400) (1,400) Salary expense (1,000) (1,000) Rent expense(300) (300) Utilities expense31 500 (500)31 10,000 10,00031 (1,500) (1,500)Bal. 20,300 4,000 1,500 30,000 500 10,000 40,000 5,30055,800 55,800Chapter 2 Transaction Analysis 61(continued) E 2-4 Req. 2a. $55,800b. $4,000c. $10,500 ($500 + $10,000)d. $45,300 ($55,800 – $10,500, or $40,000 + $5,300)e. $5,300 (Revenue, $8,000 minus total expenses of $2,700, equals net income, $5,300.)62Financial Accounting 6/e Solutions Manual(10-15 min.) E 2-5JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Oct. 6 Cash………………………………………..40,000Common Stock……………………….40,000 Issued stock to owner.9 Land………………………………………...30,000Cash…………………………………….30,000 Purchased land.12 Medical Supplies…………………………2,000Accounts Payable……………………2,000 Purchased supplies on account.15 Not a transaction of the business.15-31 Cash………………………………………..4,000Accounts Receivable……………………4,000Servi ce Revenue……………………..8,000 Performed service for cash and on account.15-31 Salary Expense…………………………..1,400Rent Expense……………………………..1,000Utilities Expense (300)Cash…………………………………….2,700 Paid expenses.31 Cash (500)Medical Supplies (500)Sold supplies.31 Cash………………………………………..10,000Note Payable…………………………..10,000 Borrowed money.31 Accounts Payable……………………….1,500Cash…………………………………….1,500 Paid on account.(10-15 min.) E 2-6 Req. 1Total assets = $145 million ($100 + $60 – $55 + $35 + $26 – $21)Req. 2Company owes $41 million [$60 – $55 + $35 + $22 – $21]Req. 3Net income = $4 million ($26 – $22)Chapter 2 Transaction Analysis 63(10-20 min.) E 2-7 Req. 1 (journal entries)JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Aug. 1 Cash……………………………………………19,500Common Stock…………………………...19,500 Issued common stock to owner.2 Office Supplies (800)Accounts Payable (800)Purchased office supplies on account.4 Land……………………………………………14,000Cash………………………………………..14,000 Paid cash for land.6 Cash……………………………………………2,000Service Revenue…………………………2,000 Performed services for cash.9 Accounts Payable (100)Cash (100)Paid cash on account.17 Accounts Receivable……………………….1,200Service Revenue…………………………1,200 Performed service on account.23 Cash (900)Accounts Receivable (900)Received cash on account.31 Salary Expense………………………………1,000Rent Expense (500)Cash………………………………………..1,500 Paid cash expenses.(continued) E 2-7Req. 2Ending cash = $6,800($19,500 – $14,000 + $2,000 – $100 + $900 – $1,500)Expects to collect on account = $300 ($1,200 – $900)Total liabilities = $700 ($800 – $100)Net income (profit) = $1,700 ($2,000 + $1,200 – $1,000 – $500)64Financial Accounting 6/e Solutions Manual(20-30 min.) E 2-8 Req. 1Cash Accounts ReceivableAug. 1 19,500 Aug. 4 14,000 Aug. 17 1,200 Aug. 23 9006 23 2,0009009311001,500Aug. 31 300Aug. 31 6,800Office Supplies LandAug. 2 800 Aug. 4 14,000Aug. 31 800 Aug. 31 14,000Accounts Payable Common StockAug. 9 100 Aug. 2 800 Aug. 1 19,500 Aug. 31 700 Aug. 31 19,500 Service Revenue Salary ExpenseAug. 6 2,000 Aug. 31 1,00017 1,200 Aug. 31 1,000Aug. 31 3,200Rent ExpenseAug. 31 500Aug. 31 500(continued) E 2-8Req. 2Coaxial Electronic Systems, Inc.Trial BalanceAugust 31, 20X6ACCOUNT DEBIT CREDITCash…………………………...$ 6,800Accounts receivable (300)Office supplie s (800)Land…………………………...14,000Accounts payable…………..$ 700Common stock………………19,500Service revenue……………..3,200Salary expense………………1,000Rent expense (500)Total…………………………...$23,400 $23,400Req. 3Total a ssets ($6,800 + $300 + 800 + $14,000)……..$21,900Total liabilities (700)Total stockholders’ equity ($21,900 –$700)………$21,200Chapter 2 Transaction Analysis 65(10-15 min.) E 2-9JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT1. Cash…………………………………..10,000Common Stock…………………..10,000 Issued common stock.2. Cash…………………………………..7,000Note Payable……………………..7,000 Borrowed money; signed note payable.3. Land…………………………………..31,000Cash………………………………..8,000Note Payable……………………..23,000 Purchased land by paying cashand signing a note payable.4. Supplies (600)Accounts Payable (600)Purchased supplies on account.5. Cash (100)Su pplies (100)Sold supplies for cash.6. Equipment……………………………6,000Cash………………………………..6,000 Paid cash for equipment.7. Accounts Payable (300)Cash (300)Paid cash on account.Cash balance = $2,800 ($10,000 + $7,000 – $8,000 + $100 – $6,000 – $300)Company owes $30,300 ($7,000 + $23,000 + $600 – $300)(10-20 min.) E 2-10Req. 1Whirlpool Appliance ServiceTrial BalanceJune 30, 20X6ACCOUNT DEBIT CREDIT Cash…………………………...$ 9,000Accounts receivable………..15,500Building……………………….40,250Land…………………………...29,000Accounts payable………….. $ 4,300Note payable………………… 13,000Common stock……………… 48,800Retained earnings………….. 21,350*Dividends……………………..6,000Service revenue…………….. 22,00066Financial Accounting 6/e Solutions ManualSalary expense………………8,000Utilities expense…………….1,400Delivery expense (300)Total…………………………...$109,450 $109,450 *Total debits…………………………………………$109,450 Total credits, ex cluding retained earnings…… (88,100) Retained earnings…………………………………$ 21,350 (continued) E 2-10Req. 2Whirlpool Appliance ServiceIncome StatementMonth Ended June 30, 20X6Service revenue………………...$22,000Salary expense…………………$8,000Ut ilities expense………………..1,400Delivery expense (300)Total expenses…………………. 9,700Net income………………………$12,300 (15-25 min.) E 2-11Car Connection, Inc.Trial BalanceDecember 31, 20X3ACCOUNT DEBIT CREDIT Cash…………………………...$ 4,600*Accounts receivable……….. 12,600*Inventory……………………... 17,000Supplies (600)Land…………………………... 55,000Accounts payable…………..$13,100*Common stock………………48,300*Sales revenue……………….. 35,700Cost of goods sold…………. 3,900Salary expense……………… 1,700Rent expense (800)Utilities expense……………. 900* _______Total…………………………...$97,100 $97,100_____*Explanations:Cash: $4,200 + $400 = $4,600Accounts Receivable: $13,000 – $400 = $12,600Accounts Payable: $12,000 + $1,000 – $100 + $200 = $13,100Common Stock: $47,900 + $400 = $48,300Utilities Expense: $700 + $200 = $900(5-15 min.) E 2-12 Cash Accounts Receivable(a) 12,500 (b) 1,500 (f) 8,300(d) 1,800 Bal. 8,300(e) 400(g) 2,000Bal. 6,800Office Supplies Office Furniture(c) 800 (a) 9,000Bal. 800 Bal. 9,000Accounts Payable Common Stock(e) 400 (c) 800 (a) 21,500Bal. 400 Bal. 21,500 Dividends Service Revenue(g) 2,000 (f) 8,300 Bal. 2,000 Bal. 8,300 Salary Expense Rent Expense(d) 1,800 (b) 1,500Bal. 1,800 Bal. 1,500(10-20 min.) E 2-13Req. 1LaVell Oxford, AttorneyTrial BalanceJuly 31, 20X8ACCOUNT DEBIT CREDITCash…………………………...$ 6,800Accounts receivable………..8,300Office supplies (800)Office furniture………………9,000Accounts payable…………..$ 400Common stock………………21,500Dividends……………………..2,000Service revenue……………..8,300Salary expense………………1,800Rent expense……………….. 1,500Total…………………………...$30,200 $30,200Req. 2The business performed well during July. The result of operations was net income of $5,000, as shown by the income statement accounts:Service revenue………………….$ 8,300Salary expense………..$1,800Rent expense…………. 1,500Total expenses……………….. (3,300)Net income……………………….. $ 5,000(20-30 min.) E 2-14Reqs. 1 and 3Cash Accounts ReceivableDec. 2 7,000 Dec. 2 500 Dec. 18 1,7009 800 3 3,00012 200Bal. 4,100Supplies EquipmentDec. 5 300 Dec. 3 3,000Furniture Accounts PayableDec. 4 3,600 Dec. 4 3,6005 300Bal. 3,900 Common Stock DividendsDec. 2 7,000Service Revenue Rent ExpenseDec. 9 800 Dec. 2 50018 1,700Bal. 2,500Utilities Expense Salary ExpenseDec. 12 200(continued) E 2-14Req. 2JournalDATE ACCOUNT TITLES AND EXPLANATION DEBIT CREDIT Dec. 2 Cash……………………………………..7,000Common Stock……………………..7,0002 Rent Expense (500)Cash (500)3 Equipment……………………………...3,000Cash………………………………….3,0004 Furniture………………………………..3,600Accounts Payable………………….3,6005 Supplies (300)Accounts Payable (300)9 Cash (800)Service Revenue (800)12 Utilities Expense (200)Cash (200)18 Accounts Receivable…………………1,700Service Revenue…………………...1,700 (continued) E 2-14Req. 4Matthew Rogers, Certified Public Accountant, P.C.Trial BalanceDecember 18, 20XXACCOUNT DEBIT CREDIT Cash…………………………...$ 4,100Accounts receivable………..1,700Supplies (300)Equipment……………………3,000Furniture……………………...3,600Accounts payable…………..$ 3,900Common stock………………7,000Dividends……………………..—Service revenue……………..2,500Rent expense (500)Utilities expense (200)Salary expense………………—Total…………………………...$13,400 $13,400(20-40 min.) E 2-15a. Net income for March – Given as follows:Retained EarningsFeb. 28 Bal. 7,000MarchMarch dividends 15,800 net income X = $19,300Mar. 31 Bal. 10,500$7,000 + X – $15,800 = $10,500X = $19,300b. Total cash paid during March:CashFeb. 28 Bal. 11,600March receipts 81,200 March payments X = $87,800Mar. 31 Bal. 5,000$11,600 + $81,200 – X = $ 5,000X = $87,800 (continued) E 2-15c. Cash collections from customers during March:Accounts ReceivableFeb. 28 Bal. 24,300March saleson account 49,400 March collections X = $47,000 Mar. 31 Bal. 26,700$24,300 + $49,400 – X = $26,700X = $47,000d. Cash paid on a note payable during March:Note PayableFeb. 28 Bal. 13,900 March MarchX =17,500 payments on note X new borrowing 25,000Mar. 31 Bal. 21,400 $13,900 + $25,000 – X = $21,400X = $17,500(20-30 min.) E 2-16Req. 1Road Runner, Inc.Trial BalanceDecember 31, 20X5Cash…………………………...$ 4,200Accounts receivable………..7,200Supplies (800)Land…………………………...34,000Accounts payable…………..$ 5,800Note payable…………………5,000Common stock………………20,000Retained earnings…………..7,300Service revenue……………..9,100Salary expense………………3,400Advertising expense………. 900 _______Totals………………………….$50,500 $47,200Out of balanceby $3,300The correct balance of Accounts Receivable is $3,900 ($7,200 – $3,300). After this correction, total debits will be $47,200 ($50,500 – $3,300), the same as total credits.(continued) E 2-16Req. 2Road Runner, Inc.Trial BalanceDecember 31, 20X5Cash ($4,200 –$400)……………………$ 3,800Accounts receivable($7,200 –$3,300 + $7,000)..............10,900 Supplies.. (800)Land ($34,000 + $80,000)………………114,000Accounts payable ($5,800 + $2,000)…$ 7,800 Note payable ($5,000 + $80,000)……...85,000 Common stock…………………………..20,000 Retained earnings………………………7,300 Service revenue ($9,100 + $7,000)……16,100 Salary expense ($3,400 + $400)………3,800Advertising expense ($900 + $2,000). 2,900Tot als……………………………………...$136,200 $136,200Req. 3a. Total assets = $129,500 ($3,800 + $10,900 + $800 + $114,000).b. Road Runner is profitable, as indicated by the excess of revenue ($16,100) over totalexpenses ($6,700 = $3,800 + $2,900).(10-15 min.) E 2-17San Francisco:Income statement June July Medical expense…………..$40,000 $ -0- Balance sheet June 30 July 31 Cash…………………………$55,000 $23,000*Accounts payable…………40,000 8,000** Bay Area:Income statement June July Service revenue…………..$40,000 $ -0- Balance sheet June 30 July 31 Cash………………………… $ -0- $32,000Accounts receivable……..40,000 8,000**Explanation:San Francisco’s expense is Bay Area’s revenue.San Francisco’s cash payment is Bay Area’s cash receipt.San Francisco’s account payable is Bay Area’s account receivable. __________*$55,000 – $32,000 = $23,000**$40,000 – $32,000 = $ 8,000。
财务会计课堂教学的中西比较及启示——以爱丁堡龙比亚大学为例
游 鲤 尝 嘹画 蠛 癞
夏 蕻 倒
口 邱 静 （ 州财 经 学 院会 计 学 院 贵 州 贵 阳 ５ ０ ０ ） 贵 ５ ０４
摘 要： 财务会 计作 为会计 的一 大分 支， 涉及的 内容极其繁杂 ， 本文通过 对我国及西方财
务 会 计课 堂教 学 的 内容及 方 法进行 比较 ， 中得 到 一 些启 示 。 从
父键词 ： 财务会计 课堂教学 比较 启示
一
、
我 国 财 务 会 计 课 堂 教 学 的 内
《 中级 财 务 会 计 》 在 《 级 会 计 是 初 学 》 基 础 上 ， 财 务 会 计 相 关 内容 的 对 的进 一 步 学 习 。较 《 级会 计 学 》 初 而 言 ， 内 容 更 深 入 ， 具 体 ， 更 复 其 更 也 杂 。专 业 不 同 ， 中级 财 务 会计 》 《 安排 的学 时 也不 同 ，少 则 ５ ０学 时 ，多则
同时 ，对会 计 实践 中新 产生 的需 要 从
理 论 上 予 以 说 明 的 问题 也 进 行 了探
讨 ，这类 问题 传统 的理 论和 方法 一 般
不会 涉及 ， 而 没有 现成 的处 理方 法 ． 因 具有 开拓 意义 。
的课 堂教 学 。英 国的学 制 为每 年三 个
学期 ． １月 至 ５月 处 于 ２ １ 至 ２ １ ００ ０１
能、 目标 、 会计 要 素 、 计 核算 的质 量 会
要 求 、 计 科 目与 账 户 、 式 记 账 原 会 复 理 及 方法 、 计 凭 证 、 会 会计 账 簿 、 本 成 计 算 、 产 清查 、 务 报 告 、 务处 理 财 财 账 程序等内容 ， 了解 会 计 循 环 的 基本 步 骤 ，对 简 单 经 济业 务 能 进 行 账 务 处 理 ， 填 制 凭 证 及 登 记 账 簿 ， 编 制 会 会
西方财务会计-chapter5(1)
Petty Cash(cont.)
The balance of the petty cash account, which is part of the total cash balance, changes only when the fund is established, changed in amount, or discontinued.
40
Cash
2,440
Petty Cash Fund : Example
If some errors occur: Presumably, a voucher was lost, or a voucher understates the amount disbursed. The following individual vouchers accompany the fund: postage,$900; office supplies, $700; and taxi fares, $800 ( $2,400 in total ). There is a $40 cash shortage ($2,440 - $2,400 ).
Controlling cash balance
Bank reconciliation Bank accounts Petty cash
Petty Cash
Imprest fund
For routine small disbursements.
Amounts can vary from $50 or less to more than $10,000.
西方会计学知识点归纳总结
西方会计学知识点归纳总结会计学是一门研究如何记录、分析和报告财务交易的学科。
它在商业世界中起着至关重要的作用，为企业和个人提供了各种财务信息。
西方会计学是会计学的一个重要分支，它主要关注美国和欧洲等西方经济体的会计准则和实践。
本文将对一些西方会计学中的重要知识点进行归纳和总结。
1. 财务报表财务报表是会计学中最基本的概念之一。
它由资产负债表、利润表和现金流量表组成。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
利润表显示了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。
现金流量表记录了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
2. 会计准则会计准则是规范会计实践的原则和理念。
国际会计准则委员会（IASB）制定了国际财务报告准则（IFRS），它被许多国家和地区采纳。
美国则采用了美国财务会计准则（GAAP）。
这些准则为公司制定了一套标准的会计规则和程序，确保了财务报表的准确性和可比性。
3. 会计方程会计方程是会计核算中的基本原则。
它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”。
这个方程要求财务报表中的所有交易都要遵循会计方程的平衡原则。
4. 会计分录会计分录是将财务交易记录在会计账簿中的过程。
每一笔交易都需要编制相应的会计分录，以记录该交易对财务状况和财务报表的影响。
会计分录通常包括账户名称、金额和交易类型。
5. 会计周期会计周期是指进行会计核算和编制财务报表的时间段。
常见的会计周期包括月度、季度和年度。
每个周期结束时，企业需要进行结账和汇总，以便编制准确和可靠的财务报表。
6. 账户分类账户分类是将财务交易按照性质和目的进行归类的过程。
常见的账户分类包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
正确的账户分类可以为企业提供准确的财务信息，并帮助管理者做出正确的决策。
7. 记账方法记账方法主要包括现金基础会计和权责发生制会计。
现金基础会计是在现金收付时记录交易，适用于小型企业和个人财务。
西方财务会计培训教程(英文版)(ppt 68页)PPT学习课件
LO 1 Discuss the characteristics of the corporate form of organization.
The Corporate Form of Organization
Variety of Ownership Interests
LO 1 Discuss the characteristics of the corporate form of organization.
The Corporate Form of Organization
Capital Stock or Share System
In the absence of restrictive provisions, each share carries the following rights:
Corporate Capital
No-Par Stock
Reasons for issuance: Avoids contingent liability. Avoids confusion over recording par value versus fair market value.
Some states require that no-par stock have a stated value.
Preferred Stock or Common Stock. Additional Paid-in Capital
LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares of stock.
Corporate Capital
财务会计学课后习题参考答案(1-13章)
双方记账正确。
3、（1）收到票据时：
借：应收票据—丙公司 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000
（2）年终计提利息
利息收入=234 000×10%÷12×6＝5 850
借：应收票据 5 850
贷：财务费用 5 850
（3）到期收回票据
2×11年12 月 31 日
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80
2×12年 1 月 3 日
借：银行存款630
投资收益90
贷：交易性金融资产——成本600
——公允价值变动120
同时：
借：公允价值变动损益120
贷：投资收益120
（2）累计损益=120+40-6-90=64
2、应收利息=面值×票面利率
贷：主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
（7）借：应付职工薪酬 60 000
贷：库存现金 60 000
（8）借：其它应收款—后勤部门 6 000
贷：库存现金 6 000
（9）借：银行存款 46 800
贷：应收账款—雨的公司 46 800
（10）借：管理费用—差旅费 2 200
贷：在途物资 2 000 000
商品进销差价 600 000
（2）销售时，
借：银行存款等 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 476 000
（3）结转成本
借：主营业务成本 2 800 000
贷：库存商品 2 800 000
（4）结转已销商品进销差价
财务会计概念框架
前言目前，财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心内容。
许多西方发达国家（如美国、英国、加拿大、澳大利亚等）和国际会计准则委员会都非常重视对财务会计概念框架的研究，并已纷纷建立起各自的概念框架体系。
随着 2006 年 2 月 15 日新《企业会计准则——基本准则》的发布，我国现阶段既符合国际惯例又具有中国特色的财务会计概念框架已经初步建立。
但是，新的基本准则仍存在一些不足之处，需要在诸多方面继续努力完善，才能早日转化为更符合国际惯例的财务会计概念框架。
2005 年 6 月 2 日财政部向外发布了征求意见稿，即修订后的《企业会计准则—基本准则》。
2006 年 2 月，财政部发布了《企业会计准则—基本准则》和 38 项具体准则，实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同。
财政部规定从 2007 年 1 月 1 日起，上市公司开始实施新的企业会计准则，并争取所有大中型企业在短时间内执行新准则，即从 2007 年开始，中国企业将采用与国际逐步接轨的会计准则体系进行其经营活动。
由于我国现阶段财务会计概念框建立时间不长，国内学者对于作为我国现阶段财务会计概念框架的新基本准则的研究还不够全面和深入本文通过纵向差异分析和横向国际对比，全方位介绍了我国现阶段财务会计概念框架的内容，对其特色和不足之处作了深刻地评价，本文为我国基本准则的进一步修订给出的 3 点具体意见以及对我国财务会计概念框架的未来发展提出的4 点宏观性建议则具有重大的理论和现实意义。
1财务会计概念框架概述1.1 财务会计概念框架的定义1976 年，美国 FASB 在《概念框架研究计划的范围与影响》中将“财务会计概念框架(conceptual framework of financial accounting，简称 CF)”作为一个专门术语提出来。
FASB 认为，概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可以用来引导首尾一贯的准则，并对财务会计的性质、作用和局限性做出规定。
《财务会计学》第六版 第1章 总论
等各种与企业有利害关系
背
的利益集团
性
景 准则
需求
提出了会计信息(会 计报表)社会化、标 准化的要求
迫切需要加强会计实 务的规范化，提高会 计信息的质量
16
1.2 企业会计准则 西方国家会计准则产生的
社会经济背景
1909年
美国公共会计师协会(AAPA)(即美国注册会计 师协会(AICPA)的前身)任命了一个会计名词 特别委员会，准备进行会计实务的规范化。
职工
政府
1)企业缴纳所得税和其他税金的情况。 2)企业是否遵守有关的法律规定。 3)企业向各级政府的法定机构提供的各种报告是否 正确。
7
1.1 企业财务会计的目标 1.1.1 对企业会计信息的需求
企业所有者 债权人
供应商 顾客
经营者
企业
职工
政府
1)企业是否按正确的方向从事经营，为其职工提供稳 定而持久的工作职位。 2)企业的福利待遇有何变动。 3)企业的获利情况怎样;利润增加时，企业是否能支 付较高的工资与奖金。
经济环境对于决定财务报告目标的三个因素均有重要影
响。
⑶经济环境影响企业提供会计信息的意愿
例如，在我国过去高度集中的计划经济体制下，企业对
外提供会计报表主要是例行公事、完成任务，基本上是一种
消极被需动要的指行出为的。是而，在以经上济只体是制着改重革说之明后了，经企济业环的境自对主会权计扩 大目，的筹的资影渠响道。多实元际化上，，企企业业为财了务自会身计的在经实济现利其益目(如的为的了过筹 集程到中所，需会资通金过)，它往所往提更供愿的意会对计外信提息供反有过关来会影计响信经息济。环境
财务报告概念框架
目录【一】理论概述∙ 1.财务报告概念框架的由来∙ 2 什么是财务报告概念框架∙ 3 财务报告概念框架的内容∙ 4.财务报告概念框架的性质∙ 5.财务报告概念框架的特点∙ 6 财务报告概念框架的作用∙ 7财务报告概念框架制订的原则∙ 8 CF的优缺点【二】分类对比∙ 1我国财务报告概念框架∙ 2美国财务报告概念框架∙ 3加拿大财务报告概念框架∙ 4.韩国财务报告概念框架∙ 5.汇总对比【三】拓展：财务舞弊案例分析一、财务报告概念框架的由来㈠由来背景①产生于美国财务会计概念框架的研究始于西方会计界，20世纪70年代以后，由于经济的不断发展和市场的演变与创新，传统的会计理论概念受到严重冲击和批评，迫切需要建立一套能适应新经济形势的完整的和规范性的会计理论框架，来指导会计准则的制定和解决现有的会计准则未曾涉及的新的会计问题。
自1976年12月美国财务会计准则委员会(FASB)公布的《财务会计与报告概念结构：财务报表的要素及其计量》中首次出现财务会计概念框架这一专门术语以来，以美国、英国为首的西方学术界对其进行了如火如荼的研究并取得了一系列的重要成果。
而对这方面研究，我国起步较晚，尚未形成一个较为系统的财会专门理论研究体系。
②IASB的兴起国际会计准则委员会（IASC）早在上世纪80年代初就尝试制定概念框架。
但从1984年10月开始，IASC才决定将研究财务报表目标的项目与对原国际会计准则第1号（IAS1）“会计政策的披露”的评审工作合并加以考虑。
并于1984年至1985年，在其工作计划中又增加了“负债”、“权益”、“资产和费用”三个对财务报表要素进行分开研究的项目，并为这些研究项目分别发布了征求意见稿（此情形类似于英国）。
IASC在1986年11月决定制定独立完整的与具体国际会计准则内容相分离的财务报告框架，该框架将不再涉及具体会计问题的处理，只是讨论财务报表的目标、财务信息的质量特征、财务报表要素的确认、计量和报告等原则性问题。
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1.3-2 Overview of the Conceptual Framework ---- Three levels of objectives elements and principles
The first level consists of objectives.
The second level explains financial elements and characteristics of information.
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1.3 THE FASB’S FINANCIAL ACCOUNTING CONCEPTUAL FRAMEWORK
1.3-1 Objectives of the Conceptual Framework The Framework is to be the foundation for building a set of coherent accounting standards and rules. The Framework is to be a reference of basic accounting theory for solving emerging practical problems of reporting.
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Generally Accepted Accounting Principles
The Securities and Exchange Commission (SEC) has the authority to determine the financial statements to be provided to stockholders and the measurement rules applied in producing the statements. The Financial Accounting Standards Board (FASB) is currently recognized as the group responsible for establishing GAAP.
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2020/12/7
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ห้องสมุดไป่ตู้
Chapter 1
The Financial Accounting Conceptual Framework And The Accounting Equation
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1.1 ACCOUNTING
A service activity ---- Provide useful information about economic entities to interested parties And a measurement-communication activity---The usefulness of accounting information depends on effective measurement of the economic activities and effective communication of those measurements to users of that information.
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1.2 COMPARISON BETWEEN FINANCIAL AND MANAGEMENT ACCOUNTING
Management Accounting ---- The process of developing and reporting accounting information for internal users who have direct access to the information preparing.
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1.2 COMPARISON BETWEEN FINANCIAL AND MANAGEMENT ACCOUNTING
Financial Accounting ---- The process of developing and reporting financial information for external users who do not have direct access to the information preparing which should be in accordance with General Accepted Accounting Principles (GAAP).
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Accounting information and decision makers
Accounting information
Financial accounting
External Decision makers
Management Accounting
Internal Decision makers
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The Conceptual Framework
The Financial Accounting Standards Board (FASB) issues Statements of Financial Accounting Concepts. These statements constitute the conceptual framework of accounting.
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GAAP
Generally accepted accounting principles are the measurement rules used to develop the information in financial statement. They are those guidelines which indicate how to report economic events. They consist of a number of concepts,principles and procedures.