审计读书笔记

审计读书笔记【篇一：审计读书笔记】《现代企业风险管理审计》读书报告正如《现代企业风险管理审计》所述，审计业界并非尚未认识到其面临风险的真正根源，目前需要做的是研究并实施如何在审计行为中识别，控制风险，并使该理念和模式体现在审计各阶段具体的审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段对固有风险进行简单的分析。

要做到这一点，传统的审计理念和模式，由于其更多的是为了关注财务报表风险而关注报表和企业帐目，而不是从企业经营风险，管理层风险管理的角度来关注财务报表，因而无法实现审计风险控制的有效性，也使审计在为整个财富价值链中的价值无法进一步得到体现。

传统的审计方法除了在理念存有不足外，还欠缺足够的可以用来识别现代企业经营风险及其控制的审计工具，模型和方法; 而企业风险管理审计模式，正是从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，从财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。

《现代企业风险管理审计》是cpa视角的中国第一部现代企业风险管理著作。

《现代企业风险管理审计》借鉴国内外风险管理方面的知识，在风险审计的概念、目标、程序以及专业判断等方面有一定创新和突破；在具体风险的审计上，精心编制国内外企业典型案例，具有可操作性。

并提出了企业风险管理审计模式，从企业经营风险，风险管理角度分析审计风险，实施审计程序，财务报表风险的源头——企业经营风险角度去关注财务报表风险，从而为风险降至可接受水平提供有效保障，并实现审计目标同整个商业社会的共同目标达到一致。

书中提供了大量的风险管理审计工具，模型和方法以使新的审计理念可付诸实践。

一、《现代企业风险管理审计》强调内部审计在企业风险管理中角色和作用《现代企业风险管理审计》第2页对内部审计在企业风险管理中角色和作用引用了《内部审计实务标准》的观点认为，内部审计在企业风险管理中角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证。

这一观点在书中多次出现，反复强调。

作者则认为“内部审计师通过对主体企业风险管理的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会。

内部审计师协会的准则还强调内部审计的适当作用，清楚地指出内部审计师应该对他们所审计的活动持客观的态度。

” 我认为内部审计在企业风险管理中应当保持客观的态度，通过评价、报告和提出改进建议，来协助管理当局和董事会或审计委员会；在评价企业风险管理的有效性方面起着关键性作用。

而不赞同《内部审计实务标准》对内部审计角色和作用的观点，内部审计要保持客观，就需要相对独立，不能又当裁判又当运动员，不能直接参与企业风险管理的风险估算程序。

同时内部审计的资源难以实现“对风险管程序的评价，对风险管理的恰当程度作出保证”的作用。

特别是“作出保证”更是不现实的；如果作为理论上的追求，也是无意义的。

能作出“保证”的观点只能误导管理当局和董事会或审计委员会赋予内部审计不恰当的地位和权限，占用更多的资源。

正如作者在书第3页的表述：客观地讲，要求每一位审计师者成为风险管理等各个方面的专家是不现实的。

二、企业风险管理模型《现代企业风险管理审计》大都采用了澳大利亚—新西兰联合委员会的风险管理模型。

在读了卓继民所著《现代企业风险管理审计》后，作为cpa的我比较认同《现代企业风险管理审计》选用的风险管理模型，即《现代企业风险管理审计》第77页所述的原安达信咨询公司经营风险管理框架图。

三、含混的风险审计重要性概念《现代企业风险管理审计》第121页提出的风险审计重要性概念。

“风险审计重要性是指被审计单位所处的环境、管理和业务活动，风险识别、分析评估及风险处理方法的任何方面，若存在影响组织基本目标实现的潜在可能，审计师则可判定该风险是重要的，否则，则可判定为不重要或判定为保留风险或剩余风险。

”这一概念可能是由审计重要性在风险审计中的运用。

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

我认为风险审计重要性概念是含混的，将“重要性”定义为“潜在可能”很难理解。

我认为，风险审计重要性是指被审计单位潜在的可能负面影响目标实现的严重程度，这一程度可以通过估计损失额、发生概率和发生频率进行界定。

四、具体风险管理审计原安达信将风险定义为，环境风险、过程风险和决策所需信息风险三大类，细分七十三种常见的风险。

《现代企业风险管理审计》在第三篇介绍了风险审计的理论与专业判断、规划策略和审计框架，第四至八篇介绍了营销风险、产品开发与品牌创立风险、企业财务风险、企业组织风险和企业内部控制系统风险等5种具体风险的审计，其审计思路受束于前述所选用风险管理模型和第42页所述的风险适管理的前提与基础研究：《现代企业风险管理审计》，在了解企业经营识别经营风险时，提供了一个整体框架用于了解企业风险管理行为的有效性，并且分析企业的情况和信息流程。

使用的主要分析工具包括：(1) 企业分析框架； (2) 企业风险模型； (3) 企业信息流程； (4) 企业绩效评价分析；(5) 企业整体风险管理有效性评价。

在企业风险控制评价时，提供了一个完整的框架用于评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制。

使用的主要工具包括：（1）风险控制流程框架；（2）风险控制标准及控制矩阵；（3）信息可信度测试；（4）风险控制识别；（5）评价风险控制的设计；（6）测试风险控制；（7）控制信赖与否之决策树。

作为一名学习了五年会计的学生，还是比较容接受《现代企业风险管理审计》的观点，同时认为《现代企业风险管理审计》介绍的工具能够全面地了解企业经营、识别经营风险；评估管理层如何对信息流程和特定估计的相关风险进行控制，为确定和管理剩余风险的供了支持。

篇二：审计学读书笔记“审计学”笔记第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。

本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。

内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。

我国是世界上最早产生审计的国家之一。

职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。

审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。

在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。

审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。

完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。

要发挥其职能必须具备以下两个条件：（1）监督必须由权利机关实施。

（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。

2、经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。

3、经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。

需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。

随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。

（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。

在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。

其具体任务分述如下：1、审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2、监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；3、审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4、审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5、评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6、鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。

（三）审计的作用审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下作用：制约作用、促进作用、证明作用。

制约作用：对于被审计单位的经济活动进行监督，发现错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为，可以起到制约不合规、不合法经济活动的作用。

促进作用：对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。

对内部控制制度健全省和有效性进行评价，以便堵塞漏洞，加强管理，提高经济效益。

证明作用：能证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。

如上所述，审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。

审计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因果关系所导致的必然结果。

三、审计的本质（一）审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。

根据主体不同，可以分为以下几类：1、以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象，并以审查财政预算的执行及其结果，以及预算外资金的管理和使用情况为主要内容；2、以中央银行及金融机构为审计对象，并以审查信贷计划的执行及其结果为主要内容；3、以企业为审计对象，并以审查财务收支及其经济效益为主要内容；4、以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象，并以审查经费开支、财政补贴情况为主要内容；5、以基本建设项目为审计对象，并以审查建设项目预算的执行情况和决算为主要内容；6、以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金为审计对象，并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容；7、以国际组织和外国政府援助、贷款项目为审计对象，并以审查这些项目的财务收支及其经济效益为主要内容。