内部控制要素纲要(ppt 34页)
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(最新整理)内部控制PPT
快速的增长 政府法规
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
• 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能 力和业务层面的可接受风险水平。
• 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能 性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重 点和优先控制的风险。
2021/7/26
42
经济因素 法律因素 社会因素 科学技术因素 自然环境因素 其他因素
2021/7/26
28
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
2021/7/26
37
coso内部控制五大要素
内部环境
目标制定
事项识别 风险评估
风险应对
控制活动
信息沟通
2021/7/26
监控
内部环境
风险评估
控制活动 信息沟通 监控
38
一、内部环境
1、内部环境构成要素
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部 因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构 设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
• 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能 力和业务层面的可接受风险水平。
• 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能 性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重 点和优先控制的风险。
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经济因素 法律因素 社会因素 科学技术因素 自然环境因素 其他因素
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如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。
• 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单 地制定出一本制度或规章。
• 对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证 ，而非绝对的保证。
• 内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。
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coso内部控制五大要素
内部环境
目标制定
事项识别 风险评估
风险应对
控制活动
信息沟通
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监控
内部环境
风险评估
控制活动 信息沟通 监控
38
一、内部环境
1、内部环境构成要素
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部 因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构 设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
《内控的核心与措施》ppt课件
有力支持。
云计算和物联网
03
实现信息的实时共享和协同工作，加强企业内各部门之间的沟
通与合作。
内控的持续改进与创新
定期评估与审计
对现有内控体系进行定期评估和 审计，发现不足之处并持续改进
。
创新思维和方法
引入新的思维和方法，如风险矩 阵、风险热图等，提高内控的效
果和效率。
鼓励员工参与
鼓励员工提出改进意见和建议， 共同完善内控体系。
制衡性原则
适应性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权 责分配、业务流程等方面形成相互制约、 相互监督的机制。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围 、竞争状况和风险水平等相适应，并随着 情况的变化及时加以调整。
内控的框架与要素
风险评估
对企业面临的内外部风险进行 识别、分析和评估，确定应对 策略。
业务层面的内控
销售与收款控制
规范销售流程，加强收款 管理，降低坏账风险。
采购与付款控制
规范采购流程，加强供应 商管理，确保采购质量与 成本控制。
生产与存货控制
优化生产流程，加强存货 管理，降低库存成本和滞 销风险。
信息系统层面的内控
系统安全控制
加强系统安全防护，防止信息泄露和 被攻击。
系统权限与访问控制
和准确性。
信息整合
对收集到的信息进行整 合和分析，为企业决策
提供支持。
沟通机制
建立有效的沟通机制， 确保信息的上传下达和
横向传递。
监控与改进
01
02
03
04
监控活动
对企业运营过程进行实时监控 ，及时发现和纠正偏差。
内部审计
通过内部审计对内部控制的有 效性进行评估和改进。
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
内部控制制度PPTPPT课件
42
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
33
三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
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三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
《内部控制》ppt课件完整版
《内部控制》ppt课件完整版•内部控制基本概念与原理•企业风险评估与应对•内部控制活动设计与实施•监督评价与持续改进•法律法规遵循与合规性管理•案例分析：成功企业内部控制实践分享目录CONTENTS01内部控制基本概念与原理•内部控制定义：内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
01 02 03内部控制作用保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供。
A BC D 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取补救措施。
控制环境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。
它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟，还反映中央银行各级管理层对内控的要求。
风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
信息与沟通信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
监督评审监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。
战略目标促进实现发展战略。
经营目标促进提高经营管理效率。
报告目标促进提高信息报告质量。
合规目标促进维护资产安全完整。
全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
内部控制要素纲要
(一)控制环境
(4)管理哲学和经营风格。主要考虑:对待 和承担经营风险的方式;依靠文件化的政 策、业绩指标以及报告体系等与关键经 理人员沟通;对财务报告的态度和所采取 的措施;对信息处理以及会计功能、人员 所持的态度;对现有可选择的会计准则和 会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
(一)控制环境
(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。 具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供管 理企业所需信息的沟通能力;各主管人员所负责 任的适当性;按照主管人员所担负的责任，判断 其是否具备足够的知识及丰富的经验;当环境改 变时，企业配合改变其组织结构的程度;员工， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足 程度。
企业管理阶层辩识风险执行的政策及 程序，如核准、授权、验证、调节、复 核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。 控制活动在企业内的各个阶层和职 能之间都会出现，这主要包括：
(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
(一)控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企 业文化，并影响企业员工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括:
(一)控制环境
(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 管理层还是其它成员都应当做到:严格一致地保 持诚信行为和道德标准;不要盲目追求不切实际 的目标，以致形成不必要的压力;对敏感职位之 间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资 产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审 核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业 的高层管理阶层;提供道德方面的指导，使所有 雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断; 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员;将诱发人们不诚实、非法和不道德 行为的动机降至最低。
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
内控5要素及流程PPT幻灯片课件
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
22
分析性程序及符合性测试
一、分析性程序(比较、比率和趋势分析) 二、描述和分析内部控制设计的恰当性 三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
23
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
25
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
26
审计发现和审计建议
1、审计发现 审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐 述相关的审计发现，审计人员成文的审计发 现应有相关的审计证据来支持。
常 规 持 日常监督 续 的
基础 补充
有 针 专项监督 对 性
同时应当制定内控缺陷认定标准，对于发现的内控缺
陷，应及时制定修改方案，采取适当的形式及时向董事会、
监事会或者经理层报告。
14
15
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
建 议
测查
试
28
审计报告
一、审计复核与监督 二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换 稿 三、与被审计单位交换意见 四、编制正式的审计报告 五、审核并报送审计报告
内部控制培训提纲(ppt 32张)
信息与沟通实际上就是企业内部各种表单、报告的传递、分析与应用的过程。 5、对内部控制工作的监督检查。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整 体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面进行专项监督检查，以及 提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是 内部控制监督检查的一项重要内容。 监督检查的主要内容就是我们所做的内控自查、内控审计和自我评价。 11/32
第一部分 内控基本知识之五
理清两个概念
1、内部控制与企业日常管理的关系：内部控制属于企业管理，
是企业管理的主要组成部分，由于要严格按照五部委发布的内控规范指引来设 计制度和手册，是更科学、更规范的企业管理。
2、内控手册与管理制度的关系：管理制度是企业一切管理活动的
行为标准，是管理活动的基本文件，是具体业务操作者最终工作依据。内控手 册是管理制度的提纲，更便于阅读，更直观，更容易理解，是给公司领导和内 外部监督者查阅使用的。两者只是对某项业务循环表述方式不一样，但核心内 容是完全一致的。就像交通法和交通规则的关系。内控手册的编写方法：对照 制度编手册，手册不能代替制度。
5/32
第一部分 内控基本知识之二
企业内部控制体系建设的背景
1、初次提出： 我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。 1999年财政部制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项 内部会计控制规范。 2、重新重视： 真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国2002 年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。 2006年成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作.,国资委发 布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的 指导性文件。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保 监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年 7月1日起先在上市公司范围内施行。
第一部分 内控基本知识之五
理清两个概念
1、内部控制与企业日常管理的关系：内部控制属于企业管理，
是企业管理的主要组成部分，由于要严格按照五部委发布的内控规范指引来设 计制度和手册，是更科学、更规范的企业管理。
2、内控手册与管理制度的关系：管理制度是企业一切管理活动的
行为标准，是管理活动的基本文件，是具体业务操作者最终工作依据。内控手 册是管理制度的提纲，更便于阅读，更直观，更容易理解，是给公司领导和内 外部监督者查阅使用的。两者只是对某项业务循环表述方式不一样，但核心内 容是完全一致的。就像交通法和交通规则的关系。内控手册的编写方法：对照 制度编手册，手册不能代替制度。
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第一部分 内控基本知识之二
企业内部控制体系建设的背景
1、初次提出： 我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。 1999年财政部制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项 内部会计控制规范。 2、重新重视： 真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国2002 年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。 2006年成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作.,国资委发 布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的 指导性文件。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保 监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年 7月1日起先在上市公司范围内施行。
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
（四）授权审批要有责任
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
《内部控制详细》课件
《内部控制详细》ppt课件
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
内部控制培训 ppt课件
率和效果产生较小影响或不产生影响的缺陷
一般缺陷
极小可能
介于重大缺陷和一般缺陷之间
• 在测试中发现的有可能对日常经营业务的效率和效 果产生重要影响的缺陷
且 • 对相关法规、公司流程操作缺乏定期的系统性评估 • 可能影响资产的安全性保障的有待改进的重要领域 • 可能导致声誉受损、环境受损、安全事故及对员工 重要负面影响的缺陷
一般
• 在测试中发现的仅有较小可能对日常经营业务的效
（2）非财务报告内部控制缺陷认定标准参考： 公司采用定量和定性相结合的标准对非财务报告内部控制缺陷进行认定。 定量标准根据缺陷可能造成直接财产损失的绝对金额/数据，相对比例确定； 定性标准主要根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定，考虑因素 见下表：
非财务报告内部控制缺陷认定参考
缺陷分类
造成不利影响的 可能性
完整
《企业内部控制 基本规范》
内部控制的概述（续）
内控的作 用
• 确保国家监管 政策在内部的 严格贯彻实施
• 确保财产物资 的安全完整， 杜绝浪费
监管政策 资产安全
经营风险 会计信息
• 提升经营效率 • 促进有效经营
• 保证企业会计 信息的真实性 与准确性
内部控制的局限性
▪即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可能会受到多重 因素的限制而不能达到其初衷
且/或
影响的严重程度
重大缺陷 可能或很可能
严重影响
• 导致重大的运营效率低下或失效的缺陷
• 与相关法规、公司规程或标准操作程序严重不符，
且
且缺乏有效的补偿性控制的缺陷 • 致使重大资产的安全性无法得到充分保障的缺陷
• 导致重大声誉受损、环境受损、安全事故及对员工
第93讲_内部控制的要素
第七章内部控制内部控制的要素控制环境（★★★）我国《规范》关于内部环境要素的要求1.企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
3.企业应当在董事会下设立审计委员会。
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
6.内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。
7.内部审计机构对监督检査中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检査中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
8.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。
9.人力资源政策应当包括下列内容：a.员工的聘用、培训、辞退与辞职；b.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；c.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；d.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；e.有关人力资源管理的其他政策。
10.企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
11.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
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企业管理阶层辩识风险，继之应针对这 种风险发出必要的指令。控制活动，是 确保管理阶层的指令得以执行的政策及 程序，如核准、授权、验证、调节、复 核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。 控制活动在企业内的各个阶层和职 能之间都会出现，这主要包括：
(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
(一)控制环境
(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进 行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有 一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方 针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。 具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性 程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导 向培训;对违反行为准则的任何事项，制订纪律 约束与处罚措施;对业绩良好的员工，制订具有 奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道 德行为;根据阶段性的业绩评估结果，对员工予 以晋升、指导以及奖罚。
(二)风险评估
(3)环境变化后的管理。经济、产业及管 理的环境都是会改变的，企业的活动应 随之改变。因此，风险评估中最基本的 部分，就是如何辨认已发生的改变，并 采取必要的行动。这些改受因素包括： 行业环境的改变；新员工；业务迅速成 长；新科技；新业务、产品、作业；公 司重组；国外业务等
(三)控制活动
(一)控制环境
(6)责任的分配与授权。强调对于组织内 的全部活动要合理有 效地分配职责和权限，并为执行任务和 承担职责的组织成员特别是关键岗位的 人员，提供和配备所需的资源并确保他 们的经验和知识与职责权限相匹配，要 使所有员工知道:他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动 的效益性、财务报告的可靠性和法律法 规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经 营活动的全部过程，包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通，监督 等要素，并受企业董事会、管理阶层及 其他人员影响。
内部控制的要素
内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成 的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制 的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业 特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理 水平等），对内部控制要素加以有机组合。我 们认为，COSO报告提出的内容控制五项要素， 具有较强的理论可取性和实践可行性，本文将 以此为基础，简要阐述内部控制的要素及其结 构。
(二)风险评估
(2)风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及 反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要 素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险， 并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由 外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括： 科技发展；顾客的需求或预期改变；竞争；新 的法律和行政命令；自然灾害；经济环境改变 等。内部因素包括：信息系统处理的中断；聘 用员工的品质、培训方法及激励制度；经理人 员的责任改变；企业活动的性质以及员工可接 近资产的程度；董事会或监事会不够坚定或无 效等。
(三)控制活动
(2)直接部门管理。负责某一部门的经理 人员复核自己所负责部门的业绩报告， 检查本部门各业务活动的情况，以便辨 认趋势。
(一)控制环境
(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非 正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 位所须具备的知识和技能。 (3)董事会和审计委员会。组成这两个机构须考 虑的因索主要包括：成员的经验;相对于管理层 的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的 程度;所采取措施的适宜性;对管理层提出问题 的深度和广度;他们与内部、外估
每个企业都面临来自内部和外部的不同 风险，这些风险都必须加以评估。评估 风险的先决条件，是制定目标。风险评 估就是分析和辨认实现所定目标可能发 生的风险。
(二)风险评估
(1)目标。企业的整体目标，通常是由企 业的理念及其所追求的价值所决定的， 而与之相配合的是企业下一级各部门的 具休目标。整体目标主要是：营运目标， 包括绩效和获利目标及保障资产的安全， 使其免受损失；财务报告目标，防止对 外报送不真实的财务报告；遵循目标， 企业遵循国家的相关法律法规。
(一)控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企 业文化，并影响企业员工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括:
(一)控制环境
(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 管理层还是其它成员都应当做到:严格一致地保 持诚信行为和道德标准;不要盲目追求不切实际 的目标，以致形成不必要的压力;对敏感职位之 间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资 产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审 核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业 的高层管理阶层;提供道德方面的指导，使所有 雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断; 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员;将诱发人们不诚实、非法和不道德 行为的动机降至最低。
(一)控制环境
(4)管理哲学和经营风格。主要考虑:对待 和承担经营风险的方式;依靠文件化的政 策、业绩指标以及报告体系等与关键经 理人员沟通;对财务报告的态度和所采取 的措施;对信息处理以及会计功能、人员 所持的态度;对现有可选择的会计准则和 会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
(一)控制环境
(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。 具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供管 理企业所需信息的沟通能力;各主管人员所负责 任的适当性;按照主管人员所担负的责任，判断 其是否具备足够的知识及丰富的经验;当环境改 变时，企业配合改变其组织结构的程度;员工， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足 程度。
(三)控制活动
(1)高层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动 (如：市场的扩展、 生产过程改良、成本的控制)的结果，然 后再与预算、预测、前期及竞争者的绩 效相比较，以衡量目标达成的程度和监 督计划 (如：新产品开发、合资经营、融 资行为)的执订情况。
(一)控制环境
(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进 行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有 一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方 针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。 具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性 程序;对新员工进行企业文化和道德价值观的导 向培训;对违反行为准则的任何事项，制订纪律 约束与处罚措施;对业绩良好的员工，制订具有 奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道 德行为;根据阶段性的业绩评估结果，对员工予 以晋升、指导以及奖罚。
(二)风险评估
(3)环境变化后的管理。经济、产业及管 理的环境都是会改变的，企业的活动应 随之改变。因此，风险评估中最基本的 部分，就是如何辨认已发生的改变，并 采取必要的行动。这些改受因素包括： 行业环境的改变；新员工；业务迅速成 长；新科技；新业务、产品、作业；公 司重组；国外业务等
(三)控制活动
(一)控制环境
(6)责任的分配与授权。强调对于组织内 的全部活动要合理有 效地分配职责和权限，并为执行任务和 承担职责的组织成员特别是关键岗位的 人员，提供和配备所需的资源并确保他 们的经验和知识与职责权限相匹配，要 使所有员工知道:他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动 的效益性、财务报告的可靠性和法律法 规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经 营活动的全部过程，包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通，监督 等要素，并受企业董事会、管理阶层及 其他人员影响。
内部控制的要素
内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成 的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制 的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业 特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理 水平等），对内部控制要素加以有机组合。我 们认为，COSO报告提出的内容控制五项要素， 具有较强的理论可取性和实践可行性，本文将 以此为基础，简要阐述内部控制的要素及其结 构。
(二)风险评估
(2)风险。辨识和分析风险的过程是一种持续及 反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要 素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险， 并采取必要的管理措施。企业的风险一般是由 外部因素和内部因素所产生的。外部因素包括： 科技发展；顾客的需求或预期改变；竞争；新 的法律和行政命令；自然灾害；经济环境改变 等。内部因素包括：信息系统处理的中断；聘 用员工的品质、培训方法及激励制度；经理人 员的责任改变；企业活动的性质以及员工可接 近资产的程度；董事会或监事会不够坚定或无 效等。
(三)控制活动
(2)直接部门管理。负责某一部门的经理 人员复核自己所负责部门的业绩报告， 检查本部门各业务活动的情况，以便辨 认趋势。
(一)控制环境
(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非 正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 位所须具备的知识和技能。 (3)董事会和审计委员会。组成这两个机构须考 虑的因索主要包括：成员的经验;相对于管理层 的独立性;外部董事的比例;其成员参与管理的 程度;所采取措施的适宜性;对管理层提出问题 的深度和广度;他们与内部、外估
每个企业都面临来自内部和外部的不同 风险，这些风险都必须加以评估。评估 风险的先决条件，是制定目标。风险评 估就是分析和辨认实现所定目标可能发 生的风险。
(二)风险评估
(1)目标。企业的整体目标，通常是由企 业的理念及其所追求的价值所决定的， 而与之相配合的是企业下一级各部门的 具休目标。整体目标主要是：营运目标， 包括绩效和获利目标及保障资产的安全， 使其免受损失；财务报告目标，防止对 外报送不真实的财务报告；遵循目标， 企业遵循国家的相关法律法规。
(一)控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企 业文化，并影响企业员工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括:
(一)控制环境
(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 管理层还是其它成员都应当做到:严格一致地保 持诚信行为和道德标准;不要盲目追求不切实际 的目标，以致形成不必要的压力;对敏感职位之 间的财务分工要准确明细，以避免造成偷窃资 产或隐藏不佳绩效的引诱；加强企业的内部审 核制度;发挥董事会的职能，使其客观监督企业 的高层管理阶层;提供道德方面的指导，使所有 雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断; 制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员;将诱发人们不诚实、非法和不道德 行为的动机降至最低。
(一)控制环境
(4)管理哲学和经营风格。主要考虑:对待 和承担经营风险的方式;依靠文件化的政 策、业绩指标以及报告体系等与关键经 理人员沟通;对财务报告的态度和所采取 的措施;对信息处理以及会计功能、人员 所持的态度;对现有可选择的会计准则和 会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
(一)控制环境
(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。 具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供管 理企业所需信息的沟通能力;各主管人员所负责 任的适当性;按照主管人员所担负的责任，判断 其是否具备足够的知识及丰富的经验;当环境改 变时，企业配合改变其组织结构的程度;员工， 尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足 程度。