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中级财务会计主要业务分录.中间财务会计主要业务会计处理分录应收账款主要分录:应收账款会计-应收账款会计:应收账款应在扣除商业折扣现金折扣后按实际销售价格确认:(总价法)n发生购销业务时:借:应收账款贷方:主营业务收入及其他实际现金折扣:借:银行存款财务费用贷款:应收账款及会计处理:借:应收账款贷方:主营业务收入的应纳税款-应交增值税(销售)银行存款(预付运费等。

)，坏账损失的核算:坏账损失有两种核算方法:规定法和直接转售法，我国规定:必须使用备抵法(金融和保险行业除外)n来了解今年要计提的坏账备抵金额(以百分比法为例):无论“坏账准备”账户的余额是多少，都必须调整为:“期末应收账款余额×比例”例如年初“坏账准备”账户余额为300，年末应收账款余额为100，000，那么今年应该这样做:借:对XXXX坏账准备计提资产减值损失的理解(以百分比法为例): 无论“坏账准备”账户的余额是多少，都必须调整为:“期末应收账款余额×比例”例如年初“坏账准备”账户余额为300，年末应收账款余额为100，000，那么今年应该这样做:借:在XXXX确认的资产减值损失的合同收入、合同成本和毛利贷款:主营业务成本工程建设-毛利贷款:主营业务收入当合同总收入大于合同总成本时，总损失按完工百分比在亏损年度进行分配，并估计差额与未完成进度百分比的乘积，计提减值准备。

借:主营业务成本信用:项目建设-从主营业务收入借入的毛利:预期合同损失信用:合同预期损失准备金“合同预期损失准备金”调整主营业务成本二、结转借款收入和费用:收入抵免:年度利润借款:今年的利润抵免:成本类别三、利润分配借入:今年的利润抵免:利润分配贷款:利润分配——提取法定盈余公积，提取法定公益金和其他贷款: 所有者权益主要项目，如盈余公积投入资本-应收账款——B企业10.7%完成法实际合同借款成本:项目施工-合同成本信用:应付员工薪酬记录已结算项目借款价格:应收账款贷方:工程结算记录已经收到工程价款借款:银行存款贷款:应收账款计算当年确认的合同收入、合同成本和毛利借款:主营业务成本工程建设-毛利贷款:主营业务收入当合同总收入大于合同总成本时，总损失按完工百分比在亏损年度进行分配，并估计差额与未完成进度百分比的乘积，计提减值准备。

2023年中级会计实务会计分录汇总

2023年中级会计实务会计分录汇总一、资产类会计分录1. 购进固定资产：借：固定资产贷：银行存款/应付账款2. 资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧3. 资产清理：借：资产减值损失贷：固定资产4. 存货采购：借：原材料存货/库存商品贷：应付账款5. 存货销售：借：应收账款贷：销售收入/库存商品成本二、负债类会计分录1. 借款：借：银行存款贷：长期借款/短期借款2. 偿还借款：借：长期借款/短期借款贷：银行存款3. 应付账款：借：应付账款贷：银行存款4. 付款折现：借：应付账款差异/贴现费用贷：应付账款5. 负债清偿：借：负债减少贷：应付账款三、所有者权益类会计分录1. 注册资本：借：资本贷：银行存款2. 盈利分配：借：利润分配贷：盈余公积3. 利润分配：借：利润分配贷：未分配利润4. 盈利转增资本：借：盈余公积贷：资本5. 投资收益：借：投资收益贷：其他收益四、成本费用类会计分录1. 人员工资发放：借：工资支出贷：银行存款2. 办公费用支付：借：办公费用贷：银行存款3. 财务费用支付：借：财务费用贷：银行存款4. 销售费用支付：借：销售费用贷：银行存款5. 税金支付：借：税金及附加贷：银行存款五、收入类会计分录1. 销售收入确认：借：应收账款贷：销售收入2. 投资收益确认：借：投资收益贷：其他收益3. 收到应收账款：借：银行存款贷：应收账款4. 利息收入确认：借：银行存款贷：利息收入5. 其他收入确认：借：银行存款贷：其他收入六、损益类会计分录1. 营业成本确认：借：库存商品成本贷：原材料存货/库存商品2. 财务费用确认：借：财务费用贷：银行存款3. 销售费用确认：借：销售费用贷：银行存款4. 管理费用确认：借：管理费用贷：银行存款5. 所得税费用确认：借：所得税费用贷：银行存款以上是2023年中级会计实务中常见的会计分录汇总，涵盖了资产、负债、所有者权益、成本费用、收入和损益等各个方面。

在实际操作中，根据具体的业务情况和会计准则的要求，需要结合具体情况进行会计分录的录入和核对。

中级财务会计主要业务分录

中级财务会计主要业务分录————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：ﻩ中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录:应收账款核算----商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认现金折扣:（总价法)⏹购销业务发生时：借:应收账款贷：主营业务收入等⏹实际发生现金折扣时:借:银行存款财务费用贷:应收账款账务处理:借：应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销)银行存款(代垫运费等) 坏账损失的核算:⏹坏账损失核算有两种方法:备抵法和直接转销法,我国规定：必须使用备抵法(金融保险业例外)⏹对本年应提坏账准备金额的理解（以百分比法为例）:不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为:“期末应收款项余额×比例”比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为10０,0０0,那么本年应这样做：借:资产减值损失200贷:坏账准备200(补足500)（可转回）应收票据核算-----⏹收到时:借:应收票据贷：主营业务收入等⏹月末计息时：借:应收票据贷：财务费用⏹到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据财务费用⏹到期收不回时:借：应收账款贷：应收票据财务费用应收票据的转让借：物资采购(到期票面＋利息)贷：应收票据(目前账面价值)财务费用(提足到期利息) 贴现：贴现息=到期值×贴现率×贴现期⏹贴现时:借:银行存款(贴现所得款)财务费用(贴现息)贷：应收票据（目前账面价值)财务费用(提足到期利息）⏹到期承兑人未支付时：借:应收账款贷：银行存款⏹到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时:借：应收账款贷:短期借款存货主要分录:1、原始计量:买价加运输费+装卸费＋保险费＋包装费+运输途中合理损耗＋入库前挑选整理费+按规定应计入存货成本的相关税金及其他费用。

2、投资者投入：按投资合同或者协议约定的价值，但合同或者协议约定价值不公允的除外3、提供劳务:直接工人+其他间接费用+可归属于该存货的间接费用※特定相关产品研发设计费用4、其他方式：按相关准则①进口原材料支付的关税√②自然灾害造成的原材料净损益×；计入营业外支出③为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计√；【注：一般产品设计费用计入损益】费用④生产过程中发生的制造费用√⑤运输途中合理损耗√⑥材料采购过程中发生的保险费√⑦材料入库前发生的挑选整理费√⑧材料入库后发生的储存费用×；计入管理费用⑨材料采购过程中发生的装卸费用√⑩材料采购过程中发生的运输费用√⑾企业采购用于广告营销活动的特定商品×；计入销售费用存货实际成本核算--－－取得存货:(按实际成本核算)◆购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。

2023年《中级会计实务》必备分录大全

2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租）研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1）同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值×份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。

（2）非一揽子交易多次交易达到同一控制下企业合并借：长期股权投资（合并日的初始投资成本）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产/股本等（新增投资部分所付出对价的账面价值）资本公积——股本溢价/股本溢价（差额，可在借方）【提示】差额部分若在借方，冲减资本公积，资本公积不足冲减部分，冲减留存收益。

2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记）公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。

中级财务会计分录大全(word)资料

中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级会计实务会计科目分录大全

会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。

这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。

资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。

（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。

故，银行存款，借记。

2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。

3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

则其它应收款项借记。

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。

用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

中级财务会计会计分录

一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

中国人大出版中财各章会计分录大全

中级财务会计各章分录第八章流动负债(一)流动负债一、短期借款⑴借款时借：银行存款贷：短期借款⑵预提利息借：财务费用贷：应付利息⑶支付利息时借：应付利息贷：银行存款二、应付票据1）签发票据时借：原材料 PS：当银行承兑汇票无力支付时应交税费借：应付票据贷：应付票据贷：短期借款（支付罚息计入财务费用）当商业承兑汇票无力支付时2）支付时借：应付票据借：应付票据贷：应付账款贷：银行存款三、.应付账款1）购入原材料时借：原材料应交税费贷：应付账款2）支付账款时借：应付账款贷：银行存款财务费用（有现金折扣时）四、应付职工薪酬（一）应付工资1）如果用将现金发放工资，按应发现金提取现金借：库存现金贷：银行存款2）实际发放工资时借：应付职工薪酬---工资贷：库存现金3）如果通过银行转账的方式发放工资借：应付职工薪酬---工资贷：银行存款4）结转代扣款时借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款（等其他项目）5）结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬---工资贷：应交税费月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）销售费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）贷：应付工资（二）、应付福利费1）发生福利费支出时。

借：应付职工薪酬---职工福利贷：库存现金（银行存款）2）分配时：借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---职工福利（三）应付社会保险费和住房公积金1）应由职工负担部分，扣除职工工资借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款2）由企业负担，按照用途分配借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---社会保险费3）缴纳时借：其他应付款贷：银行存款借：应付职工薪酬---社会保险费（住房公积金）贷：银行存款（四）应付非货币性福利【视同销售，按产品或外购商品作为非货币性福利的，按公允价值】1）借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：主营业务收入应交税费---销项税借：主营业务成本贷：库存商品2）提供住房等资产使用时，根据住房每期应计提的折旧确定借：应付职工薪酬---非货币福利贷：累计折旧3）租赁住房等资产提供给员工使用的，根据租金确定借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：银行存款4）分配【同上】五、应交税费（一）应交增值税—进项税【不得抵扣的进项税额】1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品5.上述购进货物和销售免税货物的运输费用6.购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣1）例：购进自用的应征消费税的小汽车买价100000 增值税17000 运杂费500 借：固定资产 117500贷：银行存款等 1175002）购进原材料借：原材料注：运输费7%可以抵扣应交税费---应交增值税贷：银行存款3）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：原材料（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：银行存款等4）进项税转出借：（有关科目）贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）例：自建房屋领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费---应交增值税（进项税转出）自然灾害毁损产品借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费----（二）应交增值税---销项税1）【企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。

中级会计实务会计科目分录大全

会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。

这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。

资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。

故，银行存款，借记。

3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

则其它应收款项借记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

中级财务会计分录总结

中级财务会计分录总结篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备⒉委托加工物资①发出委托加工物资1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

中级财务会计分录版

交易性金融资产1.取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）2.持有期间收益的确认（1）宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益实际收到借：银行存款等贷：应收股利（2）资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息贷：投资收益实际收到借：银行存款等贷：应收利息3.期末计量（1）资产负债表日，按公允价值与账面价值进行比较①上涨借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②下跌借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.出售（1）借：银行存款（实际收到的价款）投资收益（最后算差额）贷：交易性劲松资产——成本（一开始购入的成本价）——公允价值变动（从成本到最后一次账面余额的差价，原本在借方就从贷方转出，也有可能在借方）投资收益（最后算差额）（2）借：公允价值变动损益（出售价与账面余额的差额）（原先在贷方就从借方转出）贷：投资收益或做相反分录持有至到期投资1.初始计量借：持有至到期投资——成本（投资的面值）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付价额）持有至到期投资——利息调整（差额，最后计算，也可能在借方）收到支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息借：银行存款贷：应收利息2.利息收入的确认①分期付息借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）②一次还本付息借：持有至到期投资——应计利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整③收到利息借：银行存款贷：应收利息/持有至到期投资——应计利息3.处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——利息调整——应计利息投资收益（差额，也可能在借方）补充：插值法计算实际利率：4%+(5%-4%)*(5%的利息本金现值和—取得成本）/（5%的利息本金现值和—4%的利息本金现值和）利息本金现值和：票面利息*年金现值系数+票面面值*复利现值系数（大的*小的+另外一组大的*小的）贷：预付账款借：预付账款（少付补交）贷：银行存款预付账款（1）付款款项时借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物时（考试时合并处理）①借：原材料、在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（总共的金额）②借：银行存款（多付退回）可供出售金融资产1.取得借：可供出售金融资产——成本（公允价值与费用之和）应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的价款）收到支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利借：银行存款贷：应收股利2.持有收益的确认①持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益②资产负债表日，可供出售债券确定利息借：应收利息（票面金额*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）一次付息还本类似持有至到期投资3.期末①公允价值上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益②公允价值下跌借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4.出售全部结转长期股权投资1.取得①直接支付现金方式借：长期股权投资——X公司（取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出）应收股利贷：银行存款②发行权益性证券借：长期股权投资——X公司（确定的初始投资成本）应收股利贷：股本（面值）资本公积——股本溢价（公允价值与面值的差额）支付手续费及佣金等发行费用借：资本公积——股本溢价贷：银行存款2.后续计量（1）成本法跟上诉一致（2）权益法①取得跟上诉一致②初始投资成本的调整初始投资成本>投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额借：长期股权投资——X公司（投资成本）初始投资成本贷：银行存款初始投资成本<投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额借：长期股权投资——X公司（投资成本）初始投资成本贷：银行存款借：长期股权投资——X公司（投资成本）差额贷：营业外收入③投资期间损益的确认▶被投资方实现净收益借：长期股权投资——X公司（损益调整）贷：投资收益▶被投资方实现净亏损借：投资收益贷：长期股权投资▶被投资方宣告发放现金股利或者利润借：应收股利贷：投资收益实际收到借：银行存款贷：应收股利股票股利不做处理①长期股权投资有账面价值的，扣减账面价值（账面价值=投资成本-损益调整）借：投资收益贷：长期股权投资——X公司（损益调整）②账面价值调减为零，有应收账款的，以长期应收账款额度为限额，继续扣减借：投资收益贷：长期应收款——X公司③长期应收款额度用光后仍然亏损的，不做分录处理④之后有净收益的，按其份额进行计算，应享有的净收益如果上述亏损没有分担完成，则继续扣减份额，不做分录处理⑤后续应享有净收益弥补完亏损后，把“剩余”部分用来优先恢复长期应收款的最初数借：长期应收款——X公司贷：投资收益⑥恢复完毕后，剩余净收益份额作正常分录处理借：长期股权投资——X公司（损益调整）贷：投资收益▶“其他综合收益”，被投资方发生其他综合收益变动，投资方跟着调整借：长期股权投资——X公司（其他综合收益）贷：其他综合收益或作相反分录▶“其他权益变动”，被投资方发生其他权益变动的，投资方跟着调整借：长期股权投资——X公司（其他权益变动）贷：其他权益变动或作相反分录④处置借：银行存款贷：长期股权投资——X公司（成本）——X公司（损益调整）也可能在借方——X公司（其他综合收益）也可能在借方——X公司（其他权益变动）也可能在借方投资收益（差额，也可能在借方）借：其他综合收益贷：投资收益或作相反分录⑤长期股权投资的减值借：资产减值损失贷：长期股权投资——减值准备一经确认减值，后续不得转回1.年限平均法、直线法2.工作量法3.加速折旧法（1）双倍余额递减法（最后两年采取直线法）某固定资产年折旧额=该资产年初账面净值*年折旧率账面净值=原价-该资产累计折旧年折旧率=2÷该资产预计使用年限*100%特点：每年年初账面净值都不一致，也就是与折旧率相乘的数每年都是不一样的，一年比一年小（2）年数总和法（每年的折旧率都不一样，每年都要重新计算折旧率）年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率年折旧率=尚可使用年数÷预计使用年数总和*100%预计年限总和=预计使用年限*（预计使用年限+1）÷2特点：每年折旧率都不一样，与折旧率相乘的数是固定的，折旧率一年比一年小固定资产后续支出1.改扩建①将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，账面价值转入在建工程，后续支出通过在建工程核算②建造完成后重新转入固定资产数额=原固定资产扣除在后续支出发生前已计提的折旧及减值准备后剩余的账面价值+此次花费的数额（“在建工程”的数额）2.替换固定资产的处置（出售、报废、毁损）▶转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产▶支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款▶零件入库时借：原材料贷：固定资产清理▶收到价款时借：银行存款贷：固定资产清理收到的赔偿款为含税价，总价÷1.17=实际价格应交税费——应交增值税（销项税额）总价÷1.17*0.17▶结转清理后净损益借：营业外支出/固定资产清理贷：固定资产清理/营业外收入自行开发无形资产——内部研发开发费用的账务处理1.研发阶段的支出全部计入“管理费用”2.开发阶段，符合资本化支出的计入“无形资产”，不符合的计算“管理费用”，无法区分的计入“管理费用”①研发支出，为满足资本化条件借：研发支出——费用化支出贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等②满足资本化支出条件借：研发支出——资本化支出贷：原材料等③达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出——资本化支出④期末，不符合资本化支出的借：管理费用贷：研发支出——费用化支出▶投资者投入的无形资产借：无形资产（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：股本（折合资本额）资本公积——股本溢价（差额）▶无形资产的摊销借：管理费用制造费用等贷：累计摊销▶使用寿命不确认的不需要摊销，在每个会计期间进行减值测试，发生减值的借：资产减值损失贷：无形资产减值准备▶无形资产的处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入▶无形资产的出租借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本（应计提的折旧）贷：累计摊销投资性房地产一、取得（多数采用成本法）1.外购的投资性房地产①成本法借：投资性房地产（购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出）贷：银行存款②公允价值模式借：投资性房地产——成本（购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出）贷：银行存款额外设置一个“投资性房地产——公允价值变动”科目2.自行建造的投资性房地产同上，拥有成本法以及公允价值模式两种方法，账务处理一致。

中级会计师实务分录汇总1

中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是非常重要的一部分，它能够清晰地反映经济业务的发生和财务状况的变化。

以下为大家汇总了一些常见的中级会计师实务分录。

一、货币资金1、现金清查（1）现金短缺发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业存入银行款项借：银行存款贷：库存现金/应收账款等（2）企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发票账单已到，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等材料到达验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到平时不做账务处理，月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）发票账单到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。

（2）先进先出法先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的盘亏）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理②固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）研发支出——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末，将费用化的研发支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产五、投资性房地产1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）六、长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：负债（承担债务账面价值）资产（投出资产账面价值）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可能在借方）借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）贷：银行存款（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：股本（发行股票的数量×每股面值）资本公积——股本溢价（差额）借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以固定资产作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面价值）资产处置损益（固定资产公允价值与账面价值的差额，或借方）（2）以库存商品作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3、长期股权投资的后续计量——成本法（1）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）收到现金股利借：银行存款贷：应收股利4、长期股权投资的后续计量——权益法（1）初始投资成本的调整①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入（2）被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（3）被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债（4）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积七、负债1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬①计提时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等②发放时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣个人的房租、水电费等）应交税费——应交个人所得税（2）非货币性职工薪酬①企业以自产产品发放给职工作为福利借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧八、所有者权益1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资①股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价②股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产等（投资合同或协议约定的价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（3）实收资本（或股本）的增减变动①实收资本（或股本）的增加接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本②实收资本（或股本）的减少借：实收资本贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本（2）未分配利润①结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润②利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润以上是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，希望对大家有所帮助。

中级财务会计练习分录

1.将自用办公楼出租，原价*万元，已提折旧*万元。

资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。

借长期应收款
资产减值损失
累计折旧
贷固定资产（原值）
2.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借长期应收款借：未实现融资收益
应交税费贷：财务费用
贷主营业务收入
未实现融资收益
借发出商品
贷库存商品
3.委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券；计提应付债券利息。

发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户
借银行存款
贷股本
资本公积——股本溢价
溢价发行债券
借银行存款
贷应付债券——账面价值
应付债券——利息调整
计提应付债券利息
借应付债券——利息调整
财务费用
贷应付利息
4.根据已批准实拖的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。

借其他应付款
贷预提费用
借：管理费用
贷：应付职工薪酬————辞退福利
5.将上月已付款的假商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本*元，售价*元）借：库存商品
贷：材料采购
商品进销差价
6.出售专利权一项，收入*元存入银行，营业税率为*%，专利权的账面余额为*元、累计摊销额为*元，并已计提减值准备*元
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费－营业税
营业外收入－非流动资产处置利得（如为处置损失，计入借方“营业外支出”）。

2023年整理-中财会计分录

《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项1.收到现金时2.支付现金时1.1.1.行本票存款1.发生结算业务时2.收到银行本票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行汇票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.发生结算业务时2.收到银行汇票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.1.1.3.1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－外埠存款3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)行本票存款3.1.)(进项税额)行汇票存款3.1.或销售费用等)用卡存款3.借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，根据开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金－信用证保证金存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－信用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金存款1.向证券公司划出款项时2.购买股票或证券时(1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款借：应收账款贷：银行存款贷：短期借款具体项目案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现率日利率＝年利率÷360＝月利率÷30 月利率＝年利率÷121.发生结算业务时2.背书转让时借：相关科目借：应付账款借：应付账款贷：应收票据)税((支付相p631.赊销商品时，按应收的全部金额2.收到货款时，按实际收到的全部金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体项目案例见教材p65[例8]1.赊销商品时，按扣除商业折扣后的金额2.收到货款时，按实际收到的金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款天内付款，天内付款，贷：应收账款借：应收账款贷：银行存款财务费用具体项目案例见教材p67[例11]1.因购货而预付款项时2.收到所购物资时借：预付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款3.补付的款项4.退回多付的款项借：预付账款借：银行存款) (额(成本法) 损益调整(权益法)1.取得可供出售金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利时借：可供出售金融资产－成本(公允价值与交易费用之和) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：投资收益贷：银行存款借：应收股利借：银行存款银行存款(或相关科目) 贷：应收股利贷：长期股权投资－成本(利(利借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：应收利息借：银行存款贷：利息收入(或相关账户) 贷：应收利息1.发生结算业务时2.收到款项时借：其他应收款借：银行存款(或库存现金) 贷：银行存款(或库存现金) 贷：其他应收款相关科目具体项目案例见教材p71[例12]、[例13])费费1.购入的原材料2.以自备运输工具将外购材料运回企业，计算应分担的运费借：在途物资借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：生产成本－应交消费税贷：银行存款(或应付票据、应付账款)3.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质4.在以后的会计期间，计算确定每期的利息费用借：在途物资借：财务费用应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：未确认融资费用－应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库((或应付借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)坏账准备坏账准备营业外支出贷：应收账款贷：应收账款银行存款银行存款资产减值损失具体项目案例见教材p100[例10]借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：相关科目1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备(或税((支付补价贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)5.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：原材料贷：原材料应交税费－应交增价本()借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本税((支付补价损失借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.发出委托外单位加工的原材料2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：委托加工物质借：原材料(或自制半成品)贷：原材料贷：生产成本(或委托加工物资)1.能确定由责任单位或责任人赔偿的2.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失借：其他应收款(或应付账款) 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资贷：在途物资－应交－应交)税(借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)材料成本差异材料成本差异贷：材料采购(实际成本)尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账次月初用红字作同样会计分材料成本差异贷：原材料(计划成本)2.收回委托加工完工并验收入库的原材料计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：委托加工物质(实际成本)材料成本差异材料成本差异贷：委托加工物质(实际成本)3.加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款具体项目案例见教材p109[例17]、[例18]4.自制半成品完工并验收入库计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本)借：原材料(计划成本)贷：生产成本(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：生产成本(实际成本)(或销售贷：原材料(或库存商品)2.按计划成本(或售价)核算的企业还应同时结转成本差异或商品进销差价计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：委托加工物资借：委托加工物资应交税费－应交增值税(进项税) 应交税费－应交增值税(进项税)贷：银行存款(或应付账款) 材料成本差异(或商品进销差价)材料成本差异(或商品进销差价) 贷：银行存款(或应付账款)3.需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分别以下情况处理收回后直接用于销售的，收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本按受托方代收代交的消费税借：委托加工物资借：应交税费－应交消费税贷：银行存款(或应付账款) 贷：银行存款(或应付账款)(或管控本(等)(或包装3.周转材料报废时，应补提摊销额4.同时按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管控费用(或管控费用等) 制造费用(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销管控费用(或管控费用等)5.转销全部已提摊销额借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)—库存在用计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生(或销售) 贷：库存商品1.结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品2.结转应分摊的实际成本与计划成本的差异计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：产品成本差异1.购入的商品已经到达并已验收入库2.委托外单位加工收回的商品借：库存商品借：库存商品价)(实际成本)卖价大于进价卖价小于进价借：库存商品(商品售价) 借：库存商品(商品售价)贷：委托加工物资(商品进价)(实际成本) 商品进销差价商品进销差价贷：委托加工物资(商品进价)(实际成本)1.平时结转销售成本时可按商品售价结转借：主营业务成本贷：库存商品2.月末应按商品进销差率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价卖价大于进价卖价小于进价借：商品进销差价借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：商品进销差价贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：管控费用(或营业外收入)1.处理前2.处理后借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢借：管控费用(或营业外支出)贷：原材料(或库存商品) 原材料(或其他应收款)应交税费－应交增值税(进项税额转出) 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢－应交消费税具体项目案例见教材p123[例23]1.根据存货准则确定存货发生减值的，2.已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，时(或应收利息公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：交易性金融资产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动具体项目案例见教材p139[例2]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款投资收益交易性金融资产－公允价值变动贷：交易性金融资产－成本贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：银行存款贷：应收利息(或持有至到期投资－应计利息)具体项目案例见教材p146[例5]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值积借：可供出售金融资产－成本贷：银行存款应交税费具体项目案例见教材p152[例8]1.持有期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利2.收到已宣告发放的债券利息或现金股利借：银行存款借：银行存款贷：可供出售金融资产－公允价值变动贷：可供出售金融资产－成本公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：可供出售金融资产借：资本公积－其他资本公积积1.发生减值时2.已确认减值损失在随后的会计期间公允价值上升时借：资产减值损失借：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失资本公积－其他资本公积资本公积－其他资本公积具体项目案例见教材p154[例10]1.同一控制下的企业合并取得的长期股权投资⑴.合并方已支付现金等方式作为合并对价⑵.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资－成本借：长期股权投资－成本应收股利应收股利贷：资本公积－资本溢价(股本溢价)贷：股本有关资产科目(如银行存款) 资本公积－资本溢价(股本溢价)若为借方差额，则发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积－资本溢价(股本溢价) 借：资本公积－资本溢价(股本溢价)资本公积－资本溢价(股本溢价)不足冲减的，应依次贷：银行存款借：盈余公积、利润分配－未分配利润溢价发行收入不足冲减的，应依次借：盈余公积、利润分配－未分配利润具体项目案例见教材p159[例11]、[例12]2.非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资⑴.合并方已支付现金等方式作为合并对价公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：长期股权投资－成本借：长期股权投资－成本应收股利应收股利贷：有关资产科目营业外支出银行存款贷：有关资产科目营业外收入(或主营业务收入)银行存款⑵.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资－成本应收股利贷：股本资本公积－资本溢价(股本溢价)发行权益性证券过程中支付的手续费、佣金等借：资本公积－资本溢价(股本溢价)贷：银行存款溢价发行收入不足冲减的，应依次借：盈余公积、利润分配－未分配利润具体项目案例见教材p159[例13]、[例14]3.其他方式取得的长期股权投资⑴.以支付现金、非现金资产等其他方式形成的长期股权投资⑵.投资者投入的长期股权投资借：长期股权投资借：长期股权投资应收股利贷：实收资本(或股本) 贷：银行存款(或相关科目) 资本公积－资本溢价(股本溢价)企业应按根整具体项目案例见教材p168[例19]、[例20]、[例21]、[例22]、[例23]权益法改为成本法具体项目案例见教材p173[例24]公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：银行存款借：银行存款长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益应收股利贷：长期股权投资投资收益应收股利银行存款贷：原材料应付职工薪酬3.安装完毕交付验收使用时4.超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质借：固定资产借：固定资产(或在建工程)贷：在建工程未确认融资费用贷：长期应付款具体项目案例见教材p185[例1]1.购入为工程准备的物质2.领用工程物资借：工程物资借：在建工程贷：银行存款(或其他应付款) 贷：工程物资3.工程完工后，剩余的工程物资转作本企业存货4.自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品借：原材料借：在建工程贷：工程物资贷：工程物资原材料(或库存商品)5.自营的基建工程领用工程用材料物质6.自营的基建工程领用生产用材料物质借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：工程物资贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)7.自营工程领用本企业的商品产品8.辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：应交税费－应交增值税(销项税额) 贷：生产成本－辅助生产成本－××车间库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬9.在建工程进行负荷联合试车发生的费用10试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品借：在建工程－待摊支出借：银行存款贷：银行存款库存商品原材料贷：在建工程－待摊支出11.在建工程达到预定可使用状态12.在建工程完工已领出的剩余物资办理退库手续借：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：工程物资贷：在建工程－待摊支出贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程借：固定资产贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程13.建设期间发生的工程物质盘亏、报废或毁损净损失14建设期间发生的工程物质盘盈或处置收益借：在建工程借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程15.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损16.自行建造达到预定可使用状态的固定资产借：营业外支出－非常损失借：固定资产贷：在建工程－建筑工程(或安装工程)－××工程贷：在建工程具体项目案例见教材p189[例2]借：固定资产贷：营业外收入银行存款具体项目案例见教材p196[例7]1.调入设备时2.安装设备时借：在建工程借：在建工程贷：资本公积贷：银行存款银行存款应付职工薪酬3.交付使用时借：固定资产贷：在建工程1.调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用限每一工作量折旧额＝[固定资产原价×(1－净残值率)]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月的工作量×每一工作量折旧额单位行驶里程折旧额＝[固定资产原价×(1－预计净残值率)]÷规定的总行驶里程月折旧额＝月内实际完成的行驶里程×单位行驶里程折旧额每工作小时(工作台班)折旧额＝[固定资产原价×(1－预计净残值率)]÷规定的总工作小时(工作台班)月折旧额＝月内实际完成的工作小时(工作台班)×每工作小时(工作台班)折旧额具体项目案例见教材p204[例10]固定资产年折旧率＝(2÷预计使用年限)×100%借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产1.若已计提减值准备2.清理过程中应支付的相关税费及其他费用借：固定资产减值准备借：固定资产清理固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税3.收回出售固定资产的价款、残料价值、变价收入以及由保险公司或过失人赔偿等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理4.固定资产清理后，属于生产经营期间正常的处理损失5.固定资产清理后，属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出－处置非流动资产损失借：营业外支出－非常损失按出售固定资产的账面价值、出售时所产生的实际收入(或损失)、应支付的相关税费以及已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费－应交营业税借：固定资产清理借：营业外支出－处理固定资产净损失贷：营业外收入－处理固定资产净收益贷：固定资产清理具体项目案例见教材p216[例17])具体项目案例见教材p217[例18]1.批准前2.批准后借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢借：营业外支出－固定资产盘亏累计折旧贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢固定资产减值准备贷：固定资产具体项目案例见教材p219[例19]1.交付需进行相关技术改造的固定资产，按其净值2.相关技术改造工程所发生的领用物资、支付工资、支付工程价款借：在建工程－相关技术改造工程借：在建工程－相关技术改造工程3.1.1.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件2.企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件借：研发支出－费用化支出借：研发支出－资本化支出贷：原材料贷：原材料银行存款银行存款应付职工薪酬－工资应付职工薪酬－工资3.企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发本次项目4.企业研究开发本次项目达到预定用途形成的无形资产借：研发支出－资本化支出借：无形资产贷：银行存款贷：研发支出－资本化支出5.期末，企业应将研究开发账户归集的费用化支出金额转入“管控费用”借：管控费用贷：无形资产营业外支出－处置非流动资产损失营业外收入－处置非流动资产利得贷：无形资产应交税费－应交营业税应交税费－应交营业税具体项目案例见教材p243[例4]、[例5]借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产借：资产减值损失贷：无形资产减值准备存货跌价准备贷：库存商品借：投资性房地产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：资本公积－其他资本公积贷：投资性房地产－公允价值变动3.将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产借：投资性房地产－成本累计折旧(或累计摊销)无形资产减值准备(或固定资产减值准备)贷：无形资产(或固定资产)借：投资性房地产－公允价值变动借：公允价值变动损益贷：资本公积－其他资本公积贷：投资性房地产－公允价值变动具体项目案例见教材p259[例12]4.投资性房地产进行改良或装修时借：在建工程借：在建工程贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动贷：投资性房地产－成本5.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益具体项目案例见教材p260[例13]6.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时借：固定资产(或无形资产) 借：固定资产(或无形资产) 贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动公允价值变动损益公允价值变动损益贷：投资性房地产－成本7.处置投资性房地产时借：银行存款借：银行存款贷：投资性房地产－成本投资性房地产－公允价值变动投资性房地产－公允价值变动投资收益投资收益贷：投资性房地产－成本借：公允价值变动损益借：投资收益资本公积－其他资本公积贷：公允价值变动损益贷：投资收益资本公积－其他资本公积具体项目案例见教材p260[例14]1.发生长期待摊费用时2.摊销长期待摊费用时借：长期待摊费用借：管控费用贷：银行存款销售费用原材料等贷：长期待摊费用具体项目案例见教材p262[例15]。

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10日，上月购进的商品到达并验收人库，该批商品的采购成本为120000元。

借：库存商品120000贷：在途物资(或物资采购)12000012日，购入—台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元。

款项已通过银行支付。

借：固定资产1404000贷：银行存款1404000 15日，结转上批商品的销售成本300 000元。

借：主营业务成本300000贷：库存商品30000015日，向佳庭公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；现金折扣条件为2/10、N／30。

货款尚未收到。

借：应收账款585000贷：主营业务收入500 000应交税费(或应交税金)一应交增值税(销项税额)8500016日，开出并承兑商业汇票一张，金额800 000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。

借：应付账款800 000贷：应付票据800 00018日，与腾达公司达成债务重组协议。

门公司用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。

该项专利的账面价值50万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值准备。

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一、流动资产（一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款-应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借:管理费用-现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入-资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额）贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款/应付票据/应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷:银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备）贷：银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)（设备实际成本）贷：预付账款(预付的价款）银行存款（补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金)贷：库存现金/银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金/银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/ 油气勘探支出/油气开发支出 /研发支出/制造费用/管理费用/销售费用 /财务费用/勘探费用/营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借:股本（实收资本）等贷:银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产-成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益(处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额) 贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动"科目的金额（※）借:公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额)贷：投资收益或借:投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）(三)存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资"）应交税费-应交增值税（进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品"）应交税费-应交增值税（进项税额)贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”) 应交税费—应交增值税（进项税额)贷：预付账款/应收内部单位款补付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回）借:原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷:应付账款-暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷:银行存款/应付票据（3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料/ 包装物/低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

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