会计经验：预收账款及应付票据账务处理方式
会计学基础常用会计科目及主要账务处理
会计学基础课程所用会计科目表会计学基础课程常用会计科目及主要账务处理：（注：以下科目释义及业务处理仅供会计学基础课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。
）一、资产类会计科目：1、库存现金（1001）：本科目核算企业的库存现金。
账务处理：企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。
2、银行存款（1002）：本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。
账务处理：企业增加银行存款，借记本科目；减少银行存款，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
银行存款账簿管理：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期及“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额及银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
3、应收票据（1121）：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
账务处理：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
本科目借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。
应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
应收应付会计做账流程
应收应付会计做账流程应收应付会计是企业财务管理中非常重要的一环，它涉及到企业的资金流动、应收账款和应付账款的管理等方面。
正确的做账流程可以帮助企业更好地管理资金，提高资金利用效率，降低风险。
下面将介绍应收应付会计的做账流程。
首先，应收账款的做账流程。
企业在销售产品或提供服务后，客户需要支付相应的款项，这些款项构成了企业的应收账款。
应收账款的做账流程主要包括以下几个步骤：1. 开具发票，在销售产品或提供服务后，企业需要及时开具发票，明确客户应支付的款项和付款期限。
2. 登记账款，企业需要将开具发票的信息及时登记到应收账款账户中，确保账款信息的准确性和完整性。
3. 催款管理，对于逾期未付款的客户，企业需要及时进行催款管理，通过电话、短信、邮件等方式提醒客户支付欠款。
4. 核对账款，定期对账款进行核对，确保账款信息的准确性，及时发现并处理账款异常情况。
其次，应付账款的做账流程。
企业在购买产品或接受服务后，需要支付相应的款项，这些款项构成了企业的应付账款。
应付账款的做账流程主要包括以下几个步骤：1. 接收发票，在购买产品或接受服务后，企业需要及时接收到供应商提供的发票，明确应支付的款项和付款期限。
2. 登记账款，企业需要将接收到的发票信息及时登记到应付账款账户中，确保账款信息的准确性和完整性。
3. 确认账款，对于供应商提供的发票信息进行确认，确保发票信息的准确性，及时处理发票异常情况。
4. 付款管理，按照付款期限及时向供应商支付应付账款，确保按时足额支付款项。
以上就是应收应付会计的做账流程，正确的做账流程可以帮助企业更好地管理资金，提高资金利用效率，降低风险。
希望以上内容对您有所帮助。
预收货款的会计分录
预收货款的会计分录解析各项应付及预收款项的会计分录过程/解析各项应付及预收款项的会计分录过程应付款项和预付款项都属于公共组织在结算中发生的负债，其中，应付款项包括应付帐款、应付票据和其他应付款。
下面的文字来具体分析各项应付及预收款项的会计分录过程。
一、应付账款的会计分录过程：购入材料尚未支付的，借记材料采购、在途物资等科目，按可抵扣的增值税税额，借记应交税费-应交增值税(进项税额)科目，按应付的价款，贷记应付账款。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，借记生产成本、管理费用等科目，贷记应付账款科目。
企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记应付账款科目，贷记银行存款、应付票据等科目。
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在应付账款时冲减财务费用。
实务中，企业外购动力、燃气等动力一般通过二、应付票据的会计分录过程：/企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，应按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记材料采购、原材料、库存商品、应付账款、应交税费—应交增值税(进项税额)等科目，贷记应付票据科目。
企业支付银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记财务费用科目，贷记银行存款科目。
三、应付利息的会计分录过程企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时，按应付符合同利息金额，借记在建工程、财务费用、研发支出等科目，贷记应付利息科目;实际支付利息时，借记应付利息科目，贷记银行存款等科目。
四、预收账款的会计分录过程企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时，按应付符合同利息金额，借记在建工程、财务费用、研发支出等科目，贷记应付利息科目;实际支付利息时，借记应付利息科目，贷记银行存款等科目。
参考文献：/cjks/cjkjsw/201407/174314.shtml直接收款和预收货款结算方式处理直接收款和预收货款:财税处理有区别——纳税人应掌握6要点区分两种销售方式来源：中国税务报作者：曹远战发布时间：2011-03-30查看：486《增值税暂行条例》第十九条及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条对增值税纳税义务发生时间的确认，按照结算方式的不同进行了划分，直接收款方式销售货物和预收货款方式销售货物就是其中两种。
【会计知识点】应付票据,应付账款
专题3：负债一、应付及预收款项二、应付职工薪酬负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。
【提示】本专题不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
考点1：应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理1．开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。
3．支付商业汇票款：借：应付票据贷：银行存款4．到期无力还款票据类型会计处理商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。
【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
负债类科目的账务处理
负债类科目的账务处理应交税费会计科目应交税费属于负债类科目。
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
1、企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。
应交纳的各种税费等计入该科目贷方，实际交纳的税费计入该科目借方;期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
2、本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。
3、企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不4、需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
会计科目的内容会计科目(简称科目)，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
会计科目可以按其反映的经济内容(即所属的会计要素)、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。
1、按反映的经济内容的分类会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目六大类。
每一类会计科目可按一定标准再分为若干个具体的科目。
(1)、资产类(也包括资产的备抵)科目包括：库存现金、银行存款、预付账款、应收账款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用。
(2)、负债类科目包括：预收账款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、短期借款等。
(3)、所有者权益类科目包括：实收资本/股本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润、本年利润。
(4)、损益类科目包括：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、投资收益、资产处置损益、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
预收账款合同负债账务处理流程
预收账款合同负债账务处理流程
1. 签订合同，当公司与客户签订合同并收到预付款时，需要记
录这笔预收账款。
通常会生成应收账款和预收账款两笔账务。
2. 会计处理，公司会计部门需要将收到的预付款记录在负债方面，通常是在负债表中的预收账款项目下。
同时，在资产方面，将
这笔款项记录为应收账款。
3. 确认收入，当公司提供货物或服务时，需要确认收入并相应
地处理预收账款。
这通常涉及将预收账款转移为实际收入，同时在
资产方面减少应收账款。
4. 财务报表，在每个会计期间结束时，公司需要编制财务报表，其中包括负债表和利润表。
在负债表中，预收账款会被列示为公司
的负债，而在利润表中，确认的收入会被计入公司的营业收入。
5. 审计和调整，在年度审计过程中，会计师会对预收账款进行
审计，以确保账务处理的准确性。
如果有必要，会计师可能会建议
调整预收账款的数额。
总的来说，预收账款合同负债账务处理流程涉及记录预收款项、确认收入、编制财务报表以及接受审计和调整等步骤。
这些流程需
要严格依照会计准则和公司内部控制规定进行，以确保财务信息的
准确性和透明度。
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】
九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】 流动负债主要指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债 务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交 税金、应交利润、其它应付款、预提费用以及视同流动负债的职工福利 费等内容，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位，下面我们将 分别阐述其常见的一些虚假账务处理手法。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
4.故意增大应付账款 如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额， 套取企业现金。例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开 具 5 万元的发票金额，而实际合同价为 4.2万元，采购员伙同对方开票 员将 8 千元现金套出私分，使企业财产受到损失。 5.利用应付账款，贪污现金折扣 指有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从 对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，对付款期内付款享有现金 折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付 款期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付 款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套 取现金折扣，即：“借：应付账款--××单位(总价)，贷：银行存款”， 之后再从销货单位拿取折扣部分。 6.故意推迟付款，合伙私分罚款 有些企业财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付 罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款，使企业财产受到损失而肥了个 人的腰包。 7.隐瞒退货 企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故把货物退 回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红 字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污“应付账款”。如审计人员在对某家俱 厂审计过程中发现，该家俱厂一笔应付账款十分可疑，经函证，发现此 购货对方早已退货，而应付账款却被几位财务人员合谋套出私分了。
负债应付账款和预收账款
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第二节长期负债
一、长期负债的内容 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款
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一、长期负债的内容
（一）长期负债的定义和特点
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务。
特点：债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还。
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（二）借款费用的处理 借款利息
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某企业被核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用
发票上记载的原材料价款400000元，支付的增值税68000元， 款已付，货入库。该企业本期销售商品含税价53000元，货 款存入银行。
购料：借：原材料
468 000
贷：银行存款
468 000
销货：借：银行存款
53000
贷：主营业务收入 50000[53000/ （1+6%）]
50000
贷：库存商品
50000
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（三）应交营业税
应纳营业税额=营业额×税率
营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计算见固定资产和无形资产有关 内容。
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五、应付工资和应付福利费
（一）应付工资
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（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
2024年新会计制度下相关帐务处理模板
2024年新会计制度下，相关账务处理模板主要包括以下内容：一、资产类账务处理模板：1.固定资产购置及折旧摊销：按照资产类别、购置日期、价值等因素，记录固定资产的购置、调拨、报废等情况，并按照规定的折旧方法和期限，计算并摊销固定资产的折旧费用。
2.存货类账务处理：记录存货的进货、销售、库存等情况，并按照成本加权平均法或其他合适的方法，计算并确认存货的成本，并根据销售情况确认存货的销售成本。
3.无形资产和长期待摊费用：记录无形资产和长期待摊费用的购置、使用情况，并按照规定的摊销方法和期限，计算并摊销无形资产和长期待摊费用。
4.投资类账务处理：记录投资的购置、处置、投资收益等情况，并按照投资收益的发生时间和方法，确认投资收益。
二、负债类账务处理模板：1.长期借款和应付债券：记录长期借款和应付债券的发放、偿还情况，并按照规定的偿还计划和方式，计提并确认利息费用。
2.应付票据和应付账款：记录应付票据和应付账款的支付、借入、偿还等情况，并按照应付票据和应付账款的到期日和付款条件，计提并确认利息费用。
3.预收账款和预收款项：记录预收账款和预收款项的收取、退回等情况，并根据业务的完成情况确认预收账款和预收款项的收入。
4.其他负债：记录其他负债项的产生、变动情况，并按照相应的约定条件确认相应的负债。
三、所有者权益类账务处理模板：1.资本和股本：记录资本和股本的增减情况，并按照股权结构和股本的金额，计算出每股的资本和股本。
2.盈余公积和留存收益：3.其他权益：记录其他权益项的发生、变动情况，并按照相应的约定条件确认相应的权益。
四、成本、费用和收入类账务处理模板：1.生产成本和制造费用：记录生产成本和制造费用的发生、分配情况，并根据生产成本和制造费用的相关因素，计算产品的成本，并确认产品的库存和销售成本。
2.销售费用和管理费用：记录销售费用和管理费用的发生、支付情况，并按照相关规定确认销售费用和管理费用的费用项目和金额。
《预收款与预付款的会计处理方法》
《预收款与预付款的会计处理方法》预收款与预付款是企业在日常经营活动中常见的会计处理方法。
预收款是指企业在销售产品或提供服务之前，收到客户预先支付的款项；而预付款是指企业在购买产品或接受服务之前，提前支付供应商的款项。
正确处理预收款与预付款的会计记账是保证企业财务报表准确性和合规性的关键一环。
本篇文章将详细介绍预收款与预付款的会计处理方法，并分点列出具体步骤。
一、预收款的会计处理方法：1. 现金收到：- 记录现金流入的账户借方，如“现金”或“银行存款”账户。
- 记录预收款项的账户贷方，如“预收款”账户。
2. 收入确认：- 根据收入确认原则，将预收款转化为收入的同时，需确认商品或服务尚未提供。
- 记录收入的账户贷方，如“销售收入”或“服务收入”账户。
- 记录收入确认的账户借方，如“预收款转收入”账户。
3. 商品/服务提供：- 当商品或服务被提供后，需要将预收款转化为应收款，即欠客户的款项。
- 记录应收款的账户借方，如“应收账款”账户。
- 记录预收款的账户贷方，如“预收款”账户。
二、预付款的会计处理方法：1. 现金支付：- 记录现金流出的账户借方，如“现金”或“银行存款”账户。
- 记录预付款项的账户贷方，如“预付款”账户。
2. 费用确认：- 根据费用发生原则，将预付款转化为费用的同时，需确认商品或服务尚未提供。
- 记录费用的账户借方，如“办公费用”或“采购成本”账户。
- 记录费用确认的账户贷方，如“预付款转费用”账户。
3. 商品/服务接收：- 当商品或服务被接收后，需要将预付款转化为应付款，即欠供应商的款项。
- 记录应付款的账户贷方，如“应付账款”账户。
- 记录预付款的账户借方，如“预付款”账户。
以上就是预收款与预付款的会计处理方法的详细步骤。
需要注意的是，这里只是给出了一般性的操作流程，具体的会计处理方法还需根据企业的实际情况和会计准则的要求进行调整。
在实际操作中，企业应遵守以下原则：1. 及时性原则：预收款与预付款应及时进行会计记录，确保财务报表真实准确。
应收应付会计做账流程
应收应付会计做账流程一、应收账款的做账流程：1.收款凭证的制作：根据销售合同或销售订单，记录客户的付款信息，包括付款金额、收款日期等。
在公司的财务软件中生成收款凭证，同时记录在纸质账簿上。
3.入账处理：审核通过后，将收款凭证记录在现金收入账户中，并记入相应的应收账款科目。
4.处理坏账：如果客户无法按时付款或发生坏账情况，需要将该账款转入坏账准备科目中，以备后续清理和处理。
5.应收账款的调整：根据客户的实际付款情况，对应收账款进行调整。
如有退款、误收等情况，需要在账簿上进行相应调整。
6.应收账款的核销：当客户的账款全部结清时，需要核销相应的应收账款科目，同时在账簿上做相应的记录。
二、应付账款的做账流程：1.付款凭证的制作：根据采购合同或采购订单，记录供应商的付款信息，包括付款金额、付款日期等。
在财务软件中生成付款凭证，并记录在纸质账簿上。
3.入账处理：审核通过后，将付款凭证记录在应付账款科目中，并在现金账户中做相应的扣减。
4.处理暂付款：如果在付款前已预付供应商款项，需要将该款项记入暂付账款科目中，以便在实际付款时进行冲抵。
5.应付账款的调整：根据供应商的实际付款情况，对应付账款进行调整。
如采购产品退货、延期付款等情况，需要调整账簿，确保准确性。
6.应付账款的核销：当企业付清供应商款项时，需要核销相应的应付账款科目，并在账簿上进行记录。
以上是应收应付会计的基本做账流程，不同的企业可能会存在一些差异，比如使用不同的财务软件或有特殊的业务需求。
无论如何，财务人员需严格按照相关政策和会计准则进行操作，确保账目的真实性和准确性。
此外，做账过程中应注意及时记录和核对账目，保持与其他部门的沟通协调，以确保财务各项工作的顺利进行。
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理-收到预收账款会计分录预收账款的发生与归还的核算(1)预收账款就是常言说的销货定金，会计业务中的预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成企业的一项流动负债。
它之所以成为流动负债，是因为企业须在收款后的一定日期内向预付货款单位发送商品或提供劳务。
如果到期企业无法履行合同，则应该如数退还原预收款。
预收账款一般是在三种情况下产生的：一是企业的产品或劳务在市场上供不应求；二是购货单位的信用不佳；三是生产周期长的企业为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。
预收账款核算的基本要求是：正确反映预收账款的情况；及时用有关的产品或劳务清偿债务；按期结清预收账款。
一、核算方法对预收账款的核算应视具体情况而定。
按现行会计制度规定，可以采用两种核算方法：一种是企业预收款项比较多的，可单独设置“预收账款”科目核算，待用商品或劳务偿付了此项负债后，再进行结算。
这种方法能完整地反映这项负债的发生及偿付情况，并且便于填列会计报表；另一种是企业预收款项不多，可以不设“预收账款”科目，将企业预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”科目的贷方，待发出商品或提供劳务后而发生的应收账款，再在“应收账款”科目进行结算。
这种方法在“应收账款”科目中能够完整地反映与购货方结算的情况，但在填列会计报表时需要根据“应收账款”科目的明细科目余额进行分析填列。
二、核算使用的主要科目需单独设置“预收账款”科目的企业，设置的“预收账款”科目属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款；其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款；期末余额一般在贷方，反映尚未结清的预收货款数；如果出现借方余额，则反映应收的货款数。
该科目应按购货单位开设明细账进行明细分类核算。
不单独设置“预收账款”科目核算的企业，在“应收账款”科目核算。
三、发生与归还的主要账务处理单独设置“预收账款”科目的企业，按合同规定向购货单位预收款项时，按所收金额借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
应付票据会计分录
应付票据会计分录1. 引言应付票据是指企业与供应商等合作方签订的应付款项的凭证，是企业负债的一种形式。
在进行应付票据的会计处理时，需要根据具体的交易情况进行相应的会计分录。
本文将介绍应付票据会计分录的基本概念、会计处理方法和案例分析，以帮助读者更好地理解和掌握应付票据会计分录的实际操作。
2. 应付票据会计分录的基本概念2.1 应付票据的定义应付票据是指企业签订的以票据形式约定的应付款项，主要包括购货发票、进项发票等。
2.2 会计分录的定义会计分录是指根据交易或事件的经济性质和特点，按一定的格式记录在会计账簿中的过程。
会计分录由借、贷两部分组成，通过借贷方的对等关系反映企业资产、负债和所有者权益的变动。
3. 应付票据会计处理方法3.1 应付票据的入账当企业收到应付票据时，应将其登记入账。
根据票据的性质不同，可以分为两种情况：一是应付票据账户为贷方，银行存款账户为借方；二是应付票据账户为借方，应付账款账户为贷方。
这取决于企业是否提前支付了货款。
3.2 应付票据的转让在票据到期前，企业可能会将应付票据转让给其他供应商等合作方。
此时，需要根据转让的具体情况进行相应的会计处理。
一般情况下，转让应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，转让应付票据账户为贷方。
3.3 应付票据的偿还当应付票据到期时，企业需要按照约定偿还该票据。
此时，需要进行相应的会计处理。
一般情况下，偿还应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，银行存款账户为贷方。
4. 案例分析4.1 案例一：企业购买原材料假设企业A购买了原材料，总价为5000元，并签订了应付票据。
根据该交易情况，应付票据的会计分录如下：借：原材料（或应付票据）账户 5000元贷：银行存款账户 5000元4.2 案例二：应付票据转让继续以上述案例为例，假设企业A将应付票据转让给供应商B。
根据该交易情况，应付票据转让的会计分录如下：借：应付票据账户 5000元贷：转让应付票据账户 5000元4.3 案例三：应付票据偿还继续以上述案例为例，假设应付票据到期后，企业A按时偿还了该票据。
应收、应付、预收、预付的借贷双方的账务处理
应收、应付、预收、预付的借贷双方的账务处理1、应收账款，是卖出货物，未收到货款：从分录上看就是已卖货未收货款。
借：应收账款——A公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）当实际收款时：借：银行存款贷：应收账款——A公司2、应付账款，是购入货物，未付货款：从分录上看就是已购货未付货款。
借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款——B公司当实际付款时：借：应付账款——B公司贷：银行存款3、预收账款，是未卖货前，就预先收到货款：从分录上看就是未卖货预先收货款。
借：银行存款当实际卖货时:借：预收账款——C公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）4、预付账款，是未购货前，就预先付货款：从分录上看就是未购货预先付货款。
借：预付账款——D公司贷：银行存款当实际购货时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）通俗的记忆就是,应收应付和预收预付，都是与购销货物有关的钱。
应收和预付，就是别人欠的钱，是借增贷减，余额在借方；应付和预收，就是欠别人的钱，是贷增借减，余额是在贷方。
应收帐款表示企业应收未收的款项，应付帐款表示企业应付未付的款项；预收帐款表示交易（事项）未进行之前，企业预收的款项，预付帐款表示交易（事项）未进行之前，企业预付的款项。
应收帐款、预付帐款属于资产类帐户，借方表示增加，贷方表示减少，期末借方余额反映企业应收（预付）款项的实有数；应付帐款、预收帐款属于负债类帐户，贷方表示增加，借方表示减少，期末贷方余额反映企业应付（预收）款项的实有数。
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-相应的坏账准备预收款项=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目贷方余额应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额预付款项=应付账款明细科目借方余额÷预付账款明细科目借方余额。
预收账款的账务处理收到预收账款会计分录
预收账款的账务处理 - 收到预收账款会计分录一、什么是预收账款？预收账款是指企业在收款前收到的客户支付的款项。
这些款项预先收取，但尚未履行相应的服务或交付产品。
预收账款通常在按合同约定的条件满足后，将其转为应收账款。
二、预收账款的会计处理预收账款的会计处理需要通过进行会计分录来记录收到预付款项和将其转化为应收账款。
1. 收到预收账款当企业收到客户的预付款时，需要进行以下会计分录记录：借：银行存款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的银行存款账户将收到的预付款项记录为增加，贷方的预收账款账户将预收款项记录为增加。
这样可以反映出企业的资金流入和预收账款的增加。
2. 转化为应收账款预收账款在履行相应的服务或交付产品后需要按合同约定将其转化为应收账款。
在此过程中，需要进行以下会计分录：借：应收账款（资产类账户） xxx（金额）贷：预收账款（负债类账户） xxx（金额）借方的应收账款账户将预收账款转化为应收账款记录为增加，贷方的预收账款账户记录为减少。
这样可以清除预收账款，同时将其转化为应收账款以反映企业的实际应收款项。
三、预收账款的重要性预收账款在企业的经营中发挥着重要的作用。
预收账款不仅可以提前收取一部分款项，帮助企业缓解资金压力，还可以提前预判企业的营收情况。
通过合理处理预收账款，企业可以更好地规划和管理自己的资金运营。
然而，预收账款的会计处理也需要密切注意，确保会计记录的准确性和一致性。
特别是在转化为应收账款的过程中，需要确保按合同约定及时转化，避免出现滞后或遗漏。
四、预收账款的会计处理示例作为示例，假设某企业收到客户A的预付款 5000 元，预计将于一个月后提供服务并转化为应收账款。
以下是相应的会计处理示例：1. 收到预收账款借：银行存款 5000贷：预收账款 50002. 转化为应收账款假设一个月后提供服务并转化为应收账款。
借：应收账款 5000贷：预收账款 5000五、小结预收账款是企业在收款前收到的款项，预收账款的会计处理需要进行借贷方账户的会计分录。
预收账款的账务处理【会计实务操作教程】
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对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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预收账款的账务处理【会计实务操作教程】 一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的， 也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改 为“2203 预收保费”科目，并按投保人进行明细核算；从事再保险分出 业务预收的赔款，可以单独设置“预收赔付款”科目。
二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 （一）企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记 本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收 入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 （二）企业（保险）收到预收的保费，借记“银行存款”、“库存现 金”等科目，贷记本科目。确认保费收入，借记本科目，贷记“保费收 入”科目。 从事再保险业务转销预收的赔款，借记本科目，贷记“应收分保账 款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余 额，反映企业尚未转销的款项。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2020注会会计-零基础第11讲_应付票据,应付账款,其他应付款,职工薪酬的内容
下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
【小新点】现金折扣：付款前不扣，付款时扣。
2．应付账款基本账务处理：①确认应付账款：借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款②偿还应付账款（无现金折扣）：借：应付账款贷：银行存款/应付票据（开出商业汇票抵付时）③附有现金折扣条件的应付账款偿还时：借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（获得的现金折扣）【例题】2018年7月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。
增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税税额为130 000元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
2018年7月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。
乙百货商场采用实际成本核算库存商品，应编制如下会计分录：④由于债权单位撤销或其他原因，确实无法偿付或无需支付：借：应付账款贷：营业外收入考点3：其他应付款其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
会计经验：负债类项目的填列方法
负债类项目的填列方法(l)短期借款：根据短期借款科目的期末余额填列。
注意：短期借款指的是企业尚未归还的期限在一年以下（含一年）的借款。
(2)应付票据：根据应付票据科目的期末余额填列。
(3)应付账款：根据应付账款和预付账款科目期末贷方余额合计数填列，如果应付账款科目期未有借方余额，应在预付账款科目内填列。
(4)预收账款：根据预收账款和应收账款科目期末贷方余额合计数填列。
注意：如果预收账款期末借方有余额，则应在应收账款科目中填列；如果应收账款期末贷方有余额，则应在预收账款科目内填列。
(5)应付职工薪酬：根据应付职工薪酬科目期末贷方余额合计数填列。
注意：如果应付职工薪酬科目期末有借方余额，应以一填列。
(6)应交税费：根据应交税费科目期末余额合计数填列。
注意：如果应交税费科目有借方余额，应以一填列。
(7)应付利息：根据应付利息科目的期末余额填列。
(8)应付股利：根据应付股利科目的期末余额填列。
(9)其他应收款：根据其他应收款科目的期末余额填列。
(10)一年内到期的非流动负债：根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。
(11)长期借款：根据长期借款科目的期末余额填列。
(12)应付债券：根据应付债券科目的期末余额填列。
(13)长期应付款：根据长期应付款减去未确认融资费用科目余额后的金额填列。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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预收账款及应付票据账务处理方式
为开拓业务，餐饮企业还可以通过收取预收款和开具票据等手段来延期支付货款，尽可能多利用资金，发展壮大。
(一)预收账款
预收账款是指餐饮服务企业根据双方协议或合同约定，预收有关单位或个人的结算款。
餐饮服务企业的预收账款业务如果比较多，应单独设置预收账款账户核算。
该账户贷方登记预收账款的数额和补付账款的数额;借方登记冲销的预收账款数额
和向预付方退回的多付账款数额;期末余额一般在贷方，表示已预收但尚未提供
劳务的数额。
若期末余额在借方，则表示应收款项。
该账户应按购货或接受劳务单位设置明细账。
预收账款较少的企业可以不必设置预收账款账户，而将所发生的预收账款通过应收账款账户核算。
在这种情况下，预收账款的变动额记人应收账款账户的方向，与记人预收账款账户的方向完全一致。
预收账款的账务处理方式如下:
1.餐饮服务企业向有关单位或个人预先收付款项时，应借记银行存款账户，贷记预收账款或应收账款账户。