财政学(第二版) 第3章 财政收入

二、财政收入分类的依据
具有理论和实践价值的分类应合乎两个方 面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收 入具有两重性质：第一，财政收入是一定 量的公共性质的货币资金。第二，财政收 入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。
我国财政收入分类应同时采用两个不同的 标准：一是以财政收入的形式为标准，主 要反映财政收入过程中不同的征集方式以 及通过各种方式取得的收入在总收入中所 占的比重；二是以财政收入的来源为标准， 主要体现作为一定量的货币收入从何取得， 并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。
2014
117 253.52 129 209.64
140 349.74
22.57 22.71
22.05
1wenku.baidu.com0000
32.41% 140350
35.00% 30.00%
117253 25.00% 103874 22.50% 19.50% 68518 61330 83102 11.72% 12.88% 10.20% 10.00% 8.60% 21.28% 129209
四、我国财政收入规模分析
我国财政收入的增长过程大致可分为四个 阶段： 第一是水平徘徊阶段 第二是缓慢增长阶段 第三是大幅增长阶段 第四是高速增长阶段
2．生产技术水平对财政收入规模的影响 生产技术水平也是影响财政收入规模的重 要因素，但生产技术水平是内含于经济发 展水平之中的，因为一定的经济发展水平 总是与一定的生产技术水平相适应，较高 的经济发展水平往往是以较高的生产技术 水平为支柱的。所以，对生产技术水平制 约财政收入规模的分析，事实上是对经济 发展水平制约财政收入规模的研究的深化。
（一）经济发展水平和生产技术水平对财 政收入规模的影响
1．经济发展水平对财政收入规模的影响 从理论上看，经济发展水平越高，该国的 财政收入总额就越大，占国民生产总值的 比重也越高。当然，一个国家的财政收入 规模还受其他各种主客观因素的影响，但 有一点是清楚的，就是经济发展水平对财 政收入的影响表现为基础性的制约，两者 之间存在源与流、根与叶的关系，源远则 流长，根深则叶茂。
对于一个国家或者一个社会而言，财政收 入的规模一定要适当，既不能过大，也不 能过小。 财政收入的规模既要满足政府支持的需要， 又要保证经济的持续发展。
二、财政收入规模的衡量指标
财政收入规模的大小可以从静态和动态两 个角度来进行分析，并分别采用两个不同 的指标来描述：一是可以从静态的角度来 描述，这是绝对量指标；二是可以从动态 的角度来描述，这是相对量指标。
685.90
–13 855.15 –15.22 32 117.29 11 966.37 1 353.32 4 362.15
房产税
印花税 其中：证券交易印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 船舶吨税
2 604.33
2 206.39 1 068.50 2 360.55 4 911.28 773.59 50.40
3．非税收收入占国内生产总值的比例 非税收收入占国内生产总值的比例反映了 一国（地区）的国内生产总值中由政府以 各种非税收收入形式占有或支配的份额。
表3-2 财政收入的绝对规模和相对规模
年份 2003 2004 财政收入（亿元） 21 715.25 26 396.47 财政收入占GDP 的比重（%） 15.99 16.51
第二节
财政收入规模
财政收入规模的含义 财政收入规模的衡量指标 影响财政收入规模的因素
我国财政收入规模分析
一、财政收入规模的含义
财政收入规模是指一国政府在一个财政年 度内所拥有的财政收入总水平。 财政收入规模是衡量一国政府财力的重要 指标，很大程度上反映了政府为社会提供 公共产品和服务的能力。
（二）按财政收入来源分类
按财政收入来源的分类，有助于研究财政 与经济之间的制衡关系，有利于选择财政 收入的规模和结构，并建立经济决定财政、 财政影响经济的和谐运行机制。
按财政收入来源分类，包括两种不同的种类： 一是以财政收入来源中的所有制结构为标 准，将财政收入分为国有经济收入、集体 经济收入、中外合营经济收入、私营经济 或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源中的部门结构为标准， 将财政收入分为工业部门和农业部门收入， 轻工业部门和重工业部门收入，生产部门 和流通部门收入，第一产业部门、第二产 业部门和第三产业部门收入等。
第三章 财政收入
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主要内容
财政收入分类
财政收入规模
财政收入结构
第一节 财政收入分类
财政收入的含义 财政收入分类的依据
财政收入的分类
一、财政收入的含义
财政收入又称公共收入，是指一国政府为 了满足其财政支出的需要而参与社会产品 分配，自企业、家庭取得的所有收入。 财政收入的定义可以从不同角度加以描述， 从而有了广义财政收入和狭义财政收入的 区别。
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 财政收入规模的绝对量是指一定时期内财 政收入的实际数量。 该指标表现了一国政府在一定时期内的具 体财力有多大，因而这一指标适用于财政 收入计划指标的确定、完成情况的考核及 财政收入规模变化的纵向比较。
（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 财政收入规模的相对量是在一定时期内财 政收入与有关经济和社会指标的比率。 该指标主要反映一国政府参与国民生产总 值分配的程度（财政的集中程度）有多高。 其分子根据反应对象和分析目的的不同可 以运用不同口径的指标。 衡量财政收入相对规模的指标通常有以下 三个。
经济发展水平对财政收入规模的影响还可以 从定量角度，运用回归分析方法进行分析 假设 代表财政收入， 代表国民生产总值， 最简单的回归关系是线性回归，即假定 和 之间存在线性关系：
式中， 和
为待定系数。
由此可确定这种相关关系是否存在，如果 存在，可计算出和值。值越大，财政收入 和国民生产总值的相关度就越高。 这里需要说明一点：尽管回归分析是一种 科学的定量分析方法，但其应用也是有条 件的，当有关经济变量受各种非正常因素 影响较大时，应用回归分析就不一定能得 出正确的结论。
140000 120000 100000 80000
51322
25.00% 20.00% 15.00%
60000 40000 20000 0
38760
5.00% 0.00%
2006
2010
2007
2008
2012
2013
2009
2011
公共财政收入（单位：亿元）
比上年增长
2014
三、影响财政收入规模的因素
1．财政收入占国民生产总值的比例 财政收入占国民生产总值的比例综合体现 了政府与微观经济主体之间占有和支配社 会资源的关系，进而影响经济运行和资源 配置的力度、方式和地位等。
2．税收收入占国民生产总值的比例 税收收入占国民生产总值的比例又称宏观 税负率，它是衡量一国（地区）宏观税负 水平高低的基本指标。
在现实经济生活中，价格分配对财政收入 增减的影响，主要取决于两个因素： 一是引发物价总水平上升的原因； 二是现行的财政收入制度。
除了价格总水平外，价格结构性的变化也 会引起财政收入的变化。因为不同商品的 价格变化会引起不同部门或行业收入的变 化，致使财政收入部门结构发生变化，会 对财政收入规模产生影响。
广义财政收入，包括政府的一切进项或收 入，主要有税收收入、国债收入、国有资 产收入和各种行政收入等。 狭义财政收入，仅仅指政府每年的“定期 收入”，只包括税收收入和除国债外的非 税收收入，如规费、管理费、政府提供劳 务的工本费、公产收入及国内外援助收入 等。
财政收入对于国民经济运行和社会发展具 有重要影响： 首先，财政收入是国家各项职能得以实现 的物质保证，一个国家财政收入规模的大 小是衡量其经济实力的重要标志； 其次，财政收入是国家对经济实行宏观调 控的重要经济杠杆。 最后，财政收入可以调整国民收入初次分 配形成的格局，缩小贫富差距，是实现社 会财富公平合理分配的主要工具。
从历史上看，保证财政收入持续稳定增长 始终是世界各国的主要财政目标，而在财 政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收 入增长更为各国政府所重视。但是，财政 收入规模多大，财政收入增长速度多快， 不是或不仅仅是以政府的意愿为转移的， 它要受各种政治经济条件的制约和影响。 这些条件包括经济发展水平、生产技术水 平、价格及收入分配体制等，其中最主要 的是经济发展水平和生产技术水平。
（二）分配政策和分配制度对财政收入规 模的制约
如果说经济增长决定了财政赖以存在的物 质基础，并对财政收入规模形成了根本性 约束，那么政府参与社会产品分配的政策 倾向则确定了财政收入的水平。在一定时 期内，在经济总量增长的前提下，财政收 入规模并非总是与其保持同样的变化格局。 究其原因，主要是国家为适应经济改革深 化的要求而调整分配政策所引起的。
4 745.27 2 394.14 4 191.16 7 454.60 2 409.02 172 592.77
全国财政使用结转结余及调入资金
支出大于收入的差额
10 040.52
23 800.00
2. 非税收入 (1) 专项收入。 (2) 行政事业性收费收入。 (3) 罚没收入。 (4) 国有资本经营收入 (5) 国有资源（资产）有偿使用收入。 (6) 其他收入。
三、财政收入的分类
财政收入可以从财政收入的形式、来源、 规模和结构等多个角度进行分析。而诸种 分析顺利进行的首要条件是，要对财政收 入作科学的分类。
（一）按照财政收入形式分类
按照财政收入形式分类，是指以财政收入 的形式为标准进行分类。 收入依据不同，财政收入的表现形式也不 同。通常，把财政收入分为税收和非税收 入两大类。
2015年1月1日，正式实行新的《中华人 民共和国预算法》，预算中的一般公共预 算收入包括各项税收收入、行政事业性收 费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、 转移性收入和其他收入。
1．税收收入 税收是政府为实现其职能，凭借其政治权 利并按照特定的标准，强制、无偿地取得 财政收入的一种形式。 在我国，税收收入按照征税对象不同可以 分为五类税，即流转税、所得税、财产税、 资源税和行为税。
2005 2006 2007
2008 2009 2010 2011
31 649.29 39 343.62 51 304.03
61 330.40 68 518.30 83 101.51 103 874.43
17.30 18.79 19.90
19.50 20.09 20.70 21.97
2012 2013
车辆购置税
关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入 二、非税收入
3 280.67
2 997.85 1 651.89 4 810.42 115.72 4.08 28 222.90
专项收入
行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入 全国一般公共预算收入
7 028.71
制约财政收入规模的另一个重要因素是政 府的分配政策和分配体制。 经济决定财政，财政收入规模的大小，归 根结底受生产发展水平的制约，这是财政 学的一个基本观点。
（三）价格对财政收入规模的影响 财政收入是一定量的货币收入，它是在一 定的价格体系下形成的，又是按一定时点 的现价计算的，所以，由于价格变动引起 的GDP分配的变化也是影响财政收入增减 的一个不容忽视的因素。
生产技术水平是指生产中采用先进技术的 程度，又可称之为技术进步。 技术进步对财政收入规模的制约可以从两 个方面来分析。
一是技术进步往往以生产速度加快、生产 质量提高为结果。技术进步速度较快， GDP的增长也较快，财政收入的增长就有 了充分的财源； 二是技术进步必然带来物耗比例降低。经 济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。
项 一、税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税
目
决算数 144 369.87 56 378.18 10 225.09 15 284.77
表3-1 2017年全国一般公共预算收入决算表 单位：亿元
进口货物消费税
出口货物退增值税 出口货物退消费税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税