德勤内部控制制度培训
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德勤的《企业组织结构和部门职能》内部相关培训教材
德勤的部门职能设置
审计部门
负责客户公司的财务 报表审计、内部控制 评价等工作，确保财 务信息的真实、准确 和合规。
税务部门
提供税务咨询、税务 筹划等服务，帮助客 户合理避税、降低税 务风险。
管理咨询部门
为企业提供战略规划、 组织优化、人力资源 等方面的咨询服务， 助力企业实现可持续 发展。
信息技术部门
对未来组织结构与部门职能发展的展望
技术创新对组织结构的影响
跨部门协作与无边界组织
随着人工智能、大数据等技术的发展，企 业组织结构将更加灵活和扁平化，以适应 快速变化的市场需求。
未来的组织将更加注重跨部门协作，打破 传统部门壁垒，实现信息和资源共享，提 高整体运营效率。
人才发展与组织文化
可持续发展与组织社会责任
组织结构设计应注重提高 企业的运营效率，确保企 业内部流程顺畅、沟通高 效。
资源整合原则
组织结构设计应注重资源 的整合与优化，充分发挥 企业内外部资源的优势。
适应变化原则
组织结构设计应具备灵活 性，能够适应企业内外部 环境的变化，及时调整和 优化。
组织结构的发展趋势
扁平化趋势
随着信息技术的发展和企 业规模的扩大，企业内部 层级逐渐减少，组织结构 趋向扁平化。
德勤的《企业组织结 构和部门职能》内部
培训教材
目录
• 引言 • 企业组织结构概述 • 部门职能划分与设置 • 企业组织结构与部门职能的关系 • 德勤内部组织结构和部门职能实践 • 总结与展望
01
引言
培训背景与目标
背景
随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，组织结构和部 门职能的明确与优化成为了企业发展的关键因素。
部门职能是指企业中各个部门所承担的特定职责和功能，是组织目标实现的基础。
内部控制审计培训 - 德勤
企业内部控制 应用指引
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
适用于企业、监管机构、 咨询方、鉴证机构
适用于审计师
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©2009 Deloitte LLP. All rights reserved.
中国内部控制相关要求简介（续）
企业内部控制应用指引《征求意见稿》更新对比
第一版【22项】 《征求意见稿》 更新后新增章节 《征求意见稿》 更新后内容变更
内部审计相关概念（续）
有效性与重大缺陷
• 有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制真实完整的财务报表提供合理保证。 • 缺陷的分类
“一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷”
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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资金 采购 销售 工程项目 固定资产 预算 合同 人力资源政策 信息系统一般控制 存货 无形资产 长期股权投资 筹资 成本费用 担保 业务外包 内部审计 衍生工具 对子公司的控制 企业并购 关联交易 财务报告编制与披露
第二版【15项】（截止 2009年2月6日）
发展战略 社会责任 研发 企业文化 组织架构 内部报告
资金 销售 资产 合同 信息系统
采购 工程项目 全面预算 人力资源
《征求意见稿》 更新后减少章节
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美国内部控制相关要求简介
2002 年6 月,美国证券监管委员会(SEC) 根据《萨班斯·奥克斯利法案》(以下简 称“法案”) 404 条款的规定,要求上市公司的年度财务报告应包括一份对公司财务 报告内部控制的评估以及一份由审计人员对此评估出具的审核报告。
德勤内控培训资料
德勤内控培训资料一、内控的基本概念内控是指企业内部为实现业务目标而建立的一套管理机制和流程。
它包括一系列控制措施和程序，旨在保证企业的运作符合法规要求、内部规章制度和管理方针，确保企业的资源得到有效利用，保证财务报告的可靠性和完整性，保护企业的资产免于损失。
内控的基本目标是管理者全面审计公司的运作情况，减少监管风险和诚信风险，防范欺诈和不当行为，提升公司的绩效和价值。
二、内控的重要性内控在企业管理中具有重要的作用，它能够帮助企业有效管理风险、提高运营效率、保护企业的财产和利益、确保财务报告的真实性和合规性，提升公司整体治理水平，增强市场竞争力。
同时，内控也是企业融资和上市的必备条件，是公司社会责任认证的关键环节，能够提升企业的可持续发展能力。
三、内控的建设原则1. 全面性原则: 内控要求覆盖企业的各个领域和环节，包括战略管理、风险管理、运营管理、信息披露、合规管理等，以全面提升企业整体管理水平。
2. 合规性原则: 内控要求符合法律法规及公司内部的规章制度，确保公司的运营活动合法合规。
3. 风险控制原则: 内控要求有效防范风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等，确保公司的风险处于可控范围内。
4. 科学性原则: 内控要求建立科学的管理程序和规范的管理机制，合理规避和监控行为风险。
5. 实效性原则: 内控要求提高业务效率，利用好内控手段，实现企业战略管理和运营目标。
四、内控培训的内容德勤内控培训主要包括以下内容：1. 内控理念和基本原理：介绍内控的定义、概念和基本原理，帮助企业了解内控的意义和作用。
2. 内控的组成要素：介绍内控的组成要素，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评估，培训员工如何做好内控各环节的建设和运行。
3. 内控与企业管理：介绍内控与企业管理的关系，包括内控与战略管理、运营管理、财务管理、合规管理的关联，帮助企业了解内控在企业管理中的地位和作用。
4. 内控的建设方法：介绍内控的建设方法和流程，包括内控的设计、实施、运行和持续改进，培训员工如何建立有效的内控体系。
德勤内部控制培训
➢ 子公司新管理团队的名单确定后，公司应立即签发 任命文件，以最大限度缩短子公司的管理真空期
➢ 与此同时，并购工作小组应紧急制定资产接受方案 ，经批准后立即付诸实施，以最大限度降低资产移 交的风险
并购的整合（续）
关键控制点 ➢ 新的子公司管理层被任命之后，并购工作小组向子
公司移交所有项目资料，新公司管理团队负责制定 公司重组方案和工作计划，上报集团主管副总审阅 ，由主管副总交总经理批准
事中
事后
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
经营回报与风险
经营回报
公司管理层
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
➢ 与此同时，并购工作小组应紧急制定资产接受方案 ，经批准后立即付诸实施，以最大限度降低资产移 交的风险
并购的整合（续）
关键控制点 ➢ 新的子公司管理层被任命之后，并购工作小组向子
公司移交所有项目资料，新公司管理团队负责制定 公司重组方案和工作计划，上报集团主管副总审阅 ，由主管副总交总经理批准
事中
事后
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统
➢ 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
经营回报与风险
经营回报
公司管理层
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
内部控制制度培训内部控制制度的维护与更新.pptx
➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
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世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
财务管理及内部控制要点(德勤)
管理体系 的构建
职位的设置 职能的分工 功能的实施 运行的协调
管理信息 系统 财务管理 架构
信息的报告 决策的制定 指令的传达 权限的设置 适时的监控
绩效评价 绩效评价指标 体系
筛选 系统 信息传递的有效性 信息反馈的及时性 财务风险 系统风险（技术与制度） 财务人员道德 财务内控 外部风险 体系 内部风险 设置审批权限（定级审批、约束机制、落实 控制 到人、兼顾效率） 财务人员培训（在职培训、离岗培训、定期 编制合并报表（定期对账和余额调节表的编 制及复核、内部往来交易和余额的合并抵消 、定期编制、及时报送） 董事会 治理机构 监事会 完善 独立董事 专门委员 （战略委员会、审计委员会、考核委员会、 会 薪酬委员会、提名委员会） 财务资金 定期编制银行余额调节表 的管理 定期进行现金盘点 对货币的收支进行分权审批控制 借款合同 合同的分类保存 的保存与 合同的借阅与归还 合同的备份 即时的借 资金管理 到期借款的定期分析 款流动性 及财务风 的分析 险控制 到期借款的管理 到期借款偿还安排 应收账款 客户资信管理 管理 账龄分析 逾期账款的催收 坏账准备的计提 与中介机 律师、会计师、券商、其他 构的沟通
内控制度系列培训
内控制度系列培训
内控制度系列培训是一种为组织内部员工提供的培训活动，旨在增强员工对内部控制制度的理解和应用能力。
内控制度是指组织通过明确的政策、程序和流程，以及适当的监督和反馈机制，来确保组织目标的实现、资源的有效利用、风险的管理和合规性的维护。
内控制度系列培训可以包括以下内容：
1. 内控基本概念：介绍内控的定义、原则和目标，帮助员工建立对内控的正确认识。
2. 内控框架和要素：介绍内控框架的基本结构和要素，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等，帮助员工了解内控制度的组成部分。
3. 内控流程和方法：介绍内控制度的建立和运行过程，包括风险识别与评估、控制措施的设计和实施、监督和改进等，帮助员工了解内控制度的具体操作方法。
4. 内控技能培养：培养员工的内控技能，如风险管理、内部审计、合规性监督等，提高员工在内控方面的专业知识和应用能力。
5. 内控案例分析：通过实际案例的分析和讨论，帮助员工了解内控制度在实际运作中的应用和问题解决方法。
内控制度系列培训对于组织的健康发展非常重要。
通过培训，员工可以更好地理解和遵守内控制度，提高组织运营的效率和风险管理的能力，减少潜在的损失和风险。
同时，培训还有助于建立良好的内部控制文化，增强员工的责任意识和行为规范，提高整体治理水平。
{财务管理内部控制}德路科点评内部控制项目培训德勤
的过程，实现这一过程是为了合理的保证：
• 经营的效果性和效率性；
• 财务报告的因可此信性，；整个集团的共同参与 • 对法律和规对章于制度项的目遵的循性成。功至关重要。
萨宾斯法案的要求的长远益处
➢ 简单化和标准化 的信息使得更容 易被理解和接受
透明
精确
➢ 提供的数据客观， 形象的表示了公司 业绩
➢ 管理层要直接看 到推动业务的相
{财务管理内部控制}德路科点评内部控制项目培训 德勤
德路科点评：
总体评价：★★★☆☆
适合对象：关注萨班斯法案的有一定基础的学习者
本报告从内容上看，应该是针对希望/准备在美国上市的公司中高层管理者的培训，因 而内容侧重美国萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）。不过，因为我国的《企业内部控 制基本规范》基本按照美国萨班斯法案的框架编制，因而也有很大借鉴价值。
项目的紧迫性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告
– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
本项目的专注点
• 只针对萨宾斯法案 的要求
– 和财务报告有关 的部分
• 覆盖的业务主体
本项目的广泛性
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
• 内部控美制国是反：欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现
第3部分则简单分析了实施内控常出现的误区，为内控实施扫清障碍。
• 经营的效果性和效率性；
• 财务报告的因可此信性，；整个集团的共同参与 • 对法律和规对章于制度项的目遵的循性成。功至关重要。
萨宾斯法案的要求的长远益处
➢ 简单化和标准化 的信息使得更容 易被理解和接受
透明
精确
➢ 提供的数据客观， 形象的表示了公司 业绩
➢ 管理层要直接看 到推动业务的相
{财务管理内部控制}德路科点评内部控制项目培训 德勤
德路科点评：
总体评价：★★★☆☆
适合对象：关注萨班斯法案的有一定基础的学习者
本报告从内容上看，应该是针对希望/准备在美国上市的公司中高层管理者的培训，因 而内容侧重美国萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）。不过，因为我国的《企业内部控 制基本规范》基本按照美国萨班斯法案的框架编制，因而也有很大借鉴价值。
项目的紧迫性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告
– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
本项目的专注点
• 只针对萨宾斯法案 的要求
– 和财务报告有关 的部分
• 覆盖的业务主体
本项目的广泛性
• 内部控制绝对不是： – 静态的结构； – 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
• 内部控美制国是反：欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现
第3部分则简单分析了实施内控常出现的误区，为内控实施扫清障碍。
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•设计并实施新的 •管理控制体系以 •适应环境变化和 •实现企业战略目标
•稳定增长阶段 •提供高质量高附加值 •服务维护并发展核心 •能力研发开发新服务
•竞争的焦点逐步集中于 •成本、质量和服务水平
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•无法维持早期在业 •务上取得的成功
•未能建立有效 •的管理控制体系 •以巩固早期的成功
➢ 投资管理部编写项目立项建议书，阐明立项依据， 交主管副总审核后，上报公司总经理
➢ 公司总经理根据公司整体投资发展战略，决定是否 同意立项；公司总经理同意立项后，将签发正式立 项文件，通知各相关职能部门，并由投资管理部依 内控流程，继续推动项目工作的开展
➢ 未经立项批准的投资项目不得进入公司正式的投资 决策程序。
求意见稿
• … ….
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德勤内部控制制度培训
内控对于新疆德隆的意义
•快速增长阶段
•组织转型阶段
•成功的关键
•初步形成服务线 •保证服务质量 •建立基础客户群
•形成规范的管理控 •制体系服务线重心 •转移地域扩张
•投入必要资源 •保证公司增长
•市场环境和业务结构 •的变化给企业管理结 •构带来影响,同时企业 •效率称为问题
败
资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标
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德勤内部控制制度培训
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
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当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
德勤内部控制制度培训
内部控制如何降低风险？
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ部控 制
• 暴露的金额
•降 低
•发生的 •可能性
•风险的大小
投资业务与融资业务内控制度的基本思想 并购业务的流程及审批控制 对外转让下属子公司股权的流程及审批控制 项目融资业务的流程及审批控制 资产抵押、质押及担保业务的控制
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德勤内部控制制度培训
基本内控思想
投资业务与融资业务的内控制度均是基于投资业务 与融资业务流程而形成的内部控制制度。因此可以 说，投资业务与融资业务的内控制度是科学的投资 业务与融资业务操作流程的制度化体现。
➢ 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 ➢ 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
• 控制环境的组成要素：
• 管理哲学和经营风格 • 组织结构 • 董事会及其委员会职能 • 职责分配和授权 • 人事政策
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德勤内部控制制度培训
•控制环境－管理哲学和经营风格
•恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
投资与融资内控制度所涉及的主要部门包括： ➢ 总经理 ➢ 公司决策委员会 ➢ 各位公司副总经理 ➢ 公司财务总监 ➢ 投资管理部/经营管理部/财务部/资金计划部/法律事
务部/人力资源部等业务部门 ➢ 机要秘书
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德勤内部控制制度培训
各司其职的框架设计
决策中心：以公司总经理为核心的公司决策委员会 ➢ 负责总部授权范围内重大投资与融资决策，并报总
➢ 特别是对象德隆这样具有相当的经济实力的大公司 ，公司的经营风险已不再决定于是否能多几个或少 几个“好”项目，而在于公司是否能建立一套普遍 适用的控制公司投资与融资决策风险的内控制度。
➢ 高素质的工作团队，加上严谨的投资与融资决策内 控制度，获得好的项目将是一件自然而然的事情。
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德勤内部控制制度培训
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
•企业目标
• •
环
评
境 变 理化
•风险
估 和 更
后
•控制目标
新
的
管
•控制活动
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控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
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德勤内部控制制度培训
•走进内部控制 – 概念回顾
风险及控制风险的方法 内部控制的重要性 内部控制的定义 内部控制系统的整体架构 内部控制的类型 管理层在内部控制中的地位和作用
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第二部分 投资与融资控制
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内容提纲
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德勤内部控制制度培训
并购项目决策前的调研工作
关键控制点： ➢ 在集团公司范围内选派合适人选成立并购工作小组 ➢ 并购工作小组与并购对象进行初步谈判与调查，向
公司决策委员会提交并购项目初步调查报告，由委 员会判定该项目是否可行
➢ 如果项目可行，则公司聘请有资质的会计事务所和 律师事务所对并购对象进行财务尽职调查与法律尽 职调查，公司财务部与法律事务部全程参与有关的 调查过程，并负责审核事务所出具的相关调查报告
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德勤内部控制制度培训
各司其职的框架设计（续）
专业团队：包括投资管理部/经营管理部/财务部/资 金计划部/法律事务部/人力资源部等业务部门
➢ 根据部门的专业分工，依照内控流程设计，组织对 待评价的投资或融资项目进行财务尽职调查、法律 尽职调查、技术尽职调查、人力资源调查
➢ 依照内控流程设计，根据专业调查的结果，向主管 副总理或财务总监提供本部门专业意见
遵循方面的责任
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德勤内部控制制度培训
•资讯与沟通－信息系统
•世界500强竞争情报系统情况（1997）
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
•国内企业竞争情报系统情况（1999）
真正拥有竞争 情报系统
<10%
在建 已建 世界范围网络 情报人员不足
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德勤内部控制制度培训
内部控制的重要性
•成 功
•有效的 •内部控制
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•风险与经营 回报的良好平
衡
德勤内部控制制度培训
•内部控制的重要性(续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征
部备案
➢ 超过总部授权范围的投资与融资决策，应上报总部 审批
信息枢纽：公司副总经理和公司财务总监 ➢ 依照内控流程，收集汇总主管各业务部门所提供的
对具体某一投资项目或融资计划的部门意见
➢ 对部门意见进行初步审核，并视实际情况需要，指 示各部门进一步修改、补充和完善相关的部门意见
➢ 将汇集后的部门意见提交公司决策委员会讨论。
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德勤内部控制制度培训
内部控制的类型
•事前
事中
事后
1 预防性控制
2 检查性控制
3 纠正性控制
4 补偿性控制
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德勤内部控制制度培训
管理层在内部控制中的地位和作用
▪ 内部控制的主体:管理层(承担的职责是 计划、组织、领导其组织的活动, 即对 组织的内部控制负责）
▪ 内部审计对管理层组织的内部控制进行 监督，以协助管理层有效地履行他们的 职责。
•被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、
管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成
下列目标提供合理的保证：
•营运的效果和效率
•财务报表的可靠性
•相关法令的遵循
•COSO
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•
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内控系统的整体架构
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德勤内部控制制度培训
控制环境
%
17％ 11％
9％
7％
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德勤内部控制制度培训
•内控系统的整体架构
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德勤内部控制制度培训
监督
➢ 整个内部控制的执行过程必须被监督 ➢ 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 ➢ 应建立检查和报告体制
• 监督是谁的职责?
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
关键文件的起草、修改和复核：法律事务部 重要文件原件的保管、存档：机要秘书
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德勤内部控制制度培训
如何程序与效率之间的矛盾
在投资决策方面，程序远比效率重要 ➢ 完善的投资与融决策程序虽然有时会使公司由于效
率问题丧失几个“好”的投资或融资的机会，但它 却从制度上保证了投资与融资决策的严谨性和科学 性，整体降低公司投资与融资决策的风险。
德勤内部控制制度培训
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2020/11/14
德勤内部控制制度培训
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
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德勤内部控制制度培训
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
•口袋帐
•三套帐
•一套帐
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•国际化的会计制度
德勤内部控制制度培训
•控制环境－管理哲学和经营风格
•审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
德勤内部控制制度培训
•内控系统的整体架构
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德勤内部控制制度培训