现金流量表间接法题目
现金流量表典型例题及详解
[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。
[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。
则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。
A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
现金流量表有问有答
现金流量表有问有答（1-19）问：关于理财产品到期赎回的列报企业购买的理财产品到期赎回，除本金入账外，还产生了一部分投资收益。
有人认为，在直接法编制现金流量表时对此部分现金流入不作拆分，直接全额计入收回投资收到的现金。
只有在间接法编制下，才可以拆分为“收回投资收到的现金”和“取得投资收益收到的现金”。
这个说法是否正确？1答：列报方式并不取决于直接法还是间接法在实务中，一般理财产品较少同时承诺保本保收益，故通常不视为债权性投资。
对不承诺保本的理财产品，收回的款项可能不易在本金和利息之间作出区分，故按总额列入“收回投资收到的现金”。
而对于保本的结构性存款和理财产品，对于其现金流量中明确为还本的部分，可以作为收回投资收到的现金，收益部分（含固定、浮动）可作为“取得投资收益收到的现金”。
这种做法不受是否分拆嵌入衍生工具的影响。
上述列报，并不取决于是按直接法还是间接法编制现金流量表。
2问：汇兑损益的列报关于外币业务的汇兑损益，有不同的形成原因。
在主表中，“汇率变动对现金及现金等价物的影响”与汇兑损益金额一致吗？在现金流量表附表里的财务费用中主要调整哪几个因素形成的汇兑损益？外币货币资金兑换的和期末按汇率调整的所产生的汇兑损益都要调整吗？2答：对财务费用－汇兑差额的性质进行正确的分类，是正确编制现金流量表相关项目的必要前提。
在编制现金流量表时，首先应了解汇兑损益所形成的具体原因。
如果企业将外币业务合并进行会计处理处理，形成的汇兑损益包括了多种经济业务形成的汇兑差额，在编制现金流量表时应进行拆分，进行相应的处理。
通常汇兑损益包括：1、外币银行存款账户期末余额按照期末汇率进行调整的金额；2、外币银行存款兑换业务形成的汇兑损益；3、外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，按照期末汇率调整形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等）；4、外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，结算形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等）；5、筹资、投资性质的货币性资产、货币性负债项目期末汇率调整、结算形成的汇兑损益（短期借款等）；对于主表和附表的列报，应根据具体情况进行处理：第1类：该金额属于汇率变动对外币银行存款的影响额，在主表中应计入“汇率变动对现金及现金等价物的影响金额”。
现金流量表习题及参考问题详解
现金流量表练习题与参考答案一、单项选择题：1. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在〔〕项目反映。
A．“销售商品、提供劳务收到的现金〞B．“收到的其他与经营活动有关的现金〞C．“支付的其他与经营活动有关的现金〞D．“购置商品、承受劳务支付的现金[答案]: B[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金〞项目反映。
2. 如下各项中，属于经营活动产生的现金流量的是〔〕A．销售商品收到的现金B．发行债券收到的现金C．发生筹资费用所支付的现金D．分得股利所收到的现金[答案]: A[解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。
3. 〔〕在“支付给职工以与为职工支付的现金〞项目中反映。
A．支付给企业销售人员的工资B．支付的在建工程人员的工资C．企业支付的统筹退休金D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用[答案]: A[解析]: 企业支付的统筹退休金以与未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金〞中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞中反映。
4. 应收票据贴现属于〔〕。
A．经营活动产生的现金流量B．投资活动产生的现金流量C．筹资活动产生的现金流量D．不涉与现金收支的筹资活动[答案]: A[解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。
5. 在如下事项中，〔〕不影响企业的现金流量。
A．取得短期借款B．支付现金股利C．偿还长期借款D．以固定资产对外投资[答案]: D[解析]: 以固定资产对外投资，不涉与现金与等价物，所以不影响企业的现金流量。
6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为〔〕项目填列。
A．偿还债务所支付的现金B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C．补充资料D．偿还借款所支付的现金[答案]: B[解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞项目填列。
现金流量表-间接&直接
间接法现金流量表1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。
直接法现金流量表一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
现金流量表编制练习题答案
现金流量表编制练习题答案一、直接法编制现金流量表1. 经营活动产生的现金流量：- 销售商品、提供劳务收到的现金：根据销售收入和应收账款的变动计算。
- 收到的税费返还：根据实际收到的税费返还金额填写。
- 收到的其他与经营活动有关的现金：包括租金收入、利息收入等。
- 支付给职工以及为职工支付的现金：根据工资表和社保缴纳情况计算。
- 支付的各项税费：根据实际支付的税费填写。
- 支付的其他与经营活动有关的现金：包括租赁费、维修费等。
2. 投资活动产生的现金流量：- 收回投资收到的现金：根据投资收益和投资收回情况填写。
- 取得投资收益收到的现金：根据投资收益情况计算。
- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：根据资产处置情况填写。
- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：根据资产购置情况计算。
3. 筹资活动产生的现金流量：- 吸收投资收到的现金：根据股东投资和资本公积变动情况填写。
- 借款收到的现金：根据借款情况计算。
- 偿还债务支付的现金：根据债务偿还情况填写。
- 分配股利、利润或偿付利息支付的现金：根据股利分配和利息支付情况计算。
二、间接法编制现金流量表1. 净利润：根据利润表中的净利润填写。
2. 计提的资产减值准备：根据资产减值准备的变动计算。
3. 固定资产折旧、无形资产摊销：根据折旧和摊销情况填写。
4. 存货的减少（或增加）：根据存货的变动计算。
5. 经营性应收项目的减少（或增加）：根据应收账款和应收票据的变动计算。
6. 经营性应付项目的增加（或减少）：根据应付账款和应付票据的变动计算。
7. 其他：包括非现金交易、非经常性损益等项目。
三、现金及现金等价物净增加额：- 根据经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额计算得出。
四、期初现金及现金等价物余额：- 根据上一期现金流量表的期末现金及现金等价物余额填写。
五、期末现金及现金等价物余额：- 根据期初余额加上现金及现金等价物净增加额计算得出。
会计继续教育考试题题库-现金流量表的编制方法
A、535
B、465
C、435
D、500
【正确答案】A
【答案解析】A公司2013年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝500＋50－15＝535（万元）。
A、用产成品偿还短期借款
B、支付管理人员工资
C、收到被投资单位利润
D、支付各项税费
【正确答案】BD
【答案解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项B和D正确。
6、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】用现金购买三个月到期的国债，属于内部变动，不影响现金流量。
2、企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】企业分配股利还要区分现金股利和股票股利，如分配的为股票股利，则不影响现金流量。
3、支付企业职工的工资均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”。（ ）
D、734
【正确答案】B
【答案解析】“经营活动现金流出小计”项目的金额=150+100+234=484（万元）。
10、属于现金流量表“现金等价物”的是（ ）。
A、库存现金
B、银行本票
C、银行承兑汇票
D、持有2个月内到期的国债
【正确答案】D
题目：现金流量报表习题及答案
题目：现金流量报表习题及答案
现金流量报表题及答案
以下是一些现金流量报表的题及答案，供您参考：
题一：计算现金流量
ABC公司的现金流量如下，请根据这些数据回答以下问题：
问题：
1. ABC公司的经营活动产生了多少现金流量？
2. ABC公司的投资活动产生了多少现金流量？
3. ABC公司的融资活动产生了多少现金流量？
4. ABC公司的净现金流量是多少？
答案：
1. ABC公司的经营活动产生的现金流量为：销售收入 - 购买原材料 - 生产成本 - 劳务费用 = 100 - 30 - 20 - 10 = 40 万元。
2. ABC公司的投资活动产生的现金流量为：购买固定资产 = 50 万元。
3. ABC公司的融资活动产生的现金流量为：纳税 + 分红 + 贷款还本 = 10 + 20 + 30 = 60 万元。
4. ABC公司的净现金流量为：经营活动产生的现金流量 + 投资活动产生的现金流量 + 融资活动产生的现金流量 = 40 + 50 + 60 = 150 万元。
题二：填写现金流量表
根据以下信息，填写公司XYZ的现金流量表：
现金流量表：
答案：
现金流量表：
希望以上的现金流量报表习题及答案能对您有所帮助！。
现金流量表的编制方法习题
【您的答案】?
【答案解析】应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。
7、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映本企业购买商品或接受劳务支付的现金，不包括购买时支付的增值税。（ ）
Y、对?N、错
【正确答案】N
【您的答案】?
10、下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A、用产成品偿还短期借款?
B、支付管理人员薪酬?
C、收到被投资单位分配的利润?
D、支付各项税费?
【正确答案】AC
【您的答案】?
【答案解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量；支付管理人员工资和支付各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位分配的利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项AC正确。
【正确答案】N
【您的答案】?
【答案解析】用现金购买三个月到期的国债，属于内部变动，不影响现金流量。
3、企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（ ）
Y、对?N、错
【正确答案】N
【您的答案】?
【答案解析】企业分配股利还要区分现金股利和股票股利，如分配的为股票股利，则不影响现金流量。
4、直接法，一般是以利润表中的净利润为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。（ ）
C、将债券转为股权?
D、支付前期赊购货款?
【正确答案】D
【您的答案】?
【答案解析】选项A和选项C，均不涉及现金流量；选项B，属于现金和现金等价物之间的转换，不影响现金流量净额的变动；选项D，会导致现金流出。
10、支付在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。
现金流量表(间接法)
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 ＋ 应收账款期初余额-应收账款期末余额 ＋ 应收票据期初余额-应收票据期末余额 ＋ 预收账款期末余额-预收账款期初余额 ＋ 当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息 ＋ 当期收到的销项税 ＋ 其他 收到的税费返还 = (1)增值税退税： 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定 先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 ＋ (2)所得税退税 所得税账户当期退税数 ＋ (3)先征后返的消费税、营业税 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额 ＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
本期金额
差额
调整数
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
审定数
第7章 现金流量表分析习题
第七章现金流量表分析一、单项选择题1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（）。
A. 现金毛利率B.现金充分性比率C. 流动比率D.盈余现金保障倍数2．能使经营现金流量减少的项目是（）。
A．无形资产摊销 B．出售长期资产利得C．存货增加 D．应收账款减少3．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。
A．流入量大于流出量 B．流出量大于流入量C．流入量等于流出量 D．不一定4．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。
A．经营活动 B．筹资活动C．投资活动 D．销售活动5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。
A．加上投资收益 B．减去预提费用的增加C．减去固定资产折旧 D．加上投资损失6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。
A．发行债券 B．分配股利C．吸收权益性投资 D．购建固定资产二、多项选择题1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。
A.库存现金B. 银行存款C.短期证券D. 发行债券2．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A．短期借款增加 B．资本净增加C．增加长期投资 D．偿还长期债券E．取得债券利息收入收到的现金3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（）。
A．流动负债减少 B．财务费用C．不减少现金费用 D．非流动资产增加E．投资损失4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有（）。
A.销售商品收到的现金B.分配股利支出的现金C.提供劳务收到的现金D.出售设备收到的现金E.交纳税款支出的银行存款5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）。
A．流动负债减少 B．投资损失C．不减少现金费用 D．非现金流动资产的减少E．固定资产折旧6．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A.短期借款的增加B.支付给职工的现金C. 或有收益D.分配股利所支付的现金E. 取得债券利息收入7．下列项目中，属于现金流入项目的有（）。
2015年上海注册会计师《会计》：间接法编制现金流量表考试题
2015年上海注册会计师《会计》：间接法编制现金流量表考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、银行审核支票付款的依据是__。
A．支票记载的事项B．支票上加盖的法人代表印章C．支票上加盖的财务专用章D．支票的出票人予留银行的签章2、向银行提取现金备用，应根据有关原始凭证填制__。
A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．收款和付款凭证3、会计档案的保管期限应当从__算起。
A．会计档案形成之日B．会计档案归档之日C．会计档案所属会计年度终了之日D．会计档案所属会计年度终了后第一天4、甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于____A：基本存款账户B：一般存款账户C：专用存款账户D：临时存款账户5、根据规定，下列专用存款账户中，（）不得支取现金。
A：基本建设资金B：证券交易结算资金C：金融机构存放同业资金D：信托基金专用存款账户6、下列几种说法中，正确的是（）。
A．从某个企业看，其全部账户的借方余额合计与全部账户的贷方余额合计不一定相等B．从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户之问互为对应账户C．试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借方发生额合计与借方余额合计是否相等D．不能编制多借多贷的会计分录7、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。
该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假设不考虑其他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为____万元。
A：2160B：2256C：2304D：27008、相对于公募发行债券而言，私募发行债券的主要缺点是__。
A．发行费用较高B．利息负担较重C．限制条件较多D．发行时间较长9、企业的存货按计划成本法核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，则本期甲材料成本差异率为__。
现金流量表的编制方法习题
A、用产成品偿还短期借款
B、支付管理人员工资
C、收到被投资单位利润
D、支付各项税费
【正确答案】BD
【您的答案】
【答案解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项B和D正确。
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】
【答案解析】直接法，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
5、间接法，一般是以利润表的营业收入为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】
【答案解析】编制现金流量表所采用的直接法，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
10、用银行存款偿还应付票据所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【您的答案】
C、采用多步式
D、采用报告式
【正确答案】C
【您的答案】
【答案解析】多步式是利润表采用的格式。
5、2014年甲公司发生如下经济业务：以银行存款购买3个月国债250万元，经营租入固定资产租金150万元，支付给生产工人工资100万元，购买商品支付的价款和增值税234万元，长期借款利息费用50万元，2014年年末甲公司现金流量表中“经营活动现金流出小计”项目金额为（ ）万元。
2019年会计继续教育-现金流量表分析
选择题1.下列项目中，不属于现金流量表中现金流量的分类的是（金融活动现金流量）。
2.下列项目中，属于现金等价物的是（3个月到期的债券投资）。
3.现金流量表中，现金流量的正确分类方法是（经营活动、投资活动和筹资活动）。
4.关于现金流量表的分析目的，下列说法错误的是（了解企业财务状况的变动情况及变动原因）。
5.下列选项中，不属于现金和现金等价物具体内容的是（短期股票投资）。
6.衡量和评价偿债能力最稳健、最能说明问题的项目是（现金流量）。
7.下列选项中，不属于信心十足的成长型公司特征的是（大量买回自家股票，发放大量现金股利）。
8.下列选项中，不属于稳健的绩优公司特征的是（净利润及经营活动现金净流入持续快速增长）。
9.为了揭示本期现金流量与前期或预计现金流量的差异，需要对现金流量表进行的分析是（水平分析）。
10.下列选项中，不属于总流入结构的是（经营活动现金流入各具体项目的构成情况）。
11.下列选项中，属于总流出结构的是（投资活动现金流出量占现金流出总量的比重）。
12.可以揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，了解企业财务状况的形成、变动过程及其变动原因的分析方法是（结构分析）。
13.下列选项中，不属于危机四伏的地雷公司特征的是（投资活动现金不增长反而下降，甚至不断处理资产以取得现金）。
14.本期退回的增值税应反映在现金流量表中的项目是（收到的税费返还）。
15.下列关于经营活动现金流量的表述，不正确的是（只要经营活动产生的现金流量大于零，就能说明企业盈利）。
16.下列关于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的说法，不正确的是（该项目包括支付给在建工程人员的工资）。
17.现金流量表中，能够反映企业自身造血功能的现金流量是（经营活动现金流量）。
18.下列关于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的说法，不正确的是（企业现金流出的主要方向，通常具有不稳定性、所占比重大的特点）。
19.下列各项中，在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的是（支付给企业生产人员的工资）。
现金流量表的间接法
一将净利润调节为经营活动现金流量经营活动的现金净流量=净利润+不减少现金的经营性费用+非经营性费用—非经营性收入+非现金流动资产的减少—非现金流动资产的增加+流动负债的增加—流动负债的减少1.不减少现金的经营性费用有减值准备，累计折旧，累计摊销，长期待摊费用的摊销。
2.非经营性费用（收入）有处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（收入），固定资产报废损失，公允价值变动损失，投资损失，财务费用。
3.递延所得税资产的减少，递延所得税负责的增加。
4.非现金流动资产的减少（增加）有经营应性应收项目减少：应收款项的减少和预收账款的增加，存货的减少5.流动负债的增加（减少）有经营性应付项目的增加：应付账款的增加和预付的减少二财务管理的原则有关竞争环境的原则1.自利行为原则应用委托代理和机会成本。
2.双方交易原则双方交易的“零和博弈”。
3.信号传递原则“不仅要听其言，还要观其行”4.引导原则应用行业标准和免费跟庄有关创造价值的原则1.有价值的创意原则2.比较优势原则3.期权原则4.净增效益原则应用差额分析法和沉默成本有关财务交易的原则1.风险报酬权衡原则2.投资分散化原则3.有效资本市场原则4.货币时间价值原则三利得和损失利得是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
损失是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利得和损失可以分为计入损益的利得和损失和计入所有者权益的利得和损失两类。
其中，计入损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。
计入所有者权益的利得和损失是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。
间接法分析现金流量表（共5篇）
间接法分析现金流量表（共5篇）第一篇：间接法分析现金流量表间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性都较直接法要粗糙一些。
一个突出的问题表现在有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分都显得有些徒劳。
这里通过对相关项目之间制衡关系的分析，旨在深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，并有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。
5.3.1 总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，原财务状况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。
同样，可以借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。
从净利润到现金流量再到经营活动净现金流量的转化，可以先从一个简单公式看起，即：净利润 =收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式可以粗略地考察利润与现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。
上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。
但实际处理并没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的一部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题还在于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于经营活动的现金流量，对于非经营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。
考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非经营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的经营活动形成的现金流量，即可得出经营活动的现金流量。
用公式表示如下：经营活动的现金流量=净现金流量（1）-非经营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他经营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非经营性现金收益-非经营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进一步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成经营性和非经营性两部分，并把非经营性部分与非经营性现金费用（收益）合并成为非经营活动费用（收益），进而可得到：经营活动的现金流量=净利润+经营性非现金费用-经营性非现金收益—非经营活动收益（或：+非经营活动费用）+不影响利润的其他经营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中可以看出，对净利润进行调整的项目基本上可以划分为四类，即经营性非现金费用、经营性非现金收益、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动形成的现金流量等。
现金流量表的编制方法练习题
一、单选题1、属于现金流量表“现金等价物”的是（）。
A、库存现金B、银行本票C、银行承兑汇票D、持有2个月内到期的国债【正确答案】D【答案解析】选项A属于货币资金，选项B属于其他货币资金，选项C属于应付票据。
2、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A、对外销售商品所产生的现金流量B、实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C、购买办公用品产生的现金流量D、偿还短期借款产生的现金流量【正确答案】D【答案解析】偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量，因此答案为D。
3、下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的项目是（）。
A、计提生产车间设备折旧B、用银行存款购买2个月到期的债券C、将债券转为股权D、支付前期赊购货款【正确答案】D【答案解析】选项A和选项C，均不涉及现金流量；选项B，属于现金和现金等价物之间的转换，不影响现金流量净额的变动；选项D，会导致现金流出。
4、关于现金流量表，下列说法不正确的是（）。
A、银行汇票存款属于现金等价物B、企业可以采用直接法列示经营活动产生的现金流量C、主要反映一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出D、现金流量表是采用报告式结构【正确答案】A【答案解析】银行汇票存款属于现金，而现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
5、下列事项中，不影响企业的现金流量的是（）。
A、支付购货款B、支付现金股利C、偿还长期借款D、计提固定资产减值准备【正确答案】D【答案解析】计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目，不涉及现金或现金等价物的变动，所以不引起现金流量的变动。
6、对于现金流量表，下列说法不正确的是（）。
A、在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法B、在具体编制时，也可以根据有关科目记录分析填列C、采用多步式D、采用报告式【正确答案】C【答案解析】多步式是利润表采用的格式。
7、2014年甲公司发生如下经济业务：以银行存款购买3个月国债250万元，经营租入固定资产租金150万元，支付给生产工人工资100万元，购买商品支付的价款和增值税234万元，长期借款利息费用50万元，2014年年末甲公司现金流量表中“经营活动现金流出小计”项目金额为（）万元。
间接法列报经营活动产生的现金流量
间接法列报经营活动产生的现金流量平I上财每目前.水利系统中一些事改企和纯企业单位.在每年的年检.或向金融机构贷款时.均应按要求编制现金流量表在实际工作中.间接法这种编制方法本身相对抽象.不易理解.同时需要列报的各个栏目的数据.没有直接依据.计算公式也不相同.所以较难就此.笔者结合工作实际.和大家共同探讨这一问题1.计提的资产损失准备此栏不是直接填列"资产跌价准备"科目的期末余额.而是填列当期实际计提并记人当期费用科目而直接导致净利润减少的金额.如果前期计提而在本期冲回.就应该按照当期计提与本期冲回的差额填列.当期计提数大于本期冲回数.以正数填列.反之以"一"填列2.固定资产折1日"固定资产折旧"是指填列报告期内实际计提的累计折旧全部发生额这里强调的是"实际提取".企业可能为购入或接受投资旧的固定资产或是困为卖出,对外投资转出固定资产而增加或减少累计折旧的贷方金额.我们在填列时要将其剔除.而只填列当期实际计提的全部发生额3.存货在填列现金流量表补充资料中存货一栏时.填列存货期末余额与期初余额的差额.如存货增加.填列负数.如存货减少.填列正数但这里的存货.是指直接或间接引起企业经营活动现金流量,经营性应付项目或收入费用科目变口于晓慧化的存货.对于因在建工程领用存货而导致存货减少.我们在计算时要将其剔除,摊销4.无形资产摊销和长期待摊费用这两个项目有相同之处.都要根据本期实际摊人成本费用而最终导致净利润减少的金额填列.填列时可通过对无形资产和长期待摊费用科目本期贷方发生额进行分析而填列对由于其他原因如出售导致无形资产减少的情况. 在计'算时要将其剔除无形资产摊销和长期待摊费用摊销不是根据"期末与期初差额"填列.是因为企业当期增加无形资产,其他长期资产而导致的现金流出属于投资活动而不属于经营活动产生的现金流量.冈此在将净利润渊整为经营活动产生的现金流量时.不考虑本期增加的情况.这是无形资产与存货,长期待摊费用与待摊费用填列方法不一致的所在5.待摊费用的减少(减:增加)企业本期待摊费用增加.一般会导致经营活动现金流出.而减少待摊费用摊销入成本费用而最终导致净利润的减少由此可以得出待摊业务公式(假设本期不存在其他经济业务.下同):经营活动现金流出额=净利润+摊销侍摊费用导致净利润减少额一经营活动现金流出额因为:净利润减少额:待摊费片j本期减少额经营活动现金流出额=待摊费用本期增加额所以:经营活动现金流额=净利润+待摊费本期减少额一本期增加额:收稿日期:2()07-03-09作者简介:于晓慧.女,汉族,秦皇岛市卢龙县水务局,会计师, 净利润一(本期增加额一本期减少额)所以:经营活动现金流出额=净利润一(期末余额一期初余额)冈此.在将净利润调整为经营活动产生的现金流量时."待摊费用"栏目根据资产负债表"待摊费用"科目期末余额与期初余额的差额填列.期末数大于期初数的差额.以"一"号填列6.预提费用的增加(减:减少)此栏也是根据资产负债表中"预提费用"项目期初,期末余额的差额填列. 但与待摊费用相反.期末数小于期初数的差额.以"一"号填列待摊费用是一个资产类科目.预提费用是一个负债类科目.它的增加会增加成本费用而最终导致净利润减少.它的减少是企业以现金支付预提的费用而引起经营活动现金流出.两者性质相反.因此填列方法相反7.处置固定资产,无形资产和其他长期资产的损失(减:收益),固定资产报废损失无论企业处置固定资产收到或支付现金与否.对于这两栏的填列是一样的.要根据"营业外支出","营业外收入","其他业务收入","其他业务支出" 科目所属明细科目中记载的此类经济业务取得的净收益或净损失填列.若为净损失.以正数填列,若为净收益,以"一"号填列8.财务费用此项目反映企业本期实际发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用.属于投资活动,筹资活动的部分,在计算净利润时已扣除.但这部分发生的现金流出不属于经营活动的现金流量时.需要予以加回本项目可以根据"财务费用"科目的本期借方发生额分析填列:如为收益.以"一"号填列.对于经营性的财务费用.在填列此栏目时要将其剔除9.投资损失(减:收益)此项目反映企业对外投资所实际发生的投资损失减去收益后的净损失此项目可根据利润表"投资收益"项目的数字填列.如为投资收益.以"一"号填列投资收益增加或减少当期净利润. 属于投资活动而不属于经营活动1O.递延税款贷项(减:借项)在将净利润调整为经营活动现金流量时.要将递延税款摊销结转而影响当期净利润的金额加回或减去递延税款栏目可以根据资产负债表"递延税款借项","递延税款贷项"项目的期初,期末余额的差额填列"递延税款借项"的期末数小于期初数的差额.以及"递延税款贷项"的期末数大于期初数的差额.以正数填列."递延税款借项"的期末数大于期初数的差额.以及"递延税款贷项"的期末数小于期初数的差额. 以"一"号填列加111.经营性应收项目的减少(减:增经营性应收项目主要是指应收账款,应收票据和其他应收款中与经营活窭对动有关的部分.以及应收的增值税销项税额等此项目可以根据资产负债表"应收账款","应收票据","其他应收款"等项目的期初,期末余额的差额分析填列.期末数大于期初数的差额.以"一"号填列少112.经营性应付项目的增加(减:减经营性应付项目:主要是指应付账款,应付票据,应付工资,应付福利费, 应交税金,其他应付款,其他应交款中与经营活动有关的部分.以及应付的增值税进项税额等此栏目可以根据资产负债表中上述项目的期初,期末余额的差额分析填列:期末数小于期初数的差额,以"一"号填列.口(接第10页)建设项目,普遍实行法人责任制,招标投标制,合同管理制,工程监理制,资金报账制,竣工验收制"六制"管理,建设"阳光工程",保障了工程安全,资金安全,干部安全.6.六抓感情.以人为本把职工群众的小事,难事,作为领导干部的大事,要事来抓.动真情给予下属关心与温暖.维护好基层群众的根本利益.职工生病住院,生活上出现困难.局党组尽其所能.予以精神安慰和物质援助.经济困难的基层单位.局党组在政策上予以倾斜.帮其摆脱困境. 最近.排除多种困难.竭力实施了职工住宅楼工程.为全县水利系统职工安居通过用真挚的感情对待人.从而拉近了领导,职工的距离.增强了领导干部的亲和力和感召力7.七抓环境.凝心聚力创新"干有奖,困有帮,进有路,退有养,后备干部抓成长"的人才管理模式.努力建设一支优秀的干部职工队伍干有奖就是以职论酬.以责论奖.运用激励机制激发全员工作热情困有帮就是对困难的基层单位和困难职工实行重点帮助.及时研究解决职工住房, 子女上学就业等实际问题.对一些长期病困职工家庭实施援助.使其增强生活信心和工作热情进有路就是通过实践锻炼,把积极进取,工作出色的人才调配到重要工作岗位.人才优势得到充分发挥.退有养就是养老保险不拖欠.努力解决离退休老干部的生活困难.并筹集资金成立了老干部活动室.购置了报刊杂志,文娱体育活动器材,逢年过节通过不同形式进行慰问并组织活动.使老干部老职工老有所养,老有所乐.后备干部抓成长就是给位子,压担子,提供学习锻炼的机会.构建人才成长的平台,本着公平,公正,公开的原则,对全系统中层领导职位全部实行竞聘录用制.通过"用好的作风选人.选作风好的人".实现了管理队伍的年轻化,知识化,专业化,全系统呈现出班子团结,队伍稳定,风气正,人心顺,干劲足的可喜局面.营造出良好的干部成长和事业发展环境8.八抓发展.事争一流针对丰宁县是潮白河,滦河两河的发源地.地处首都上风上水区.以及县域经济欠发达的实际情况.明确"为京津阻沙源,涵水源.为当地增资源,拓财源"的水务工作方向以"开放外联抓项目,深化改革严管理,面向'三农'强服务,科学发展争一流"的指导思想统领水务工作.把抓发展作为中心任务和最终目标.用发展解决存在的问题.用发展开拓事业新局面通过实施21世纪初期首都水资源可持续利用规划,京津风沙源治理,黄土梁水库除险加固,潮河橡胶坝修建等重点水利基础设施建设.以集中供水和农村人饮解困工程建设保障人民群众的饮水安全.以谷坊坝,护村护地堤防和水库除险加固配套建设保障城乡防洪安全.以农田节水设施水利配套和坡耕地改造保障粮食生产安全.以大规模水土保持小流域综合治理保障生态环境安全.创出了"山上抓绿化,坡地梯田化,沟道拦淤坝,川地节水化,河流生态化,水源优质化"的丰宁治水模式,有效改善了生态环境和农业生产条件.促进了农村产业结构调整.提高了人民生活水平.成为建设社会主义新农村的重要基础力量:通过开拓水利建设,供水,水电,水利旅游,河道采砂五大市场,面向社会开展经营服务.不断壮大行业自身实力.实现了水务事业的健康发展.工作业绩受到有关领导和广大人民群众的充分肯定"十五"以来.丰宁水务局连续6年被县委,县政府评为"目标管理考核优胜单位".承德市委,市政府授予"文明单位","依法行政先进单位", "十佳效能标杆单位","人民最满意公务员集体","'三级联创'基层最满意的县区部门"荣誉称号:河北省政府4次授予"农田水利建设'海河杯'竞赛奖". 省,市,县委分别授予"先进基层党组织".省水利厅授予行风建设,节约用水,节水型社会建设,农村人饮解困等先进单位.2004年和2006年.分别荣获"全国水土保持先进集体"和"全国农田水利建设先进县"称号.口..。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金流量表间接法的题目
1.某企业2019年度净利润为1000万元，固定资产折旧为200万元，无形资产摊销为50万元，经营性应收项目增加150万元，经营性应付项目减少50万元，不涉及其他项目。
该企业按间接法计算经营活动现金流量净额为( )万元。
A.850
B.950
C.700
D.800
2.甲公司2019年度“现金流量表”中“支付经营活动借款收到的现金”项目的金额为50万元，“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为300万元，当年共发生借款利息280万元，其中资本化利息为20万元。
甲公司2019年度现金流量表中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.360
B.260
C.140
D.270
3.甲公司2019年度经营活动现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为56727767
4.66元，在间接法下，调整净利润时未分配利润的年初数增加了56363683.93元。
假设该公司的资产全部为经营性资产，负债全部为经营性负债，则以间接法列报经营活动产生的现金流量净额为( )元。
A.417519139.45
B.333393691.96
C.354488848.87
D.474744584.59
以上题目主要考察了间接法下经营活动现金流量的计算，需要考生根据题干信息判断哪些业务会影响经营活动现金流量的计算，并正确处理相关业务。