会计凭证│会计账簿│会计报表│会计基本结构
会计凭证与会计账簿相关资料
会计凭证与会计账簿相关资料1. 简介会计凭证与会计账簿是会计工作中关键的两个概念。
会计凭证是记录经济业务发生的重要凭证，而会计账簿是用来汇总和分类这些会计凭证的记录簿。
本文将详细介绍会计凭证和会计账簿的相关资料。
2. 会计凭证2.1 定义会计凭证是会计工作中记录和证明经济业务发生的重要凭证。
它是会计记录经济业务的最基本工具，用于确保会计帐目的真实性和准确性。
2.2 会计凭证的种类常见的会计凭证有记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
这些凭证在会计工作中根据具体业务的不同而有所区别，但都是用来记录经济业务的重要信息。
2.3 会计凭证的要素一个完整的会计凭证通常包含以下要素： - 凭证号码：用于标识不同的会计凭证，便于查找和核对。
- 凭证日期：记录经济业务发生的具体日期，便于时间顺序的确认。
- 凭证摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 凭证制单人：凭证的制单人员，用于追责和参考。
3. 会计账簿3.1 定义会计账簿是用来汇总和分类会计凭证的记录簿。
它是会计工作中对凭证进行汇总和分类的主要工具，用于记录和反映企业经济业务的发展和变化。
3.2 常见的会计账簿常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
这些账簿根据会计工作的需要，分别用于对凭证进行总结、明细和简单记录，以便核对和分析财务状况。
3.3 会计账簿的格式会计账簿的格式可以根据实际需要进行调整，但一般包含以下信息：- 日期：记录经济业务发生的日期。
- 凭证号码：记录相关会计凭证的凭证号码。
- 摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 余额：记录账目的余额，用于了解账目的变化。
4. 会计凭证与会计账簿的关系会计凭证与会计账簿是会计工作中紧密相关的两个概念。
会计凭证是会计账簿的基础，记录并证明经济业务的发生，经过整理和归纳后，再汇总到会计账簿中。
第二节 会计凭证、会计账簿和财务会计报告
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
1.会计凭证的种类原始凭证和记账凭证原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经济业务已经发生或者完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
原始凭证的分类：(多选)来源：外来;自制。
填制方法：一次性、累计和汇总原始凭证。
经济业务类别：款项收付;出入库业务;成本费用;购销业务;固定资产业务;转账业务。
原始凭证：外来原始凭证：自制原始凭证：记账凭证，亦称传票，是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的涌来确定会计记录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
分类：(多选)按其反映的经济业务是否与货币有关：收款凭证、付款凭证和转账凭证。
按期填制方式的不同：复式记账凭证、单式记账凭证。
(一)原始凭证的基本要求1.原始凭证的填制和取得原始凭证是会计核算的基础，是记账的原始依据。
(单选)《中华人民共和国会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。
2.原始凭证的审核《会计法》第十四条第三款会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(1)会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
(2)会计机构、会计人员审核原始凭证，应当按照国家统一会计制度的规定进行，审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
不真实的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项虚假或者根本不存在;不合法的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项违法那国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定;记载不准确的原始凭证：原始凭证的内容记载有误;不完整的原始凭证：原始凭证的填写有遗漏或者省略。
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系
会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系
⒈原始凭证的种类：
①按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同，分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）
②按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式）
③按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。
会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系
会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系
⒈原始凭证的种类：
①按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同，分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）
②按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式）
③按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。
会计凭证和会计账簿
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 此页注销
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特殊记账使用红色墨水；
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正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；
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顺序连续登记；过次承前。
总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算组织程序 第四节 编制报表前的准备工作
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义及种类
含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。
一、会计凭证的意义及种类
会计凭证的作用 通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据； 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。
书写正确 (占行高二 分之一)
书写错误 (书写占满格)
摘 要
借 方
贷 方
（三）登账会计账簿的基本要求
总 账 会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 000
2024年初级会计备考资料
2024年初级会计备考资料2024年初级会计备考资料：一、财务会计1. 会计基础：了解会计的基本概念、会计等式、会计分录和账户的核算方法。
掌握资产、负债、所有者权益、收入和费用的分类和核算规则。
2. 会计凭证：明确会计凭证的作用和种类，了解会计凭证的编制方法和基本要求。
掌握常见的会计凭证的填制方法，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
3. 会计账簿：了解常见的会计账簿的种类和用途，如总账、明细账、现金日记账等。
学会正确使用会计账簿进行核算和汇总。
4. 会计报表：掌握会计报表的种类和用途，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
了解会计报表的编制方法和报表分析的基本技巧。
5. 会计处理：熟悉常见的会计处理方法，如准备计算、计提折旧、计提坏账准备等。
了解常见的会计处理原则和规定，如成本原则、收益确认原则等。
二、管理会计1. 成本概念：了解成本的定义和分类，如直接成本、间接成本、可变成本、固定成本等。
掌握成本的计算方法和成本与费用的区别。
2. 成本行为：了解成本的行为特征，如可变成本与固定成本的变动规律。
学会识别成本的固定部分和可变部分，并掌握成本的弹性分析方法。
3. 成本核算：掌握成本核算的基本方法，如作业成本法、过程成本法、标准成本法等。
了解常见的成本结构和成本分配的原则。
4. 成本控制：了解成本控制的目标和方法，如费用控制、成本效益分析、成本降低技术等。
学会利用成本控制手段优化企业的经营决策。
三、财务管理1. 财务分析：掌握财务分析的基本方法和技巧，如财务比率分析、财务杠杆分析等。
学会利用财务分析报告评估企业的经营状况和健康程度。
2. 预算管理：了解预算管理的概念和基本流程，如编制预算、执行预算、控制预算等。
学会利用预算管理手段进行业务决策和资源配置。
3. 投资决策：了解投资决策的基本原理和方法，如资本预算、财务评价等。
学会评估和选择投资方案，提高资本利用效率。
4. 资本结构：了解资本结构的概念和影响因素，如债务比率、股权比率等。
会计凭证与会计账簿最全解读（原始凭证和记账凭证）
会计凭证与会计账簿最全解读（原始凭证和记账凭证）一、会计凭证的含义与作用（一）会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证（二）会计凭证的作用1．会计凭证是反映经济业务的原始资料2．会计凭证是会计控制与监督的重要依据3．会计凭证是明确经济责任的书面证明二、原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。
（一）原始凭证的种类自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。
外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。
（二）原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制日期；3．原始凭证的编号；4．接受凭证单位名称；5．经济业务内容摘要、数量、金额；6．填制单位及其经办人员的签名盖章。
（三）原始凭证的填制要求（四）原始凭证的审核三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。
（一）记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：1．收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。
2．付款凭证：专门记录货币资金付款业务的凭证。
3．转账凭证：专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。
（二）记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称、编号；2.记账凭证的填制日期；3.经济业务的内容摘要；4.所记账户的名称、方向和金额；5.附件；6.有关人员签名盖章。
（三）记账凭证的填制和审核1.记账凭证的填制方法（1）收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的；（2）付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的；（3）转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。
会计凭证与会计账簿综述
会计凭证与会计账簿综述1. 简介会计凭证与会计账簿是会计领域中重要的概念和工具。
凭证是会计工作的起点，记录了经济交易的发生、内容和图样，是会计账簿记账的依据。
会计账簿是根据凭证所记载的经济交易，按照一定的规则和方法来记录和存储的会计信息的载体。
本文将综述会计凭证与会计账簿的相关概念、作用以及常用的类型和注意事项。
2. 会计凭证2.1 定义及作用会计凭证是会计记账的依据，它是会计工作的起点。
会计凭证记录了经济交易的发生、内容和图样。
它具有以下作用：•记载交易：会计凭证详细记录了发生的经济交易，包括交易的日期、金额、科目和摘要等信息，以确保交易能够被准确记载。
•证明凭据：会计凭证是证明经济交易真实性和合法性的重要凭据，能够帮助公司进行审计和核对工作。
•提供查询依据：会计凭证通过记录交易的详细信息，为公司提供了查询和分析的依据，有助于了解经营情况和制定决策。
2.2 常见类型•收款凭证：记录公司收到的款项和款项的来源。
•付款凭证：记录公司支付的款项和款项的用途。
•转账凭证：记录公司之间资金的转移和调整。
•期初凭证：记录公司初始账面余额。
•摊销凭证：记录公司固定资产和无形资产的摊销情况。
•核销凭证：记录公司核销的债务或资产。
2.3 注意事项•凭证的编号：每个会计凭证应有唯一的编号，便于查询和核对。
•凭证的完整性：每张凭证应包含交易的全部必要信息，确保凭证的完整性和准确性。
•凭证的归档：凭证需要按照一定的规则进行归档和存储，以便审计和查询工作。
3. 会计账簿3.1 定义及作用会计账簿是根据凭证所记载的经济交易，按照一定的规则和方法来记录和存储的会计信息的载体。
它具有以下作用：•记录交易：会计账簿记录了经济交易的发生、金额和相关科目，以便分析和核对。
•统计信息：通过会计账簿的汇总和分类，可以得到财务报表所需的各项数据。
•便于核对与审计：会计账簿的记录可以用于核对凭证的准确性与完整性，也为审计提供了重要的依据。
财务会计之会计凭证与会计账簿
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• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容 • （1）封面:标明账簿的名称 • （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称 • 启用日期 • 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签 • 账户目录 • 交接日期和交换人员姓名、签章
注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用 ，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票
规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。
按其他方式划分
按填制手续和内容划 分：
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证
按格式划分： 通用原始凭证 专用原始凭证
• 记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容 与所附原始凭证的内容是否相符。
• 审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目 及金额是否正确。
• 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否 都已签章等
• 二、会计账簿
（一）含义与作用
❖ 1、账簿：指由专门格式和相互联系的账 页所组成的、用来连续地、分类地记录和 反映经济业务的簿籍。
• 生产：领料单、入库单等
（二）原始凭证
• 在经济业务发生、执行或完成时取得或填 制的，作为记账依据最初的书面证明文件 。
• 1、外来原始凭证：从外单位取得 • 如：购货时取得的发货单，付款时从收
款单位取得的收据、发票等。 • 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业
务的部门或人员，在办理经济业务时所填 制的凭证。 • 如：收料单、发料单、入库单等
• 各种凭证都必须连续编号，以便查考 。
• 各种凭证应按规定的程序送交财会部 门，由财会部门审核无误后，据以编 制记账凭证。
六、会计凭证、会计账簿和会计档案
五、会计凭证、会计账簿和会计档案（一）会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。
合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。
各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。
记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。
（二）所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的会计凭证，应要求修正和重填。
无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
（三）会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。
总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。
对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿进行账外登记。
（四）合作社所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）和《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）等规定。
（五）账簿登记要做到数字正确、摘要清楚、登记及时。
各种账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。
会计档案的范围和种类
【例1-3--12】 甲公司2004年度发生下列事项：
(1)3月档案科会同会计科对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
【例1-3-11】 审计人员在对某公司的会计报表进行审计时，为核实一项长期挂账的应付账款，需要查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档、由专人保管为借口拒绝审计人员查阅。问该公司的理由是否充分?[解析]会计档案的本质就是保存备查的反映经济业务活动的重要史料和证据，是供将来必要时查阅的，因此，该公司以会计资料已经归档为借口拒绝审计人员查阅是不应该的。审计人中在审计过程中有权对被审计单位的会计资料进行审计，有权查阅会计档案，但是借阅会计档案时，应办理相应的借阅手续。
D.银行存款余额调节表
[答案]ABC
[解析]对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，有档案部门保管到未了事项完结为止，选项A、C属于这种情况。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。
【例题·判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。( )
【例题·单选题】各单位每年形成的会计档案，都应由( )负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
A.会计机构
B.档案部门
C.人事部门
D.指定专人
[答案]A
4.会计档案应当积极为本单位提供和利用。会计档案原件不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
什么叫会计档案
什么叫会计档案会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
会计档案的内容一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。
(1)会计凭证。
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证实。
它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证三种)、记账凭证汇总表、银行存款(借款)对账单、银行存款余额调节表等内容。
(2)会计账簿。
会计账簿是由一定格式、互相联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助登记备查簿等。
(3)会计报表。
会计报表是反映企业会计财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有主要财务指标快报，月、季度会计报表，年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务状况说明书等。
(4)其他会计核算资料。
其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。
如：经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
执行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并〔管理〕。
2会计档案和财务档案的区别有人习惯把会计档案不确切的称为财会档案,或财务档案。
严格说来,会计与财务虽然有密切的联系,但又有显然的区别。
它们之间的区别主要表现在两个方面：第一,职能不同,财务的职能是筹集分配和调节使用资金,而会计的职能是反映和监督资金运动过程;第二,实现职能的方式不同,财务职能的实现主要依据编制和掌握各项财务预算计划,而会计职能的实现则是通过会计核算。
由于财务与会计的职能不同,所以它们在各自活动中产生的档案性质也不同。
财务活动产生的计划、制度、规定等材料,不构成专门档案的一个类别,而会计核算活动中产生的会计凭证、会计账簿、财务报告等材料则具备专门档案的性能。
会计凭证、账簿和报表
会计凭证、账簿和报表1. 会计凭证会计凭证是会计工作中重要的一环，它是会计主观入账的依据。
会计凭证包括原始凭证和会计凭证两种形式。
1.1 原始凭证原始凭证是企业日常经济业务交易的具体记录。
原始凭证通常包括购物小票、销售发票、付款单据等。
企业必须对原始凭证进行合法、真实、完整的保存，这是保证会计凭证真实性的基础。
1.2 会计凭证会计凭证是会计人员根据原始凭证整理归纳出的一种记录形式。
主要包括记账凭证、汇总凭证和调整凭证。
记账凭证是对原始凭证进行分类、归纳、汇总后得到的记录，体现了交易的经济业务内容、金额和相应的会计科目。
汇总凭证是对记账凭证的进一步归纳和合并，将一段时间内的会计科目借贷方向和金额进行汇总，以便更好地掌握企业的经营状况。
调整凭证是在一段时间内的汇总凭证基础上进行调整，主要是对误帐、补账、处理未入账项目等进行调整。
2. 账簿账簿是一种清晰记录、分类、汇总会计凭证的簿记工具。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
2.1 总账总账是企业会计核算中最基本的账簿，它记录了所有会计科目的借贷方向和金额。
总账按照会计科目的分类进行排列，方便了解企业的资金流动和资产负债状况。
2.2 明细账明细账是对总账中某个会计科目进行具体的细化分类，记录了该会计科目下的所有交易明细。
明细账能够提供更加详细的交易信息，有助于管理者更准确地分析和决策。
2.3 日记账日记账是按照时间顺序记录会计凭证的账簿。
会计人员通常根据原始凭证逐笔记录到日记账中，以保证会计凭证的完整性和正确性。
3. 报表报表是会计信息以指定格式呈现的财务报告。
它是对企业经济活动的结果进行定量化统计和分析的工具，也是内部决策和外部监管的重要依据。
3.1 资产负债表资产负债表是用于展示企业在一定日期范围内资产、负债和所有者权益状况的报表。
它通过比较企业的资产和负债，反映了企业的偿债能力和财务稳定性。
3.2 损益表损益表是用于反映企业在一定期间内收入、费用和利润情况的报表。
会计账簿、会计凭证、财务会计报告的具体范畴
会计账簿、会计凭证、财务会计报告的具体范畴
会计账簿、会计凭证和财务会计报告都是企业财务会计工作中的重要组成部分，它们的具体范畴如下：
1. 会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
它分为原始凭证和记账凭证。
- 原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的原始书面证明，如发票、支票、收据等。
- 记账凭证：是根据原始凭证填制的，用于登记会计账簿的凭证，它包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2. 会计账簿：会计账簿是由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
它包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
3. 财务会计报告：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
它包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
会计日常知识点总结大全
会计日常知识点总结大全1. 会计基础知识会计是一门管理财务和报告财务情况的学科。
会计分为财务会计和管理会计两个方面。
财务会计是指公司年度报告的编制，而管理会计则是指企业内部的决策和规划。
2. 会计职责会计的职责包括记录和分析财务数据、编制财务报告、管理企业财务和预测未来财务情况等。
3. 会计核算基础会计核算基础是指以货币为计量单位，以企业为核算单位，按照一定的会计方法和程序，记录和控制企业经济活动，确定企业财务状况和经营成果的工作。
4. 会计凭证会计凭证是指反映经济业务的发生、变化和结果，作为会计核算的依据的各种原始凭证、会计凭证的载体，包括原始凭证、账簿和账表、相关会计报表等。
5. 会计科目会计科目是指一种记账表记货币单位的资产、负债、所有者权益、收入、费用等经济业务发生和经济利益表现的逻辑划分。
常见的会计科目包括现金、应收账款、预付款项、存货、固定资产等。
6. 会计账簿会计账簿是指由经济管理者根据会计准则和有关法律法规建立的记账凭证和会计分录的载体，它是记录、存储和传递会计信息的基本工具。
常见的会计账簿有日记账、总账和明细账。
7. 会计报表会计报表是指按照一定的会计规则和方法编制的、反映企业财务状况和经营成果的报告。
常见的会计报表有资产负债表、利润表和现金流量表。
8. 会计核算方法会计核算方法是指在会计工作中，采用的不同的管理方法和程序。
常见的会计核算方法包括现金制度、权责发生制度、成本原则等。
9. 会计会计政策会计政策是指企业根据国家法律法规和会计准则制定的、在会计处理方面所采用的方针、原则和方法。
会计政策的灵活性、选用性和保密性是会计政策的基本特点。
10. 会计分析会计分析是指利用会计数据和报表进行经济分析，了解企业的财务状况和经营成果，发现存在的问题和风险，并提出改进措施和处理建议。
11. 会计监管会计监管是指国家对会计行为的监督和管理，以确保会计准则的正确执行和企业财务信息的真实、准确和完整。
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会计凭证│会计账簿│会计报表│会计 基本结构
（四）账簿的设置和登记（10）
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
• 6 30 X X 领用材料
5 000
•
X X 分配工资
•
X X 分配制造费用
பைடு நூலகம்• 6 30
本月合计
5 000
• 6 30 X X 完工转出
•按外表形 式分类
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•序时账簿 •分类账簿
•普通日记账 •现金日记账
•特种日记账 •银行存款日记账
•总分类账
•明细分类
•辅助账簿 账
•订本式账 簿 •活页式账 簿 •卡片式账 簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明
•规范性
•连续性
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
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•提取现金 •出差借款
•本日合计
•银行存款 •2000
•其他应收款
•1000
•2000 •1000 •1000
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•三栏式日记账
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（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
细账等，此外还应注明记账单位的名称。 2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一
览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业
务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济 业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）
•1、原始凭证（3）
•（3）原始凭证的种类
•按取得的来 源分类
•外来原始凭 证
•自制原始凭 证
•指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
•指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
•按填制手续 和方法分类
•一次凭证 • 累计凭证
•指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管
理。 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款
凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付 出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当 天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况； 银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。
•摘要简 明
•内容准 确
•业务同类
•连续编 号
•签字盖章
•有原始凭证
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括： 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证
是否相符 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计
表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。 （1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于
只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账 款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户
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（四）账簿的设置和登记（7）
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•数量金额式明细账
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（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专
栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产 成本、制造费用等账户。
•指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表 也都属于原始凭证的范围
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
•齐全 性
•真实 性
•及时性
2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，
它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证 采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应 将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发 生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结
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第一节会计核算信息载体
• 一、会计凭证 • 二、会计账簿 • 三、会计报表
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用
（二）会计凭证的分类和填制
总分类账通常采用三栏式订本账。
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（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
• 1 31
本月合计
20 000
借
180 000
• 2 28 银付 8 本月购入 70 000
借
250 000
•
转 15 本月发出
90 000
借
160 000
•付款凭证
•用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
关分类
•转账凭证
•用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
•按其填制的 方法不同分类
•复式记账凭 证
•单式记账凭
证 •复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务
的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少 凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目 的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记 账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：
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•1、原始凭证（2） •普通发票
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三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
•3 •3 •3
5X 27 X 31
X 出差借款 X 报销差旅费
本月合计
1 000 1 000
1 000 1 000
借
1 000
平
平
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•三栏式明细账
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总账工作量较大的单位，以利于分工协作
•是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
•是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
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•收款凭证
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•付款凭证
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•转账凭证
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•2、记账凭证（5）
•（4）记账凭证的填制要求
4 000
• 6 30 X X 月末在产
1 000
2 000
2 000 1 600
科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编 制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。 其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账 簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同， 只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号 数栏。