会计科目解释分解讲解

会计科目解释第一类资产类(本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方)1、库存现金——本科目核算企业的库存现金。

本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

余额反映企业持有的库存现金。

企业应当设置现金日记账，根据有关收付款凭证，按照经济业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金核对，做到账款相符。

2、银行存款——本科目核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。

本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

余额是反映企业在银行或其他金融机构的各种款项。

企业应当按照开户银行的名称设置银行存款日记账，根据有关收付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了结出余额。

每月底银行存款日记账要与银行对账单核对，如有差额，应编制银行存款余额调节表。

3、其他货币资金——本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

余额反映企业持有的其他货币资金。

4、交易性金融资产——本科目核算企业为了交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业在购入交易性金融资产时，按公允价值借记本科目，按发生的交易费用借“投资收益”，贷“银行存款”或“其他货币资金”；企业出售交易性金融资产时，按实际收到的金额借“银行存款”或“其他货币资金”，贷“交易性金融资产”、按差额，贷“投资收益”。

本科目余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

5、应收票据——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业收到商业汇票时，借“应收票据”，贷“主营业务收入”、贷“应交税费—应交增值税（销项税）”。

商业汇票到期时，按实际收到的金额，借“银行存款”，贷“应收票据”。

本科目期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

企业应当设置应收票据备查簿。

6、应收账款——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买方收取的货款。

发生应收账款时，借“银行存款”，贷“应收账款”。

如果有代对方垫付的运杂费、包装费，借“应收账款”，贷“银行存款”。

收回代垫运费时，借“银行存款”，贷“应收账款”。

本科目期末余额如果再借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示预收的货款。

本科目按欠款单位的名称设置明细账。

7、预付账款——本科目核算企业按规定预付的款项。

企业因购货而向对方预付款项时，借“应付账款”，贷“银行存款”；企业收到货物时，借“原材料”或借“库存商品”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“预付账款”。

本科目期末余额如果在借方，反映企业预付的款项；余额如果在贷方，反映尚未补付的货款。

本科目按供货单位名称设置明细账。

8、其他应收款——本科目核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他应收及暂付款。

例如“职工借款”，发生应收款时，借“其他应收款”，贷“库存现金”或贷“银行存款”；企业收回应收款时，借“库存现金”或借“银行存款”。

如果是职工报销费用，借“管理费用”，贷“其他应收款”。

期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。

本科目按欠款人名称设置明细账。

9、坏账准备（备抵科目）——本科目核算企业应收款项的坏账准备，它是应收款项的备抵科目，虽然它是资产类科目，但它具有负债性质。

本科目增加记贷方，减少记借方。

在资产负债表日，应收款项发生减值时，借“资产减值损失”，贷“坏账准备”。

对于确实无法收回的款项，经批准，借“坏账准备”，贷“应收账款”等本科目期末余额在借方，反映企业已经计提但尚未转销的坏账准备金。

10、原材料——本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。

本科目按材料品种设“数量金额式明细账”。

企业验收入库材料时，借“原材料”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”或“应收账款”等。

生产、领用材料时，借“生产成本”或“制造费用”，贷“原材料”。

期末余额在借方，反映企业库存的各种材料。

11、库存商品——本科目核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品。

本科目按商品名称设置“数量金额式明细账”。

工业、企业产成品验收入库时，借“库存商品”，贷“银行存款”或“应付账款”等。

企业对外销售商品，结转销售成本时，借“主营业务成本”，贷“库存商品”。

本科目期末余额在借方，反映企业的库存商品成本。

12、周转材料——本科目核算企业包装物、低值易耗品等周转材料的成本。

购入周转材料时，借“周转材料”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”或“应付账款”。

摊销周转材料时，借“管理费用”或“制造费用”，贷“周转材料”。

期末余额在借方，反映企业周转材料的摊余价值。

13、长期股权投资——本科目核算企业持有的，以分配利润为目的的长期股权投资。

本科目按照被投资单位的名称设置明细账。

企业进行长期股权投资时，借“长期股权投资”，贷“银行存款”。

年终分到利润时，借“银行存款”，贷“投资收益”。

收回长期股权投资时，借“银行存款”，贷“长期股权投资”。

14、固定资产——本科目核算企业持有的固定资产原价。

固定资产必须符合以下三个条件：①单位价值较高（一般在1000元以上）；②使用年限较长（一年以上）；③拥有的目的不是为了销售，而是为了在使用中创造价值。

本科目按固定资产类别和项目设置明细账（一般是卡片式）。

企业购入不需要安装的固定资产时，借“固定资产”、按可抵扣的进项税，借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”等。

如果购入需要安装的固定资产，则要通过在建工程过渡，购入时，借“在建工程”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”等。

安装完毕，投入使用时，借“固定资产”，贷“在建工程”。

处置固定资产时，按固定资产账面净值，借“固定资产清理”、按已经提取的折旧，借“累计折旧”，按账面原值，贷“固定资产”。

本科目期末余额在借方，反映固定资产原价。

15、累计折旧（备抵科目）——本科目核算企业已经计提的固定资产折旧，它是固定资产的备抵科目。

虽然它是资产类科目，但具有负债性质，所以增加记贷方，减少记借方。

每月底计提固定资产折旧时，如果是车间用的固定资产，借“制造费用”；如果是管理部门用的固定资产，借“管理费用”；如果是销售部门用的固定资产，借“销售费用”，都是贷“累计折旧”。

处置固定资产时，按净值，借“固定资产清理”、按已提折旧，借“累计折旧”，贷“固定资产”。

本科目余额在贷方，反映企业已经提取的固定资产折旧。

16、固定资产清理——本科目核算企业因出售、报废、损毁等原因转出固定资产的净值，以及在清理过程中发生的费用。

企业处置固定资产时，按净值，借“固定资产清理”、按已提折旧，借“累计折旧”，贷“固定资产”。

其中，净值=固定资产原价-累计折旧。

在清理过程中发生的相关费用，借“固定资产清理”，贷“库存现金”等。

收到固定资产的残料价值和变价收入时，借“库存现金”等，贷“固定资产清理”。

固定资产清理完成后，如果出现净损失，借“营业外支出”，贷“固定资产清理”；如果出现净盈余，借“固定资产清理”，贷“营业外收入”。

本科目期末余额在借方，反映企业尚未清理完毕的清理净损失。

17、无形资产——本科目核算企业持有的，无固定形态的资产。

如：专利权、非专利技术、商标权、特许权、著作权、土地使用权。

企业外购无形资产时，借“无形资产”，贷“银行存款”等。

处置无形资产时，按收到的金额，借“银行存款”、按已经计提的累计摊销，借“累计摊销”，贷“无形资产”。

如果是处置净损失，记入“营业外支出”；如果是处置净盈余，记入“营业外收入”。

本科目期末余额在借方，反映企业持有的无形资产成本18、累计摊销（备抵科目）——本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产，在寿命期内分期、均衡的累计摊销。

月底计提无形资产摊销时，借“管理费用”，贷“累计摊销”。

处置无形资产时，借“银行存款”、借“累计摊销”，贷“无形资产”它是无形资产的备抵科目，虽然属于资产类，但具有负债性质，所以它的增加记贷方，减少记借方。

期末余额在贷方，反映企业已经提取的累积摊销金额。

19、长期待摊费用——本科目核算企业已经发生的，但应由本期和以后各期分摊的，期限在1年以上的各项费用。

例如：公司的开办费、装修费。

企业发生长期待摊费用时，借“长期待摊费用”，贷“银行存款”等。

每月底摊销长期待摊费用时，借“管理费用”，贷“长期待摊费用”。

本科目期末借方余额表示企业尚未摊销的长期待摊费用。

第二类负债类1、短期借款——本科目核算企业向银行或者其他金融机构借入的，期限在1年以下（含1年）的各种借款。

本科目按银行名称和借款种类设置明细账。

企业借入短期借款时，借“银行存款”，贷“短期借款”。

归还借款时，借“短期借款”，贷“银行存款”。

月底计算借款利息时，借“财务费用”，贷“应付利息”。

支付利息时，借“应付利息”，贷“银行存款”。

本科目期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。

2、应付票据——本科目核算企业因购买材料、购买商品和接受劳务等开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本科目按债权人名称设置明细账企业因购货而开出商业汇票时，借“原材料”或“库存商品”、按进项税，借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“应付票据”。

应付票据到期时，借“应付票据”，贷“银行存款”如果发生银行手续费，借“财务费用”，贷“银行存款”。

本科目余额在贷方，表示企业应付的，尚未到期的，已开出的商业汇票票面金额。

3、应付账款——本科目核算企业因为购买材料、购买商品和接受劳务等应支付的货款。

按债权人名称设置明细账。

企业购入货物时，借“原材料”或“库存商品”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“应付账款”。

企业偿付货款时，借“应付账款”，贷“银行存款”。

本科目余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。

4、预收账款——本科目核算企业按合同规定，预先收取的货款。

按购货单位名称设置明细账。

单位预收货款时，借“银行存款”，贷“预收账款”。

销售货物抵账时，借“预收账款”，贷“主营业务收入”、贷“应交税费—应交增值税（销项税）”。

本科目期末余额如果在贷方，表示企业预收的货款；如果在借方，表示对方的欠款。

5、应付职工薪酬——本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。

具体包括：工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

企业核算职工福利时，如果是生产工人工资，借“生产成本”；如果是车间管理人员的工资，借“制造费用”；如果是企业管理人员的工资，借“管理费用”；如果是销售人员的工资，借“销售费用”，贷“应付职工薪酬—工资”。