【热门】海关进口增值税专用缴款书抵扣期限不仅仅是180天
出口退税海关进口增值税专用缴款书勾选抵扣
出口退税海关进口增值税专用缴款书“勾选抵扣”了？
关于增值税发票管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第33号）第二条规定，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：（一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
（二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
什么是海关进口增值税专用缴款书？
进口环节增值税是在货物、物品进口时，由海关依法向进口货物、物品的法人和自然人征收的一种增值税，基本涉及所有进口货物。
海关进口增值税专用缴款书是货物进口环节缴纳增值税的凭证，如下：
注：此单据为退税制作的练习单据，2019年4月1日起，新增值税税率为13%。
海关增值税专用缴款书抵扣流程
海关增值税专用缴款书抵扣流程一、啥是海关增值税专用缴款书呢？简单来说，这就是你进口货物的时候，海关给你开的一个能用来抵扣增值税的凭证。
就像是一张特殊的优惠券，不过这个优惠券是用来抵税的哦。
比如说你进口了一批超级酷炫的电子产品，海关那边收了增值税，然后给你开这个缴款书，你就可以用它来让自己少交点税啦。
二、拿到缴款书后的准备工作。
1. 信息核对。
拿到这个缴款书之后呀，你得仔细看看上面的信息对不对。
就像你收到快递得看看东西有没有破损、是不是自己买的东西一样。
像缴款书的号码、日期、进口口岸代码这些信息，都要核对得明明白白的。
要是有错误，那可就像你穿错了鞋子走路一样，会很不舒服，而且后续的抵扣也会出问题。
2. 采集信息。
现在很多地方都是要进行信息采集的。
你要把缴款书上的信息录入到相关的系统里面。
这个过程就像是你在给这个缴款书做一个电子身份证一样，让它能在税务系统里有个身份标识。
录入的时候可不能马虎，错一个数字都可能导致抵扣不成功。
三、申报抵扣环节。
1. 申报期限。
这里有个很重要的事儿，就是申报期限。
你不能拿到缴款书之后就一直拖着不申报抵扣呀。
一般是有规定的时间的，就像看电影有开场时间一样，错过了就不好办了。
所以要时刻关注着这个期限，可别因为自己的小迷糊错过了能抵扣的好机会。
2. 填写申报表格。
在申报的时候呢，你要填写相关的申报表格。
这个表格里要准确无误地把缴款书相关的信息填进去。
这就好比是你在给税务机关讲一个关于缴款书的故事，要把故事里的人物（也就是缴款书里的各项内容）都介绍得清清楚楚。
如果填错了，税务机关就会像老师批改作业发现错误一样，给你打回来重新弄。
四、税务机关审核。
你申报完了之后，就轮到税务机关来审核啦。
税务机关的工作人员就像一群超级严谨的检查员。
他们会仔细检查你申报的内容和你提供的缴款书是不是相符。
这个时候你就只能耐心等待啦，就像等待自己种的小花慢慢长大一样。
如果审核通过了，那你就成功完成了海关增值税专用缴款书的抵扣流程，就像游戏闯关成功一样开心。
会计经验：增值税专用发票进项税的认证抵扣期限
增值税专用发票进项税的认证抵扣期限增值税专用发票进项税的认证抵扣期限经历了90天、180天、360天的不断延长的三个阶段。
各阶段的文件规定如下：第一阶段90天《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）文件规定：一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
第二阶段180天《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定：一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
五、本通知自2010年1月1日起执行。
进口增值税发票抵扣期限
进口增值税发票抵扣期限增值税发票抵扣期限延至180日。
增值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。
进口增值税发票对个人来说可能不常见，但对一些跨国企业员工和一些经常出入境的朋友来说，进口增值税发票是常常打交道的，但一些新接触的朋友，他们对增值税发票不了解的话就容易出现问题，后续解决起来也是非常麻烦的，所以进口增值税发票抵扣期限问题是我们必须要了解的。
国家税务总局发布了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）（下称《通知》），将增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票（下称“三票”）和海关进口增值税专用缴款书（下称“一书”）等扣税凭证的抵扣期限延长到开具之日起180日内，并就与此相关的一些问题进行了明确。
根据《通知》，以下政策要点需要纳税人准确把握：一是延长了三票一书的抵扣期限。
《通知》规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的三票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣；实行先比对后抵扣管理办法的一般纳税人，应在一书开具之日起180日内报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；未实行此管理办法的，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，申报抵扣。
二是强调了对三票一书抵扣超时的税务处理。
《通知》规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具三票一书，未在规定期限内按照上述规定办理的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
在已明确增《通知》值税抵扣凭证的抵扣期限已延长至180日的前提下，进一步强调，如果纳税人未按照规定要求的期限办理增值税抵扣凭证的认证申报等抵扣事宜，则相应的进项税款不能抵扣，而应计入企业的成本费用，所造成增值税税收负担的增加将由企业自行负担。
三是再次明确了对部分抵扣凭证丢失的处理方法。
进口增值税抵扣是如何规定的
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
进口增值税抵扣是如何规定的
随着我国经济的发展，越来越多的进口商品进入到中国市场。
而我们也很容易就能够买到自己想要的进口货。
那么，您是否了解进口抵扣是如何规定的呢？接下来，小编就为您整理出相关知识，供您阅读，希望可以对您有所帮助。
进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。
进口增值税的相关要求：
1、进口增值税票要在180天以内申请抵扣。
2、进口增值税票认证要通过软件完成，通常是用“通用税务采集软件”，当地国税局网站会提供下载。
3、安装软件时会要求你录入公司名称税号之类的，安装完毕后，在软件中录入进口增值税票的日期、票号、海关代码（票号前四位就是）、金额等，录入完毕后，点击数据申报，会生成三个数据库文件。
4、登录增值税网上申报系统，在增值税申报-四小票上传—进口增值税票上传栏目中，按提示将数据库文件上传（通常是传两个，后缀名不同），点击保存就算是认证完毕了。
然后在做增值税纳税申报时，在申报表附表二中就可以在进口增值税票栏目录入相应的数量金额等信息。
抵扣的流程：
如果增值税专用缴款书是开具给方的，代理方按照规定征收增值税，同时凭海关开具给代理方的海关增值税专用缴款书抵扣增值税，委托方不允许使用该缴款书抵扣税款。
一文搞清楚海关进口增值税专用缴款书
一文搞清楚海关进口增值税专用缴款书01海关进口增值税专用缴款书是什么？海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证，增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。
很多纳税人平时接触到最多的扣税凭证就是增值税专用发票，而对于海关进口增值税专用缴款书还是比较陌生。
根据现行政策规定，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书），可以按照规定抵扣增值税税款。
海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的，纳税人方可申报抵扣。
下面这张就是海关打印的纸质海关进口增值税专用缴款书。
为优化口岸营商环境，进一步降低企业通关成本，海关总署海关总署公告2018年第169号决定自2018年11月19日起，全面推广《海关专用缴款书》企业自行打印改革。
进出口企业、单位，以海关电子缴税方式缴纳税款后，可以通过“互联+海关”一体化网上办事平台（）或国际贸易“单一窗口”标准版（https://）下载电子《海关专用缴款书》；如下图：自行打印的版式化《海关专用缴款书》与海关打印的纸质《海关专用缴款书》同等效力。
好了，实质就是电子化了，企业申报缴税后可以自行打印缴款书，电子缴款书一不会丢失，系统都可以查询，就像电子发票一样，不会丢失。
二高效快捷，海关报关、自行缴税，等货物放行后，就可以自行打印税单，节省了时间成本和人力成本。
三不会模糊不清，不会像海关打印的，难免有时候票面因为打印机原因模糊，导致录入错误。
02具体如何登陆打印？输入进入在我要查找到电子税单输入IC卡密码登录，根据查询方式找到相应的税单点击打印即可。
03海关进口增值税专用缴款书抵扣期限？17年1月1日后开具的没有期限限制国家税务总局公告2019年第45号国家税务总局关于取消增值税扣凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
国家税务总局公告2017年第3号——国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
国家税务总局公告2017年第3号——国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.02.13
•【文号】国家税务总局公告2017年第3号
•【施行日期】2017.02.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
2017年第3号
国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告
为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。
现将有关事项公告如下：
增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。
税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。
经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。
稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。
税务部门应加强对纳税人的辅导，充分利用多种渠道向全社会广泛宣传，赢得
纳税人的理解和支持。
本公告自发布之日起实施。
特此公告。
国家税务总局
2017年2月13日。
国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知
国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵
扣税款管理的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1996.02.14
•【文号】国税发[1996]32号
•【施行日期】1996.02.14
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】进出口贸易,增值税
正文
国家税务总局关于加强进口环节增值税
专用缴款书抵扣税款管理的通知
（１９９６年２月１４日国税发〔１９９６〕３２
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
据了解，各地在以海关代征增值税专用缴款书（进口完税凭证）为凭据进行税款抵扣时问题较多，执行不统一。
为加强管理、现规定如下：
一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。
抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。
最新关于取消360天发票认证的税法规定
1、一般纳税人取得2020年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求；2、取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，即使超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，也可以按规定认定抵扣进项税额。
具体操作：可以自2020年3月1日后（没有时间限制），通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认；备注：2017年1月1日及以后开具，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明发票日期。
3、取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，按国家税务总局公告2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2018年第31号；补充1：开具红字增值税发票是没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。
政策依据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按相关规定处理。
补充2：《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。
最新执法资格考试模拟试题(附答案)
执法资格考试备战模拟试题一、单选题1.湖北省以外一家按季申报的增值税小规模纳税人，从事二手车经销业务。
2020年4月含税销售额为10万元，5月、6月含税销售额合计为40万元，企业选择适用优惠政策，并按规定开具二手车销售统一发票，请计算二季度增值税应纳税额。
A. 0.249万元B．0.495万元C．0.485万元D．0.298万元【参考答案】D【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第17号），自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
由于上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行，纳税人在4月份的销售额按照小规模纳税人复工复业政策可减按1%征收率征收增值税。
应纳增值税=10÷（1+1%）×1%+40÷（1+0.5%）×0.5%=0.298万元2．某企业为增值税一般纳税人，2019年5月买入A上市公司股票，买人价280万元，支付手续费0. 084万元。
当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。
2019年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。
假定，以上价格均为含税价格。
该企业2019年6月应缴纳增值税()。
A．3万元B．3. 38万元C．2.81万元D．2.83万元【参考答案】D【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
该企业2019年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2. 83（万元）。
3.2020年3月，某市甲公司与海外P公司签订一份金额为850万美元的口罩采购合同，甲公司按规定缴纳了印花税。
增值税发票抵扣有效期是多久
增值税发票抵扣有效期是多久增值税发票抵扣期限延至180日。
增值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。
一、增值税发票抵扣有效期是多久?增值税发票抵扣期限延至180日。
增值税一般纳税人，在收到增值税专用发票后，在发票开具日期起180天之内认证，可以抵扣进项税，当期够抵扣不完的，可以留抵。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)规定：1、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
注：如果企业清算、注销，要将没有抵扣完的留抵额做进项税额转出。
二、增值税抵扣需要注意什么?1、取得增值税专用发票就可抵扣进项税额增值税专用发票只是抵扣进项税额的“凭证”之一，也是进项税额抵扣的形式条件之一。
2、只有专用发票才能抵扣进项税额营改增后，增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，而且还包括：（1）税控机动车销售统一发票;（2）海关进口增值税专用缴款书;（3）农产品收购发票;（4）农产品销售发票;（5）出口货物转内销证明(外贸企业);（6）税收缴款凭证。
3、跨年增值税专用发票不能认证抵扣根据相关规定，本年取得的进项发票不是必须在本年度内认定抵扣，而是在开具之日起180日内认证抵扣就可以。
此期限可以跨年。
4、过了180天未抵扣进项税额，就不能再抵扣了因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。
客观原因包括：企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续;因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣。
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》（国税发[2004]148号）规定：纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。
综合业务科李超(81452949) 15:58:57《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定：实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。
纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。
未按规定报送的，其进项税额不得抵扣。
如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。
《海关完税凭证抵扣清单》通过由国家税务总局统一开发信息采集软件采集企业报送的电子数据。
国税综全业务科李超：《国家税务总局关于加强海关完税凭证电子数据采集质量管理工作的紧急通知》（国税函[2004]1424号）对数据采集提出了具体要求：自2005年1月1日起，在使用通用税务数据采集软件（一般纳税人版、国税机关版）进行海关完税凭证电子数据第一联和第五联采集时，须遵循如下采集规则：（1）在进行专用缴款书号码录入时，号码中的数字、字母和字符须采用半角输入状态进行输入，倒数第四位不得出现下划线；（2）专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，号码位数不得超位、缺位；（3）专用缴款书号码倒数第三位字母“L”必须为大写字母；海关完税凭证专用缴款书号码格式及填写规则规范的海关完税凭证专用缴款书号码格式及正确的填写方法如下：由海关H2000系统开具的完税凭证缴款书号码格式为：XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯数字。
增值税抵扣有哪些注意事项
增值税抵扣有哪些注意事项在企业的财务管理和税务处理中，增值税抵扣是一项重要的环节。
它直接关系到企业的税负和成本，对企业的经营效益有着重要影响。
然而，增值税抵扣并非简单的操作，其中存在着诸多需要注意的事项。
首先，要明确增值税抵扣的基本概念和条件。
增值税抵扣是指企业在购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时支付的增值税额，可以在销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时应缴纳的增值税额中予以扣除。
但这需要满足一定的条件，例如，购进的货物、劳务、服务等必须用于增值税应税项目，且取得了合法有效的抵扣凭证。
合法有效的抵扣凭证是增值税抵扣的关键之一。
常见的抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及符合规定的客运发票等。
企业在取得这些凭证时，要认真核对凭证的真实性、完整性和准确性。
比如，增值税专用发票上的发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、货物或服务名称、金额、税率、税额等内容必须清晰准确，不得有涂改、伪造等情况。
如果发现凭证存在问题，应及时与开票方沟通解决，否则可能会影响抵扣。
另外，抵扣的时间也是需要特别关注的。
一般来说，增值税专用发票的抵扣期限为自开具之日起 360 天内。
超过这个期限，就无法进行抵扣。
因此，企业财务人员要及时对收到的发票进行认证和抵扣处理，避免因逾期而造成损失。
同时，对于海关进口增值税专用缴款书，实行“先比对后抵扣”的管理办法，企业需要在规定的时间内将缴款书信息上传至税务系统进行比对，比对相符后才能抵扣。
在抵扣范围方面，也有严格的规定。
并不是所有购进的货物、劳务、服务等都可以抵扣增值税。
例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
这就要求企业在财务核算时，要对各项业务进行准确的分类和核算，区分可以抵扣和不能抵扣的进项税额。
还有一个容易被忽视的问题是，企业购进的固定资产、无形资产等，如果既用于增值税应税项目，又用于上述不得抵扣项目的，其进项税额可以全额抵扣。
海关专用缴款书怎么认证？
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海关专用缴款书怎么认证各地区使用的软件可能略有区分，北京这边登陆北京国税办税软件后，在业务列表中点击海关凭证稽核比对认证登陆系统，新建批次录入上传海关缴款书信息，月末比对相符后次月初确认比对相符通知，申报抵扣。
相关要求编辑一、进出口企业、单位，以海关电子缴税方式缴纳税款后，可以通过互联网+海关一体化网上办事平台我要查相关功能下载电子《海关专用缴款书》，或向海关现场申请打印纸质《海关专用缴款书》。
二、电子《海关专用缴款书》包括两部分，符合会计信息化相关标准的数据流文件(相关标准由财政部会同海关总署制定)，以及版式文件(样例详见附件)。
三、企业、单位满足《会计档案管理方法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条所列条件的，可以电子《海关专用缴款书》为依据进行会计处理并归档保管;不满足第八条、第九条所列条件的，应以电子《海关专用缴款书》数据流文件为依据进行会计处理，并对电子《海关专用缴款书》进行归档，同时自行打印版式文件进行归档。
归档时，应建立纸质文档与对应的电子文件的关联关系。
海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限是什么?一、依据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理方法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2021年第31号)规定:纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应依据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
二、依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第11号)文件规定:增值税一般纳税人取得的2021年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)单选题（共40题）1、某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。
该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。
A.4575B.5600C.4000D.6000【答案】 C2、（2020年真题）某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019 年 11 月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额 5000 万元，支付网约车司机服务费 3800 万元。
网约车服务选择简易计税办法。
该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。
A.60.00B.250.00C.150.00D.33.00【答案】 C3、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，不需要具备的资料是（）。
A.书面合同B.付款证明C.运输货物的具体型号清单D.境外单位的对账单或发票【答案】 C4、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元，个人年度交易限值为人民币（）元。
A.5000；20000B.5000；26000C.2000；20000D.2000；26000【答案】 B5、下列关于减征环境保护税的说法正确的是（）。
A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准75%的，减按20%征收环境保护税【答案】 C6、A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让4年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元，购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。
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海关进口增值税专用缴款书抵扣期限不仅仅是180天
增值税一般纳税人依法进口按照规定准予的的海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关
缴款书)实行”先比对后抵扣”管理办法.一般我们都认为海关缴款书的抵扣期限是180天,其实这是一种误会:
一、对于海关缴款书抵扣中第一个时间概念,也是第一个180天的规定是:”一般纳税人依法取得的海关缴款书,应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣”.
这里需要明白的要点是:纳税人通过海关缴款书的采集系统报送信息的截止期限是180天,不是抵扣期限是180天.也就是说从海关缴款书的开具之日起180天内纳税人只要上传了稽核比对信息,不属于逾期未抵扣税额行为,只需等待稽核比对结果就可以.
当然,在实务中还是建议尽快采集信息上传为好.
二、稽核比对结果不同,导致抵扣期限不同
1、稽核比对结果相符的
纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额
不予抵扣.
这里需要注意是:
纳税人上传海关缴款书后,应该在每个月底或者申报之前查询稽核比对结果,及时按期抵扣.由此,可能存在抵扣期限不到180天的情况,纳税人一定要注意.如:A公司2017年进口货物,依法取得海关缴款书,开具为1月25日.会计2月8日将海关缴款书信息上传,2月28日,
经查询结果显示为相符,则A公司必须在3月份征期内将该海关缴款书列入2月份纳税申报.
2.稽核比对结果为不符、缺联的
(1)纳税人应于产生稽核结果的180日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣.
需要注意的:当纳税人查询到结果为不符、缺联时,则需要向税务机关提供原件,申请处理,期限为180天.这里的180天是从税务机关产生稽核结果之日重新计算,既不是原来的开具之日起算,也不是纳税人查询到结果之日起算.
(2)税务机关则根据不同情况分别处理:
属于纳税人数据采集错误的,数据修改后再次进行稽核比对,则在结果为相符的当月申报抵扣.
不属于数据采集错误的,税务机关会同海关进行核查.经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣.
这样的情况下,抵扣期限就不止开具之日的180日,特别是核查没有明确的期限规定.
3、对于稽核比对结果为滞留的,可继续参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对.这样的情况下,就没有明确的期限规定,税务机关也只能及时查明原因,及时给予稽核比对.
按照现行的信息技术,一般发生滞留的情况比较少,对于纳税人来说,要注意养成多查询结果的习惯,防止超过期限导致不得抵扣.同时,对于180日要有正确的认识,对于符合情形的情况不需要因为超过开具之日180天而不予申报抵扣,而是完全可以按照规定的延长期限内申报抵扣.。