现金流量表分析表
现金流量垂直分析表
表3 现金流量结构分析表（本年）金额单位：千元结构单位：%
总流入结构反映企业三项活动现金流入量分别占总流入量的比重，反映具体项目的构成情况。
可能明确企业的现金来自何方，增加现金流入在哪些方面采取措施。
总体来说，经营活动占相当大比重，尤其是第一项，但不同性质企业，比例差异较大，如一个单一经营，专心于某一特定经营业务，不愿意进行其它投资，筹资政策保守，不愿举债经营企业，该比例尤其高。
现金流出结构反映三项活动现金流量比重，以及具体项目的构成情况，可以表明企业的现金流向何方，开源节流从何入手。
一般情况下，购买商品接受劳务支付现金往往要占到较大的比重，投资和筹资活动的现金流出比重则因企业的投资政策和筹资政策不同而存在很大的差异。
可将不同时期进行对比分析。
提示从净利润到现金流量的变化过程.
1、经营性应收项目大幅减小，是主要原因
2、利润增加另一重要原因
3、经营性应付项目增加，存货减少又一重要原因
4、相反影响的有：
财务费用的减少
待摊费用减少（其它应付款）。
(完整word版)现金流量表分析案例模版
现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。
说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。
（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。
从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。
现金流量表分析
现金流量表现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况，是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。
通常而言，对现金流量的分析是通过编制现金流量表来实现的，它是通过现金的流入和流出状况来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的一种动态情况的报表。
与此相适应，可将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的流量三部分。
首先，从经营活动来看，其现金流量主要包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金等。
上述经营活动产生的现金流量净额作为一项重要指标，可以用来说明企业在不动用其外部筹资的情况下，通过对在经营活动中所产生的现金流量分析，以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。
其次，从投资活动来看，其现金流量包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金，外置固定资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到其他与投资活动有关的现金；构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
通过对上述这些反映投资活动所支付的现金进行分析，不仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解，而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。
再次，从筹资活动来看，其现金流量包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金，以及收到的其他与筹资活动有关的现金；偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金，支付的其他筹资活动有关的现金。
通过上述筹资活动中的现金流量的分析，可以帮助投资者和债权人预计企业未来现金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价一、现金流量表的作用（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，对公司整体财务状况作出客观评价。
现金流量表主要项目分析
现金流量表主要项目分析现金流量表主要项目分析：㈠经营活动现金流量项目分析⑴销售商品，提供劳务收到的现金，该项目反映企业本期销售商品，提供劳务收到的现金，以及前期销售商品，提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税和销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售，本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
此项目是企业现金流入的主要来源，同常具有数额大，所占比列高的特点。
⑵收到的税费返还，该项目反映企业收到返还的增值税，营业税，所得税，消费税，关税和教育附加等各种税费，苏泊尔公司2021年收到的税费返还金额为1.08亿元，占现金流量比重为1.34%⑶收到其他与经营活动有关的现金。
该项目反映企业收到的罚款收入租金等其他与经营活动有关的现金流入金额，此项目具有不稳定性，数额不应过多，苏泊尔公司2021年收到的与其他经营活动有关的现金流入0.51亿元，所占比列为0.63%、⑷购买商品，接受劳务支付的现金，该项目反映企业本期购买商品，接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品接受劳务未支付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金，此项目应是企业现金流出的主要方向，通常具有数额大，所占比重大的特点，苏泊尔公司2021年为购买商品接受劳务支付的现金为52亿元，所占比重为62.87%。
⑸支付给职工以及为职工支付的现金，该项目反映企业本期实际支付给职工的工资，奖金，各种津贴和补贴等职工薪酬，此项目也是企业现金流出的主要方向，金额波动不大，苏泊尔公司2021年支付给职工以及为职工支付的现金金额为7.75亿元，占现金流出总量的比重为9.36%。
⑹支付的各项税费，苏泊尔公司2021年支付的各项税金金额4.04亿元，占现金流出总量的比重为4.88%。
⑺支付其他与经营活动有关的现金，苏泊尔公司2021年支付的其他与经营活动有关的现金为8.08亿元，占现金流出总量的比重为9.76%。
间接法分析现金流量表
间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性都较直接法要粗糙一些。
一个突出的问题表现在有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分都显得有些徒劳。
这里通过对相关项目之间制衡关系的分析，旨在深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，并有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。
5.3.1 总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，原财务状况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。
同样，可以借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。
从净利润到现金流量再到经营活动净现金流量的转化，可以先从一个简单公式看起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式可以粗略地考察利润与现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。
上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。
但实际处理并没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的一部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题还在于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于经营活动的现金流量，对于非经营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。
考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非经营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的经营活动形成的现金流量，即可得出经营活动的现金流量。
用公式表示如下：经营活动的现金流量=净现金流量（1）-非经营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他经营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非经营性现金收益-非经营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进一步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成经营性和非经营性两部分，并把非经营性部分与非经营性现金费用（收益）合并成为非经营活动费用（收益），进而可得到：经营活动的现金流量=净利润+经营性非现金费用-经营性非现金收益—非经营活动收益（或：+非经营活动费用）+不影响利润的其他经营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中可以看出，对净利润进行调整的项目基本上可以划分为四类，即经营性非现金费用、经营性非现金收益、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动形成的现金流量等。
现金流量表案例分析 → 现金流量陈述案例分析
现金流量表案例分析→ 现金流量陈述案例分析现金流量表案例分析现金流量表是一项重要的财务报表，用于反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的经营状况、现金流动性以及现金活动对企业的影响。
下面以一个假设的案例来进行现金流量表的分析。
案例描述：某企业在报表期内进行了以下现金活动：- 销售商品收到的现金为100,000元。
- 购买商品支付的现金为80,000元。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元。
- 支付利息的现金为5,000元。
- 支付税费的现金为3,000元。
- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元。
现金流量表如下所示：现金流量表分析：经营活动：- 销售商品收到的现金为100,000元，显示企业通过销售取得了现金流入，是一项正常的经营活动。
- 购买商品支付的现金为80,000元，显示企业进行了进货，并以现金支付，属于正常的经营支出。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元，显示企业支付了员工工资和其他费用，属于正常的经营支出。
- 支付利息的现金为5,000元，显示企业支付了利息费用，属于正常的经营支出。
- 支付税费的现金为3,000元，显示企业支付了税费，属于正常的经营支出。
- 经营活动总计为2,000元，显示企业本期经营活动的净现金流入。
投资活动：- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元，显示企业吸收了投资者的投资，并获取现金流入。
筹资活动：- 筹资活动没有明确的数据，根据现金流量表显示，本期没有筹资活动发生。
现金流量表的总计为22,000元，显示企业本期的净现金流入。
通过对现金流量表的分析，我们可以得出以下结论：- 该企业本期经营活动的净现金流入为2,000元，说明企业的销售收入超过了其经营支出，属于良好的经营状况。
- 该企业通过吸收投资者的投资而获得20,000元的现金流入，显示该企业受到投资者的认可，并有能力吸引投资。
最完整的现金流量分析表
Hale Waihona Puke 支付的其他与经营活动有关的现金 营业费用+其他管理费用
剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 发行股票债券收到的现金 减项：-支付的佣金等发行费用（不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有
关的现金”中反映）
借款所收到的现金 短期借款+长期借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现
现金流入小计 偿还债务所支付的现金： （短期借款期初数－短期借款期末数） （长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息） （应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 分配股利、利润或偿付利息所支付现金
应付股利借方发生额
利息支出 长期借款利息 在建工程利息 应付债券利息 减项：-预提费用中"计提利息"贷方余额 减项：-票据贴现利息支出
收到的其他
与经营活动
有关的现金 ######## ######## ######## ########
现金流入小
计 ######## ######## ######## ########
购买商品、 接受劳务支
付的现金 ######## ######## ######## ########
现金流量表垂直分析表
现金流量表垂直分析表单位：人民币万元项目2011年流入结构(%)流出结构（%）内部结构（%）一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1514732499.16 18.43 0.98 收到其他与经营活动有关的现金32763650.15 0.40 0.02 经营活动现金流入小计1547496149.31 18.83 100.00 购买商品、接受劳务支付的现金1422710366.05 17.53 66.87 支付给职工以及为职工支付的现金46555314.62 0.57 2.19 经营活动现金流出小计2127652002.79 26.22 100.00 经营活动产生的现金流量净额-580155853.48 -7.15二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金5084900000.00 61.88 99.89 取得投资收益收到的现金3828466.13 0.05 0.08 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1558189.64 0.02 0.03 投资活动现金流入小计5090286655.77 61.95 100.00 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金26412708.64 0.33 0.51投资支付的现金5202400000.00 64.10 100.00 投资活动现金流出小计5202400000.00 64.10 100.00 投资活动产生的现金流量净额-138526052.87三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金231872699.90 2.82 14.68 其中：子公司收取少数股东投资收到的现金231872699.90 2.82 14.68取得借款收到的现金1347500000.00 16.40 85.32 收到其他与筹资活动有关的现金0.00筹资活动现金流入小计1579372699.90 19.22 100.00 偿还债务支付的现金55000000.00 0.68 7.00 分配股利、利润或偿付721806820.90 8.89 91.84利息支付的现金其中：子公司支付给少600000000.00 7.39 76.34 数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有9161604.09 0.11 1.17 关的现金筹资活动现金流出小计785968424.99 9.68 100.00筹资活动产生的现金流793404274.91 100.00量净额现金流入小计8217155504.98 100.00现金流出小计8116020427.78四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物74722368.56净增加额加期初现金及现金等价532744287.08物余额六、期末现金及现金等607466655.64价物余额上海大名城企业股份有限公司2011年现金流入总量为8217155504.98万元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为18.84%、61.95%、19.22%。
现金流量的结构分析
21021247 李江兰现金流量表对比分析现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。
现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析。
下面对天邦股份和新中基2010年6月的现金流量表（见附表）进行比较分析。
一、流入结构分析天邦股份的现金总流入中经营性流入占56.80%，投资流入占8.40%，筹资流入占34.77%，说明经营活动占有重要地位，筹资活动也是该企业重要现金流入来源。
新中基的现金总流入中经营性流入占39.91%，投资流入占0.06%，筹资流入占60.03%，可得该企业的现金流入很大比重来源于筹资活动，而筹资流入中有91.32%来自于借款，说明新中基的偿债压力较大，财务存在财务风险较天邦股份大。
天邦股份的经营活动流入中，销售商品、提供劳务收到的现金占99.28%，企业的主营业务突出，营销状况良好。
在新中基中，该比例为83.32%，说明企业的主营业务情况也很好。
因投资活动产生的资金应是投资周期及投资项目特点等而定，所以不能简单凭当期现金流入流出情况来论优劣。
二、流出结构分析天邦股份的总流出中经营活动流出占62.46%，投资活动占7.75%，筹资活动占29.79%，说明企业的生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
新中基总流出中经营活动流出占45.34%，投资活动占2.31%，筹资活动占52.35%，其筹资活动支出中偿还债务占90.61%，说明企业的现金流出中偿还债务占很大比重，其生产经营活动状况正常，但企业的投资投入不大。
三、流入流出比例分析从两个企业的现金流量表中分别可以看出，经营活动中天邦股份的现金流入流出比为0.86，新中基现金流入流出比为0.95，该比例表明1元的现金流出可换回的现金流入量，数值越大越好，所以两个企业经营活动现金流入均小于现金流出，且新中基的状况要好于天邦股份。
投资活动中，天邦股份的现金流入流出比为1.03，新中基的比例为0.03，一般而言，该比例值大说明企业处于衰退或缺少投资机会，而处于发展时期的公司此值较小，因此可得出，新中基公司正处于扩张时期。
现金流量表对比分析
金流量表参数对比
2006年12月
金额单位：人民币元 辅助区 本年数 13,638,644.51 0.00 125,864.80 13,764,509.31 0.00 0.00 0.00 0.31 0.00 11,813,112.63 961,947.60 586,412.99 13,361,473.22 587,507.27 0.00 0.00 587,507.27 0.00 0.00 0.00 0.00 13,948,980.49 0.00 -184,471.18 上年结构 本年结构 比例增减 增减排序 98.8% 0.0% 1.2% 100.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 100.0% 0.0% 86.6% 6.3% 3.5% 96.4% 3.6% 0.0% 0.0% 3.6% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 100.0% 99.1% 0.0% 0.9% 100.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 100.0% 0.0% 84.7% 6.9% 4.2% 95.8% 4.2% 0.0% 0.0% 4.2% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 100.0% 0.3% 0.0% -0.3% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% -1.9% 0.6% 0.7% -0.6% 0.6% 0.0% 0.0% 0.6% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 84.7% 6.9% 4.2% 4.2% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 结果 本年结构 2 关注 1 关注 99.1% 0.0% 0.9% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
第七章现金流量表分析
•
• 现金流入
•1、销售商品提供劳务 收到的现金； 经 营 •2、收到的税费返还； 活 •3、收到的其他与经营 动 活动有关的现金；
现金流出
•1、购买商品接受劳务 支付的现金；
•2、支付给职工的工资 及现金；
•3、支付的各项税费；
•4、支付的其他与经营 活动有关的现金；
第七章现金流量表分析
中等
长期持续状态
一般
说明回笼现金的能力很差
经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当 期的非现金消耗性成本
较好
长期持续状态 仍然不能给予较高评价
较好
经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期
好
的非现金消耗性成本
较好
好
好
经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现金消耗性成本后仍有剩余
很好
很好
很好
13.03%
第七章现金流量表分析
以收付实现制为基础编制的现金流量表，被人们比 作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低，属于典 型的“纸面富贵”，这种“富贵”往往是难以为继的。
因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额 很可能走向两种结果，其一，销售是真实的，但没有收 回现金，存在现金回收风险；其二，销售是虚构的，所 以何来现金？北亚实业即属于第二种情况。
现金流量水平分析表编制
现金流量水平分析评价
➢ 整体评价 ➢ 分类评价 ➢ 分项评价
•现金净额变动是各种业务 活动实现的综合结果.
•现金持有规模变动分析包 括:一,是否能够满足企业 资金需要量;二,是否实现 闲置现金余额最小化
第七章现金流量表分析
第七章现金流量表分析
四、现金流量表垂直分析
供电企业现金流量表分析
供电企业现金流量表分析根据企业会计准则，供电公司的现金流量表是用来报告企业现金流量的情况。
现金流量表由三大部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面我们将对供电企业的现金流量表进行分析。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是供电企业最主要的现金流量来源。
该部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流入和现金流出情况。
其中包括销售商品和提供劳务收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、购买商品和接受劳务支付的现金以及支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业长期资产的增减情况。
该部分包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及取得子公司、联营企业和合营企业投资支付的现金。
在供电企业的现金流量表中，投资活动现金流量通常是负值，说明企业在购买和投资长期资产上支付了现金。
这主要反映了企业进行电力设备的更新和维护以及投资其他相关产业的情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业从股东和债权人获取的资金以及偿还股东和债权人的资金情况。
该部分包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润和偿付利息支付的现金以及支付的其他与筹资活动有关的现金。
在供电企业的现金流量表中，筹资活动现金流量通常是正值，说明企业从股东和债权人处获得了资金。
吸收投资收到的现金是主要的现金流入项，反映了企业从股东处获得的资金。
相应地，偿还借款支付的现金是主要的现金流出项，反映了企业偿还债务的情况。
供电企业的现金流量表分析主要关注经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的主要现金流入和流出项，以及企业在经营、投资和筹资活动方面的情况。
这对于评估企业的偿债能力、经营状况和发展潜力具有重要意义。
财务报表分析 第七版 项目四 现金流量表分析
产生的现金流量净额比上年增长了43579724.95元，增长率为176.38%。 经营活 动 现金流入和现金流出分别比上年增长28.73%和20.62%，增长额分别为136272034.77元和 92692309.82元。经营活动现金流入量的增加主要是因为收到其他与经营活动有关的现金增加了 112959781.90元，增长率为410.53%；还有销售商品、提供劳务收到的现金增加了28004887.86 元，增长率为6.35%。经营活动现金流出量的增加主要是受支付其他与经营活动有关的现金增加 76448782.54元、增长率117.02%的影响；另外，购买商品、接受劳务支付的现金和支付给职工以 及为职工支付的现金亦有不同程度的增加。
2 现金流量项目的组合分析
现金流量表总体分析 只说明了企业当期现 金流量产生的原因， 没能揭示本期现金流 量与前期现金流量的 差异。为了解决这个 问题，可采用水平分 析法对现金流量表进 行分析。如下表所示：
该电气集团股份有限公司2020年净 现金流量比2019年增加 103638778.49元。 经营活动、投资活动和筹资活动产 生的现金流量净额较上年的变动 额 分别为43579724.95元、86732071.45元和146791124.99 元。
下的投资活动净现金流量小于零对企业的长远发展是有利的。
第二，将投资收益所取得的现金项目与利润表中的
项目联系起来分析。
第三，将投资活动的现金净流量与企业的
联系起来分析。
1 现金流量的总体分析
第一，将筹资活动的现金流入量与现金流出量联系起来分析
（1）筹资活动现金净流量
。分析时应注意分析筹资活动现金净流量大于零是否正常，
1 现金流量的总体分析
第一，经营活动现金流量的
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
海尔集团现金流量表分析(PPT 43张)
438,600,000.00
2,231,454,973.91 955,036,088.00 514,846,565.01 6,324,276.46 1,476,206,929.47 755,248,044.44 -66,130,227.26 2,383,768,467.15 2,257,168,144.83 -468,535,748.26 -8,905,108.00 3,859,879,355.89 2,684,471,207.09 -924,631,527.05 -26,865,704.20 4,183,147,196.97 16,221,965,672.98 1,788,632,396.57 1,168,393,400.00 1,088,774,744.83 1,759,839,680.04 1,293,798,046.15 1,390,673,160.94 -19.84% 22.34% 111.48% -100.00% 52.90% -162.04%
2011
6,206,678,800.94
2012
5,518,791,862.41 -687,886,938.53 -0.110830117
2013
6,510,329,449.45 991,537,587.04 0.179665697
由表可知，经营活动现金流量净额在2012年下降11.08%，在2013年上升了 17.97%。
79,292,928,5
387,845,154.66 438,609,594.29 80,119,383,169.00 53,918,148,576.49 6,402,087,867.82 5,222,744,980.34 8,066,072,294.90 73,609,053,719.55 6,510,329,449.45
海螺水泥现金流量表分析
海螺水泥现金流量表分析1. 引言现金流量表是一份财务报表，用于展示企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，可以评估企业的经营活动对于现金流量的影响，从而进一步了解企业的经营状况和偿债能力。
本文将以海螺水泥为例，对其现金流量表进行分析，并从净流入现金、经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量四个方面进行详细解读。
2. 净流入现金净流入现金是指企业在一定时期内现金流入和流出的差额。
净流入现金可以体现企业的现金收入和支付情况，是衡量企业经营状况的重要指标。
净流入现金为X万元。
相比去年同期，净流入现金出现了X%的增长，显示出海螺水泥经营状况的良好发展。
3. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业在一定时期内通过主要业务活动所产生的现金流量。
经营活动现金流量的高低能够反映企业的经营能力和盈利能力。
通过对海螺水泥的现金流量表的分析可以发现，该企业在过去一年内的经营活动现金流量为X万元。
相比去年同期，经营活动现金流量出现了X%的增长，这表明海螺水泥的经营能力在逐渐提升。
4. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业在一定时期内由投资活动所产生的现金流量。
投资活动包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期投资等。
投资活动现金流量为X万元。
相比去年同期，投资活动现金流量出现了X%的减少，这可能是因为该企业在过去一年内减少了对固定资产和长期投资的投入。
5. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业在一定时期内由筹资活动所产生的现金流量。
筹资活动包括股东投资、发行债券、获得贷款等。
通过对海螺水泥的现金流量表的分析可以发现，该企业在过去一年内的筹资活动现金流量为X万元。
相比去年同期，筹资活动现金流量出现了X%的增加，这可能是因为该企业在过去一年内增加了股东投资和债券发行的额度。
6. 结论通过对海螺水泥现金流量表的分析，我们可以得出以下结论：•海螺水泥的净流入现金表现出了良好的增长势头，显示出企业经营状况的良好发展。
现金流量表结构分析
0.6% 4.1% -0.9% 3.8%
0.3% 0.7% -2.8% -4.6% -6.4%
-0.6% 0.3% 2.9% 2.6% 0.0%
9.0% 11.2%
8.9% 10.5% 39.5%
7.7% 10.7% 11.1% 11.5% 41.0%
-1.2% -0.5% 2.2% 1.0% 1.5%
投资活动现金流入小计 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 现金流入总计
流出结构： 一、经营活动产生的现金流量 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金
现金流量表结构分析
二、投资活动产生的现金流量 购建固定资产无形资产其他资产支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 三、筹资活动产生的现金流量 偿还债务所支付的现金 分配股利利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 现金流出总计
上年结构
日期： 本年结构
比例增减
8.4% 8.6% 11.6% 28.6%
9.0% 12.7% 10.7% 32.4%
8.7% 11.7% 10.7% 12.8% 43.8%
9.0% 12.3%
7.9% 8.2% 37.4%
8.5% 10.6%
8.4% 27.6% 100.0%
7.9% 10.9% 11.3% 30.2% 100.0%
现金流量表结构分析
现金流量表结构分析表
项目名称
流入结构： 一、经营活动产生的现金流量 销售商品，提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
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现金流量表分析在市场经济条件下,企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力,从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。
这是因为假如企业的现金流量不足,现金周转不畅,现金调配不灵，就会阻碍企业的盈利能力,进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。
常见的盈利能力评价指标,差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。
但值得注意的是,它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也确实是讲,它们只能评价企业盈利能力的“数”量,却不能评价企业盈利能力的“质”量。
然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。
通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况,从而可抓住企业现金流量治理的重点，识不报表真实程度。
第一节现金流量表的结构与作用一、现金流量表的涵义现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。
现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额,因此是一张动态报表。
通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。
经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。
包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量,并按其性质分项列示。
投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量,包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量,并按其性质分项列示。
筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。
二、现金流量表的结构（一)现金流量表的基础该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。
1. 现金。
现金是指企业的库存现金以及能够随时用于支付的存款。
在我国,会计上所讲的现金通常是指企业的库存现金。
而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时能够用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款,如：不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。
提早通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围内。
2．现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险专门小的投资。
现金等价物尽管不是现金，但其支付能力与现金的差不不大，可3 / 63视为现金。
如:企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时能够变现。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件:a. 期限短(自取得之日起,３个月以内到期）、b. 流淌性强、ｃ．易于转换为已知金额现金、d. 价值变动风险专门小(可不能由于利率变动而出现价值波动)。
在我国现金流量表准则中提及“现金”时，除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物。
3. 现金流量。
现金流量是指某一段时刻内企业现金流入和流出的数量。
例如:企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金,形成现金流入；购买原材料、同意劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等,形成现金流出。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺,偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业治理者提供特不有用的信息。
应该注意的是,企业现金形式的转换可不能产生现金的流入和流出，如：企业从银行提取现金,只是现金存放形式的转换,并未流出企业,不构成现金流量;同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量,如：企业用现金购买三个月期限的债券，也不形成现金流量。
（二)现金流量表的结构依照国家统一会计制度和《现金流量表》会计准则的规定,现金流量表为年度报表，企业应于年末编制。
采纳垂直报告式结构，全表共分为以下三个部分：1、表头要紧标明报表的名称、编号、编制年度、编制单位的名称及货币单位等。
企业的制表人、会计主管和单位负责人应在报表上签名盖章。
２、差不多内容(主表)差不多内容(正表）由以下五项构成：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量;③筹资活动产生的现金流量；④汇率变动对现金的阻碍;⑤现金及现金等价物净增加额。
将各个项目的“现金流入小计”减去‘“现金流出小计”，即得出该项活动所产生的现金流量净额。
①经营活动产生的现金流量5 / 63经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对工商企业而言,它包括销售产品、提供劳务、购买商品、同意劳务、支付税金、广告宣传、摊销商品，等等。
一般而言，经营活动产生的现金流入项目要紧有：销售商品、提供劳务收到现金、收到税费返还、收到让渡资产使用权取得现金等;经营活动产生的现金流出项目要紧有:购买商品、同意劳务支付的现金、支付给职工的工资薪金及劳动保险费、支付各项税金等等。
②投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产等持有期超过一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的投资活动与投资是两个不同概念。
投资是指企业为通过分配来增加财宝,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得另一项资产，投资分为短期投资和长期投资。
购建固定资产是投资活动,但它不是投资;购买自购买之日起三个月内到期的债券属于短期投资，但它不是投资活动。
一般而言，投资活动产生的现金流入项目要紧有：收回投资收到现金、取得投资收益所取得现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额等等;投资活动产生的现金流出项目要紧有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金、投资所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金等。
③筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
资本包括实收资本（股本)及资本(股本)送价;债务,指对外举债，包括发行债券、向银行借款等等。
一般而言，筹资活动产生现金流入的项目要紧有:汲取投资所收到的现金、向银行等金融机构借款所收到的现金等等;筹资活动产生现金流出的项目要紧有：偿还债务所支付的现金,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金等。
④汇率变动对现金的阻碍汇率变动对现金的阻碍，反映企业持有的外币现金由于汇率变动而产生的对折算为人民币金额的阻碍数。
⑤现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额，等于前四个项目的金额相加之和,即:7 / 63现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的阻碍“现金及现金等价物的净增加额”的数字应当与补充资料第三部分“现金及现金等价物净增加情况”的数字相等。
另外：专门项目现金流量的分类专门项目是指企业日常活动之外的专门的、不经常发生的项目，如自然灾难损失、保险赔款、捐赠等。
对这些不经常发生的专门项目，通常将其归并到相关类不中用应类不项下单独列示。
如自然灾难损失和保险赔款，假如能够确指，它属于流淌资产损失,列示在经营活动产生的现金流量;属于固定资产损失，列示在投资活动产生的现金流量。
假如不能确指，则并入在经营活动产生的现金流量。
捐赠收入和支出，在经营活动中列示。
因此,假如专门项目的现金流量金额不大，则在现金流量类不下的“其他”项目列示。
3、补充资料补充资料由以下三项构成：①将净利润调节为经营活动产生的现金流量；②不涉及现金收支的投资和筹资活动;③现金及现金等价物净增加额。
①将净利润调节为经营活动的现金流量调节公式是:经营活动产生现金流量净额=净利润＋计提的资产减值预备＋固定资产折旧＋无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少(减：增加)＋预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)＋固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失（减：收益)＋递延税款贷项(减:借项)9 / 63＋存货的减少（减：增加)＋经营性应收项目的减少(减:增加)＋经营性应付项目的增加(减:减少）+其他②不涉及现金收支的投资和筹资活动一定期间内阻碍资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息,应在报表附注中披露。
这些投资和筹资活动尽管不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量有重大阻碍。
如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款和租金,但以后各期必须为此支付现金,从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务要紧有：以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行长期投资、以存货偿还债务、融资租赁固定资产、同意捐赠非现金资产等。
③现金流量净增加额会计制度规定，应在报表附注中提供“现金及现金等价物净增加额”信息，这是通过对现金、银行存款、其他货币资金账户以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得来的。
专门显然，“现金、银行存款、其他货币资金”等项,应是指符合“现金”定义的现金、银行存款、其他货币资金,不能随时用于支付的存款,应当作为投资处理。
附注中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表正表中的最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”存在勾稽关系，即金额相等。
现金流量表的具体格式可参见表５-1。
表5－1 现金流量表编制单位：年度单位：11 / 6313 / 63三、现金流量表的作用现金流量表是与资产负债表和利润表并列的三张要紧会计报表之一，但由于现金流量表出现较晚,报表使用者往往把注意力集中在资产负债表和利润表上，忽略了对现金流量表的分析和利用。
实际上,资产负债表、利润表都有一定局限性:通过资产负债表只能了解企业在报告期末的财务状况；而不能了解期末财务状况形成的缘故;通过利润表只能了解企业的账面利润,而不能了解这些净利润为企业带来了多少现金收入。
现金流量表则不仅弥补了资产负债表和利润表的不足，而且还能提供下列信息:企业有无资金维持生产经营活动的正常运转?能否持续经营下去?企业有无扩大再生产的能力?用于投资的资金要紧来源于哪些方面？企业能否依靠自身经营活动来偿还到期债务的本金和利息?企业有无依靠自身经营活动支付现金股利的能力?企业要紧采纳哪些方式进行外部融资？企业发生了哪些非现金投资和融资活动?等等。