2015年中级会计职称《经济法》知识点：应纳税所得额
企业所得税的应纳税额--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义8企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的计算企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【例题·综合题】（2011年）某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。
2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。
取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。
当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25+12＝37（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额＝55－55×60%＝22（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62－560×10%＝6（万元）（4）全年应纳税所得额＝600－37+22+6＝591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额＝591×25%＝147.75（万元）（6）当年应退企业所得税税额＝150－147.75＝2.25（万元）要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
中级会计师《经济法》知识点：企业所得税的应纳税所得额
中级会计师《经济法》知识点：企业所得税的应纳税所得额2017年中级会计师《经济法》知识点：企业所得税的应纳税所得额企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
下面是店铺为大家带来的企业所得税的应纳税所得额的知识，欢迎阅读。
一、一般规定1.企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免枕收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损2.企业按照《税法》有关规定，将每一纳税年度的收人总额减除不征税收人、免税收人和各项扣除后小于零的数额，为亏损。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。
3.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加卜债务清偿损益等计算后的余额二投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当确认为股息、所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应书确认为投资资产转训所得或者损失。
4.企业应纳税所得额的计算应遵循的原则5.企业所得税收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，税法授权由国务院财政、税务主管部门规定。
二、收入总额(一)收人总额的确认企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人，为收人总额。
包括:销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收人，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收人。
1.企业取得收人的货币形式与非货币形式。
2.企业以非货币形式取得的收人，应当按照公允价值确定收人额。
3.企业收入一般是按权责发生制原则确认。
企业的卜列牛产经曹业务可以分期确认收入的实现:(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收人的实现;(2)企业受托加下制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收人的实现;(3)采取产品分成方式取得收人的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收人额按照产品的公允价值确定。
中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第53讲_应纳税所得额一般规定、收入总额
第二单元企业所得税的应纳税所得额【考点1】一般规定（★）1.应纳税所得额的计算方法（1）计算公式一（直接法）：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）计算公式二（间接法）：2.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损（指税法调整后的金额是亏损的），准予向以后年度（亏损年度后的第一年度）结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
【例题·单选题】某居民企业2017年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。
A.2019年B.2020年C.2021年【案例】某企业采取“买一赠一”方式销售空调，销售空调的不含税售价为（公允价值）5000元，成本2700元；同时赠送电风扇1台，同类电风扇不含税售价（公允价值）200元，成本50元。
则该企业分别确认空调和电风扇的收入：①空调：计算分摊比例：5000÷（5000+200）=96.15%，应分摊的收入为：5000×96.15%=4807.5（元）；②电风扇：计算分摊比例：200÷（5000+200）=3.85%，应分摊的收入为：5000×3.85%=192.5（元）。
【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
（2010年）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】（2）选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
应纳税所得额是什么意思
应纳税所得额是什么意思
应纳税所得额是指个人或企业在一定时期内（通常是一年）通过各种收入获得的总金额减去法定的减除项目后所得到的金额。
这个金额用于计算个人所得税或企业所得税的依据，是衡量纳税人应当缴纳的税款的重要指标。
在个人所得税方面，应纳税所得额是指个人从各种来源获得的收入总额减去法定的减除项目后的金额。
个人的收入来源包括工资薪金、个体经营所得、稿费特许权使用费等。
而法定的减除项目通常包括基本减除费用、子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。
个人所得税的计算是按照所得额的不同档次来进行的，不同档次有不同的税率和速算扣除数。
在企业所得税方面，应纳税所得额是指企业在一定时期内通过各种经济活动获得的所得总额减去法定的扣除项目后的金额。
企业的经济活动包括销售商品和提供劳务所得、财产转让所得、股息红利所得等。
而法定的扣除项目通常包括成本费用、财产损失、研发费用等。
企业所得税的计算也是按照应纳税所得额的不同档次来进行的，不同档次有不同的税率。
应纳税所得额的确定对纳税人来说是非常重要的，因为根据应纳税所得额的不同，个人或企业需要缴纳的税款也会有所不同。
合理合法地确定应纳税所得额可以避免税务风险和税务争议，同时也体现了个人或企业的税法意识和纳税诚信。
因此，纳税人在计算应纳税所得额时应当详细了解税法规定、合理利用减除项目和扣除项目，确保所得额的准确计算和合理确定。
初级会计职称备考干货经济法必背考点居民个人综合所得
初级会计职称备考干货经济法必背考点居民个人综合所得
1.应纳税所得额
(1)以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
综合所得：包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。
①工资、薪金所得全额计入收入额；
②劳务报酬所得、特许权使用费所得的收人额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；
③稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。
④居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
(2)劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按70%计算。
（和年度计算综合所得的居民个人一样）
2.专项扣除：
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。
3.专项附加扣除：
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人；
4.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用60 000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数。
综合所得：包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。
中级会计应纳税所得额计算公式
中级会计应纳税所得额计算公式中级会计是一个重要的职业，掌握会计核算和税务知识对中级会计师来说是必不可少的。
其中，计算应纳税所得额是税务知识中的一个重要内容。
下面我们来介绍一下中级会计应纳税所得额的计算公式。
在计算应纳税所得额之前，我们首先需要了解一些基本概念。
应纳税所得额是指企业或个人在一定时期内取得的应税所得减去允许扣除的各项费用后的金额。
根据我国税收法律法规的规定，应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额 = 应税所得额 - 免税所得 - 扣除项目其中，应税所得额是指企业或个人在一定时期内取得的应税所得，是计算应纳税所得额的基础。
免税所得是指法律法规规定的不需要缴纳税款的所得项目，例如个人的基本生活费用、住房公积金等。
扣除项目是指企业或个人可以在计算应纳税所得额时减去的各项费用，例如企业的生产成本、个人的子女教育费用等。
具体来说，应税所得额的计算方法根据企业或个人的不同情况会有所不同。
企业的应税所得额一般是指企业的营业收入减去可抵扣的成本、费用和税金后的金额。
个人的应税所得额一般是指个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、个体工商户的生产经营所得等。
在计算应纳税所得额时，我们还需要注意一些具体的扣除项目。
例如，企业可以在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：生产成本、管理费用、财务费用、税金等。
个人可以在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：子女教育费用、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出等。
不同的扣除项目有不同的限额和要求，需要根据具体情况进行计算。
中级会计应纳税所得额计算公式是一个重要的税务知识，掌握这个公式对于中级会计师来说至关重要。
通过理解并正确运用应纳税所得额的计算公式，中级会计师可以帮助企业或个人合理规划税务筹划，降低税务风险，提高经济效益。
同时，也需要不断学习和更新税收法律法规的相关政策，保持对税务知识的敏感性和准确性。
只有不断学习和实践，才能在实际工作中发挥中级会计师的专业能力和价值。
应纳税所得额讲义PPT课件
举例
• 某企业2010年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权 收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物 收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠 收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务 招待费30万元，计算可在所得税前列支的业务招待费金额？
• 首先计算业务招待费扣除限额的计算基数 =3000+300+100+600=4000万
• 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（广告费和业务 宣传费的超标部分可无限期向以后纳税年度结转，属于税法与会计制 度的暂时性差异；而业务招待费的超标部分不能向以后纳税年度结转， 属于税法也会计制度的永久性差异。可以结转以后年度扣除的只有职 工教育经费和广宣费）
• 如果非金融向金融支付利息的时候晚了、拖欠了、逾期了，银行加收 罚息、甚至加息，加息罚息也是利息的一种方式，也是可以扣除的。
• 2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
• 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准 扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标 准扣除。
• 1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14％的部分准予扣除。
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• 值得注意的是：企业所发生的职工福利费，应
该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置 账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的 期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可 对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
• 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的 广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机 构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传 播。
应纳税所得额相关知识简介
▪ 利得，企业非日常活动所形成的、导致所有者 权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利 益的流入，包括接受捐赠、非流动资产处理净 收益、资产盘盈收益等。（会计基本准则）
▪ 正确区分预提费用与准 备金
励志人生
好好学习 权责发生制的正确理解：
▪ 什么是“属于当期”？
▪ 其它收入确认形式
励志人生
好好学新习税法中一些权责发生制的例外：
▪ （1） 分期收款销售商品 ▪ （2） 完工百分比法核算的长期
合同 ▪ （3） 利息、租金、特许权 ▪ (4) 分成方式
励志人生 4、实质重于形式原则
励志人生 好好学习
▪ 遵循权责发生制原因
经济活动导致企业实际获取或拥 有对某一利益的控制权时，就表 明企业已产生收入，相应地也产 生了与该收入相关的纳税义务。 因为权责发生制便于计算应纳税 所得额，因此将其规定为企业所 得税应纳税所得额的计算原则。
励志人生 好好学习
▪ 不遵循权责发生制要有 明确规定
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好好学习▪ 税法意义上的企业清算后可以向所有者 分配的剩余剩余财产,是指企业全部资 产可变现价值或交易价格减除清算费用 ,职工工资、社会保险费用和法定补偿 金,结清税款,清偿公司债务后的剩余财 产。公式表示为：
剩余财产=企业全部资产可变现价值－清 算费用－职工的工资、社会保险费用和 法定补偿金－缴纳以往年度欠税－清算 所得税－清偿公司债务
励志人生
好好学习（3）新税法第六条： 企业以货币形式和 非货币形式从各种来源取得的收入，为 收入总额。包括：
中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第54讲_不征税收入与免税收入、税前准予扣除项目及标准
】不征税收入与免税收入（★★★）A.企业发生的合理的劳动保护费用B.企业用于不征税收入支出所形成的费用C.企业用于不征税收入支出形成的资产所计算的折旧D.企业缴纳的房产税【答案】BC【解析】选项BC：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【考题4·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
（2018年）A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.财产转让收入【答案】A【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项CD：属于应税收入。
【考点4】税前准予扣除项目及标准（★★★）【解释】税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出允许在税前予以扣除。
其中相关性、真实性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。
B.92C.96D.97【答案】C【解析】（1）2018年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80（万元），实际发生额为92万元，所以2018年税前只能扣除80万元，其余12万元可以结转至以后年度扣除；（2）2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96（万元），当年实际发生额为85万元，上一年结转12万元，合计97万元，2019年税前准予扣除职工教育经费支出96万元，其余1万元可以结转以后年度扣除。
【考题2·判断题】软件生产企业发生的了职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。
（）（2016年）【答案】√【考题3·单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。
甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为（）万元。
2015初级职称考试知识点《经济法基础》：企业应纳税所得额
为了方便备战2015初级会计职称考试的学员，财考网为大家精心整理了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益
免税收入
（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入
（4）符合条件的非营利组织的收入
中级会计职称《经济法》强化提高：企业所得税的应纳税所得额
中级会计职称《经济法》强化提高：企业所得税的应纳税所得额会计职称考试《中级经济法》第七章企业所得税法律制度知识点二：企业所得税的应纳税所得额应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损一、收入总额（一）收入总额概述企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
（二）销售货物收入（三）提供劳务收入（四）其他收入1.转让财产收入企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
2.股息、红利等权益性投资收益被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
3.利息收入利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
4.租金收入租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则；出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在中国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，也按上述规定执行。
5.特许权使用费收入特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
6.接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
7.其他收入二、不征税收入不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
什么是应纳税所得额
什么是应纳税所得额在国家税收制度中，个人所得税是一种非常重要的税种。
而在个人所得税中，应纳税所得额是一个关键的概念。
那么，什么是应纳税所得额呢？应纳税所得额，简称纳税所得额，是指纳税人按照国家税法规定，计算出来的应当缴纳个人所得税的收入额。
也就是说，个人所得税的计算是基于应纳税所得额进行的。
应纳税所得额的计算是一个相对复杂的过程，需要根据国家税法的相关规定进行计算。
一般来说，个人所得税的计算分为综合所得汇算和类别所得计算两种方式。
在综合所得汇算中，应纳税所得额可以通过以下公式进行计算：应纳税所得额 = 综合所得总额 - 全年应享受的各类收入、减免等税收优惠政策 - 基本减除费用 - 专项附加扣除 - 专项减除费用其中，综合所得总额是指一年内个人所得的总额，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿费所得、特许权使用费所得、利息、股息等各类收入。
税收优惠政策是指国家税法中针对某些收入给予的税收减免等优惠政策。
例如，对于某些特定职业的个人所得税可以享受一定比例的减免。
基本减除费用是根据国家税法的规定而确定的，是个人所得税计算中的基本扣除项。
一般来说，基本减除费用是针对每个纳税人而设定的，具体金额会根据不同情况而有所不同。
专项附加扣除是近年来新推出的政策，在个人所得税计算中可以扣除的一项额外费用。
例如，可以扣除子女教育费、住房贷款利息等费用。
专项减除费用是指国家税法中规定的一些特定费用项目，税法明确规定了这些费用可以进行减除。
例如，针对赡养老人的个人所得税减免政策。
另外，在类别所得计算中，应纳税所得额的计算方式略有不同。
例如，对于工资、薪金所得，国家税法规定了一般扣除费用、专项附加扣除等具体的计算方法。
需要特别强调的是，应纳税所得额是个人所得税的计算依据，税率的调整和个人所得税的具体税额也是基于应纳税所得额来确定的。
所以，了解和正确计算应纳税所得额对于纳税人来说非常重要。
总的来说，应纳税所得额是指个人根据国家税法规定，计算所得税时需要依据的收入额。
企业所得税的应纳税所得额--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义2
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义2企业所得税的应纳税所得额《企业所得税法》规定，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
一、收入总额（一）收入总额概述企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
1.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；2.企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
3.企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
4.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
5.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（二）销售货物收入销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
中级会计职称《中级经济法》公式汇总
中级会计职称《中级经济法》公式汇总在中级会计职称考试中，《中级经济法》是一门需要理解和记忆大量法规条文的科目。
其中，一些重要的公式对于解题和应对考试具有关键作用。
以下为大家汇总了《中级经济法》中的常见公式：一、增值税相关公式1、增值税应纳税额＝当期销项税额当期进项税额销项税额＝销售额 ×税率销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋税率）2、进项税额＝买价 ×扣除率3、小规模纳税人应纳税额＝销售额 ×征收率销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）4、进口货物应纳税额＝组成计税价格 ×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税二、消费税相关公式1、从价计征应纳税额＝销售额 ×比例税率销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋增值税税率或征收率）2、从量计征应纳税额＝销售数量 ×定额税率3、复合计征应纳税额＝销售额 ×比例税率＋销售数量 ×定额税率4、自产自用应税消费品应纳税额＝组成计税价格 ×税率组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1 比例税率）5、委托加工应税消费品应纳税额＝组成计税价格 ×税率组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1 比例税率）三、企业所得税相关公式1、应纳税所得额＝收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损2、利润总额＝营业利润＋营业外收入营业外支出营业利润＝营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失＋公允价值变动收益（公允价值变动损失）＋投资收益（投资损失）3、资产的税务处理固定资产折旧的计算：年折旧额＝（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限4、企业所得税应纳税额＝应纳税所得额 ×税率减免税额抵免税额四、个人所得税相关公式1、工资、薪金所得应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率速算扣除数应纳税所得额＝月收入额 5000 元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除2、劳务报酬所得应纳税额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税额＝（每次收入额 800）× 20%（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税额＝每次收入额 ×（1 20%）× 20%（3）每次收入的应纳税所得额超过 20000 元的：应纳税额＝每次收入额 ×（1 20%）×适用税率速算扣除数3、稿酬所得应纳税额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税额＝（每次收入额 800）× 20% ×（1 30%）（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税额＝每次收入额 ×（1 20%）× 20% ×（1 30%）4、特许权使用费所得应纳税额（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税额＝（每次收入额 800）× 20%（2）每次收入在 4000 元以上的：应纳税额＝每次收入额 ×（1 20%）× 20%五、其他公式1、票据贴现利息的计算：贴现利息＝票据面值 ×贴现率 ×贴现期2、经济补偿的计算：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。
二、应纳税所得额
二、应纳税所得额1. 应纳税所得额的定义应纳税所得额是指个人或企业在一定税务期间内，按照法律规定，根据所得项目的类别和性质，计算出来的应当纳税的所得额。
在税法中，应纳税所得额是作为确定应纳税额的基础和依据的重要指标。
2. 应纳税所得额的计算方法个人所得税法和企业所得税法对于应纳税所得额的计算方法有所不同。
2.1 个人所得税法的计算方法根据个人所得税法的规定，个人的应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 全年纳税收入 - （各项扣除项 + 专项附加扣除项 + 特定税务优惠）其中，各项扣除项包括个人所得税法规定的各项基本扣除项和附加扣除项，专项附加扣除项是指针对个人特定支出的扣除项，特定税务优惠是指个人在特定情况下享受的税收减免或减免优惠。
2.2 企业所得税法的计算方法根据企业所得税法的规定，企业的应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 全年纳税收入 - （税前扣除项目 - 允许扣除项目 + 非居民企业所得限额）其中，税前扣除项目包括企业所得税法规定的各项基本扣除项目，允许扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的特定支出，非居民企业所得限额是指非居民企业在中国境内取得的所得在计算应纳税所得额时的限额。
3. 应纳税所得额的调整在实际纳税过程中，为了维护公平和合理性，税法对应纳税所得额还进行了一些调整。
3.1 不同类型所得的调整根据不同类型的所得，税法对应纳税所得额进行了不同程度的调整。
例如，个人股息所得或利息所得等与投资收入相关的所得，可以享受一定的减免或优惠政策，从而减少应纳税所得额。
3.2 特定支出的调整针对个人或企业的特定支出，税法允许进行一定程度的扣除，以减少应纳税所得额。
例如，个人的子女教育支出、住房贷款利息支出等，企业的研发费用、员工培训费用等都可以作为允许扣除项目，降低应纳税所得额。
3.3 退税和税收减免的调整在某些情况下，根据国家政策或税法规定，个人或企业可以享受退税或税收减免的政策，从而直接降低应纳税所得额。
中级会计应纳税所得额计算公式
中级会计应纳税所得额计算公式中级会计是一种专业的职业，涉及到各种会计理论和实践。
在中级会计的学习和实践中，理解和应用税法是必不可少的一部分。
其中，计算应纳税所得额是税法中的一个重要概念。
本文将介绍中级会计应纳税所得额的计算公式，并对其进行详细解释。
一、什么是应纳税所得额？应纳税所得额是指企业或个人的应当缴纳所得税的利润额。
在税法中，应纳税所得额是根据企业或个人的实际利润和税法规定的扣除项目计算得出的。
二、中级会计应纳税所得额的计算公式中级会计应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额 = 应纳税所得额计算前的利润总额 - 免税收入 - 扣除项目下面我们将对这个公式中的各个部分进行详细解释。
1. 应纳税所得额计算前的利润总额应纳税所得额计算前的利润总额是指企业或个人在一定时期内实际获得的全部利润。
这个利润总额是根据会计准则和税法规定的会计政策进行计算的。
2. 免税收入免税收入是指根据税法规定，企业或个人在一定条件下可以免除缴纳所得税的收入。
免税收入通常包括一些特定的收入项目，如政府补贴、赔偿款等。
3. 扣除项目扣除项目是指根据税法规定，企业或个人可以在计算应纳税所得额时，从计算前的利润总额中扣除的项目。
这些扣除项目包括各种费用、捐赠、研发支出等。
三、应纳税所得额计算公式的应用中级会计应纳税所得额的计算公式可以帮助企业或个人准确计算应纳税所得额，并在纳税申报中使用。
通过合理利用免税收入和扣除项目，企业或个人可以降低应纳税所得额，减少所得税的负担。
在实际应用中，企业或个人需要根据税法规定和实际情况，准确计算应纳税所得额。
为了确保准确性，中级会计需要熟悉税法的相关规定，并理解各种免税收入和扣除项目的适用条件和计算方法。
四、总结中级会计应纳税所得额的计算公式是中级会计学习和实践的重要内容之一。
通过理解和应用这个公式，中级会计可以帮助企业或个人准确计算应纳税所得额，并在纳税申报中合理利用免税收入和扣除项目，降低所得税的负担。
中级经济法知识点1-138：企业所得税的应纳税所得额
中级经济法知识点1-138：企业所得税的应纳税所得额）第七章：企业所得税法律制度本章近3年平均分值约为15分，题量约为6題，涉及所有客观题、简答题和综合题，且计算量较大。
本章篇幅较长，考点较多，其中居民企业与非居民企业的界定，企业所得税应纳税所得额的确定，企业所得税应纳税额的计算，以及企业所得税的税收优惠等都是常考考点。
建议考生全面学习本章，重点掌握企业所得税应纳税所得额的确定和计算，加强练习与企业所得税纳税调整相关的简答题和综合题。
知识点1-138：企业所得税的应纳税所得额二、收入总额（掌握）（一）收入总额概述1.概念收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
2.内容收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
3.确认方式企业收入一般是按权责发生制原则确认。
权责发生制要求从企业经济权利和经济义务是否发生作为计算应纳税所得额的依据，注重强调企业收入与费用的时间配比，要求企业收入、费用的确认时间不得提前或滞后。
除此之外，税收条例中对一些特殊收入则规定采用收付实现制来确认，如股息红利、利息收入、租金收入、特许权使用费、捐赠收入等。
4.收入的实现企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：①以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（二）销售货物收入1.概念销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
2.一般性收入对企业销售商品一般性收入，同时满足下列条件的应确认为收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
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2015年中级会计职称《经济法》知识点：应纳税所得额禁止扣除项目★
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
【注意】银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政性罚款，可以在企业所得税前扣除。
5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出以及非公益性捐赠；
6.赞助支出（指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
企业资产的税收处理
（一）固定资产
1.不得计算折旧的固定资产：★
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地。
固定资产计税基础：
折旧的方法：
一般直线法。
投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
最低折旧年限：
资产损失
1.自行计算扣除与审批扣除：
资产损失的认定
（1）货币资产损失：包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。
【注意】逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
（2）非货币资产损失：包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。
（3）企业由于未能按期赎回抵押资产，致使抵押资产被拍卖或者变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。
企业特殊业务的所得税处理
（一）企业重组税务处理
1.资产重组税务处理的原则：
（1）资产重组必须要确认资产转让所得或损失；
（2）相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础，为新企业今后的资产处理，包括折旧或摊销提供基础价格。
重组的特殊性税务处理：
（1）条件：收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%；
（2）结果：被收购企业的股东所取得的新股权可以按原股权净值计算入账，而不计算利得部分，从而不用缴税。
收购企业取得的新资产也可以按原资产账面净值计算入账，并据此计提折旧或摊销。
企业清算的所得税处理
1.企业清算的所得税处理
（1）全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；
（2）确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；
（3）改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行处理；
（4）依法弥补亏损，确定清算所得；
（5）计算并缴纳清算所得税；
（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
2.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
3.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积金中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或者损失。
非居民企业的应纳税所得额。