递延所得税资产账务处理

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递延所得税资产与负债处理

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。

这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。

如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】

探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】所得税准则规定，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣性暂时差异带来的经济效益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

继后期间根据新的环境和情况判断能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

本文针对递延所得税资产减值的转回及账务处理作一具体探讨。

一、递延所得税资产减值的转回递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。

而产生可抵扣暂时性差异一般有以下项目：(1)可抵扣暂时性差异的资产包括固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资及其他资产。

其中，长期股权投资除初始投资成本外，投资损益和应享有被投资单位其他权益的变化均不产生计税基础的变化，即计税基础等于账面价值，不产生可抵扣暂时性差异。

可见，此类情况下常见的有以公允价值变动损益且其变动计入当期损益的金融资产和计提减值准备的资产。

(2)可抵扣暂时性差异的负债项目包括企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债、预收账款、应付职工薪酬及其他负债。

其中，税法对于预收账款、应付职工薪酬及其他负债与会计确认基本相同，一般情况下不产生可抵扣暂时性差异，即计税基础等于账面价值。

可见，此类情况下比较常见的有企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。

(3)特殊项目产生可抵扣暂时性差异。

第一，未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异，如企业筹建费。

第二，可抵扣亏损及税款抵减产生的可抵扣暂时性差异。

根据重要性原则，递延所得税资产主要是由于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、计提减值准备的资产、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债及特殊项目产生可抵扣暂时性差异形成的。

资产负债表虽将其列为非流动资产列报，但笔者认为其减值准备的处理不能一概而论。

所得税递延税收资产与负债的核算方法

所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。

它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。

本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。

1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。

递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。

（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。

递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。

（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。

2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。

递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。

（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。

递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。

（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。

递延所得税资产主要账务处理

递延所得税资产概念递延所得税资产的概念：递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

确认递延所得税资产的确认：(一)确认递延所得税资产的一般原则可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

1.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。

3.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认递延所得税资产，并调整商誉等。

借：递延所得税资产贷：商誉等4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。

(二)不确认递延所得税资产的特殊情况如果某项交易或事项不是企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则其产生可抵扣暂时性差异在交易发生时不确认递延所得税资产。

递延所得税资产的账务处理方式是什么

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
递延所得税资产的账务处理方式是什么
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

(一)资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

企业亏损递延所得税会计处理

企业亏损递延所得税会计处理
企业亏损递延所得税的会计处理主要涉及以下步骤:
1.确认递延所得税资产:当企业发生亏损时，可以根据税法规定，将该亏损视为可抵扣暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产。

具体来说，企业应以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

2.计算递延所得税:递延所得税资产或递延所得税负债应以相应的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率计算得出。

3.确认所得税费用:在确认递延所得税资产的同时，企业应相应确认所得税费用。

所得税费用应以当期应交所得税加上或减去递延所得税费用来计算得出。

4.调整递延所得税资产:在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值。

其具体会计处理为:借记“所得税费用”科目。

贷记”递延所得税资产”科目。

在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，其具体会计处理为:借记递延所得税资产”科目，贷记"所得税费用”科.目。

需要注意的是。

亏损弥补是企业所得税的税收政策。

当期发生的亏损可以在未来期间的企业所得税应纳税所得额中扣除。

因此就会产生了暂时性差异，确认相关的递延所得税。

制表：审核：批准：。

本年度亏损确认递延所得税资产会计分录

一、概念解释递延所得税资产是指在税务与会计利润之间存在的暂时性差异所形成的资产，其主要原因是企业在税法上的实际应纳税额与会计利润所确认的税额不一致所引起的。

二、递延所得税资产的确认条件1.递延所得税资产是企业在发生亏损的年度内，即使无法确认任何递延所得税负债，也必须确认递延所得税资产；2.将未确认的递延所得税资产情况披露在财务报表附注中。

三、亏损确认递延所得税资产的会计分录1.亏损确认递延所得税资产的核算步骤（1）计算亏损以及计提递延所得税资产金额；（2）核算亏损所涉及的递延所得税资产；（3）根据递延所得税负债形成原因进行分析；（4）将亏损确认递延所得税资产的相关信息披露。

2.亏损确认递延所得税资产的具体会计分录借：递延所得税资产贷：本年度递延所得税费用四、案例分析某公司在2021年度发生亏损，其亏损确认递延所得税资产的会计分录如下：借：递延所得税资产贷：本年度递延所得税费用按以上会计分录核算，确认递延所得税资产金额为10,000万元，该项资产将在未来年度用于抵减应纳税所得额，从而减少未来税收开支。

五、结论亏损确认递廯所得税资产的会计分录是企业在发生亏损的年度内必须确认的一项重要会计处理，通过适当核算和披露，能够更加客观地反映企业在税收方面的真实情况，保证财务报表的准确性和真实性。

六、会计准则的要求根据《企业会计准则》，对于亏损确认递延所得税资产的会计处理，有着明确的规定和要求。

在发生亏损的年度内，企业无论是否具有递延所得税负债，都必须确认递延所得税资产。

这是因为亏损所涉及的税收减免措施或税收抵免项目会对未来税收产生积极影响，因此需要确认递延所得税资产。

《企业会计准则》还要求企业在财务报表附注中披露未确认的递延所得税资产的情况，以提高财务报表的透明度和真实性。

七、亏损确认递延所得税资产的重要性确认亏损递延所得税资产对于企业的财务状况和财务报表具有重要意义。

它可以反映企业在税收方面的真实情况。

在发生亏损的年度内，通过确认递延所得税资产，可以控制并反映企业当前的税收负担状况。

递延所得税资产与递延所得税负债核算例析

技术探索ｌｅｈｉｌｒｂｃｎａＰｏｅＴｃ
递延所得税资产与递延所得税负债核算例析
山东外贸职业学院孙中平
近Ｅ，ｌ笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不１０２万元坏账准备，坏账准备账户期末余额变为２００万元。甲公司适
用２％的企业所得税税率，０００２税前会计利润都是５０５２１和２１年０万
［］例５某外贸企业出Ｉ一批化妆品，工厂开来的增值税专：１依
用发票中列明的进价，按消费税税率计算的消费税税额为１００００
元。单位：）（元申报退税时：
［］２国务院令第５８《３号：中华人民共和国增值税暂行条例》（），）８２（１００００１００００１００００
账户的发生额。
三、型案例解析典
（）延所得税资产账务处理解析一递［１甲公司有关涉税业务如下：１２１年１月３日，收账例］（）００２１应
款余额８００万元，坏账准备计提比例１％，０甲公司期末计提了坏账准
消费品，因本身不含消费税，按规定实行免税但不退税的方法，故不再举例说明。
（）贸企业先征后退的会计处理二外外贸企业收购应税消费
从以上分析可以看出，然同样是出口业务，不同类型企业虽但
适用的基本政策及会计处理是不同的，退免税的计算方法也有所不同。通过这样的比较分析，相信能进一步明确各企业的处理方法，便于企业根据自己的实际情况正确处理出口退免税的会计核算。

所得税递延资产与递延负债的会计处理

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

财税实务：递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做-

递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做?
递延所得税资产的账务处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本
期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。

(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记。

递延所得税资产会计处理

递延所得税资产会计处理现代企业的发展必须依靠企业的税收优势，而递延所得税资产会计处理是税收优势的关键部分，因此相关会计处理的重要性不言而喻。

本文将对递延所得税资产会计处理进行深入研究，以此来提高企业税收优势，为企业发展提供强有力的支持。

一、递延所得税资产会计处理的概念递延所得税资产又称“潜在所得税资产”，是企业临时会计差额计算后形成的税收抵免资产，它是企业在当期纳税时可以抵扣未来税收的资产。

它的特点是，当前期的税务费用一般比实际税收多，可在未来几年用作税收减免。

二、递延所得税资产会计处理的原则1. 会计信息应与税务信息一致：企业税法处理时，企业会计处理也要与税法一致，以确保税务信息与会计信息的一致性。

2.额应计入入当期：当差额产生时，应计入当期的临时会计差额，在当期扣除，而不应将其转换为递延所得税资产。

3.量标准符合税务要求：企业计量递延所得税资产的数额时，要求符合税务的要求，以保证其税务效力。

三、递延所得税资产会计处理的实施1.量递延所得税资产：首先，企业要对当期和未来税收差额进行细分，确定可以形成递延税收优惠的部分，以确定递延所得税资产的数额。

2.立递延所得税资产：其次，企业要建立递延所得税资产，将确定的递延所得税资产计入账面，形成企业递延税收贷款的基础。

3.施税收优惠：最后，企业在申报税收时，可以基于递延所得税资产，实施税收优惠政策，减少税负，以获得税收优势。

四、总结递延所得税资产会计处理是一种重要的企业财务处理方式，它不仅有助于减轻企业的税负，还可以帮助企业争取税收优惠，确保企业长期稳定发展。

但是，企业在实施递延所得税资产会计处理时，需要遵循相关原则，以保证税务信息与会计信息的一致性，为企业节税节税提供坚实的支持。

发生亏损怎么计提递延所得税资产

发生亏损怎么计提递延所得税资产
1、弥补亏损计提递延所得税，按税调整后的应纳税所得额部分计提亏损。

可抵扣亏损是指企业按照税法规定计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损，所以是按税法规定调整后的应纳税所得额部分计提亏损。

2、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同，即在能够利用可抵扣亏损及税款抵减的期间内，企业是否能够取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性差异。

因此，如企业最近期间发生亏损，仅在有足够的应纳税暂时性差异可供利用的情况下或取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产。

在计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或税款抵减时，应考虑以下相关因素的影响：
(1)在可抵扣亏损到期前，企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性差异转回而产生足够的应纳税所得额;
(2)在可抵扣亏损到期前，企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额;。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。

懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。

讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值：就是资产负债表中的数。

2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。

学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。

那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。

但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。

亏损企业递延所得税资产计提账务处理流程

亏损企业递延所得税资产计提账务处理流程Handling procedures for recognition of deferred tax assets in loss-making enterprises亏损企业递延所得税资产计提账务处理流程Introduction介绍In the world of accounting, maintaining accurate and transparent financial records is crucial for enterprises to make informed decisions. One area that requires careful attention is the recognition of deferred tax assets (DTAs) for loss-making enterprises. DTAs represent future tax benefits that can be offset against future taxable profits. However, recognizing DTAs in the books is not a straightforward task and requires adherence to specific accounting principles and guidelines.在会计领域，保持准确透明的财务记录对企业做出明智决策至关重要。

其中一个需要特别注意的领域是为亏损企业计提递延所得税资产（DTA）。

DTA代表可以用于抵扣未来应纳税利润的未来税收益。

在账簿中确认DTA并不是一项简单的任务，需要遵循特定的会计原则和准则。

Step 1: Assessing recoverable amounts步骤一：评估可回收金额The first step in recognizing DTAs for loss-making enterprises is to assess their ability to recover future taxable profits. This involves analyzing factors such asthe company's business plans, projected cash flows,expected profitability improvements, and anticipated changes in tax laws. By considering these factors, enterprises can determine whether it is probable that they will generate sufficient taxable profits in the future to realize the benefits of their DTAs.为亏损企业计提DTA的第一步是评估其恢复未来可纳税利润的能力。

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理说到递延所得税资产，哎呀，这可是个有点复杂的东西。

不过，咱们得从头来，好好理一理。

大家知道吗？其实递延所得税资产就是公司因为账面上的某些差异，导致本该交税的钱暂时没有交，而这个“暂时”可以持续一段时间。

嗯，说白了就是公司能够把自己该交的税推迟到未来某个时候再交。

你会想，哎呀，那不就是可以延缓负担吗？没错！这就是递延所得税资产的魅力所在。

它给企业带来了喘息的空间，可以用它去换取更好的现金流，或许未来就能利用这些“延期的税款”去做点别的投资，或者解决别的财务问题。

但问题来了，这个递延所得税资产到底是怎么产生的？怎么处理呢？其实啊，产生这个资产的原因通常是由于财务报表上的收入和税务报表上的收入存在差异。

举个例子，企业做账的时候可能会有一些费用没有马上确认，但从税务上来看，税务局已经认定这些费用可以扣除。

这样一来，企业的税务负担就会减少，这个时候产生的就是递延所得税资产。

你要说，这种差异不就是有点像是做了个“时间差”？企业现在可以先不交税，未来再交，也不算亏。

但是，大家要小心，递延所得税资产并不是一成不变的。

它可不像“定期存款”那样每年稳定增长，有时它也可能像气泡一样破裂，突然就消失了。

说到这里，你可能会想，哎，那如果我不小心把递延所得税资产搞得一团糟怎么办？放心，不至于丢魂丢命。

企业需要在每个财务周期结束时检查一下，看看这笔资产是否还能够利用。

如果发现无法再利用了，哎呀，那就得把它减值，摊销掉了。

就像你买了一堆过期的“特价商品”，结果发现它根本用不着，那你只好把这些损失写进账里。

哎，真是心疼啊。

那么问题来了，递延所得税资产的会计处理到底怎么做呢？这里面有些“小技巧”，我们可得一一掌握。

首先呢，递延所得税资产是按照暂时性差异来确认的。

什么是暂时性差异呢？简单来说，就是账面上和税务上对于某个项目的处理方法不一致。

比如说，企业购买设备时可能会选择加速折旧，这样在税务上折旧多了，税收负担减少，而财务报表上却没有这么处理。

递延所得税资产和负债会计处理方法

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