销项税额
进项税与销项税怎么计算
进项税与销项税怎么计算
进项税和销项税计算公式:
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率
销项税额=销售额(不含税)×税率
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的,并向购买方收取的增值税税额.
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租
赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.
免税进项税能不能抵扣?
免税进项税是不能抵扣的.
应税项目的进项税是可以抵扣的,而免税项目的进项税不能抵扣.能否抵扣进项,主要看是否能够取得抵扣凭证.
按照相关规定可得:国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.由于外贸企业出口准予退(免)税商品,享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣.。
销项税的会计处理大全
一、销项税额的核算(一)一般销售方式下销项税额的计算：①销售额=价款+价外费用销项税额=销售额×税率（这里的销额是不含税的销售额）②销项税额=组成计税价格×税率(1)销售额的确定:销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
1、含税销售额的换算:计算公式为：不含税销售额=含税销售额 / (1+税率)(1.17)①混合销售的销售额:为货物销售额和非应税劳务销售额合计.②兼营非应税劳务的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.③价款和价税合并收取的销售额:<1>价税合计金额.<2>商业企业零售价.<3>普通发票上注明的销售额.<4>价外费用视为含税收入.2、销售额的组成包括以下三项：①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款(不含税)。
②向购买方收取的各种价外费用:并入销售额前,应先将其换算为不含税费用。
包括：运输装卸费、包装费、违约金、包装物租金、储备费、代收、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
③消费税税金：消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计算增值税额时，其应税销售额包括消费税税金。
3、销售额的组成不包括以下三项：①向购买方收取的销项税额。
增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
▲③同时符合以下两个条件的代垫运输费：<1>销售方把货物交给运输公司运输支付的代垫运输费用.<2>运输公司把运输费发票转交给购买方.4、一般销售方式下的付款方式主要有：①直接收款.②预收货款.③赊销和分期付款.4.1直接收款方式采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售产品。
会计分录借：银行存款（库存现金）应收账款（应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）【例】某服装公司（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元，货款以银行存款支付。
第0105讲 销项税额
一般纳税人增值税的计算 ——销项税额-进项税额 知识点：销项税额知识点：销项税额 纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。
销项税额＝销售额×税率 销项税额＝组成计税价格×税率 （一）销售额的一般规定 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
应税销售额包括： 1.销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。
2.向购买方收取的各种价外费用。
具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
3.消费税税金。
【注】价外费用不包括以下费用： （1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下两个条件的代垫运费： 承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的。
（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【提示】 根据国家税务总局规定，纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。
【特别关注】含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 【葛姐说】 题目里出现零售价、价外费用、隐瞒收入等默认为含税价需要换算。
题目里普通发票金额默认为含税价换算使用。
题目里专用发票上注明的金额、一般纳税人销售价格如不特别指明默认为不含税价直接用。
（单选题）根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（ ）。
A.受托方代收代缴的消费税 B.价外收取的手续费 C.返还利润 D.违约金『正确答案』A『答案解析』受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税不属于价外费用。
增值税的计算方法有哪些
增值税的计算方法有哪些增值税是一种按照商品在生产和流通过程中增加的价值来计算和征收的一种税收。
在各国的税制中，增值税通常是一种重要的税种。
下面是关于增值税计算方法的详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指根据税务部门规定的具体计税办法来计算纳税人应纳的增值税金额。
这种计税方法适用于一般纳税人。
具体的计税方法包括：1.增值税销项税额的计算增值税销项税额是指纳税人在销售商品、提供应税服务过程中应纳增值税的税额。
计算方法为：销售额×税率。
2.增值税进项税额的计算增值税进项税额是指纳税人在购买商品、接受应税服务过程中支付的增值税金额。
计算方法为：购买额×税率。
3.应纳税额的计算应纳税额是指纳税人应当缴纳的增值税金额，是销项税额减去进项税额之差。
计算方法为：销项税额-进项税额。
4.财政部门提供的政策性增值税管理办法财政部门可以根据国家政策的需要，制定相应的增值税管理办法，对特定行业或特定企业的增值税计算方法进行调整，以适应行业或企业特殊情况。
二、简易计税方法简易计税方法是一种简化计税程序的方法，适用于少数民营企业和个体工商户，主要用于减轻税务部门的工作量。
具体的计税方法包括：1.差额征税方法差额征税是指根据纳税人所获得的收入与税率之积确定应纳税额。
具体的计算方法为：收入×征收率（税率）。
2.固定比例扣除法固定比例扣除是指按照纳税人的实际收入，按照一定比例扣除相关费用后确定应纳税金额。
具体的计算方法为：实际收入-相关费用×固定比例。
三、简化办法和折扣办法1.简易办法简易办法是指根据纳税人的特殊情况，给予其在增值税计税过程中使用简化的办法进行计算。
简化办法主要针对特殊行业或特殊企业进行调整。
2.折扣办法折扣办法是指在应纳税金额的基础上按照一定比例进行折扣，减少纳税人需要缴纳的增值税金额。
具体的计算方法为：应纳税金额-折扣金额。
总结：根据增值税的计税方法的不同，可以分为一般计税方法、简易计算方法、简化办法和折扣办法等。
增值税中销项税额和进项税额
增值税中销项税额和进项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销项税额=销售额*适用税率从销售额的定义和公式中我们可以知道，它是由购买方在购买货物或者应税劳务支付价款时，一并向销售方支付的税额。
对于属于一般纳税人的销售方来说，在没有低价折扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。
销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。
在适用税率既定的前提下，销项税额的大小主要取决于销售额的大小。
增值税适用税率是比较简单的，因而销项税额计算的关键是如何准确确定作为增值税计税依据的销售额。
一、一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
特别需要强调的是尽管销项税额也是销售方向购买方收取，但是增值税采用价外方式，用不含税价依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）、承运部门的运输费用发票开具购买方的；（2）、纳税人将该项发票转交给购买方的。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）、由国务院或者财政部门批准设立的政府性基金，由国务院或者升级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
（2）、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）、所收款项全额上缴财政。
4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
二、特殊销售方式下的销售额在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。
销项税额的计算
5.包装物押金是否计入销售额 （1）一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做 销售处理； （2）一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售 处理； （3）一年以上。一般做销售处理（特殊放宽期限的要经 税务机关批准）； （4）酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒 除外）。
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【例题.单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收 取的押金，其增值税正确的计税方法是（） A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取 的包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金， 单独记账很算的，不并入销售额征税 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金， 均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未 逾期者，不计算缴纳增值税
09会本
中国税制
作者：Tina
第五节 一般纳税人应纳税额的计 算
【本节结构框架】 销项税额的计算 进项税额的计算 应纳税额的计算 【基本计算公式】 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
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一、销项税额的计算（掌握） 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务 收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项 税额。具体公式如下： 销项税额=销售额×税率 一般销售方式下的销售额 销售额 特殊销售方式下的销售额（含视同销售的销售额）
含销售额的换算
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【销售额的具体情况】（重点） （一）一般方式下的销售额 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额不含增值税；但是含价外费用。 所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、 补贴、基金、集资费、返还利润、包装费、储备费、优质 费、包装物租金、奖励费、违约金、代收款项、代垫款项、 运输装卸费以及其他各种性质的价外费用等。
进项合同和销项合同
进项和销项是什么意思一、进项：财务管理常用名词，具体含义可以概括为以下三个方面：收入名称：指能够带来经济收入的具体活动的称谓。
收入类别：指能够带来经济收入的活动的类别。
收入数量：指通过劳动或投资得到的具体金钱数量。
二、销项税额（output VAT）是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
属于财务过程中的一个环节。
销项税额分为含税、不含税两种。
扩展资料：一、准予从销项税额中抵扣的进项税额1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。
4、对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
5、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额予以扣除。
二、销项税额计算公式当期销项税额=当期销售额×适用税率例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币（不含税），增值税适用税率为16%，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为：销项税额=1000万元×16%=160万元此外，因为在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况：销项税额=（不含税）销售额×税率销项税额=（含税）销售额/（1+税率）×税率进项购销合同购销合同购销合同，是指一方将货物的所有权或经营管理权转移给对方，对方支付价款的协议。
购销合同包括供应、采购、预购、购销结合及协作、调剂等形式。
供应合同是组织间为落实国家的物资分配计划所签订的合同。
增值税销项、进项税额计算的特殊规定
一、销项税额的特殊规定一)增值税特殊行为征税的规定1、视同销售货物行为①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;本项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A、向购货方开具发票;B、向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2、混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税;具体是指：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%.关于运输行业混合销售行为的确定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
3、兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。
不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
(二)增值税销售额的确定纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取增值税额，为销项税额。
增值税的进项和销项税额计算方法
增值税的进项和销项税额计算方法增值税作为一种重要的税收方式，在现代经济中扮演着极为重要的角色。
而增值税的核心就是进项和销项税额的计算方法。
本文将从进项和销项税额的概念、相关政策法规以及计算方法等方面进行论述，以期使读者对这一重要的财务概念有更为全面的理解。
一、增值税的概念和作用增值税是一种按照货物和劳务的增值额从成品生产、流通的过程中逐级地征收的税种，是一种流转税。
与其他税种相比，增值税具有税基广、税率可调、逐级扣除、流转环节多等特点。
增值税的征收对于国家财政的收入和经济的发展起到了重要的支撑和促进作用。
二、进项税额的计算方法增值税的进项税额是指企业在购买生产资料、货物或接受服务时支付的增值税金额。
按照相关规定，企业可以凭购买发票等证明材料向税务机关申报抵扣税款。
进项税额计算方法主要分为一般计税方法和简易计税方法两种。
1. 一般计税方法根据企业在购买生产资料、货物或接受服务时支付的进项税额发票，按照税率和规定的计算公式进行计算。
一般计税方法适用于销售商品、提供应税劳务和转让不动产的纳税人。
2. 简易计税方法简易计税方法是指按照销售额的一定比例乘以已确定的增值税率计算进项税额。
这种方法适用于小规模纳税人和一些特定行业的纳税人。
三、销项税额的计算方法增值税的销项税额是指企业在销售产品或提供服务时要向购买方收取的增值税额。
按照相关规定，企业需要将销售额中已计提的进项税额进行抵扣后，将剩余的税额纳入国库。
销项税额的计算方法与进项税额有所不同，主要根据销售发票或其他销售凭证进行计算。
一般计税方法和简易计税方法适用于销项税额的计算，具体应根据企业的纳税情况和税务机关的规定进行计算。
四、进销项税额差额的处理方法进销项税额差额是指企业在计算进项税额和销项税额后所剩余的税额。
根据增值税政策，企业在计算应交税款时，可以将进项税额抵扣销项税额后的差额纳税。
如果进项税额大于销项税额时，企业可以向国家申请退税。
而如果销项税额大于进项税额时，企业需要按照规定将差额纳入国库。
销项税额的计算
一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。
一、销项税额的计算销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率（一）一般销售方式下的销售额销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。
1.销售额＝价款＋价外收入【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
凡征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应包括消费税税金。
【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
『正确答案』销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）2.销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』销项税=15000×20.50×17%=52275(元)（3）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的容，主要有：1.折扣折让方式销售：三种折扣折让税务处理说明折扣销售（商业折扣）折扣额可以从销售额中扣减（同一发票上注明）①目的：促销②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除销售折扣（现折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为【例题·计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。
增值税进项税额和销项税额
增值税进项税额和销项税额增值税进项税额和销项税额，是增值税的核心概念和计税基础。
进项税额是指企业在购进货物、接受服务或者进口货物时支付的增值税，而销项税额则是企业在销售货物、提供劳务或者出口货物时收取的增值税。
进项税额和销项税额的计算和申报对于企业来说至关重要，不仅涉及到财务管理的规范与合规，还直接关系到企业的利润水平和纳税义务。
一、增值税进项税额的计算与申报企业在购进货物、服务或者进口货物时支付的增值税，可以作为进项税额进行抵扣。
进项税额的计算通常按照以下步骤进行：1. 确定增值税一般纳税人资格，开具增值税专用发票。
只有具备一般纳税人的资格，企业才能开具增值税专用发票，同时也能够享受进项税额的抵扣。
2. 登记进项发票，确保发票真实有效。
企业在购进货物或者接受服务后，需将相关进项发票登记入账，并进行认真核对以确保发票的真实性和有效性。
3. 计算进项税额。
进项税额的计算基于登记的进项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
在此基础上，还需要对允许抵扣的进项税额和不允许抵扣的进项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报进项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的进项税额填入增值税申报表格，并在规定的时间内向税务机关申报。
二、增值税销项税额的计算与申报企业在销售货物、提供劳务或者出口货物后收取的增值税，构成销项税额。
销项税额的计算通常涉及以下步骤：1. 开具销售发票，确保合法合规。
企业在销售货物或者提供劳务时，需要开具合法合规的销售发票并提供给购方，同时保留相关的发票原件和副本。
2. 登记销项发票，确保发票真实有效。
企业在销售货物或者提供劳务后，需将相关销项发票登记入账，核对发票的真实性和有效性。
3. 计算销项税额。
销项税额的计算基于登记的销项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
同时，还需对允许抵扣的销项税额和不允许抵扣的销项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报销项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的销项税额填入增值税申报表格，并及时向税务机关申报。
销项税额抵减科目
销项税额抵减科目
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目录
1.销项税额抵减科目的定义与作用
2.销项税额抵减科目的主要内容
3.销项税额抵减科目的计算方法
4.销项税额抵减科目的实际应用
5.销项税额抵减科目的政策影响
正文
销项税额抵减科目是指在增值税计税过程中，用于抵减销项税额的一些特定科目。
销项税额抵减科目的设立，主要是为了减轻纳税人的税收负担，优化税收结构，使税收更加合理、公平。
销项税额抵减科目主要包括以下几个方面：
1.固定资产折旧：企业在计算销项税额时，可以将固定资产折旧作为抵减科目，减少应纳税额。
2.无形资产摊销：与固定资产折旧类似，企业可以将无形资产摊销作为抵减科目，降低销项税额。
3.不动产租赁服务：对于从事不动产租赁业务的企业，可以将不动产租赁服务的销售额作为抵减科目，减少销项税额。
4.研发费用加计扣除：为了鼓励企业加大研发投入，政策规定企业的研发费用可以作为抵减科目，减少销项税额。
销项税额抵减科目的计算方法主要包括以下两种：
1.直接抵减法：指将符合抵减条件的金额直接从销项税额中扣除，计算出应纳税额。
2.间接抵减法：指先将符合抵减条件的金额计入成本，再通过成本核算、税前扣除等环节，最终降低销项税额。
销项税额抵减科目在实际应用中，可以帮助企业减轻税收负担，提高企业的经济效益。
同时，销项税额抵减科目的政策影响也是不可忽视的。
政策调整会对企业的税收筹划和经营决策产生影响，因此企业需要密切关注政策动态，合理运用销项税额抵减科目，以降低税收成本。
总之，销项税额抵减科目是增值税计税过程中一项重要的税收优惠政策，对于减轻纳税人税收负担、优化税收结构具有重要意义。
会计经验：销项税额和进项税额怎么算
销项税额和进项税额怎么算
增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进
项税额。
计算公式为：
进项税额=买价x扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
（四）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额x扣除率。
销项税额抵减科目
销项税额抵减科目摘要：1.销项税额抵减科目的定义2.销项税额抵减科目的作用3.销项税额抵减科目的计算方法4.销项税额抵减科目在我国税收政策中的地位5.销项税额抵减科目对纳税人的影响正文：销项税额抵减科目是我国税收政策中的一个重要概念，涉及到税收的计算和减免。
销项税额抵减是指在计算应纳税额时，可以依据税法规定，从销售额中扣除一定金额的税金，以减少应纳税额的科目。
这一政策对于促进经济发展、调整收入分配具有重要的作用。
销项税额抵减科目的作用主要体现在以下几个方面：首先，它有助于降低企业的税收负担，提高企业的竞争力。
在企业的运营过程中，税收成本是其中一个重要的成本支出，通过销项税额抵减，可以有效地降低企业的税收成本，从而提高企业的经济效益。
其次，销项税额抵减有助于优化我国的税收政策，实现税收的公平和公正。
通过抵减，可以在一定程度上降低纳税人的税负，使得税收政策更加合理和公平。
销项税额抵减科目的计算方法主要依据我国税法的规定。
一般来说，销项税额抵减的金额是企业购进的货物和接受的服务所缴纳的增值税。
在计算应纳税额时，企业可以将这部分税金从销售额中扣除。
具体的计算方法可以根据不同税种和行业进行调整，但总体原则是保持税收的公平和公正。
在我国的税收政策中，销项税额抵减科目具有重要的地位。
它既是税收减免政策的重要组成部分，也是税收优惠政策的重要手段。
通过销项税额抵减，可以实现税收的公平和公正，促进经济的稳定和发展。
销项税额抵减科目对纳税人的影响主要体现在以下几个方面：首先，销项税额抵减有助于降低纳税人的税收负担。
对于企业来说，销项税额抵减可以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益。
对于个人来说，销项税额抵减可以降低个人的税收负担，提高个人的收入水平。
其次，销项税额抵减有助于实现税收的公平和公正。
销项税额抵减科目
销项税额抵减科目
摘要：
1.销项税额抵减科目的定义和作用
2.销项税额抵减科目的具体分类
3.销项税额抵减科目的计算方法和举例
4.销项税额抵减科目在企业经营中的应用
5.销项税额抵减科目的政策影响和未来发展
正文：
一、销项税额抵减科目的定义和作用
销项税额抵减科目是指企业在进行增值税销项税额计算时，可以将某些支出项目的税额予以抵减，从而减少应纳税额的科目。
这一科目的作用主要体现在降低企业的税收负担，促进企业健康发展。
二、销项税额抵减科目的具体分类
销项税额抵减科目主要包括以下几类：
1.购进原材料、设备的进项税额
2.固定资产折旧和无形资产摊销的进项税额
3.研发费用加计扣除的进项税额
4.其他可以抵扣的进项税额
三、销项税额抵减科目的计算方法和举例
以购进原材料的进项税额为例，假设企业购进原材料支付了10000 元，税率为13%，则进项税额为1300 元。
当企业销售产品时，假设销售价格为
10000 元，税率为13%，销项税额为1300 元。
在这种情况下，企业的销项税额等于进项税额，无需缴纳增值税。
四、销项税额抵减科目在企业经营中的应用
销项税额抵减科目在企业经营中的应用十分广泛，可以帮助企业减轻税收负担，提高经营效益。
例如，在购进原材料时，企业可以尽量选择可以抵扣进项税额的供应商，以降低成本。
五、销项税额抵减科目的政策影响和未来发展
随着我国税收政策的不断调整，销项税额抵减科目的政策影响也在不断变化。
未来，我国将进一步完善增值税制度，可能对销项税额抵减科目进行调整，以适应经济社会发展的需要。
什么是销项税额
什么是销项税额依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，在计算增值税时，销项税额，是指纳税⼈发⽣应税销售⾏为，按照销售额和规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。
关于销项税额的问题，下⾯由店铺⼩编为⼤家详细解答。
⼀、什么是销项税额1、增值税中的销项税额，是指纳税⼈发⽣应税销售⾏为，按照销售额和相应税率计算收取的增值税额，为销项税额。
2、法律依据：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第五条⼆、增值税纳税地点是什么增值税纳税地点是指税法规定增值税纳税⼈申报纳税的地点。
(⼀)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分⽀机构不在同⼀县(市)的，应当分别向各⾃所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
(⼆)⾮固定业户应当向应税⾏为发⽣地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
(三)其他个⼈提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让⾃然资源使⽤权，应向建筑服务发⽣地、不动产所在地、⾃然资源所在地主管税务机关申报纳税。
(四)扣缴义务⼈应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
上述是⼩编整理的内容，依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，在计算增值税时，销项税额，是指纳税⼈发⽣应税销售⾏为，按照销售额和规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
⽽销售额为纳税⼈发⽣应税销售⾏为收取的全部价款和价外费⽤。
希望以上内容能对您有所帮助，如果您还有其它问题可以点击下⽅按钮咨询，或者到店铺咨询专业律师。
销项税额
数额确定
一般情况下的销售额的计算 当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用。具体的说，应 税销售额包括以下内容： （1）销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款 （2）向购买方收取的各种价外费用。具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 延期支付利息、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用，国家另有 规定的除外）。 但下列项目不包括在内： 1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 2．同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
税额检查
一销售额的检查
⒈不含税销售额的检查。销项税额的计税依据销售额为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为价税混 合收取的，要将含税的销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：
销售额=含税销售额/(1+税率)
⒉价外费用的检查。价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违 约费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、物或提供应税劳务向购买 方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。按会计制度规定，由于对价外收 费一般都不在“产品销售收入”或“商品销售收入”账户核算，而在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营 业外收入”等账户中核算，这样，企业常常出现对价外费用不计算销项税额的情况，甚至有些企业将发生的价外 收费直接冲减有关费用科目。因此，价外费用的检查是销项税额检查的一项重要内容。
销项税额
税务术语
01 计算方法
03 税额检查
目录
02 数额确定
销项税额抵减科目
销项税额抵减科目（最新版）目录1.销项税额抵减科目的定义和作用2.销项税额抵减科目的具体分类3.销项税额抵减科目的计算方法4.销项税额抵减科目在实际操作中的应用5.销项税额抵减科目的政策影响和未来发展正文销项税额抵减科目是指在增值税纳税过程中，企业销售商品或提供应税劳务所产生的销项税额，可以抵减其应纳税额的一项税收优惠政策。
这一科目的设立旨在降低企业的税收负担，促进经济发展。
销项税额抵减科目主要包括以下几个方面：1.销售货物和劳务的增值税：企业在销售货物或提供劳务过程中产生的增值税，可以抵减其应纳税额。
2.进口货物的增值税：企业进口货物时所缴纳的增值税，同样可以抵减其应纳税额。
3.应税服务的增值税：企业提供应税服务产生的增值税，也可以纳入销项税额抵减科目。
销项税额抵减科目的计算方法较为简便，通常采用以下公式：销项税额抵减金额 = 销项税额 - 进项税额其中，销项税额是指企业在销售货物、提供劳务或应税服务过程中所产生的增值税；进项税额是指企业在购买原材料、设备或接受劳务过程中所缴纳的增值税。
在实际操作中，销项税额抵减科目的应用十分广泛。
例如，企业在购置设备时，可以凭借购置设备的增值税专用发票，将进项税额抵减销项税额，从而降低企业的税收负担。
销项税额抵减科目的政策影响主要表现在以下几个方面：1.减轻企业税收负担：通过实施销项税额抵减政策，可以有效降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
2.促进经济增长：降低企业税收负担，有助于激发企业的活力，促进经济增长。
3.优化税收结构：销项税额抵减政策有助于优化税收结构，提高税收征收效率。
未来，销项税额抵减科目有望继续发挥重要作用。
销售合同怎么计算增值税
一、增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
在我国，增值税税率为17%。
二、销售合同增值税计算方法1. 计算不含税销售额首先，需要计算销售合同的不含税销售额。
公式如下：不含税销售额 = 含税销售额÷ （1 + 增值税税率）例如，某销售合同含税销售额为100万元，增值税税率为17%，则不含税销售额为：不含税销售额= 100 ÷ （1 + 0.17）= 85.47万元2. 计算销项税额销项税额是指在销售商品或提供应税劳务过程中，企业应缴纳的增值税。
计算公式如下：销项税额 = 不含税销售额× 增值税税率以上述例子，销项税额为：销项税额= 85.47 × 0.17 = 14.53万元3. 计算进项税额进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务过程中，已缴纳的增值税。
在销售合同中，进项税额主要用于抵扣销项税额。
例如，某企业购买原材料，不含税金额为10万元，增值税税率为17%，则进项税额为：进项税额= 10 × 0.17 = 1.7万元4. 计算应纳税额应纳税额是指企业在销售商品或提供应税劳务过程中，实际应缴纳的增值税。
计算公式如下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额以上述例子，应纳税额为：应纳税额 = 14.53 - 1.7 = 12.83万元三、销售合同增值税注意事项1. 合同中的价格应包含增值税。
在签订销售合同时，合同中的价格应包含增值税，以避免在后续计算中出现误差。
2. 确保发票开具正确。
企业在销售商品或提供应税劳务时，应开具增值税专用发票或普通发票，确保发票开具正确。
3. 合理抵扣进项税额。
企业在购买商品或接受应税劳务时，应尽量取得增值税专用发票，以便合理抵扣进项税额。
4. 关注税率变动。
增值税税率可能发生变动，企业在签订和履行销售合同时，应关注税率变动，及时调整增值税计算。
总之，销售合同中的增值税计算是一个复杂的税务环节，企业应充分了解相关法律法规，确保计算准确，合理缴纳增值税。
销项税额抵扣总结
销项税额抵扣总结1. 引言销项税额抵扣是指企业在进行购买和生产经营活动中支付的增值税，可以根据相关规定进行抵扣从而减少实际缴纳的税款金额。
正确合规地进行销项税额抵扣对企业来说具有重要意义，能够减轻负担、提高竞争力。
本文将详细介绍销项税额抵扣的相关事项和注意事项。
2. 销项税额抵扣的基本原则销项税额抵扣的基本原则主要包括以下几点：2.1 合法凭证原则根据《中华人民共和国增值税法》的规定，企业进行销项税额抵扣必须具备合法凭证。
只有持有合法凭证的发票，才能作为销项税额的抵扣依据。
企业在进行销项税额抵扣时，必须确保所持发票符合法定的开具要求，包括发票的内容、格式和开具程序等。
2.2 业务发生地与抵扣地一致原则销项税额抵扣需要根据业务发生地和抵扣地的一致性进行。
即销项税额只能抵扣与其所在地区经营范围相符的支出，不能跨地区抵扣。
2.3 抵扣时限原则销项税额的抵扣有一定的时限限制。
企业在购买商品或接受服务后，必须在纳税期内将相应的发票进行申报和抵扣。
若错过了申报抵扣时限，将无法享受相应的抵扣权益。
3. 销项税额抵扣的注意事项在进行销项税额抵扣时，企业需注意以下几点：3.1 开具合规发票企业在购买商品或接受服务时，必须要求供应商开具合规发票。
合规发票应包含完整的发票内容、格式与开具程序，符合法定要求。
3.2 保存和归档发票企业在收到发票后，必须妥善保存和归档。
根据相关规定，企业需保存发票的原件，保存期限为5年。
保存的发票应分类归档，并建立有效的档案管理机制。
3.3 严格按照业务抵扣企业在进行销项税额抵扣时，应严格按照业务发生地和抵扣地一致的原则进行。
不得将与经营活动无关的支出纳入抵扣范围。
3.4 注意抵扣时限企业应关注纳税期限，并在规定的时限内申报和抵扣销项税额。
错过时限将无法享受相应的抵扣权益。
4. 销项税额抵扣的优势4.1 减轻税负销项税额抵扣可以有效减轻企业的税负，降低经营成本，增加利润。
4.2 提高竞争力通过合规地进行销项税额抵扣，企业可以在同行业中具备更有竞争力的价格优势，吸引更多客户和合作伙伴。
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【提示1】不征消费税的组价构成：【提示2】征消费税的组价构成：
B.贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入扣除存款利息后为销售额
C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
【答案】B
【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
【小结】
【考点4】进项税额（★★★）
2013年判断题、多选题
2014年多选题、不定项选择题
2015年不定项选择题
2016年不定项选择题
2017年不定项选择题
2018年单选题、多选题、不定项选择题
1.准予抵扣的进项税额
（1）凭“票”直接抵扣
①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
③从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
④购进服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
⑤纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。
（2）购进农产品
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外。
进项税额计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
【提示】增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
（3）取得不动产
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
【提示1】取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
【提示2】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
（4）不得抵扣事后允许抵扣
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率【解释】固定资产、无形资产或者不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
【考题•单选题】下列哪个不动产的进项税额不能分两年抵扣（）。
（2018年）
A.融资租赁的不动产
B.捐赠所得的不动产
C.购入的不动产
D.抵债所得的不动产
【答案】A
【解析】纳税人取得的不动产的进项税额可以分两年抵扣，取得的不动产包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
2.不得抵扣的进项税额
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。
【提示1】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
【提示2】如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。
自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
（2）购进的“旅客”运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（3）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。
（4）非正常损失。
【解释】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
因“不可抗力”造成的非正常损失的购进货物，其进项税额可抵扣。
①非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
3.进项转出税额
（1）抵扣的进项税额改变用途（进项税额转出）
已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；
无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。
（2）进货退出或折让
一般纳税人因购进货物退出或折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减
（3）已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率
【提示】无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
【案例】甲企业2018年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为10万元，则需要计算不得抵扣进项税，做进项税额转出。
不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率
甲企业需要做进项税额转出=10×6%=0.6（万元）。
【考题1•判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
（）（2013年）
【答案】√
【考题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（）。
（2014年）
A.被执法机关依法销毁、拆除
B.用于个人消费
C.用于集体福利
D.用于对外投资
【答案】ABC
【解析】（1）选项A：属于非正常损失。
（2）选项BC：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。
【考题3•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。
（2018年）
A.农产品收购发票
B.客运发票
C.海关进口增值税专用缴款书
D.税控机动车销售统一发票
【答案】ACD
【解析】合法扣税凭证的种类：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项D）；（2）海关进口增值税专用缴款书（选项C）；（3）农产品收购发票（选项A）；
（4）农产品销售发票等；纳税人购进的旅客运输服务（选项B）、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额，所以客运发票不能抵扣进项税额。
4.进项税额抵扣期限的规定
（1）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
（2）增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
【小结】。