交付使用资产审计程序表

竣工决算审计

建设项目竣工决算审计一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（一）建设项目竣工决算阶段主要工作1.组织竣工验收2.编制竣工图纸3.编制财务竣工决算报告4.组织竣工决算审计财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计（二）编制要求1.时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。

主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。

2.组织管理要求主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。

设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。

在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离（三）竣工决算编报内容1.基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表(表式见附件1)：（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况（4）基建结余资金形成等情况（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因（6）尾工及预留费用情况（7）历次审计、核查、稽察及整改情况（8）主要技术经济指标的分析、计算情况（9）基本建设项目管理经验、问题和建议（10）预备费动用情况（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况（13）需说明的其他事项（14）编表说明3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料三、建设项目竣工决算审计内容（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。

进一步审计程序-采购与付款循环科目

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工E/V/O E/V/O E/V/O
E/V/O
P C/V/O
固定资产实质性测试审计程序表
被审计单位：截止日：200 年认定 V 月日审计程序的性质和范围 1、获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。复核人：复核日期：执行人及日期
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工作底稿索引
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O
E/V/O V/O E/V/O E/V/O E/V/O E/V/O
固定资产实质性测试审计程序表
被审计单位：截止日：200 年认定月日审计程序的性质和范围 6.2 固定资产改良支出：计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。 6.3 不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。 6.4 固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该固定资产相关的固定资产装修项目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。 7、检查固定资产的租赁： E/V/O 7.1 经营性租赁：是否签订了租赁合同或租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批；租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的，是否存在不正当交易；租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。 7.2 融资租入：实施经营租赁固定资产检查要点，关注融资租入固定资产的计价是否正确，结合长期应付款、未确认融资费用等科目检查相关的会计处理是否正确；后续支出按照自有固定资产发生的后续支出的处理原则予以处理。 8、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。 9、获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。 10、获取持有待售固定资产的相关文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。 11、检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。 12、检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。 13、检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。 14、对应计入固定资产的借款费用,根据企业会计准则的规定,结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 15、结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的固定资产。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 16、检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺，资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。（二）累计折旧复核人：复核日期：执行人及日期

建设项目资金使用情况审计

交付使用资产的成本核算的审计：
（1）审核其交付使用资产明细表与交付使用资产账户所反映的内容是否一致，数字是否相符（2）审计建设单位对交付使用资产的明细分类核算（3）审计建设单位是否将未办理竣工交接手续，而产生单位已经使用的财产，记入交付使用资产账户等
（四）、其他投资审计
1、审计其他投资核算、反映是否正确 2、审计其他投资的支出内容是否规定
（五）、待核销基建支出审计
1、审计待核销基建支出的范围是否符合规定 2、审计待核销基建支出的内容是否真实，计价是否准确、正确，会计处理是否正确 3、审计待核销基建支出中是否有部分支出能够形成资产，若能形成部分资产则仍要计入交付使用资产
（1）审计招标投标程序的合法性、合规性（2）审计中标单位资质的真实性、合法性（3）审计开标、评标和定标过程的规范性（4）中标后的跟踪审计（5）加强建设项目招标方、投标方的经济责任审计（6）开展建设项目招标投标中舞弊审计
4、审计设备和材料等实物资产的保管与控制情况
设备和材料的采购和销售要依据《合同法》的有关规定，采取规范文本，列明合同各条款的具体内容；做好和正确进行建设单位的设备和材料采购会计处理；日常做好账实相符的检查工作，可以通过监盘的手段。
建设项目资金使用情况审计
建设项目资金使用情况的审计
一、概念
建设资金使用情况是指建设资金由来源形态转化为占用形态：货币资金—存储资金、结算资金—在建资金—建成资金— 交付使用资金。
二、内容
（一）、设备和材料审计（二）、建筑安装工程投资审计（三）、待摊投资审计（四）、其他投资审计（五）、待核销基建支出审计（六）、基建收入审计（七）、交付使用资产和资金冲转的审计

单位工程竣工决算审计实施方案

竣工决算审计实施方案审计的主要内容包括:项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。

具体包括:(1)项目建设程序及管理情况审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计,并经审批同意;审查项目是否履行投资项目核准手续;审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。

是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。

审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策,是否存在政治风险。

(2)项目建设资金管理、使用及监控①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致;审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定:检查境内外所有账户的开立是否经过批准,资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行,是否存在挪用资金的现象;是否履行严格的款项支付审批手续,是否对资金安全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性:据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批,是否合法、齐全,是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款,支付工程结算款时,是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金;是否存在设计概算外的其他工程支出;工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题;投资借款利息资本化计算是否正确;建设单位管理费是否超过执行概算,及开支范围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规,基建期收入是否入账,查明有无小金库;对大额债权债务发生额进行抽查,审核各项债权债务的真实性(与工程物资采购、工程款结算结合起来进行),有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题,审核呆账、坏账的处理情况;对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法第一条为加强基本建设竣工项目的资产管理，及时办理竣工项目资产移交手续，尽早发挥投资效益，根据国家有关规定，结合铁路基本建设的实际情况，制定本办法。

第二条铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。

第三条建设单位要按照部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设〔2 1〕117号)的要求，严格按竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续，编制有关验收文件资料，竣工文件不齐全、不完整，不能验收交接。

为了及时发挥建设项目投资效益，在确保运输安全的前提下，经上级批准可分期、分区段或单项进行验收交接，建设单位在项目全部竣工后，按规定编制整个建设项目竣工财务决算并办理正式验收及资产移交手续。

资产移交工作主要包括：一、竣工项目资产移交工作由建设单位负责组织，在竣工项目办理初验前，施工单位应按建设单位的要求填写“竣工项目资产初验记录表”(竣交附表)，其中价值栏按该项资产合同价值填列，并将该表交资产实际列帐单位，对资产名称、数量、价值等情况进行核实，资产核对无误后，施工单位将经资产接收单位签章的“竣工项目资产初验记录表”送交建设单位；建设单位据此组织有关单位编制“竣工资产移交表”。

二、建设单位按照《国有建设单位会计制度》的规定，将需分摊的费用向项目进行合理分摊，准确反映建设项目实物及价值构成情况。

三、建设单位对各表进行分类整理装订，将签章后的“竣工资产移交表”移交接管单位。

第四条建设项目竣工后，建设单位要认真做好各项帐务、物资以及债权债务的清理工作，做到工完帐清，要逐项清点核实各项财产，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得以任何理由侵占。

竣工项目的概算结余资金，按下列情况进行财务处理：经营性项目的竣工概算结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。

非经营性项目的竣工概算结余资金，首先用于归还该项目贷款。

工程决算审计报告

关于xxx改建工程竣工财务决算审计报告xxx：我们接受委托，对xxx改建工程的竣工财务决算进行了审计。

工程财务决算及相关资料的真实性、完整性由代建单位北京xxx管理咨询有限公司（以下简称xxx公司）负责。

我们的责任是对xxx改建工程竣工财务决算发表审计意见。

我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设预算、结算、决算审计暂行办法》以及国家发改委、财政部、建设部等颁发的有关法律法规文件进行的。

在审计过程中，我们结合工程的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

xxx改建工程设计概算金额为18,307.21万元，工程实际投资18,453.19万元，与审减后概算相比超支145.98万元。

形成交付使用资产18,453.19万元,全部为固定资产。

现将审计情况报告如下：一、工程基本情况（一）工程概况xxx（以下简称体育馆）位于北京市朝阳门外工体西路，始建于1959年，由北京市建筑设计院（现北京市建筑设计研究院）设计，使用至今已经接近50年。

该工程建筑平面为圆形，钢筋混凝土框架结构，屋盖为轮辐式双层悬索结构，基础采用独立柱基和预制桩基础。

该工程圆形平面底层直径为120米，上层直径为110米，比赛厅结构净跨度94米，净高20米，工程采用的双层悬索结构是我国首次采用悬索结构建设大跨度建筑物的工程。

为满足2008年奥运会使用要求，对xxx进行了改建。

改建工程总建筑面积41834平方米，其中：改造现状xxx建筑面积40200平方米，地下一层建筑面积10892平方米，地上四层建筑面积29308平方米，建筑高度36.05米；新建能源中心建筑面积1634平方米，地下一层建筑面积500平方米，地上一层建筑面积1134平方米，建筑高度4.15米。

改建后主要用途为2008年奥运会拳击比赛馆、残奥会盲人柔道比赛馆，观众坐席达到13000座。

改建主要内容有：建筑主体改造、总体平面布局的改造。

XXX工程竣工财务决算审计报告模板

XXX工程竣工财务决算审核（计）报告XXX（公司或局）：我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX （公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX 工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。

该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。

在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。

现将审核情况报告如下：一、工程概况本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。

（一）项目立项批复情况1.可行性研究批复情况。

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。

201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程估算投资XXX万元。

2.项目核准批复情况。

201X年X月XX日，XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。

（二）项目概预算批复情况1.项目概算批复情况。

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。

201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程初步设计的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程概算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。

工程竣工财务决算审计报告

工程竣工财务决算审计报告The latest revision on November 22, 2020XXX工程竣工财务决算审核（计）报告XXX（公司或局）：我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX （公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。

该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。

在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。

现将审核情况报告如下：一、工程概况本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。

（一）项目立项批复情况1.可行性研究批复情况。

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。

201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX 号）批复该工程估算投资XXX万元。

2.项目核准批复情况。

201X年X月XX日， XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。

（二）项目概预算批复情况1.项目概算批复情况。

201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。

专项审计工作基本内容及年报审计基本流程

资产清查审计：如何进行行政事业单位资产清查审计:审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。

对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见,出具资产清查专项审计报告。

资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法.其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。

资产清查审计主要内容一、资产类资产类清查包括流动资产、固定资产以及账外资产等,要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等.1．货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款.(1）库存现金的清查。

查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。

核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。

对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。

（2）银行存款的清查。

查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。

检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否相符。

将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。

检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。

2．应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款.要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系(企业说明)。

对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。

要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。

分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法2002-92

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法铁道部22年12月6日铁财〔22〕92号第一条为加强基本建设竣工项目的资产管理，及时办理竣工项目资产移交手续，尽早发挥投资效益，根据国家有关规定，结合铁路基本建设的实际情况，制定本办法。

第二条铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。

第三条建设单位要按照部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设〔2 1〕117号)的要求，严格按竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续，编制有关验收文件资料，竣工文件不齐全、不完整，不能验收交接。

为了及时发挥建设项目投资效益，在确保运输安全的前提下，经上级批准可分期、分区段或单项进行验收交接，建设单位在项目全部竣工后，按规定编制整个建设项目竣工财务决算并办理正式验收及资产移交手续。

资产移交工作主要包括：一、竣工项目资产移交工作由建设单位负责组织，在竣工项目办理初验前，施工单位应按建设单位的要求填写“竣工项目资产初验记录表”(竣交附表)，其中价值栏按该项资产合同价值填列，并将该表交资产实际列帐单位，对资产名称、数量、价值等情况进行核实，资产核对无误后，施工单位将经资产接收单位签章的“竣工项目资产初验记录表”送交建设单位；建设单位据此组织有关单位编制“竣工资产移交表”。

二、建设单位按照《国有建设单位会计制度》的规定，将需分摊的费用向项目进行合理分摊，准确反映建设项目实物及价值构成情况。

三、建设单位对各表进行分类整理装订，将签章后的“竣工资产移交表”移交接管单位。

第四条建设项目竣工后，建设单位要认真做好各项帐务、物资以及债权债务的清理工作，做到工完帐清，要逐项清点核实各项财产，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得以任何理由侵占。

竣工项目的概算结余资金，按下列情况进行财务处理：经营性项目的竣工概算结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。

基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项

基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容1、核实确定项目投资完成情况，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况；2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价；3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计，发表审计意见；4、对该项目概算执行情况进行分析；5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实，形成明细表；6、核实工程付款及欠款情况。

7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露。

二、主要审核程序及注意事项（一）建筑安装工程投资评审1、主要内容1）评审相关合同的签约和投标报价的合规性。

2）审核工程量计算的合规性、准确性,工程量复算比率100％。

(含结算时有)3）分项工程结算定额选套的合规性和恰当性.（含结算时有）4）工程取费标准的准确性。

（含结算时有）5）设备材料用量与价格情况。

6)建安工程投资评审的主要程序有：2、主要评审程序和方法.1)审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确;2)审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；3)审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整;4）审查工程结算是否取得合法的发票,是否按合同规定预留了质量保证金，是否代扣代缴税金；(甲供材料应并入计税依据）5）甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料。

（二）设备投资评审1、主要评审内容:1）设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行；2）限额以上的设备采购是否进行招投标；3）设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合；4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备；5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准；6）设备运杂费发生的是否合理,采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实,支出核算是否正确；7)设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》;8）设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。

年度会计报表审计交付内容

年度会计报表审计交付内容
1.审计报告：审计报告是会计师事务所对被审计单位的会计报表进行审计后所撰写的书面报告，其中包括审计意见、审计范围、审计方法等内容。

2.财务报表：审计后的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，需要在审计报告中注明审计意见和相应的审计结果。

3.审计工作底稿：审计工作底稿是会计师事务所在进行审计过程中所留下的所有记录，包括工作纪要、检查清单、问题清单等，作为审计过程中的证据材料。

4.审计通信：审计通信是指会计师事务所与被审计单位之间的书面或口头沟通，包括会议纪要、备忘录、电子邮件等。

5.其他相关文件：包括会计师事务所对被审计单位的内部控制评估报告、管理层陈述书、承诺函等文件。

以上内容是年度会计报表审计交付的主要内容，需要保证审计过程的客观性、真实性和完整性。

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审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法.doc

审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法-（１９９６年１２月１３日审计署发布）第一条为了规范国家建设项目（以下简称建设项目）竣工决算的审计监督，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定，制定本办法。

第二条本办法所称建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。

第三条本办法所称建设项目竣工决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。

其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。

第四条建设项目的设计、施工、监理等单位与建设项目有关的财务收支，应当依法接受审计机关的审计。

审计机关对上述单位与建设项目有关的财务收支的审计，不受审计管辖范围的限制。

第五条审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容：（一）竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实和合法情况；（二）竣工决算说明书的真实与准确情况。

第六条审计机关对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督的主要内容：（一）各种资金渠道投入的实际金额；（二）资金不到位的数额、原因及其影响；（三）实际投资完成额；（四）概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用，核实概算总投资；（五）核实建设项目超概算的金额，分析其原因，并查明扩大规模、提高标准和批准设计外投资情况。

第七条审计机关对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、其他投资列支的真实、合法、效益，进行审计监督。

第八条审计机关对建设项目交付使用资产情况进行审计监督的主要内容：（一）交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；（二）流动资产和铺底流动资金移交的真实与合法；（三）交付无形资产的情况；（四）交付递延资产的情况。

第九条审计机关对尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。

水利基本建设竣工项目交付使用资产表

数量
0
资产金额（元）
0.00
备注
横浜河河道水力冲挖疏浚
浏河镇何桥村
63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69 63,593.69
2013年中小河流治理重点县三标段（浏河）水利基本建设竣工项目交付使用资产表
竣财6表第页共页
资产项目名称一、固定资产（五）设备
结构、规格、型号、特征
座落位置
计量单位
单位价值
数量
0
资产金额（元）
0.00
备注
（六）家具合计交付单位：（盖章）施工单位名称日期：年月日 13,002,224.16 接收单位：（盖章）太仓市农村水利工程建设管理处日期：年月日
95,390.54 38,156.21 64,229.63 47,059.33 26,709.35 108,745.21 41,971.84 23,529.67 62,957.75 91,574.91 27,981.22 38,792.15 85,851.48 38,792.15 37,520.28 8,903.12 21,621.85 25,437.48 22,893.73 22,575.76 36,248.40 40,064.02 31,796.85 21,621.85 29,253.10 21,221.21

审计实质性程序工作底稿2

” 7、结合应交税费科目，获取公司期后供应商增值税发票清单，检查是否存在发票滞后入账情况，
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据应付账款预付账款存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单，从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；

建安工程投资审计程序情况说明表(doc 2页)

（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关财务核算办法，检查“建安工程投资”的科目设置是否恰当、合理。是否按项目评估文件列明的项目内容设置二级明细账，并按世界银行支付类别设置三级明细账。
3．取得项目概算说明书、年度投资计划、与项目建设有关的所有建安合同协定，了解工程款结算方法、材料供应方式、合同总金额、预付备料款、质量保证金等内容，检查：
建安工程投资审计程序情况说明表(doc 2页)
表4－3 索引号：
（审计机关名称）
建安工程投资审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制建安工程投资明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是பைடு நூலகம்与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
②检查转出的数额是否准确，是否与竣工决算清单上相关记录一致。
4．取得工程结算单、款项支付凭证和保证金收据等资料，检查工程款结算、预付备料款支付、质量保证金保留等是否符合建安合同的规定。
5．根据审计实施情况，抽查几个分项目的形象进度，看其是否与账面投资进度一致。
6．验明建安投资是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（1）当年增加的建安工程投资数额是否正确、合规。
1发生的建安工程内容是否属于项目概算范围之内。
2记录增加数的记账凭证是否附有“中期支付证书”或“工
程价款结算账单”，或其他证明其发生的原始凭证。
3增加数额是否与所附凭证上的记录相一致。

国家建设项目跟踪审计操作规程(修订

常州市审计局关于印发国家建设项目跟踪审计操作规程（修订）为规范审计人员对国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、完善实施过程、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。

第一章总则第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关对国家建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的全过程审计监督。

其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、提高资金使用效益以及反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。

第二条省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条国家建设项目包括：（一）全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金的；（二）财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。

第四条实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。

同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。

第五条国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。

被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。

交付使用资产明细表填列方法

交付使用资产明细表填列方法
交付使用资产明细表的填列方法如下：
1. 适用范围：本表适用于建设项目竣工财务决算审计后，作为竣工验收资料之一，由建设单位上报主管部门或委托具有资质的中介机构，审查后填制，以交付给资产接收单位，并办理资产交接手续。

2. 填表依据：本表应根据竣工财务决算报表和工程结算资料，按照建设单位和资产接收单位双方共同确认的交付使用资产清单编制。

3. 填表说明：本表反映建设项目交付使用资产的情况，包括交付使用的固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产。

4. 报表格式：
表头：包括建设单位名称、工程性质、主管部门或建设单位的主管部门、项目地址、邮政编码、电话号码、开户银行、账号等。

正表：包括序号、交付使用资产类别、资产名称、规格型号、数量、单位、单价、总价等。

合计行：包括固定资产合计、流动资产合计、无形资产合计、递延资产合计和其他资产合计。

5. 编制说明：
本表应按照固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产的顺序逐项填写。

填表时，应根据竣工财务决算报表和工程结算资料，按照建设单位和资产接收单位双方共同确认的交付使用资产清单编制。

交付使用资产的计量单位应与竣工财务决算报表和工程结算资料一致。

本表应根据实际交付的固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产的详细情况进行填写，如有误差应及时调整。

本表应按照国家有关法律法规和政策规定，真实反映交付使用资产的实际情况。

实务I建设项目竣工决算财务审计内容与重点

实务I建设项目竣工决算财务审计内容与重点竣工决算财务审计通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。

主要涉及以下几方面审计内容：一、审查竣工决算报表编制根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工项目送审表”、“竣工决算财务报表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（1）审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。

（2）审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。

二、审查项目概算执行情况概算是根据初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料，预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用的经济文件。

概算文件经有关部门审查后，作为确定和控制项目总投资的依据。

审核项目建设实际投资完成额情况，审核项目建设是否按照批准的初步设计和概算内容进行，有无超概算、扩大规模、提高建设标准的问题；有无重大质量事故和经济损失。

三、审查项目资金到位和拨付情况建设项目筹集的资金，按来源不同，分别应计入“基建拨款”、“联营拨款”“企业债券资金”、“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目。

（1）审核建设资金来源的保证程度，根据以上科目所列实际数，同概算进行比较，查看基建资金是否得到足够保证。

（2）审核建设资金筹集的合法性，筹集资金来源是否符合规定，各类资金出资比例是否符合要求等。

（3）审核建设资金筹集的准确性，资金拨付是否与工程建设进度相适应，是否按规定准确核算等。

（4）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；是否存在隐瞒转移基建收入、隐匿结余资金等现象。