会计舞弊之会计舞弊的方法(PPT 45张)
某公司财务舞弊案例分析课件(PPT26页)
✓ 由于90年代的政策扶持及需求旺盛，大量企业进入家电行业，其中95年空调企业共
有120余家，至2002年激增至约400家，冰箱企业最多时曾达到88家。
✓ 统计数字显示，2000年全国过剩的空调已达到800万台、冰箱1000万台、洗衣机
1100万台，整个家电行业生产能力1/3以上过剩，供销严重失衡。
✓ 顾雏军入主科龙，在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用 科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元。
目录
一．公司背景介绍 二．行业分析 三．财务分析 四．总结
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某公司财务舞弊案例分析( P P T 2 6 页) 工作培训教材工作汇报课件管理培训课件安全培训 讲义P P T 服务技术
现金流量表分析
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经营活动产生的 现金流量净额 投资活动产生的 现金流量净额
筹资活动产生的 现金流量净额
现金及现金等价 物净增加额
净利润
2001 148.09 -1,067.56 770.58 -148.58 -1,555.57
2002 499.78 -557.75 91.93 35.44 101.28
2003 1,010.22 -979.79
✓保证金并不是公司为了获取其银行存款利息收入而投入该资金，而是为了获取承兑汇票、 信用证，应该属于经营活动的支出。
✓美化自己的经营性现金流量
公司 介绍
行业 分析
财务 分析
总结
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预防和发现会计舞弊的方法与技巧
预防和发现会计舞弊的方法与技巧预防和发现会计舞弊是每个组织和企业都应该重视和关注的重要问题。
会计舞弊不仅造成巨大的经济损失，还严重损害了组织的声誉和信誉。
为了保护企业的利益和公正性，下面将详细介绍一些预防和发现会计舞弊的方法和技巧。
一、预防会计舞弊的方法和技巧1. 建立完善的内部控制体系：企业应建立一套完善的内部控制体系，以确保财务信息的真实性和准确性。
内部控制包括制度和政策、审计程序、风险评估等方面，可以通过培训员工、制定规章制度、加强合规管理等手段来提高内部控制的效果。
2. 实施分工与监督：企业应该实施明确的岗位职责分工，确保财务相关岗位的人员不具备相互协作的权限，以防止内部勾结。
同时，还应加强对财务岗位人员的监督和审计，建立相应的审计制度和流程。
3. 强化财务审计：财务审计是预防和发现会计舞弊的重要环节。
企业应该定期聘请独立的审计师事务所对财务报表进行全面审计，以确保财务信息的真实性和准确性。
4. 制定财务道德准则：企业应制定明确的财务道德准则，确保公司内部的财务操作遵循道德规范。
财务道德准则可以包括廉洁自律、保密义务、利益冲突的规避等方面，从而树立正确的财务价值观。
5. 加强人员培训：企业应该加强对财务人员的培训，提高他们的专业素养和风险意识。
培训内容可以包括财务风险防控、会计舞弊的识别和应对措施等方面，使员工了解会计舞弊的危害和后果。
二、发现会计舞弊的方法和技巧1. 核实和审查财务数据：审查财务数据是发现会计舞弊的重要手段。
通过对财务数据的核实和比对，可以发现异常数据和明显的不符合规律的情况。
同时，还可以通过交叉核验和抽样检查等手段，提高发现会计舞弊的准确性和效率。
2. 进行内外部调查：如果对财务报表存在怀疑或发现异常情况，企业可以进行内外部调查，以查明原因和追究责任。
内部调查可以通过内部审计、资产盘点等方式进行，外部调查可以请独立的外部调查机构进行。
3. 加强风险分析和监测：企业应该加强对财务风险的分析和监测，及时发现潜在的会计舞弊风险。
最新帕玛拉特会计舞弊案例分析PPT课件
（二）政府监管机构
政府监管机构的疏忽。意大利负责证券市场监管的专门机构 Consob备受诟病，就在其鼻子底下，帕玛拉特肆无忌惮地瞒天 过海，Consob竟毫无察觉。许多专家认为，这是意大利放任自 流的企业文化的后果，但投资者抱怨在意大利到底还有多少像 帕玛拉特这样的企业。
（三）相关利益者
相关利益者涉嫌合谋。在帕玛拉特事件中，一些相关利益 者也扮演了不光彩的角色。花旗集团和美林证券等投资银行为 帕玛拉特设计衍生金融工具和复杂的财务交易，使之能够向海 外转移资金，并利用这种交易进行投机。通纳的供词导致越来 越多的相关利益者被牵扯进这一丑闻。企业方面，瑞典利乐集 团包装回扣被曝光后（该回扣大部分被装进了坦齐家族的口 袋），利乐公司在2004年1月12日宣布要进行内部调查。银行 方面，意大利司法部门对美洲银行米兰办事处搜查之后，又对 Capitalia银行的行长进行调查，因为坦齐供认该行长向其施加 压力，要求以较高的价格收购一些企业，其中包括正在清算的 公司Eurolat。
结束语
谢谢大பைடு நூலகம்聆听！！！
16
• 坦齐向调查人员承认，公司利用编造假账 方式掩盖了超过100亿美元的损失，并使帕 玛拉特不断获得借款。同时坦齐也承认， 还有大约6.2亿美元（检查人员相信这一数 字可能高达10亿美元）的假账掩盖了家族 拥有的其他公司的亏损。
三、暴露出的问题
（一）公司治理结构
一股独大的缺陷。帕玛拉特事件暴露出欧洲最大的跨国公 司存在着巨大的财务透明度缺陷。《商业周刊》评论说，像许 多欧洲公司一样，对帕玛拉特这种家族控制的企业，要从公司 治理结构和外部监督上进行完善非常困难。美国《洛衫矶时报》 指出，“帕玛拉特事件本质上是意大利特有的问题??这种看法 令商界领导、政治家和投资者难以接受。因为美国安然公司垮 台的时候，他们还认为这种大规模的企业丑闻不会发生在意大 利。他们以为，如果一个家族的财富全部押在公司的股票上， 这个家族就可以确保没有人能够做假账损害公司利益。” 意大 利的农业部长詹尼.阿莱曼诺（Giovanni Alemanno）指出：“帕 玛拉特的规模大大扩展，然而结构却保持未变。这就是弱点所 在。”
常见收入舞弊手法及对策
主要审计对策
通过其他工程的审计结果予以佐证公司的整个生产经营过程是 一个完整的链条，其中任何一个环节不衔接都可以给注册会计 师提供审计线索，所以公司的销售行为也并非孤立事项，销售 的实现会引起相关事项的变化。
如销售的增加会引起包装材料、水电费的增加；由于销售的发 生而需要计缴一定数额的增值税以及教育费附加；在公司自己 承担运费的情况下，由于销售产品增加，发生的运费也会相应 增加；在竞争剧烈的市场形势下，销售的增加往往伴随着营销 费用的增加，包括营销人员工资、市场开拓费、差旅费等。注 册会计师审计时可以通过“包装物〞、“生产本钱〞、“应交 税金〞、“主营业务税金及附加〞、“营业费用〞等工程获取 的审计证据，进一步佐证收入的合理性。
主要审计对策
结合应收账款函证，确定销售的真实性注册会计师进行应收 账款函证时，既可以对其余额进行函证，也可以对其发生额 及销售条件等进行函证，前者可以证实应收账款余额的真实 性，后者可以发现销售行为是否真实。
注册会计师对收入的合理性进行审计时，可以结合应收账款函 证以确定销售收入的真实性。执行该程序时，应能控制函证 的整个过程，并对未回函、询证函被退回、回函确认数与公 司账面记录不一致等情况予以特别关注，必要时可考虑予以 延伸审计，了解相关客户的经营范围、规模和方式以及报告 期购货情况等，以确认应收账款发生的真实性并进而推断销 售收入的合理性。
识别公司收入作假的主要途径
公司股票市场形势分析公司业绩作假的目的多是迫于业绩 压力，特别是上市公司，往往是为了到达再融资指标、防 止退市或配合股票市场的价格预期。如果发现公司股价发 生异常波动并伴有需要再融资、处于亏损的边缘、面临被 特别处理等异常现象出现，注册会计师应予以特别注意， 此时公司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩。
关于财务舞弊及对策
严格执法处罚
加大处罚力度
对财务舞弊行为进行严厉打击， 加大处罚力度，形成威慑效应。
严格执法程序
确保执法程序合法、公正，防止 权力滥用和冤假错案。
加强司法衔接
加强与司法机关的衔接配合，形 成打击合力，提高打击效果。
提高违法成本
提高罚款金额
增加财务舞弊的罚款金额，提高违法成本，让违 法者付出沉重的代价。
对违法行为进行打击
政府应加大对财务舞弊行为的打击力度，严格追究相关人员的法 律责任。
04
财务舞弊的治理对策
加强监管力度
建立完善的监管制度
制定严格的财务报告和审计制度，确保企业的财务信息真实可靠 。
强化内部控制体系
推动企业建立有效的内部控制体系，防止财务舞弊的发生。
加强对中介机构的监管
对会计师事务所、审计机构等中介机构进行严格监管，确保其执业 质量和道德规范。
虚增无形资产
企业虚增无形资产价值，以夸 大资产规模和品牌价值。
提前确认在建工程
企业将尚未完工的在建工程提 前确认，以增加资产规模。
隐瞒负债
隐瞒短期负债
企业隐瞒短期负债，以降低负债率。
虚假债务重组
企业通过虚假债务重组，如债务豁免或债务 延期等手段，以降低负债规模。
隐瞒长期负债
企业隐瞒长期负债，以降低负债压力。
隐瞒或有负债
企业隐瞒或有负债，如担保、诉讼等，以降 低负债压力。
隐瞒交易
隐瞒关联方交易
企业隐瞒与关联方的交易，以降低交 易透明度。
隐瞒或有事项
企业隐瞒或有事项，如未决诉讼、担 保等，以降低风险压力。
虚假合同
企业签订虚假合同，以掩盖真实交易 目的。
违规资金拆借
审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
8.其他:头尾不一致;侵吞未入帐的借条;虚列凭证，虚构内容，贪污现金;使用空白发票或收据向客户开票。
挪用现金:利用现金日记账挪用现金;利用借款挪用现金;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
财务会计舞弊十大手法
一、关联交易：不少上市公司通过设立空壳公司或皮包公司，通过资金运作虚增收入、资产或虚减费用、债务；这些空壳公司实为同一控制人所控制，是实质意义上的关联方。
查询其工商登记资料，这些皮包公司注册地址往往在同一地方，联系电话甚至也是同一电话，当然基本是打不通；实地调查，你根本就找不到这些皮包公司。
二、循环交易：一些上市公司经常通过多方交易进行循环交易，如上市公司“销售”商品或“提供”劳务给B，B又卖给C，C再卖回到上市公司，这样的财务安排，可以达到既增加营收规模，又可以节税，因为可以取得增值税进项税额抵扣；三、阴阳交易：一些上市公司开具阴阳发票、订立阴阳合同粉饰交易的真相，＊ST源药就是这方面造假的典范，他在出售子公司股权时，签订了阴阳协议，使名义的出售价格低于实际的出售价格，差额部分作为收入入账；在收购子公司股权时，又通过阴阳协议，使名义的收购价格大于实际的收购价格，差额部分也作为收入入账。
四、填塞渠道：在期末时通过调节经销商库存以调节收入确认金额，这种会计数字游戏在实务中广泛运用，很多人不认为是一种财务舞弊，但事实上他可能提前或者推迟确认收入五、不断并购：厦门国家会计学院黄世忠老师曾在安然、世通事件发生后发出警告：收购兼并是滋生财务舞弊温床，并提醒投资者注意公允价值容易被滥用的倾向，实际上，不断并购是财务舞弊最强的征兆之一，最近大量的“系”垮台也证明了这一点，不断并购的背后是资金链紧张以及业绩的实质下滑，一些上市公司将并购作为拆东墙补西墙的手段六、会计差错：一些上市公司利用前期会计差错追溯调整的规定，将亏损往前移，最典型的就是大冶特钢和海王生物，在会计估计变更与会计差错之间，更多的上市公司选择了会计差错，因为会计估计变更导致的损益要直接进入当期损益七、大洗澡：科龙05年报暴出了30多亿元的亏损，这是中国上市公司又一起非常恶劣的大洗澡，而且科龙也不是第一次玩这种数字游戏，亏过头实际上是隐瞒净资产，在以后期间可以释放出来作利润，不管是顾雏军还是海信，在中国只有上市公司控制权发生转移，基本上都会玩这招游戏，这导致控制权转移后的公司实际经营业绩基本不可信，但愿海信不要再玩顾雏军那套虚盈实亏的数字游戏。
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段在内部审计中，会计舞弊手段是一种常见的问题，为了帮助企业更好地防范这些风险，以下列举了几种常见的会计舞弊手段。
1. 费用操纵：这种手段是指通过虚构费用，或者将应该计入另外一个期间的费用，提前计入当前期间。
这样做可以让企业在短期内达到更好的业绩，但在长远来看将会给公司带来重大损失。
2. 收入操纵：这种手段是指通过虚构销售，或在当前期间内结算尚未完成的交易，来提高当期收入。
这样的舞弊手段会导致企业在后续期间出现营收大幅下降的情况，从而影响企业的长期发展。
3. 资产减值隐瞒：企业在进行内部审计时，常常发现一些资产已经出现减值，但是相关人员却没有进行相应的披露。
这样的做法既损害了企业的信誉，也会影响企业的财务状况。
4. 采购舞弊：有些企业为了获取更多的财政支持或者税务减免，会采用虚构采购的方法来提高企业的进项。
这种做法一旦被发现，将会给企业带来重大的经济损失。
5. 现金挪用：现金挪用是企业内部最常见的会计舞弊手段之一。
这种行为可能会发生在企业的财务人员或者高层管理人员身上，他们会将企业的资金用于非法或者非正当的目的，从而严重损害企业的财务状况。
以上列举的这些会计舞弊手段只是冰山一角，企业需要采取一些措施来防范这些风险，例如制定严格的审计制度和标准、强化内部控制以及加强企业文化建设等。
同时，企业还应该提高员工的道德素质和风险意识，以便于员工能够更好地防范和发现这些违规行为。
为了构建良好的内部审计体系，企业应该制定严格的内部审计制度和标准，明确审计的范围、内容和程序，确保审计工作得以顺利开展。
同时，企业还应该建立完善的内部控制制度，加强对财务人员和高层管理人员的职业道德教育和风险意识培训，提高员工识别和防范舞弊行为的能力。
除此之外，加强企业文化建设也是避免会计舞弊的重要手段。
首先，在内部审计中，企业应该建立多元化的审计机制，对不同部门和业务进行单独审计和交叉审计，防止借助部门之间的利益流转形成的漏洞。
康美药业财务舞弊分析 ppt课件
04 未在相关年度报告中披露关联方非经营性占用资金情况
2016年1月1日至2018年12月31 日，康美药业在未经过决策审批或 授权程序的情况下，累计向控股股 东及其关联方提供非经营性资金 116.19亿元用于购买股票、替控股 股东及其关联方偿还融资本息、垫 付解质押款或支付收购溢价款等用 途。
审计公司态度
经调查，康美医药在三年间虚增收入206亿元，虚增利 润20.72亿元。
02 虚增货币资金
康美药业通过财务不记账、虚假记账， 伪造、变造大额定期存单或银行对账单， 配合营业收入造假伪造销售回款等方式， 虚增货币资金。
03 虚增固定资产
将不满足会计确认和计量条件 工程项目纳入报表，虚增固定资 产
在2018年年报中，康美药业 将六处不满足会计确认和计量 条件的工程项目纳入表内，以 虚增在建工程，固定资产和投 资性房地产。
02 2019年4月30日，康美公布2018年年报及2019年1季报， 对2017年财报做出重大调整。
03 2019年4月30日晚间，上交所立刻向康美发问询函。 04 2019年5月17日，证监会通报康美药业财务报告造假。 05 2019年5月21日， “ST康美”。
对于数百亿的造假，对公司和个人共罚款595万。平均1亿的造假成本只有1.64万。
做自己的报表，让别人审去吧！
不翼而飞的现金 ——从财务角度解读康美药业造假案
演讲：夏越同 分析：包一帆 策划：王浩宇 制作：厉迅
事件介绍
康美药业？ or ST康美？
01
集药品、中药饮片、中药材和 医疗器械等供销一体化
康美药业股份有限公司 (600518) 1997年创立 2001年在上交所挂牌上市
01
01 2019年4月29日，康美药业发布更正公告，称2017年的 年报数据，存货少计195亿元，现金多计299亿元。
《审计舞弊案例分析》PPT课件
山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席 运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、 邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，而安永的合 伙人对会计报表中存在不实反映的故意行为，对前董事长 兼首席执行官和前首席运营官的舞弊行为视而不见，这明 显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则，没有公正 处事，实事求是。而他们的这种视而不见，有助于他们的 舞弊，这明显违反了会计准则，这也是造成登审计失败 的原因。
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感谢下 载
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山登财务舞弊的手法
为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1）利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2）无端转回合并准备，虚构当期收益； 3）任意注销资产，减少折旧和摊销； 4）随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5）蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6）综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。
会计案例分析
山登舞弊案
组员：梁佳馨 、钱良骏 、陈丹
婷、
LOGO
事件背景
1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署 “对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营 班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席 财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。
在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求将CUC公司与 HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为 1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注 册会计师一直认可这种做法。
这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生 怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准 备的转回。
企业会计舞弊动因及防范措施
防范难度加大
随着企业内部控制和审计制度的 不断完善，一些新的会计舞弊手 段和方式不断涌现，使得防范和 打击会计舞弊的难度不断加大。
02
企业会计舞弊的动因分析
内部动因
经济利益驱动
01
企业高管或会计人员受到经济利益驱动，通过舞弊手段获取不
正当的收益，如虚增利润、隐瞒债务等。
内部控制缺陷
02
企业内部治理结构不完善，缺乏有效的内部控制机制，为会计
提交报告
将调查结果和证据提交给相关部门 或机构，如会计师事务所、监管机 构、司法机关等。
会计舞弊查处应注意的问题
保护举报人
为保护举报人的权益， 应采取措施确保举报人 的身份得到保密，并防 止报复行为。
遵循法律程序
在查处会计舞弊过程中 ，应遵循相关法律法规 和程序，确保合法合规 。
提高专业能力
提高会计和审计人员的 专业能力和道德素养， 加强对舞弊行为的防范 和识别能力。
加强政府监管力度
建立政府监管机制
建立政府对企业会计的监管机制，明确监管职责，确保政府对企 业会计行为的监管到位。
加强审计监督
加强审计机关对企业会计的审计监督，发挥审计的监督作用，及 时发现和纠正企业会计中的舞弊行为。
提高监管效率
积极推进监管信息化建设，提高监管效率，实现对企业会计舞弊 行为的及时发现和有效处理。
2. 舞弊手段
该公司通过虚增收入、隐瞒成本和费用、虚构交 易等方式，达到欺骗投资者和操纵股价的目的。
4. 防范措施
加强公司治理结构，完善内部审计制度，提高会 计人员职业道德和素质，加强对审计机构的监管 和问责。
案例二
1. 背景介绍
某会计师事务所为一家上市公司进行审计时，未能发现该公司 的会计舞弊问题，导致审计失败。
财务会计及舞弊查账管理知识技巧
第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
1、货币资金银行存款账户
查账方法或技巧： 第一、查证银行存款收支内部控制制度。 第二、查证银行存款日记账 第三、查证银行存款的收付款凭证 第四、查证银行存款业务收入方面的记录 第五、查证非正常业务的重要银行存款支出 第六、询证期末银行存款余额 第七、取得或编制银行存款余额调节表 第八、审查相关费用、支出的依据是否合理、合法。
或者按违法乱纪行为人需要，随意作账 (8)随意变更存货的计价方法。
第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
3、存货账户 存货取得常见错弊：
(1)将应计入外购材料成本中的有关进货费用计人当期损益 。 (2)将应计入当期费用的有关进货费用计入商品采购成本，或将应计人进口商品成
本的国外运费、保险费计入当期费用。
第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
1、应收账款及预付账款账户
应收账款查账方法或技巧： 函证
(6ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ对函证结果的总结和评价
①查账人员应重新考虑：过去对内部控制的评价是否适当；控制测试的 结果是否适当；分析性复核的结果是否适当；相关的风险评价是否适当 等等。 ②如果函证结果表明没有查证差异，则查账人员可以合理地推论：全部 应收账款总体是正确的。 ③如果函证结果表明存在查证差异，则查账人员应当估算应收账款总额 中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累 计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进 一步扩大函证范围。
主要内容
资产类账户的会计错弊与查账技巧 负债类账户的会计错弊与查账技巧 所有者权益类账户的会计错弊与查账技巧 损益类账户的会计错弊与查账技巧
反舞弊培训PPT课件
反舞弊与举报机制条例
彭文南
1 • 反舞弊工作的宗旨 2 • 舞弊定义与类别 3 • 监管与责任 4 • 舞弊的预防和控制 5 • 舞弊案件的举报、调查和报告 6 • 反舞弊工作常设机构及职能 7 • 反舞弊工作的指导和监督 8 • 舞弊的处罚及处理
反舞弊工作的宗旨
规范本公司董事、高、中级管理 层和普通员工的职业行为，严格遵 守相关法律、行业规范和准则、职 业道德及公司规章制度，树立廉洁 从业和勤勉敬业的良好风气，防止 损害公司及股东利益的行为发生。
建立反舞弊工作常设机构进行舞弊举报的接收调查报告和提出处理意见并接受来自董事会审计委员会的监督预防舞弊的措施thankyousuccess201988可编辑背景调查财务举报电话举报箱?信件电子邮件信箱举报方式谢忠信首席审计官审计部总经理外部专家内部人员调查执委会报告董事会审计委员会机构职能评估举报接收出具报告审计部调查日常监督年度会议内部经济和行政纪律处罚移送司法机关党员干部移交纪检监察部门评估和内控报告的形式对于将掌握公司重要信息和资源的岗位需做背景调查必须做调查的这四类岗位
提供不实的财务信息 滥用或侵占企业资产 不当的支出或举债 不当取得资产或收入、或不当规避成本 及费用
舞弊的举例：
侵占公司利益，谋取个人私利； 占用公司资产，盗用及偷盗；
行贿受贿，回扣或其它不当支付； 参与虚假或舞弊交易；
公司交易相关的虚假、误导或伪造报表； 会计记录或单据的伪造或篡改；
泄漏公司商业机密； 漏报明智投资决策所需的重要信息
•信件
调查
内部人员
外部专家
报告
执委会
审计委员会
董事会
反舞弊工作常设机构及职能
机构 审计部
职能 评估 举报接收 调查 出具报告
会计失真PPT
2.2.1 国内研究进程
第二章-文献综述
1992年
财务部发布《企业会 计准则》
2000年
在会计准则中增加涉 及会计信息质量的有 关规定：真实性或如 实反映、相关性、一 致性、可比性、及时 性、明晰性、谨慎 性、完整性和实质重 于形式原则等
2006年
在会计准则中提出了 会计信息质量要求， 包括：可靠性原则 、 相关性原则、可理解 性原则、可比性原则、 实质重于形式原则、 重要性、 谨慎性原 则和及时性原则。
国外文献 综述
Bologna Lindaquist and Wilis 提出了建立一个良好的控制系 统，提升一个良好的道德环境来预防和发现会计舞弊。
Albrecht Wems and Willians 从减少会计舞弊机 会和创造一个诚实、开放和具有资助特色的文 化氛围提出了预防和发现会计舞弊的对象。
2.2.3 小结
第二章-文献综述
【国内研究小结】
近年，我国学者对于会计信息失真的研究也越来越多，但是和国外 还存在一定的差距，我们的会计信息舞弊现象没有得到很好的解决，我 们的理论还缺乏实际的可操作性。我们应该尽早建立从预防、识别、治 理到惩罚的一整套反会计信息失真体系，并且能够将这套体系运用到实 践中，有效的杜绝会计信息失真现象。
创新点
本文在分析会计信息 失真的问题时引进博 弈论，通过博弈论的 分析，从各利益向观 众的角度，再结合国 外先进的理论和实践 做法，提出解决方案
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5 预计取得的成果
第五章-预计取得的成果
【完成相关论文一篇】 在学位论文研究期间，发表相关的论文一篇以
上。
【完成硕士学位论文】 完成硕士学位论文。本论文将对企业会计信息失真
1 选题背景及意义
舞弊审计案例分析ppt课件
❖案例分析---舞弊缘 由 从构成舞弊的三个要素---压力、时机、借口来看，压力无
疑使舞弊发生的最原始动力。当初为了获取该公司的控股 权，希兰先生不惜抵押了其一切的私人资产，以获得巨额 借款用于购买女王公司的股票。能归还该债务的独一方法 ，就是从女王公司获得收益。假设女王公司的利润假设没 有急剧增长的话，他那么将堕入更大的财务姿态之中。因 此，它具备了最主要的要素。对一个公司而言，虽然其产 权是由股东拥有，但日常运营权却在管理者的手中，本质 上构成了“内部人控制〞，产权和运营权分别，给予制假 者以可乘之机。这些为客观要素。
❖案例简介
但是建造新的消费线需求资金，而希兰先生本身的债务就 已自顾不暇，更不能够经过其本身去融资，那么该笔资金出 处就只能从女王公司的利润上做文章。因此，希兰先生就想 出一个方案：授意他的财务经理人为地夸张几个季度的利润 从而使股票价钱上涨，用股价上涨抛售部分股票的方法产生 资金，以此来开发这条新的消费线。财务经理听了希兰的计 划后，对此夸张利润的非法手段同样持支持态度。他的动机 很简单摘要：他置信希兰先生有关新产品的创意，并且还天 真地以为，这种做假账的行为只是暂时的；除此之外，他还 必需保住他的饭碗。
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• 会计舞弊的方法很多，概括 起来常见的有这几种： • • •
玩阴阳法
• 所谓玩阴阳法是指会计舞弊行为人玩暗一 套明一套、里一套外一套的手法，达到会 计舞弊的目的。
• 其一，在原始凭证中，玩阴阳发票。 • 即在收取有关款项时二联）按实际金额填写，达到贪污 差额和偷漏税金的目的。在支付有关款项时， 要求对方在发票正联（第二联）按大于实际数 的金额填写，存根联（第一联）和记账联（第 三联）数字按实际金额填写，届时按发票正联 报账，达到贪污差额的目的。由于阴阳发票的 正联是撕下来盖上复写纸填写的，所以字体死 板，字迹不均，书写不畅，字形出格；由于阴 阳发票的记账联（第三联）在撕下正联（第二 联）后，就变为“第二联”，所以该联的字迹 比正常的深；因此在审计时，审计人员应对相
虚报冒领
• 所谓虚报冒领是指会计舞弊行为人采 取弄虚作假，达到冒领物资、虚报费 用的舞弊手法。
• 具体来说包括： • 其一，采购员、营销人员及有关管理人 员，利用作废的、捡来的、要来的或买 来的原始凭证，与相关的可以报销的原 始凭证混杂在一起，虚报相关费用. • 会计主管，利用职务之便，将自己家里 的日常生活用品的购物发票冠上“办公 用品”的字样，夹杂在办公用品的发票 中予以报销； • 高层管理人员，利用权力之便，将个人 消费之出，家属旅游之用，子女上学之 费，自行审批之手续，大笔一挥，在相 关费用中列支。
• 具体来说包括： • 其一，出纳克隆会计人员的笔迹，私自填 制付款凭证，或克隆会计主管的笔迹，窃 取现金。 • 其二，会计人员克隆会计主管的笔迹，与 采购员勾结起来，窃取虚构的采购资金。 • 其三，会计主管克隆总会计师或主管财务 的付总裁（或付总经理或付厂长）的笔迹， 背书现金支票、汇票等，窃取货币资金等 等。
• 其二，在记账凭证中，玩阴阳汇总。 • 即在汇总收款凭证时，故意少汇总，使汇 总之额小于实际之额，达到贪污差额的目 的。在汇总付款凭证时，故意多汇总，使 汇总之额大于实际之额，达到贪污差额的 目的。
• 其三，在账簿中，玩阴阳登记。 • 即在登记收入时，故意少登记一个“0”， 在登记费用时，故意多登记一个“0”，使 收入虚减，费用虚增，利润虚减，达到偷 税漏税的目的。或者做两套账：“明一 套”、“暗一套”，明账，反映的是虚假 的会计信息；暗账，反映的是真实的会计 信息。
• 经理利用绝对权力之便，巧取豪夺， 把办公室的所有设置搬回家，包括老 板桌、逍遥椅、电脑、手机、家庭影 院、豪华沙发、空调、书柜或整整一 柜书，把公有的办公室变成自家的书 房。 • 采购部门的负责人或销售部门的负责 人利用职权之便，将买卖之中没有履 行职责的罚没收入，非法占有。
• 其二，购销之中，利用不开发票或开 假发票，侵占单位财产。 • 如：在采购之中，利用开假发票，要 求供货方多填金额，将差额占为己有； • 在销售之中，利用不开发票，收款不 入账，非法占有或私自瓜分，或者利 用开假发票，少开销售额，非法占有 或私自瓜分少开金额。
• 其二，涂改原始凭证的时间、数量、单 价和金额，冒领物资、多报费用。 • 如： • 车间主任将过期的餐费发票涂改时间后， 与其他餐费发票夹杂在一起，作为车间 业务招待费报销； • 车间领料员将“领料单”涂改数量后， 到仓库领取比实际需用材料更多的材料， 侵占多领材料； • 会计人员涂改原始凭证（发票）的单价 和金额，多计成本费用。
• 这种会计舞弊手法，常常出现在内部控 制比较差，会计凭证传递和审批程序错 位，权责模糊，基层领导多的大单位， 且克隆他人笔迹的人长期模仿相关人的 笔迹，确实达到以假乱真的水准，但是， 只要监督部门及相关人员注意稽查，就 不难发现，舞弊行为人由于求真意愿迫 切，往往书写速度较慢，字体死板，字 迹缺流畅感，只要拿“真迹”与“假迹” 的复印件进行比较，或者使用放大镜， 就可以鉴别真伪。
• 其三，收款部门，利用收款工作之便，将 收回款项侵吞不报。 • 如：收款部门将产品销售或提供劳务服务 的款项收回，却不报帐，自行占有； • 收款部门将副营业务取得的款项收回，却 不报帐，自行占有； • 收款部门将取得的与经营没有直接关系收 入的款项收回，却不报帐，自行占有等等。
• 其四，在报表中，玩阴阳报表。 • 即在编制报表时，编制“明”、“暗”两 套报表，“明”者反映的是虚假的会计信 息，为投资者、债权人、税务或审计等相 关者使用，“暗”者反映的是真实的会计 信息，为本单位管理、决策所用等等。
搞克隆术
• 所谓搞克隆术是指会计舞弊行 为人克隆有关人员的笔迹，蒙 混过关，达到窃取财产的舞弊 手法。
• 其三，多记、少记或不记折让，贪污现 金折扣。 • 如： • 采购员和会计人员勾结起来，将供货方 予以的折让少记或不记，冒领现金折让； • 营销人员与会计人员勾结起来，没有给 购货方现金折让，却谎报给了购货方现 金折让，侵吞冒领的现金折让，或者给 了购货方部分现金折让，却谎报给了购 货方全额现金折让，侵吞冒领现金折让 的差额等等。
• 这种会计舞弊手法，常见于报销批准 手续和物资管理不健全的单位。但这 种会计舞弊手法，也是浅薄的，因为 各种费用的开支是有范围和标准的， 各种原始凭证涂改后是会留下痕迹的， 各种财产物资帐实必须相符，至于现 金折让，则可以根据供货方和购货方 的地址进行查询。
侵吞不报
• 所谓侵吞不报是指会计舞 弊行为人采取直接窃取财 产物资或销售时少计价款、 不开发票、开假发票的舞 弊手法。
• 具体来说包括： • 其一，利用职务之便，侵占单位财产。 • 如：仓库保管员利用对物资管理之便， 将物资私自偷运出去，或占为己用，或 送亲朋好友，变卖为现金； • 会计主管利用监管财务职务之便，私自 签发支票，兑领支用，不予入账，然后 自行编造“银行存款余额调节表“，现 金据为己用； • 行政机关办公室主任利用管理办公用品 职务之便，将办公用品，公共财物捞回 家；