第五章 预测分析(管理会计)
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计——预测分析
管理会计——预测分析管理会计，预测分析预测分析是管理会计中的一项重要工具，通过对过去和现在的数据进行分析和解读，来预测未来的业务发展趋势和结果。
它可以帮助管理者在决策过程中做出更准确的判断和预测，从而优化公司的经营策略和资源配置。
预测分析在管理会计中的应用非常广泛，可以涉及到从销售、生产、供应链到市场营销等多个领域。
比如，在销售预测方面，管理会计师可以通过分析历史销售数据和市场趋势，预测未来一些产品的销售量和销售额，从而帮助公司合理安排生产和库存，实现供需平衡；在生产预测方面，管理会计师可以通过对生产过程中的数据进行分析，预测生产的效率和成本，以及可能出现的问题和瓶颈，从而帮助公司制定合理的生产计划和调整生产流程；在供应链预测方面，管理会计师可以通过对供应链中各个环节的数据进行分析，预测供应商的交货时间和供应量，从而帮助公司避免供应链断裂和提高供应链的稳定性；在市场营销预测方面，管理会计师可以通过对市场调研和竞争对手的分析，预测市场需求和竞争环境的变化，从而帮助公司调整营销策略和推出更符合市场需求的产品。
预测分析的核心是数据分析，通过对大量的数据进行收集和整理，采用各种统计和数学模型进行分析和预测。
常用的预测分析方法包括时间序列分析、回归分析、决策树分析等。
在这些分析方法中，时间序列分析是最常用的方法之一，通过对历史数据的分析，识别出其中的趋势和周期性变动，从而预测未来的变化趋势。
回归分析则通过建立一个数学模型，来研究多个变量之间的关系，从而预测一个变量的值。
决策树分析是一种基于树形结构的方法，通过构建一个决策树来解决问题，将问题的解决过程分为多个步骤，从而得出最终的预测结果。
在进行预测分析时，管理会计师需要具备一定的数据分析技能和业务知识。
首先，他们需要有良好的数据收集和整理能力，能够从大量的数据中筛选出对预测结果有影响的关键因素。
其次，他们需要具备统计和数学建模的能力，能够选择适当的预测方法和模型，并将数据输入到模型中进行分析和预测。
刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。
（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。
解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。
（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。
其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
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管理会计第五章复习思考题及答案
管理会计第五章复习思考题及答案一、单项选择题：1、预测方法分为两大类，是指定量分析法和（）。
A、平均法B、定性分析法C、回归分析法D、指数平滑法2、已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年的利润预测额为（）。
A、140000元B、150000元C、121000元D、125000元3、经营杠杆系数等于1，说明（）。
A、固定成本等于0B、固定成本大于0C、固定成本小于0D、与固定成本无关4、假设平滑指数=0.6, 9月份实际销售量为600千克，原来预测9月份销售量为630千克，则预测10月份的销售量为（）。
A、618千克B、600千克C、612千克D、630千克5、已知上年利润为200000元，下一年的经营杠杆系数为1.8，预计销售量变动率为20%，则下一年利润预测额为（）。
A、200000元B、240000元C、272000元D、360000元6、预测分析的内容不包括（）。
A、销售预测B、利润预测C、资金预测D、所得税预测7、下列适用于销售业务略有波动的产品的预测方法是（）。
A、加权平均法B、移动平均法C、趋势平均法D、平滑指数法答案：1、B2、C3、A4、C5、C6、D7、B二、多项选择题：1、定量分析法包括（）。
A、判断分析法B、集合意见法C、非数量分析法D、趋势外推分析法E、因果预测分析法2、当预测销售量较为平稳的产品销量时，较好的预测方法为（）。
A、算术平均法B、移动平均法C、修正的时间序列回归法D、因果预测分析法E、判断分析法3、经营杠杆系数通过以下公式计算：（）。
A、利润变动率／业务量变动率B、业务量变动率／利润变动率C、基期贡献边际／基期利润D、基期利润／基期贡献边际E、销售量的利润灵敏度×1004、较大的平滑指数可用于（）情况的销量预测。
A、近期B、远期C、波动较大D、波动较小E、长期5、属于趋势外推分析法的是（）。
A、移动平均法B、平滑指数法C、回归分析法D、调查分析法E、移动平均法6、平滑指数法实质上属于（）。
管理会计教学大纲
管理会计教学大纲一、课程内容《管理会计》是会计学科的基础课程，是会计领域的又一个分支学科。
对于其他相关专业的学生来讲，学习本课程是了解管理会计基本理论和基本方法的途径，它有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。
本课程主要介绍了管理会计的含义、方法、特点以及各种分析方法，例如变动成本法，本量利分析，预测分析，经营决策分析等，管理会计与财务会计不同，该门课程更多的是用到数理统计方面的知识来解决问题，这拓宽了学生对实际问题的认识层面，有助于学生更真切的体会到会计工作的真正含义。
二、教学方式方法在《管理会计》的教学过程中，我们本着以人为本的教学理念，根据会计实务操作性强的特点，决定采用理论联系实际的教学方法进行相关的实验教学。
根据以往的教学经验我们将理论课与实验课的比例定为3：1，这样既提高了学生的动手能力，又使其所学的理论知识得到了巩固。
三、本课程的总要求在全面学习的基础上，准确理解基本概念、基本原理，能够应用相应的分析方法解决实际问题。
四、本课程总课时：总学时52学时。
第一章总论【学习目标与要求】通过本章的学习，应掌握管理会计的基本概念，重点掌握管理会计与财务会计的关系，熟悉管理会计的职能、内容，以及管理会计产生的背景及其发展的根本原因。
【主要内容】一、管理会计的概念二、管理会计的职能三、管理会计的基本内容四、管理会计的产生与发展第二章成本性态分析（Cost Behavior analysis）【学习目标与要求】通过本章的学习，应重点掌握固定成本、变动成本的概念、特征及其类型，熟悉成本性态和相关范围的概念及其意义，熟练运用高低点法、回归直线法等成本性态分析方法。
【主要内容】一、成本性态与相关范围二、成本性态分析的方法第三章变动成本法(variable costing)【学习目标与要求】通过本章的学习，应重点掌握变动成本法的定义、理论前提和贡献式损益确定程序，理解变动成本法与完全成本法的主要区别以及两种成本法营业利润差额的变动规律，熟练运用利润差额简算法，并全面了解变动成本法的优缺点。
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
第05章_预测分析
第 05 章预测分析一、单项选择题1. 在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于( ) 。
A．预计总产值与目标利润之差B．预计销售收入与目标利润之差C．预计销售收入与预计总成本之差D．变动成本总额与固定成本总额之和2. 下列各项中，可用于预测追加资金需用量的方法是( ) 。
A．平均法 B．回归分析法C．指数平滑法D．销售百分比法3. 已知上年利润为 100 000 元，下年的经营杠杆系数为 1． 4，销售量变动率为 15%，则下一年的利润预测额为( ) 。
A． 150 000 元 B． 140 000 元C． 125 000 元D． 121 000 元4. 如果经营杠杆系数等于 1，表明企业的( ) 。
A．固定成本等于零B．固定成本大于零C．固定成本小于零 D．固定成本为任意值5. 某企业每月固定成本 2 000 元，单价 20 元，计划销售产品 500 件，欲实现目标利润 1 000元，其单位变动成本应为( ) 。
A． 12 元／件 B． 13 元／件C． 14 元／件D． 15 元／件6. 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种( ) 。
A．判断分析法 B．趋势外推法C．定量分析法D．定性分析法7. 下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是( ) 。
A．单价 B．单位变动成本C．固定成本D．销售量8. 某公司只生产甲产品，其单位变动成本为 20 元，固定成本为 500 000 元，销售单价为25 元／件，若目标净利润定为 300 000 元，适用的所得税税率为 40%。
则该公司的保利量为( ) 。
A． 180000 件 B． 190000 件C． 200000 件D． 210000 件9. 假设 ABC 企业只生产和销售一种产品，单价 100 元，单位变动成本 40 元，每年固定成本500 万元，预计明年产销量 30 万件，则价格对利润影响的敏感系数为( ) 。
东北财经大学《管理会计》题库(第5章)及附满分答案
东北财经大学《管理会计》题库（第5章）及附满分答案第五章1、 B预测就是对不确定的或不知道的事件作出叙述和描述A、对B、错2、 A预测是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为A、对B、错3、 B预测分析就是主观的猜测A、对B、错4、A 预测分析是先应明确规定某项预测对象的时间期限范围A、对B、错5、 A预测分析应考虑到可能发生的误差，并能够通过对误差的检验进行反馈，以尽量减少误差A、对B、错6、B 预测分析只能采用单一的方法A、对B、错7、 ABCD下列各项中,属于预测分析内容的有()A、销售预测B、利润预测C、成本预测D、资金预测E、定性预测8、 ABCDE以下属于成本预测的项目是（）A、全部成本预测B、单项成本预测C、涉及成本预测D、目标成本预测E、决策成本预测9、ABCDE 广义的资金预测包括（）A、现金流量预测B、资金分布预测C、资金运用效果预测D、全部资金需要量预测E、全部资金来源预测10、D 狭义的资金预测是指（）A、现金流量预测B、资金分布预测C、资金运用效果预测D、资金需要量预测11、 A销售预测是其他各项预测的前提A、对B、错12、预测分析的步骤包括（ABCDE）A、确定对象B、收集资料C、选择方法D、分析判断E、检查验证13、B 确定预测对象后，应收集有限的信息，以免加大工作量A、对B、错14、A 需要对预测结果进行修改和补充，考虑非计量因素，使预测结果更接近实际A、对B、错15、C 预测分析的最后一个步骤是（）A、检查验证B、修正预测值C、报告预测结论D、分析判断16、A 在检查验证时，要将本期实际发生数与前期预测数进行比较，并分析差异A、对B、错17、C 下列各项中,属于因果预测分析法的是（）A、趋势平均法B、移动平均法C、本量利分析法D、平滑指数法18、 A下列各项中,不属于定量分析法的是()A、判断分析法B、算术平均法C、回归分析法D、平滑指数法19、B 预测方法分为两大类，是指定量分析法和()A、平均法B、定性分析法C、回归分析法D、指数平滑法20、ADE 从分类的角度看，可以将平滑指数法归属于下列项目中的()A、平均法B、算术平均法C、因果预测分析法D、趋势外推分析法E、特殊的加权平均法21、B 定性分析法与定量分析法在实际应用中是相互排斥的A、对B、错22、CDE 销售预测中，定性预测可以用()A、移动加权平均法B、回归分析法C、专家判断法D、推销员判断法E、综合判断法23、 CD销售的定性预测的主要方法包括（）A、趋势外推法B、因果预测分析法C、判断分析法D、产品寿命周期推断法24、BCD 专家判断法主要包括（）A、综合判断法B、专家个人意见集合法C、专家小组法D、特尔菲法E、个人判断法25、B 下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响的方法是（）A、移动平均法B、算术平均法C、加权平均法D、平滑指数法E、加权移动平均法26、C 在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择（）A、固定的平滑指数B、较小的平滑指数C、较大的平滑指数D、任意数值的平滑指数27、 BD下列各项中，可用于销售预测的定量分析方法有()A、判断分析法B、趋势外推分析法C、本量利分析法D、因果预测分析法E、产品寿命周期推断法28、AB 趋势外推分析法主要包括()A、平均法B、修正的时间序列回归法C、因果预测分析法D、综合判断法E、全面调查法29、A 趋势平均法对历史上各期资料同等对待，权数相同A、对B、错30、 C某企业每月固定成本2000元，单价20元，计划销售产品500件，欲实现目标利润1000元，其单位变动成本应为A、12B、13C、14D、1531、BCD 下列各项中，可用于作为目标利润率标准的有（）A、投资报酬率B、销售利润率C、产值利润率D、资金利润率E、现金回收率32、 ABDE下列各项中，属于目标利润预测分析必须经过的步骤的有（）A、确定目标利润率标准B、计算目标利润基数C、进行本量利分析D、确定目标利润修正值E、确定最终目标利润33、ABCDE 企业为实现目标利润可采取的措施包括()A、在其他因素不变的情况下,提高单价B、在其他因素不变的情况下,增加销售量C、在其他因素不变的情况下,降低固定成本D、在其他因素不变的情况下,降低单位变动成本E、采取综合措施34、A 目标利润基数可以按不同的利润率标准计算A、对B、错35、D 经营杠杆系数可以揭示利润受下列指标之一变动影响的敏感程度，该指标是()A、单价B、单位变动成本C、固定成本D、销售量36、A 只要固定成本不等于0，经营杠杆系数恒大于1A、对B、错37、B 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相同A、对B、错38、C 已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年的利润预测额为()A、140000元B、150000元C、121000元D、125000元39、A 经营杠杆系数等于1，说明()A、固定成本等于零B、固定成本大于零C、固定成本小于零D、与固定成本无关40、B 按目标利润预测的目标成本应当等于（）A、预计总产值-目标利润B、预计销售收入-目标利润C、预计销售收入-预计总成本D、变动成本总额+固定成本总额41、ABDE 目标成本方案的提出方法包括（）A、按目标利润预测目标成本B、以本企业历史最好成本水平作为目标成本C、以本企业历史最高的成本作为目标成本D、以国内外同类产品的先进成本水平作为目标成本E、以标准成本、计划成本或定额成本作为目标成本42、BCD 下列各项中,可用于成本预测的方法包括（）A、指数平滑法B、加权平均法C、回归直线分析法D、高低点法E、趋势平均法43、B 进行成本预测,必须依次经过:确定目标利润，预测成本发展趋势和修订目标成本三个步骤A、对B、错44、A 目标成本是在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的奋斗目标A、对B、错45、D 下列各项中,可用于预测追加资金需用量的方法是()A、平均法B、回归分析法C、指数平滑法东北财经大学《管理会计》题库（第5章）及附满分答案D、销售百分比法46、ABC 随销售变动的资产项目有（）A、周转中的货币资金B、应收账款C、存货D、长期有价证券E、无形资产47、AB 随销售额变动的负债项目有（）A、应付帐款B、其他应付款C、长期应付款D、应付票据E、应交税金48、A 利用销售百分比法进行资金需用量预测时，应注意考察固定资产的利用程度A、对B、错49、B 利用销售百分比法进行资金需用量预测时，应按预计销售额和销售利润率计算预期净利润A、对B、错。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
管理会计05预测分析
计算公式为：
Y=a+bX
预测计划期产品总成本（Y）=∑af+∑bfX
预测计划期产品单位成本=
Y X
加权平均法适用于企业的历史成本资料具有详细的固 定成本总额和单位变动成本的数据；否则就只能采用 其他的方法。
年份 固定成本总 额a
2019年 80000元 2019年 85000元 2019年 90000元
∑Y=840 ∑XY=52 ∑X2=70
aYbXY 840140
n
n6
nXYXY b
nX2 (X)2
XX2Y57200.74
∴Y=a+ b x=140+0.74×7=145.18（万斤） （注意这里的间隔期的确定为7）
观察期
2 3 4 5 6 n=6
间隔期 销售量 XY
=134×0.2+146×0.3+144×0.5= 142.6(万斤）
三、指数平滑法
指数平滑法实质上也是一种加权平均法。导入平 滑系数α。
选取α值大于0，小于1，一般取值从0.3至0.7之间。 选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果 的影响越大；选取的平滑系数越小，则近期实际 数对预测结果的影响越小。指数平滑法计算公式 为：
根据上述∑X=0的确定
a与b的值的公式可简化为：
aYbX Y
n
n
nXYXY XY
b
nX2(X)2 X 2
当实际观察的期数为偶数，取X的间 隔期为2。
观察期
间隔期（X）
1
-5
2
-3
3
-1
4
1
5
3
6
5
n=6
∑X=0
(完整版)第五章《管理会计》
五 预测分析的基本内容
A
B
C
D
CHAPTER
TWO
第二节
销售预测
一 销售预测的意义
扩大商品的销售业务量是企业经营的主要目标之一。在现代市场经济条件下， 企业生产经营方针既不是“以产定销”，也不单纯是“推销促销”，而是在研 究市场的基础上，自觉满足社会需要，以需定销，以销定产，努力适应和开发 市场。作为商品经营者的企业必然十分关心在未来一定时期内哪些产品适销对 路，企业能在市场上占有多大份额，经营某项业务究竟能赚取多少利润，成本 多高，需用多少资金等。因此，在企业预测系统中，销售预测处于先导地位， 它对于指导利润预测、成本预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营计划， 组织生产等都起着重要的作用。
四 预测分析的方法
（一）定量分析法
定量分析法，又称数量分析法，是 指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现 代数学方法进行数据处理，据以建 立能够反映有关变量之间规律性联 系的各类预测模型的方法体系，又 可分为趋势外推分析法和因果预测 分析法两类方法。
（二）定性分析法
定性分析法又称非数量分析法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和知识，结合 预测对象的特点进行综合分析，对事物的未 来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法， 它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于 缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显 的数量关系等条件下的预测。 此法的特点是：计算量较少，主要根据人们 积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断， 因此西方国家常常称该法为判断分析法或集 合意见法。
08 第八章 长期投资决策(上) 09 第九章 长期投资决策(下) 10 第十章 战略地图与全面预算 11 第十一章 成本控制（上） 12 第十二章 成本控制（下） 13 第十三章 责任会计 14 第十四章 企业绩效评价 15 第十五章 作业成本法
第五章 预测分析
第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量预测
案例
2000年3月,广州某超市新上市的某品牌洗 年 月 广州某超市新上市的某品牌洗 发香波缺货了,专程前来购买的顾客不得不 发香波缺货了 专程前来购买的顾客不得不 购买其他品牌的产品.该公司立刻召开紧急 购买其他品牌的产品 该公司立刻召开紧急 会议决定:由于该新品上市一周 由于该新品上市一周,全国就销 会议决定 由于该新品上市一周 全国就销 售40,000箱,已超过两个月市场预测销量总 箱 已超过两个月市场预测销量总 公司严重缺货;公司计划把下周的预测 和,公司严重缺货 公司计划把下周的预测 公司严重缺货 销量从5,000箱体提高 倍到 箱体提高10倍到 销量从 箱体提高 倍到50,000箱. 箱
分析思路
首先企业要重视预测职能 凡事预则立,不预则废 预测是企业管理的 凡事预则立 不预则废.预测是企业管理的 不预则废 必要职能,是决策的基础 也为规划服务. 是决策的基础,也为规划服务 必要职能 是决策的基础 也为规划服务
其次企业要重视预测方法
预言靠的是自然规律,而预测更多依靠概 预言靠的是自然规律 而预测更多依靠概 预测要用科学的方法;要注意环境的变 率.预测要用科学的方法 要注意环境的变 预测要用科学的方法 要注意各部门的协调沟通,要建立完善 化;要注意各部门的协调沟通 要建立完善 要注意各部门的协调沟通 的信息系统,才能提高预测的准确性 才能提高预测的准确性,减少 的信息系统 才能提高预测的准确性 减少 决策失误的可能性. 决策失误的可能性
趋势 最后移动期 上一个移动 = − 的平均值 期的平均值 值b
修正的移动平均法按以下公式进行预测： 修正的移动平均法按以下公式进行预测： 预测销售量＝最后m期的算术平均销量 期的算术平均销量+趋势值 预测销售量＝最后 期的算术平均销量 趋势值
管理会计——第五章 预测分析
一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。
二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。
采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。
《管理会计》补充习题
《管理会计》习题集安徽大学商学院第一章管理会计概述一、名词概念管理会计管理会计职能管理会计职业道德二、思考题：1、基础性管理会计的形成与发展包括哪些内容？2、20世纪后期管理会计的新发展形成了哪些新领域？这些新领域的形成与发展在理论与实践上有何重要意义？3、你怎样认识现代管理会计的对象和方法？其理论和实践意义如何？4、你怎样认识现代管理会计的特性？其理论和实践意义如何？5、你怎样认识管理会计与其他学科的关系？第二章成本性态分析一、名词概念：成本性态变动成本固定成本约束性固定成本酌量性固定成本混合成本二、思考题：1、什么是成本性态？在管理会计中为何要将成本按其形态进行分类？如何分类？2、变动成本与固定成本各有何主要特点？3、混合成本的主要特征是什么？它又具体可分为哪几类？4、何谓固定成本和变动成本的“相关范围”？5、为何需对混合成本进行分解？分解混合成本的方法主要有哪些？三、计算题：1、资料：以下是培特公司2005年和2006年传统的简略收益表的有关资料，假定期初、期末无存货，两年的销售单价及成本水平均无变化。
培特公司收益表单位：元要求：根据上述已知的有关资料，结合成本习性原理，将收益表中的空白部分填入正确的数据。
2、某企业2005年12个月的维修成本的历史数据如下：月份业务量（千工时维修费（元）1908200210585003115840041309100512090006807300770720089570009807500101107800111259500121409300要求：（1）根据上述资料用高低点法和回归直线法将全年维修费用总额分解为变动成本和固定成本。
（2）如下年一月份业务量为150千工时，用回归直线法预测其维修费用将为多少？（结果保留两位小数）。
第三章变动成本计算一、名词概念：变动成本法完全成本法贡献毛益二、思考题：1、什么是变动成本计算法与完全成本计算法？试说明二者的基本特征并比较二者的不同点。
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销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
（2）经营杠杆系数的计算
❖ 经营杠杆系数的计算公式如下： 经营杠杆系数=利润变动率÷产销量变动
定量分析方法批21-128
❖ （1）趋势外推分析法 A、算术平均法 B、移动平均法 C、趋势平均法 D、加权平均法 E、平滑指数法 从本质上看，平滑指数也是一种
特殊的加权平均法。 平滑指数法是在前期销售量的实际数和预测数的
基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量 的一种方法。根据公式，可以得出：平滑指数越大， 则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越 小，则近期实际数对预测结果的影响越小。
第一节 预测分析概述
❖ 一、预测分析的概念 ❖ 预测分析就是用科学的方法预计、推断事物发展的
必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未 来，由已知推断未知的过程。管理会计中的预测分 析，是指按照一定的原则和程序，运用专门的方法 进行经营预测的过程。 ❖ 企业根据现有条件和掌握的历史资料以及客观事物 的内在联系，运用专门方法，对生产经营活动的未 来发展规律趋势和状况进行预测和测算
期数
n
第五章 预测分析
❖ 2．移动平均法
❖ 计算公式为：
❖ 销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售 量
❖
最后移动期销售量之和
＝————————————
m期
第五章 预测分析
❖ 3．平滑指数法 ❖ 销售量预测数（Qt）＝平滑指数×前期实际
销售量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 ❖ 平滑指数a的取值范围一般是在0.3－0.7之间，
第五章 预测分析
学习目标与要求
❖ 通过本章的学习，学生应掌握定性和定量 两类预测分析方法的特征；熟练掌握平滑指 数法和修正的时间序列回归法的应用；重点 掌握目标利润的预测方法；熟悉成本预测和 资金需用量预测的主要方法；了解预测分析 的概念、特点、基本程序及其主要内容；一 般了解销售预测的各种方法的特点及其适用 范围。
定量分析方法批21-128
❖ （2）修正时间序列回归法 通过分析一段时间内销售量与时间的
函数关系，来建立回归模型并据以进行 预测的方法。 ❖ （3）因果分析法 ❖ 分析最突出影响因素并总结他们之间的 关系
第五章 预测分析
❖ 1．算术平均法 ❖ 计算公式为：
❖
各期销售量之和
∑Qt
销售量预测数（Qn+1）＝—————————=————
❖ 按销售利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 ❖ 按产值利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 ❖ 按资金利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额
第五章 目标利润预测分析
❖ （3）确定目标利润修正值 ❖ （4）确定最终目标利润并分解落实 ❖ 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正
❖
二、预测分析的步骤
❖ 1、确定目标 ❖ 2、搜集和整理资料 ❖ 3、选择预测方法 ❖ 4、分析预测误差 ❖ 5、评价预测效果
三、预测分析方法
❖ 一、定量分析法 是指运用现代数有关变量 之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。 具体方法有：趋势外推分析法和因果预测分 析法。
第二节 销售预测分析方法
❖ 一、销售预测的含义 ❖ 在企业的预测系统中，销售预测处于先导地
位，对于指导利润预测、成本预测和资金预 测，进行长短期决策，安排经营计划，组织 生产都起到重要的作用。 ❖ 影响销售预测的内外部因素p118-119
销售预测的方法
❖ 销售预测的方法包括用于市场调 查方法和用于销售量预测的方法， 包括定性预测和定量预测方法。
平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的 影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对 预测结果的影响越小。
第三节、利润预测分析
❖ 一、目标利润预测 1、目标利润 是指企业在未来一段时间内，
经过努力应该达到的最优化控制目标，它是 企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。
因素变动对实现目标利润的影响，这部分 内容要在本量利分析的基础上进行分析，其 实质内容就是进行保利分析和保净利分析。
❖ 2、目标利润的预测分析过程 主要包括以下 四个步骤：选择确定特定利润率标准；算目 标利润基数；确定目标利润修正值；确定最 终目标利润并分散落实。
第三节、利润预测分析
❖ 1．目标利润及其预测分析 ❖ 目标利润的确定需要经过以下四个步骤： ❖ （1）选择确定特定的利润率标准 ❖ （2）计算目标利润基数