第五章 预测分析(管理会计)

第一节 预测分析概述
❖ 一、预测分析的概念 ❖ 预测分析就是用科学的方法预计、推断事物发展的
必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未 来，由已知推断未知的过程。管理会计中的预测分 析，是指按照一定的原则和程序，运用专门的方法 进行经营预测的过程。 ❖ 企业根据现有条件和掌握的历史资料以及客观事物 的内在联系，运用专门方法，对生产经营活动的未 来发展规律趋势和状况进行预测和测算
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
❖ 其中应重点掌握定量预测法中的 算术平均法、移动平均法和平滑指 数法。
销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
第二节 销售预测分析方法
❖ 一、销售预测的含义 ❖ 在企业的预测系统中，销售预测处于先导地
位，对于指导利润预测、成本预测和资金预 测，进行长短期决策，安排经营计划，组织 生产都起到重要的作用。 ❖ 影响销售预测的内外部因素p118-119
销售预测的方法
❖ 销售预测的方法包括用于市场调 查方法和用于销售量预测的方法， 包括定性预测和定量预测方法。
平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的 影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对 预测结果的影响越小。
第三节、利润预测分析
❖ 一、目标利润预测 1、目标利润 是指企业在未来一段时间内，
经过努力应该达到的最优化控制目标，它是 企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。
因素变动对实现目标利润的影响，这部分 内容要在本量利分析的基础上进行分析，其 实质内容就是进行保利分析和保净利分析。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
（2）经营杠杆系数的计算
❖ 经营杠杆系数的计算公式如下： 经营杠杆系数=利润变动率÷产销量变动
第五章 预测分析
学习目标与要求
❖ 通过本章的学习，学生应掌握定性和定量 两类预测分析方法的特征；熟练掌握平滑指 数法和修正的时间序列回归法的应用；重点 掌握目标利润的预测方法；熟悉成本预测和 资金需用量预测的主要方法；了解预测分析 的概念、特点、基本程序及其主要内容；一 般了解销售预测的各种方法的特点及其适用 范围。
❖ 2、目标利润的预测分析过程 主要包括以下 四个步骤：选择确定特定利润率标准；算目 标利润基数；确定目标利润修正值；确定最 终目标利润并分散落实。
第三节、利润预测分析
❖ 1．目标利润及其预测分析 ❖ 目标利润的确定需要经过以下四个步骤： ❖ （1）选择确定特定的利润率标准 ❖ （2）计算目标利润基数
定量分析方法批21-128
❖ （1）趋势外推分析法 A、算术平均法 B、移动平均法 C、趋势平均法 D、加权平均法 E、平滑指数法 从本质上看，平滑指数也是一种
特殊的加权平均法。 平滑指数法是在前期销售量的实际数和预测数的
基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量 的一种方法。根据公式，可以得出：平滑指数越大， 则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越 小，则近期实际数对预测结果的影响越小。
❖ 按销售利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 ❖ 按产值利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 ❖ 按资金利润率计算： ❖ 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额
第五章 目标利润预测分析
❖ （3）确定目标利润修正值 ❖ （4）确定最终目标利润并分解落实 ❖ 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
❖
二、预测分析的步骤
❖ 1、确定目标 ❖ 2、搜集和整理资料 ❖ 3、选择预测方法 ❖ 4、分析预测误差 ❖ 5、评价预测效果
三、预测分析方法
❖ 一、定量分析法 是指运用现代数学方法对有关的数据资料
进行加工处理，据以建立能够反映有关变量 之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。 具体方法有：趋势外推分析法和因果预测分 析法。
期数
n
第五章 预测分析
❖ 2．移动平均法
❖ 计算公式为：
❖ 销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售 量
❖
最后移动期销售量之和
＝————————————
m期
第五章 预测分析
❖ 3．平滑指数法 ❖ 销售量预测数（Qt）＝平滑指数×前期实际
销售量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 ❖ 平滑指数a的取值范围一般是在0.3－0.7之间，
定量分析方法批21-128
❖ （2）修正时间序列回归法 通过分析一段时间内销售量与时间的
函数关系，来建立回归模型并据以进行 预测的方法。 ❖ （3）因果分析法 ❖ 分析最突出影响因素并总结他们之间的 关系
第五章 预测分析
❖ 1．算术平均法 ❖ 计算公式为：
❖
各期销售量之和
∑Qt
销售量预测数（Qn+1）＝—————————=————
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本Biblioteka Baidu反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。