国际税收 第七版 ppt (9)[46页]
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《国际税收课件》PPT课件_OK
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
8
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
2021/9/2
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
9
来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
8
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
2021/9/2
14
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
9
来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
税法(第七版) 全册 课件 PPT
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
《国际税收》课件
跨国公司的税收筹划
跨国公司通常会利用各国税制的差异 进行税收筹划，以降低整体税负。这 种行为可能导致税收不公和财政收入 损失，引发各国税务当局的关注。
为了应对跨国公司的税收筹划行为， 各国税务当局需要加强信息共享和协 作，制定更加严格的反避税规则，并 加强对外国公司分支机构的监管。
国际税收的公平与效率问题
其他税收
总结词
除了以上几种税收外，还有许多其他 类型的税收。
详细描述
其他税收包括财产税、遗产税、赠与 税、资源税等。这些税收在不同国家 有不同的征收方式和标准，但都是国 家财政收入的重要来源之一。
03
国际税收的征收管理
国际税收的征收方式
源泉征收
由收入来源国对纳税人的跨国所得进行征收，是国 际税收的基本方式。
跨国公司的税收管理
01
02
03
统一税收政策
跨国公司需要遵循各东道 国的税收政策，确保按时 缴纳税款，避免因违反税 收法规而遭受处罚。
合理税务筹划
跨国公司可以通过合理的 税务筹划，降低整体税负 ，提高企业的经济效益。
防范税收风险
跨国公司需关注各东道国 的税收法规变化，及时调 整自身的税收策略，以防 范税收风险。
国际税收的争议与解决
国际税收争议
由于各国税收法规和税收 征管存在差异，跨国纳税 人和跨国企业之间容易产 生国际税收争议。
协商解决机制
国际社会正在推动建立更 加有效的协商解决机制， 以解决国际税收争议，促 进国际税收合作与协调。
国际仲裁机制
一些国家之间已经建立了 国际仲裁机制，为解决国 际税收争议提供了一种有 效的途径。
02
国际税收的种类与特点
所得税
总结词
国际税收朱青 ppt课件
（1）跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅 要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进 口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过 高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出 售产品就不一定有利。
存在关税条件下转让定价的税收效果
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果 单位：万美元
项目 方案1
销售收入 销售产品成本
进口关税 （10%）
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税（30%/50%）
税后利润
A公司
150 100 —— 50 10 40 12 28
B公司
220 150 15 55 10 45 22.5 22.5
A公司+B公司
220 100 15 105 20 85 34.5 50.5
即一个单位在一个国家被视为是纳税实体，而在另一 个国家被视为是不需纳税的单位（透明体）。
这样，当一个在B国成立的公司从A国母公司取得一笔 贷款，如果B国认为该公司属于纳税实体，而A国认为该 公司属于不需纳税的透明体，这种属性的错配就会造成 以下局面，即该公司支付给母公司的利息B国允许税前 扣除，而母公司取得的利息收入在A国不用纳税，因为A 国认为B国的公司不是纳税实体，它向本国母公司所做 的利息支付属于虚拟支付，这样母公司也就没有利息收 入，不需要在A国纳税。可见，在这种错配的情况下， 跨国公司集团两头得利，即一边允许税前列支，一边不 作为收入，其整体税负就会下降。
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就会增 加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30 万美元。由于A公司位于低税国，而B公司位于高 税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使 两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万）， 税后利润总额则从原来的58万美元增加到 64万 美元，相应也提高了6万美元。
存在关税条件下转让定价的税收效果
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果 单位：万美元
项目 方案1
销售收入 销售产品成本
进口关税 （10%）
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税（30%/50%）
税后利润
A公司
150 100 —— 50 10 40 12 28
B公司
220 150 15 55 10 45 22.5 22.5
A公司+B公司
220 100 15 105 20 85 34.5 50.5
即一个单位在一个国家被视为是纳税实体，而在另一 个国家被视为是不需纳税的单位（透明体）。
这样，当一个在B国成立的公司从A国母公司取得一笔 贷款，如果B国认为该公司属于纳税实体，而A国认为该 公司属于不需纳税的透明体，这种属性的错配就会造成 以下局面，即该公司支付给母公司的利息B国允许税前 扣除，而母公司取得的利息收入在A国不用纳税，因为A 国认为B国的公司不是纳税实体，它向本国母公司所做 的利息支付属于虚拟支付，这样母公司也就没有利息收 入，不需要在A国纳税。可见，在这种错配的情况下， 跨国公司集团两头得利，即一边允许税前列支，一边不 作为收入，其整体税负就会下降。
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就会增 加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30 万美元。由于A公司位于低税国，而B公司位于高 税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使 两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万）， 税后利润总额则从原来的58万美元增加到 64万 美元，相应也提高了6万美元。
第1章 国际税收.ppt
国际税收1－4
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系就是国际税
收的本质。
2020/7/1
国际税收1－5
1.1国际税收的含义
❖ 国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
国际税收
International Taxation
胡霞
2020/7/1
国际税收1－1
2020/7/1
第1章 国际税收 导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
国际税收1－2
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.1 什么是国际税收 ❖ 1.1.2 国际税收的本质 ❖ 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；
（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税 人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相 互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际
2020/7/1
国际税收1－16
1.5 国际税收的发展趋势
❖ 1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐 步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内 容；
❖ 2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激 烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)的情 况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进 行协调；
国际税收PPT课件
2020/10/16
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
2020/10/16
第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
2020/10/16
2020/10/16
第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
2020/10/16
第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
2020/10/16
第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
2020/10/16
2020/10/16
第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
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第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等
《国际税收讲义》PPT课件
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2.2 税收居民的判定标准
• 居所与住所的区别： • （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； • （2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
33
2.2 税收居民的判定标准
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 2.1.2 各国税收管辖权的现状
23
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面
24
2.1 所得税税收管辖权的类型
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 1.1.2 国际税收的本质 • 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
2
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动 扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税 收问题和税收现象。
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额 相等，必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
15
1.2 国际税收问题的产生
• 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 • 1.商品课税国际协调活动的产生 • 2.所得课税国际税收问题的产生 • 3.财产课税国际税收问题的产生
2.2 税收居民的判定标准
• 居所与住所的区别： • （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； • （2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
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2.2 税收居民的判定标准
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 2.1.2 各国税收管辖权的现状
23
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面
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2.1 所得税税收管辖权的类型
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 1.1.2 国际税收的本质 • 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
2
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动 扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税 收问题和税收现象。
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额 相等，必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
15
1.2 国际税收问题的产生
• 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 • 1.商品课税国际协调活动的产生 • 2.所得课税国际税收问题的产生 • 3.财产课税国际税收问题的产生
《税法》(第七版)课件：国际税收
行动计划(15项) 数字经济
混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践
重塑现行税收协定和转让定价国际规则 税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易
提高税收透明度和确定性 开发多边工具,促进行动计划实施
数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决 多边工具
➢ 税基侵蚀和利润转移项目行动计划
范本》，即《联合国范本》(《UN范本》)。 国际税收协定可以弥补用国内税法单边解决国际重复征税问题时存在的缺陷， 同时能够兼顾居住国和来源国的税收利益，有利于在防止国际避税和国际偷 逃税问题上加强国际合作。
➢ 国际税收协定
2.国际税收协定的法律地位 • 从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，
➢ 本章小结
• 国际税收问题是在开放经济条件下出现的种种税收现象，其背后隐含着的 是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所 在。
• 国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一 纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。国际税收协定一般是 指避免所得和资本双重征税的国际协定，它可以弥补用国内税法单边解决 国际重复征税问题时存在的缺陷，同时能够兼顾居住国和来源国的税收利 益，有利于在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。税基侵蚀 和利润转移项目行动计划是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全 球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制。
➢ 国际税收协定
早期的国际税收协定并没有范本，所以从具体内容上看，它们相互之间的差 异比较大。为了规范国际税收协定的内容，简化签订过程，一些国家和国际 组织开始研究国际税收协定范本。 • 1963年，经合组织首次公布《关于对所得和资本避免双重征税的协定范
混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践
重塑现行税收协定和转让定价国际规则 税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易
提高税收透明度和确定性 开发多边工具,促进行动计划实施
数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决 多边工具
➢ 税基侵蚀和利润转移项目行动计划
范本》，即《联合国范本》(《UN范本》)。 国际税收协定可以弥补用国内税法单边解决国际重复征税问题时存在的缺陷， 同时能够兼顾居住国和来源国的税收利益，有利于在防止国际避税和国际偷 逃税问题上加强国际合作。
➢ 国际税收协定
2.国际税收协定的法律地位 • 从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，
➢ 本章小结
• 国际税收问题是在开放经济条件下出现的种种税收现象，其背后隐含着的 是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所 在。
• 国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一 纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。国际税收协定一般是 指避免所得和资本双重征税的国际协定，它可以弥补用国内税法单边解决 国际重复征税问题时存在的缺陷，同时能够兼顾居住国和来源国的税收利 益，有利于在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。税基侵蚀 和利润转移项目行动计划是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全 球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制。
➢ 国际税收协定
早期的国际税收协定并没有范本，所以从具体内容上看，它们相互之间的差 异比较大。为了规范国际税收协定的内容，简化签订过程，一些国家和国际 组织开始研究国际税收协定范本。 • 1963年，经合组织首次公布《关于对所得和资本避免双重征税的协定范
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9.1.1 关税税率的世界性协调
1.关贸总协定(GATT) 2. 世界贸易组织（WTO）
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
1.关贸总协定(GATT)
关税税率协调的主要内容是关税税率减让 目前，世界性世界贸易组织协议》的框架内进行 的多边互惠减让；二是发达国家根据普惠制的原则 单方面给予发展中国家的特别关税减让。
定从1995年1月1日起成立世界贸易组织
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
《关贸总协定》的基本原则
互惠原则，关税减让应当是在此基础上的相互减让 非歧视原则，其通过最惠国待遇条款来实现
《关贸总协定》框架下的关税减让机制
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
《关贸总协定》缔约国多轮关税谈判中减免 关税的方法
“肯尼迪回合”以前进行的五次关税谈判，采取 的是选择性减税办法，即对各种商品的关税减让 幅度分别进行谈判。
“肯尼迪回合”以及“东京回合”的关税谈判使 用的是所谓的“全面减让”办法。
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
发展中国家在争取普惠制上的斗争
1964年联合国贸易和发展会议第一届会议上，77个 发展中国家发表了一项联合宣言，正式要求发达国家 对发展中国家实行普遍的、非互惠的、非歧视的关税 优惠制度(普惠制)。
第9章 商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 9.2 国内商品课税管辖权原则的
世界性协调 9.3 区域国际经济一体化与商品
课税的国际协调
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
9.1 关税制度的世界性国际协调
9.1.1 关税税率的世界性协调 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
9.2.1 国内商品课税的管辖权原则
国内商品课税管辖权原则(简称商品课税原则) 一是产地原则，即一国政府要对产自于本国的所 有商品课税，而不论这些商品是在本国消费还是 在国外消费 二是消费地原则，即一国政府有权对在本国消费 的所有商品课税，而不论这些商品产自本国还是 从国外进口。
对世界各国的商品课税原则如果不加以协调，同样 也会出现税收管辖权冲突造成的国际重复课税问题。
第一轮：1947年，日内瓦 第二轮：1949年，法国安纳西 第三轮：1950—1951年，英国多尔基 第四轮：1956年，日内瓦 第五轮(“狄龙回合”)：1960—1962年，日内瓦 第六轮(“肯尼迪回合”)：1964—1967年，日内瓦 第七轮(“东京回合”)：1973—1979年，日内瓦 第八轮(“乌拉圭回合”)：1986年9月－1993年12月 ，决
环节增值税 。 3.出口商首先要把为消费者代扣代缴的进口环节增值税
交给出口国税务当局，然后再由出口国税务当局将这 笔税款转交给进口国的税务当局。 4.由第三方征收税款并将其支付给进口国的税务当局。
《世界贸易组织协议》的内容 （1）多边贸易协定； （2）成员国贸易争端解决的规程与程序 （3）贸易政策的审议机制 （4）诸边贸易协议
我国加入世贸组织的历程
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9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
关税完税价格的审定方法是影响进出口贸易的一个重 要因素。
《关贸总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即： 应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以国内 产品的价格或者以武断的或虚构的价格作为计征关税 的依据。
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
9.2.2 避免商品国际重复征税的方法
避免商品国际重复课税的办法是，各国实行统 一的商品课税原则。
比如，世界各国统一实行产地原则，那么一切出口 商品就只负担出口国的税收。无论出口到哪个国家， 同一批出口商品都不负担进口国的国内商品税。如 果各国统一实行消费地原则，那么国际贸易商品就 只负担进口国的国内商品税，同样避免了国际重复 课税。
《海关商品估价公约》 的签订及内容
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9.2 国内商品课税管辖权原则的 世界性协调
9.2.1 国内商品课税的管辖权原则 9.2.2 避免商品国际重复征税的方法 9.2.3 我国增值税的出口退税问题 9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
从2004年1月1日起改革现行出口退税机制 ：改革 的内容和预期的效果
从2007年7月1日起再次调整出口退税政策：调整 的背景和内容
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则
国际社会提出了一些对数字化产品实施消费地原则的解决方 案。包括：
1.进口商主动申报纳税 。 2.出口商在进口国注册登记，并为进口商代扣代交进口
协调国与国之间的商品课税原则除了要考虑经济效 率，还要考虑国与国之间的公平问题。
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9.2.3 我国增值税的出口退税问题
从1985年开始按照消费地原则实行出口退税制度： 对待内资企业和外商投资企业的不同政策
95－98年调低出口退税率 ：原因、存在的问题及 对策
从1998年开始提高部分商品增值税的出口退税率： 具体措施和存在的问题
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
《关税及贸易总协定》是国际上最早的一个普遍调整 国与国之间关税和贸易关系的法律规范。实质上是协 调缔约国关税税率的国际税收协定。
《关税及贸易总协定》的订立过程
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在互惠互利基础上大幅度地削减关税，是《关贸总协定》的 基本宗旨。缔约方之间的关税减让，是通过关税谈判达成的。 《关贸总协定》为谈判规定了一系列的原则、规则和程序。 自《关贸总协定》签订以来，缔约国共进行了八轮谈判，在 这八轮谈判中，关税减让始终占有重要地位。
1979年11月“东京回合”结束时，缔约国全体通过 了所谓的“授权条款”，允许“缔约各国可以撇开 《关贸总协定》第1条各款的规定，给予发展中国家 差别和更加优惠的待遇，而不将这种待遇给予其他国 家”，从而解决了普惠制与最惠国待遇条款的矛盾。
《国际税收》(第七版) 朱青 编著
2. 世界贸易组织（WTO）