一般计税与简易计税的区别
营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析
财经纵横营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析楼揽月 杭州余杭水务有限公司摘要：2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，自来水公司如何充分运用政策，进行税收筹划？选择3%的简易计税或选择13%一般计税，哪一种方式税负较低，企业利润最大？本文以国家颁布的有关增值税政策法规为依据，以案例分析的形式对自来水公司选择简易计税或一般计税进行对比分析。
关键词：自来水；营改增；简易计税；一般计税 中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)007-0165-02一、自来水行业增值税计税方式（一）简易计税1.《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第三条规定，一般纳税人销售自产自来水可选择按照简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税。
2.《简并增值税征收收率通知》(财税[2014]57号)规定，财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”3．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
选用3%的税率，不得抵扣进项税额。
（二）一般计税1.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售自来水的法定税率是13%。
选用13%的税率，可以同时抵扣取得的进项税额。
2.2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，全面推开营改增，大大提高了进项税范围。
二、案例分析比较简易计税和一般计税以余杭水务公司2016年业务数据作为案例分析基础数据，2016可抵扣进项税明细如下：运行成本可抵扣进项税明细项目金额税率可抵扣进项税额药耗100917%171.53电耗377717%642.09 管网维修及改造支出5000 其中：材料费320017%544.00人工费15003%45.00其他费用3003%9.00设备维修支出700 其中：材料费62017%105.40人工费803% 2.40运费25017%42.50水质监测费12017%20.40购买的原水费24003%72.00劳务外包费10006%60.00销售费用1106% 6.60其他期间费用10006%60.00合计1780.92备注：运行成本中的工资福利、五险一金，以及支付林水局的水资源费等成本费用，无进项税，不在此表中列示。
一般计税方法和简易计税方法在市政中的应用
一般计税方法和简易计税方法在市政中的应用一般计税方法和简易计税方法是市政管理中常用的两种税收征收方式。
它们分别适用于不同类型的纳税人和税收对象，具有各自的特点和适用范围。
在市政管理中，合理运用这两种税收征收方法，能够更好地实现税收管理的效率和公平，促进经济的持续健康发展。
一般计税方法是指根据纳税人的实际利润状况，通过综合考虑各项成本和收入，计算出纳税人需要缴纳的税款。
这种方法对纳税人的财务状况和经营业绩有较高的要求，需要纳税人提供详细的财务报表和资料，主要适用于规模较大、经营稳定的企业和个体工商户。
一般计税方法在市政中的应用，能够更准确地把握纳税人的经营状况，实现对纳税人的精准征税，对于提高税收征收的质量和效率有着重要的意义。
简易计税方法是指根据纳税人的销售额或营业收入，按一定比例计算应缴纳的税款。
这种方法简化了税收征收的程序和要求，减轻了纳税人的财务申报压力，主要适用于规模较小、经营简单的个体工商户和小微企业。
简易计税方法在市政中的应用，能够更好地照顾到小微经营主体的实际情况，降低了他们的税收申报成本，有利于促进小微企业的发展和壮大。
在实际应用中，市政管理部门需要根据纳税人的类型和规模，合理运用一般计税方法和简易计税方法，以实现税收征收的全面、深入和公平。
对于规模较大、经营复杂的纳税人，可以采用一般计税方法，借助财务审计和税务核查的手段，全面掌握纳税人的经营状况，确保其应缴纳的税款不被漏征或少征。
对于规模较小、经营简单的纳税人，可以采用简易计税方法，简化其税收申报程序，减轻其财务负担，有助于营造良好的税收环境，促进地方经济的发展。
一般计税方法和简易计税方法在市政中的应用，都具有各自独特的优势和适用范围。
合理运用这两种税收征收方式，需要市政管理部门具有较高的税收征收管理能力和水平，以更好地服务于纳税人，促进地方经济的持续健康发展。
在我个人看来，一般计税方法和简易计税方法的应用，需要结合实际情况，更加注重税收征收的公平性和精准性。
一般计税法和简易计税法的对比表
2、其他工程乘以0.95
3
税费组成
销项税额：建安造价×11%
应纳税额:税前造价×3%
附加税费:(建安造价+销项税额)×费率
附加税费:应纳税额×费率
4
管理费、利润、安全文明施工费
计费基础相同，机械费按除税价计算
计费基础相同，机械费按含税价计算5Fra bibliotek计费程序
除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同
6
计价表格
表格样式基本相同
表格样式基本相同
一般计税法和简易计税法的对比表
序号
名 称
一般计税法
简易计税法
1
纳税主体
一般纳税人
小规模纳税人或一般纳税人发生的财政部和国家税务总局规定的特定应税行为
2
适用的项目
新项目
A建筑维修工程
B清包工
C甲供工程
D建筑工程老项目
2
单价除税
人 工
不除税
不除税
材料
材料单价按计价办法规定的材料综合税率除税
机械台班
机械台班除税价计算，机械台班除税系数：
一般计税和简易计税的区别
一般计税和简易计税的区别
一般计税和简易计税是两种不同的计税方式，它们之间的主要区别如下：
1. 计税对象：一般计税适用于纳税人的所有应税所得，包括工资薪金、经营收入、财产租赁、利息股息等各种类型的收入。
而简易计税则适用于个体工商户和小规模纳税人的经营所得。
2. 税率计算：一般计税采用分档累进税率的计算方式，即根据纳税人的收入水平，按照不同的税率进行计算。
而简易计税则采用固定税率，通常是按照销售收入的一定比例进行计算。
3. 税务申报：一般计税需要纳税人填写详细的税务申报表，报表中包括各种类型的收入和支出信息，需要经过详细核实和计算。
而简易计税则相对简单，纳税人只需填写较为简单的报表，通常只包括销售收入和相关支出的信息。
4. 税务监管：由于一般计税涉及更多的税务细节和计算环节，所以对于它的税务监管相对来说更加严格和复杂。
而简易计税的监管相对简单，主要以销售收入为基础计算税款，减少了监管的难度。
一般计税适用于各种类型的收入，采用分档累进税率，申报流程较为繁琐和复杂；而简易计税适用于个体工商户和小规模纳税人的经营所得，采用固定税率，申报流程相对简单。
增值税的征税方式和计税公式
增值税的征税方式和计税公式增值税作为一种重要的税收方式，在现代经济中发挥着重要作用。
它是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收税款的税收方式。
增值税的征税方式主要包括一般计税方法和简易计税方法两种。
一、一般计税方法一般计税方法是指增值税法所规定的一般计税人适用的征税方式。
按照一般计税方法，纳税人需要具备完整的会计核算制度，按照货物和劳务的发生、价格的增减等情况，计算出纳税义务，并向税务机关申报纳税额。
一般计税方法主要有两种：1. 分开计税方法分开计税方法是指纳税人将销售货物和提供劳务的增值额分别计算，并按照不同的税率缴纳增值税。
具体计算方法为：销售货物的增值额=销售额-购货额，提供劳务的增值额=劳务收入-成本费用。
计算完成后，再分别按照规定的税率计算出纳税额。
2. 综合计税方法综合计税方法是指纳税人将销售货物和提供劳务的增值额合并计算，并按照统一的税率缴纳增值税。
具体计算方法为：销售货物和提供劳务的增值额=销售额+劳务收入-购货额-成本费用。
计算完成后，按照规定的税率计算出纳税额。
二、简易计税方法简易计税方法是指增值税法所规定的特定情况下适用的征税方式。
简易计税方法主要适用于小规模纳税人。
相比于一般计税方法，简易计税方法在计算过程中减少了一些步骤和环节，使小规模纳税人更加方便和节省成本。
简易计税方法主要有两种：1. 增值额计税方法增值额计税方法是指纳税人按照销售额或劳务收入的一定比例计算纳税额。
具体计算方法为：纳税额=销售额或劳务收入×适用税率。
2. 微利率计税方法微利率计税方法是指纳税人按照销售额或劳务收入的一定比例计算纳税额，但纳税率相对较低。
具体计算方法为：纳税额=销售额或劳务收入×适用税率×微利率。
无论是一般计税方法还是简易计税方法，增值税的计税公式都是按照税率乘以相应的销售额或劳务收入来计算的。
具体的税率和公式根据国家法律法规的规定而定，不同情况下可能存在差异。
一般计税、简易计税、差额计税,看完这篇全明白了
一般计税、简易计税、差额计税，看完这篇全明白了一般计税、简易计税、差额计税、差额一般计税、差额简易计税，如何区分？如何计算？各自在什么情况下适用于？会计科目有何不同？1三种计税方式适用的课税量度类别及基本计算从上表可以看出，三种计税方法只在核算增值税时使用，和其他任何税种都没有人际关系。
2一般计税方法下增值税的核算一般纳税人正常业务技术手段的计税方法，按照适用税率计算销项税额，可以抵扣进项税额，这里绝不详细说明~3简易计税方法下基本原理增值税的核算为什么一般旧式纳税人某些特殊行业或特殊业务采用简易计税呢？根本的原因在于，企业外购材料、商品、服务等无法取得进项税发票或之前按规定无抵扣过获得进项税；这些都会造成企业税负过高，因此国家对特殊行业或增值税业务采取简易计税方法征收特殊。
例：A公司从事手机的批发商批发及零售业务，一般纳税人，本月销项税额1560元，进项税额2380元，另徐时栋将公司胞弟空余房屋出租，收到含税租金10500元。
出租房屋，应考虑房屋取得的时间。
财税〔2021〕36号文规定，一般地租出租其2021年4月30日前得到的不动产，可以选择适用机械式计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
假如A公司出租的房屋是2021年4月30日之前取得的，正常业务发展应缴纳增值税=1560-2380=820元，可以留到下期抵扣；出租房屋应缴纳增值税=500元。
A公司应缴纳课税500元，为什么不是0元呢？财税〔2021〕36号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
也就是说，税收一般纳税人自由选择简易计税方法，应与其他正常业务分开核算，不得抵扣正常业务的进项税额。
为什么会有这个规定？发展中国家这得站在国家的角度去考虑，简易计税的征收率一般为3%或5%，比一般计税的税率要低；既然特殊业务发展或行业选择了简易计税，那么缴纳的增值税会相对减少，这时如果再给企业抵扣进项税额，国家的税款从哪里来呢？需要说明是，一般税收出租其2021年4月30日前取得的投资业务，可以可以选择适用简易计税方法，也就是说自订既可以自由选择简易计税，也可以不选择固定式计税。
简易和一般计税方法下零税率和免税的不同之处
零税率和免税在简易和一般计税方法下的区别1、简易计税方法前提下没有区别适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人;选择了简易计税方法的一般纳税人。
2、一般计税方法前提下区别明显免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。
适用零税率：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0-进项税额。
这意味着可以退还税款，或进项留抵。
财税〔2016〕36号文附件4第四条规定：“提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。
”相比适用零税率比免征增值税更实惠。
这就有助于理解财税[2016]36号]文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。
”附件4第四条规定：“外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。
”表面看，似乎给外贸企业以更多的扶持。
但实际上，免退税包括免税和退税，如果外贸企业选择了简易计税方法，因为不能抵扣进项税额，同样只能免税，没有退税。
3、税收管理要求不同增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率。
无须税务机关审批或备案。
但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。
纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠)。
但一经放弃，36个月内不得再申请免税。
《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定：“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。
”而且“一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
”纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
一般计税法和简易计税法结算比较
名称
纳税主体
2
适用的项目
单
价
3
除
税
人工 材料 机械
4
税费组成
5
管理费、利润
6
计费程序
7
计价表格
一般计税法
简易计税法
一般纳税人 新项目 不除税
小规模纳税人或一般纳税人发生财政 部和国家税务总局规定的特定应税行 为
A、建筑维修工程 B、包清工 C、甲供工程 D、建筑工程老项目
按计价办法规定的材料综合税率除税 乘以除税系数除税
模）
模）
实际成 202518 215484 216281 21628 202518 202518 216195 216195 本/收益 33.08 13.90 71.25 171.25 33.08 33.08 24.29 24.29
结论
• 界定 “过错责任原则”
• 依据 （1）苏建价【2016】154号《省住建厅关于建筑业实施营 改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》 （2）财税【2016】36号《财政部、国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点的通知》
824790.42
1316000.00
747033.82
2025183.31
22277016.39
占总价 比例
78% 20% 45% 3% 7% 3% 4% 6% 3% 9% 100%
03
几种情况下甲乙方 成本造价分析
几种情况下甲乙方成本造价分析
➢ 情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价 采用一般计税法。
情况二
➢ 情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人， 采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。
煤炭造价一般计税方法和简易计税方法的区别
煤炭造价一般计税方法和简易计税方法的区别1. 引言说到煤炭的造价，大家可能觉得有点乏味，但其实这背后可是有大文章的！今天我们就来聊聊一般计税方法和简易计税方法的区别，听起来是不是很专业？但别担心，我们会让这个话题变得轻松幽默。
就像你和朋友聚会时，聊天时一不小心就把话题引到有趣的事情上。
好了，废话不多说，直接进入正题！2. 一般计税方法2.1 什么是一般计税方法？一般计税方法，简单来说，就是比较常规的方式。
像是你买菜，看到价格牌上写的价格，然后直接照着付钱。
这个方法在煤炭行业里，就是按照实际销售额来计算税款。
听起来是不是挺直接？比如，你卖100吨煤，价格是每吨500元，那你就简单算一下，收入就是50000元。
接着再根据这个金额去算税，明明白白，清清楚楚。
2.2 优缺点大揭秘不过，一般计税方法也有它的“坑”。
首先，这个方法比较麻烦，尤其是要收集各种销售数据，有时候像是追根溯源一样让人头疼。
另外，如果市场波动大，价格起伏不定，那可就得小心了，税款也可能跟着“跳舞”。
这样一来，不但增加了工作量，有时候还会因为数据不准确而多交了税。
真是让人哭笑不得呀！3. 简易计税方法3.1 简易计税方法的神奇之处接下来，咱们来聊聊简易计税方法。
这可真是个“懒人福利”！在这个方法下，你就不需要那么麻烦地去计算每一吨煤的价格了。
相对而言，简易方法更像是个一锤子买卖，直接按照销售额的一个固定比例来计算税。
就像你买电影票，直接选择“打折票”，省心又省力。
3.2 优缺点一览无遗不过，简易计税方法也不是完美无缺的。
虽然简单，但是如果煤炭价格涨得特别快，你可能就会损失一些利润。
比如说，市场行情好，煤价涨了，而你的税率是固定的，这时候你可就得“忍痛割爱”了，像是明明可以多赚，却因为规矩而少了不少。
总之，选择简易方法，你得权衡一下，心里要有数。
4. 总结说到底，煤炭造价的计税方法各有千秋，究竟选哪个，得看你自己的情况了。
如果你喜欢简单、直接，就试试简易计税方法；如果你想追求准确、全面，那一般计税方法可能更合适。
财会[2016]22号文解读：“营改增”后会计处理实务-财税法规解读获奖文档
![财会[2016]22号文解读：“营改增”后会计处理实务-财税法规解读获奖文档](https://img.taocdn.com/s3/m/da24f497a0116c175e0e481d.png)
财会[2016]22号文解读：“营改增”后会计处理实务-财税法规解读获奖文档会计科目与分录就一个工具，如果不出这个文件，实际上所有的增值税业务还是可以处理的。
这个文件的唯一的意义，是进行了标准化的统一。
但是，下面我们可以看到，它统一得并不是那么完美。
为正确学习理解22号文，必须要注意三点：掌握增值税处理的一般原则、知道22号文以前的增值税处理方式、明白22号文的优点和缺点。
不这样，无法正确学习。
1、一般计税与简易计税对于一般纳税人来说，会计处理可以分为一般计税与简易计税两类，其区别不是会计文件决定的，而是税收政策决定的。
一般计税，必须要分别确认销项与进项，所以必须通过应交增值税二级科目来处理；简易计税，因为不能抵扣进项，所以，不能通过应交增值税二级科目来处理。
22号文在规定中，设立了一个新的二级科目转让金融商品应交增值税，并且，对于转让金额商品差额纳税进行了手把手的规定，其纳税分录为：借应交税费-转让金融商品应交增值税贷银行存款这样处理，不通过应交增值税，如何抵扣进项呢？按《营改增试点办法》的规定，转让金融商品，适用差额纳税，但并非不能抵扣进项，怎么可以不通过应交增值税呢？这样规定的另一个坏处是，让一些人，尤其是对税务规则把握不准的人，会产生这样的理解：按财税【2016】22号文的规定，难道金额商品转让必须简易计税了，这就把事情闹大了，财会文件怎么可以修改纳税义务？为什么我强调学习文件必须要得法，必须把握规则，原因就在于此。
只有当你懂得了增值税处理会计原则，才不会对22号文照单全收，而知道它的特点与存在的问题。
只有这样的学习，才是真正的学习。
回到这一点上，除非直接修改营改增政策，由财税或税总发文件明文规定金融商品转让不得抵扣进项，否则，不通过应交税费-应交增值税核算，就是在自找麻烦。
实际上，金融商品的计算涉及复杂的会计处理，比如涉及交易性金融资产及公允价值变动，通过专门的科目核算其盈亏情况，也是需要的。
建筑工程一般计税和简易计税会计分录
建筑工程一般计税和简易计税会计分录
建筑工程一般计税和简易计税的会计分录如下：
1、一般计税的会计分录：
取得收入时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、简易计税的会计分录：
取得收入时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
缴纳税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
一般计税方法和简易计税方法的区别在于，一般计税方法有抵扣的过程，而简易计税方法没有。
简易计税是因特殊行业，无法取得或抵扣增值税专用发票进项税额，所以采取简易计税的方法来征收增值税。
工程造价一般计税方法和简易计税方法的区别
工程造价一般计税方法和简易计税方法的区别
工程造价一般计税方法和简易计税方法是两种常见的税务计算方法，其区别在以下几个方面：
一、适用范围不同
工程造价一般计税方法适用于工程建设单位、工程咨询、设计、监理、施工等企业，而简易计税方法适用于纳税人的年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
二、计算方式不同
工程造价一般计税方法是根据工程项目实际成本和财务费用计算应纳税额，其计算公式为：销售额-成本-财务费用=应纳税额。
而简易计税方法则是根据销售额乘以适用税率计算应纳税额，其计算公式为：销售额×适用税率=应纳税额。
三、税率适用不同
工程造价一般计税方法和简易计税方法在税率适用上也有所不同。
工程造价一般计税方法适用的税率为17%，而简易计税方法适用的税率为3%或5%。
四、纳税申报方式不同
工程造价一般计税方法需要在税务部门办理相关纳税申报手续，并提供相应的票据和财务报表资料。
而简易计税方法则可以通过电子税务局或税务服务厅等途径进行申报，并提供简单的销售额和税额等信息即可。
总之，工程造价一般计税方法和简易计税方法的适用范围、计算方式、税率适用和纳税申报方式等方面都存在一定的差异，纳税人需要根据自身情况选择适合的税务计算方法。
简易计税办法和一般计税方法的区别
简易计税办法和一般计税方法的区别一、概念界定1、简易计税办法和一般计税方法都是计税方法里的一种。
此处，所说的税，有特定的指向，指的是增值税。
二者都是针对增值税这一税种而言的计税方法，在增值税核算过程中才会涉及。
2、简易计税办法和一般计税方法，虽有例外，但其区分维度通常根据是否一般纳税人或小规模纳税人而言。
二、二者区别1、适用范围。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
(1)2、应纳税额。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
3、税率区别。
简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见，在营改增之后，某些行业存在5%的简易征收率；一般计税方法使用的税率根据使用情形涉及2019年4月最新税率11%、9%、6%等不同税率。
4、是否抵扣。
适用简易计税方法，不得抵扣进项税额；采用一般计税方法的通常可以抵扣进项税额。
特别的：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额。
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
简易和一般计税方法下零税率和免税的不同之处
零税率和免税在简易和一般计税方法下的区别1、简易计税方法前提下没有区别适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人;选择了简易计税方法的一般纳税人。
2、一般计税方法前提下区别明显免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。
适用零税率：增值税应纳税额=销项税额-进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0-进项税额。
这意味着可以退还税款，或进项留抵。
财税〔2016〕36号文附件4第四条规定：“提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。
”相比适用零税率比免征增值税更实惠。
这就有助于理解财税[2016]36号]文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。
”附件4第四条规定：“外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。
”表面看，似乎给外贸企业以更多的扶持。
但实际上，免退税包括免税和退税，如果外贸企业选择了简易计税方法，因为不能抵扣进项税额，同样只能免税，没有退税。
3、税收管理要求不同增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率。
无须税务机关审批或备案。
但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。
纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠)。
但一经放弃，36个月内不得再申请免税。
《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定：“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。
”而且“一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
”纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
工程造价一般计税法转变简易计税法
工程造价一般计税法转变简易计税法现在很多人都知道工程造价和税务挂钩，尤其是那些搞建筑的朋友，常常会头痛自己怎么交税，怎么报税。
有时工程项目繁忙，眼看着工作一堆，还要去琢磨税务问题，真是让人抓狂！不过别担心，今天咱们就来聊聊这个税务中的“转变”问题——从一般计税法转到简易计税法。
听着是不是有点晦涩难懂？别急，咱慢慢捋，保证让你看完了能豁然开朗。
首先啊，一般计税法和简易计税法，表面看上去就像是两个完全不同的“游戏规则”。
一边是复杂的算式，一边是简单的计算公式。
就像你去超市买东西，一般计税法就像是你挑了满满一购物车，结账时得一件件算清楚；简易计税法就像你拿了一瓶水、两袋泡面，结账时直接说一声“打包，快点儿”，简单快捷，直接上手。
你说，这哪个舒服？当然是后者啦！说到一般计税法，大家可以想象它是个细致入微的“大厨”，每个原料、每个步骤都要精确到位，不能有一点点马虎。
比如你做一个建筑项目的造价计算，要根据合同额、施工费、人工费、材料费等等一大堆东西来算，最后算出增值税，再算其他的附加税。
这个过程就像是给你做了一道“复杂的菜肴”，每个环节都不容忽视。
再加上税率分级，还得时刻警惕是不是漏了哪个环节，弄错了就可能要交罚款，得不偿失。
你说这事儿能不让人头大吗？而简易计税法呢，就像是直接拿出速食面，几分钟就能搞定。
它的最大特点就是简化了征税的过程，减少了很多繁琐的环节。
比如在简易计税法下，建筑工程行业的增值税通常是按一个固定的征收率来计算，而不需要像一般计税法那样去算来算去，搞得一头雾水。
想象一下，拿着一个固定的“税率表”，你知道每做一项工程，税务局会直接根据这份“菜单”告诉你该交多少，不需要你自己去琢磨。
是不是简单多了？那这“转变”有啥好处呢？其实道理很简单。
你看，一般计税法复杂的地方就是它的“精细化”，需要你手里捏着一大堆数据，像个大数据分析师一样，得要计算每一项、每一步，才能得出最终的税额。
而简易计税法呢，简化的好处是节省了计算的时间和精力，减少了出错的几率。
一般计税方法和简易计税方法的区别
一般计税方法和简易计税方法的区别在税收领域，计税方法是指纳税人计算应纳税额的方式。
一般计税方法和简易计税方法是两种常见的计税方式，它们有着一些明显的区别。
本文将从多个方面对这两种计税方法进行比较，以便读者更好地理解它们之间的差异。
1. 定义一般计税方法是指按照税法规定的计税规则和程序来计算应纳税额的方法。
这种方法通常需要纳税人填写详细的纳税申报表格，按照税法规定的税率和税基进行计算。
而简易计税方法是指按照税法规定的简化计税规则和程序来计算应纳税额的方法。
这种方法通常适用于小规模纳税人，可以简化纳税申报程序，减轻纳税人的负担。
2. 适用对象一般计税方法适用于大多数纳税人，包括个人纳税人和企业纳税人。
无论是个体工商户还是大型企业，都需要按照一般计税方法来计算应纳税额。
而简易计税方法通常适用于小规模纳税人，如个体工商户、小微企业等。
这些纳税人通常销售额或营业收入较低，无法承担繁琐的纳税申报程序，因此可以选择简易计税方法来简化纳税申报流程。
3. 税务申报在一般计税方法下，纳税人需要填写详细的纳税申报表格，包括各项收入、费用、抵扣项目等，按照税法规定的税率和税基进行计算，并提交给税务机关。
这种方法需要纳税人具备一定的财务会计知识，能够独立完成纳税申报工作。
而在简易计税方法下，纳税人可以按照简化的计税规则和程序进行纳税申报，通常只需填写简易的申报表格，无需进行复杂的税务核算，大大减轻了纳税人的负担。
4. 税务风险由于一般计税方法涉及较多的税法规定和会计核算，纳税人需要对税法有较深的理解，否则容易出现计算错误或者税务违法行为，增加了纳税风险。
而简易计税方法则减少了这些风险，因为其计税规则和程序相对简单，容易掌握和操作，降低了纳税人的税务风险。
5. 税务成本一般计税方法通常需要纳税人投入较多的时间和精力来进行纳税申报和税务核算工作，还需要雇佣专业的会计师或税务顾问来协助完成。
这增加了纳税人的税务成本，尤其是对于小型企业来说，可能会成为一项不小的负担。