第十一章审计报告
第十一章审计报告
一、判断题
1．我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（）
2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（）
3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（）4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（）
5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（）
6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）
7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（）
8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（）
9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。（）
10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。（）
二、单项选择题
1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。
A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解
B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据
C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整
D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。
A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师
B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册
会计师
C.项目组中作为项目经理的两名注册会计师
D.一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师
4．注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（）。
A.财务报表中错报性质的严重程度
B.被审计单位滥用会计政策的严重程度
C.被审计单位会计估计的不合理程度
D.审计范围受到限制的严重程度
5．以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（）。
A．在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
B．针对这一事项出具保留意见的审计报告
C．不影响对本期财务报表的审计意见
D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告
6．如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见
B．发表保留意见或否定意见
C．发表保留意见或无法表示意见
D．发表带强调事项段的无保留意见
7．审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（）。
A．保留意见
B．否定意见
C．无法表示意见
D．带强调事项段的无保留意见
8．在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。
A．在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
B．针对这一情况出具保留意见的审计报告
C．不考虑这一事项对审计意见的影响
D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告
9．在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当（）。
A．在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况
B．删除注册会计师的责任段
C．在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况
D．在注册会计师的责任段中提及这一情况
10．在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（）。
A．出具带强调事项段的审计报告
B．解除业务约定
C．拒绝出具审计报告
D．出具保留或否定意见的审计报告
三、多项选择题
1．下面关于审计报告日的说法中正确的有（）。
A.注册会计师完成审计工作的日期
B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期
C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期
2．如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（）。
A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
3．如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（）。
A.无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
4．下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（）。
A.被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，
但不影响注册会计师的审计意见
B.存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），
但不影响注册会计师的审计意见
C.在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编
制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露
D.其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为
需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改
5．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（）。
A.说明导致所发表审计意见的所有原因
B.对重大事件予以强调
C.在可能的情况下指出对财务报表的影响程度
D.说明存在的重大不确定事项
6．注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（）。
A.财务报表是否作出充分披露
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.被审计单位管理层作出的会计估计是否合理
D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理
7．需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（）。
A．对财务报表有重大影响
B．可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露
C．影响注册会计师的审计意见
D．不影响注册会计师的审计意见
8．注册会计师应当在强调事项段中指明（）。
A．导致所发表审计意见的原因
B．该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注
C．该段内容不影响注册会计师的审计意见
D．重大事件对财务报表的影响程度
9．下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（）。
A．注册会计师未能对存货进行监盘
B．财务报表虚盈实亏
C．未能取得被投资单位的财务报表
D．被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
10．无法表示意见的特殊性在于（）。
A．在审计报告中删除注册会计师的责任段
B．注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见
C．注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性
D．审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
四、综合题
1．星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2006年度财务报表进行审计。注册会计师于2007年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2007年3月28日提交审计报告。A公司2006年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：
（1）A公司在2006年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至2006年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司2006年涉及的诉讼案于2007年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2006年度财务报表，被A公司拒绝。
（4）A公司2006年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2006年12月31日的市价为80万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
（5）A公司在2006年11月购入一台设备，当月投入使用，2006年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。
（7）A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：
（1）假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
（2）假定只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
练习题参考答案
一、判断题
1．√2．×3．√4．√5．×6．√7．√8．×9．√10．×
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．D 5．A 6．C 7．B 8．A 9．D 10．D
三、多项选择题
1．ACD 2．BC 3．BD 4．ABCD 5．AC
6．ABCD 7．BD 8．BC 9．ACD 10．ACD
四、综合题
（1）情况（1），应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。
情况（2），应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。
情况（3），应出具保留意见的审计报告。A公司拒绝调整2006年度财务报表，影响了财务报表的合法性和公允性，但从应调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况（4），应出具保留意见的审计报告。A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量，但从应调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况（5），应出具无保留意见的审计报告。A公司当年应计提设备折旧1万元（50×2%），远远低于重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。
情况（6），应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
情况（7），应出具无法表示意见的审计报告。因为A公司利润总额中的70%无法验证，所以无法判断财务报表整体的公允性。
（2）如果只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，应当出具否定意见的审计报告。因为公司的错误做法虚增利润77万元，而审计前的利润总额为110万元，虚增金额重大，使财务报表不能在所有重大方面公允反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。
续写审计报告如下：
……
三、导致否定意见的事项
经审计，我们发现以下问题：
1．A公司2006年涉及的诉讼案于2007年3月20日判决，A公司应向原告赔偿45万，A公司仅在财务报表附注5中进行了披露。
2．A公司2006年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2006年12月31日的市价为80万元，公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
上述两个问题使A公司的利润总额虚增77万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，A公司的财务报表不符合企业会计准则和《××会计制
度》的规定，未能在所有重大方面公允反映了A公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。
星海会计师事务所中国注册会计师：×××
（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市2007年3月26日
第11章 审计报告
第11章审计报告
第十一章审计报告 一、单项选择题 1、注册会计师在对财务报表出具审计报告时，应当考虑其他信息，下列关于其他信息与已审计财务报表之间存在重大不一致的叙述错误的是（）。 A、审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B、审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告 C、如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改 D、其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见 2、审计报告的收件人应该是（）。 A、审计业务的委托人 B、社会公众 C、被审计单位的治理层 D、被审计单位管理层 3、若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。 A、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见 B、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见 C、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见 D、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见 4、以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。 A、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师 B、注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段
C、审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期 D、审计报告的收件人是指被审计单位管理层 5、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 6、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 7、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 8、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（）沟通。 A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、专家 9、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。 A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会
自考审计学历年真题第十一章汇总
第十一章 10.4 29.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC） A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。
30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ CE ） A、企业内部控制的好坏 B、银行借款金额 C、是否存在企业未入账的负债 D、是否存在或有负债 E、银行存款是否存在 37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求： (1)编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？
审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)
审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，
提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。 （4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案
第十一章审计报告
第十一章审计报告 一、判断题 1．我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（） 2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。（） 3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。（）4．当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（） 5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（） 6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（） 7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。（） 8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（） 9．对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。（） 10．已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。（） 二、单项选择题 1．当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 2．下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。 A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整 D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 3．有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。 A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册 会计师
电大审计学形考任务第一十一章自测试题及标准答案
第一章 自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权 监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。 自测6：（）是审计的基本职能。 第二章 自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任 的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作 规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审 计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3：注册会计师执业准则适用于：（） 自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） 自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（） 第三章
第十章 审计工作底稿(完整版)
第十章审计工作底稿 【考点】编制底稿的主要目的和要求（教材） 【相关知识点】 .编制审计工作底稿的主要目的； .编制审计工作底稿的要求。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（）。 .证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失 .明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任 .明确项目组计划和实施审计工作 .提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论 【答案】 【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（）。 .提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 .提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 .保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 .有助于项目组计划和执行审计工作 【答案】 【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项）；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项）；（）有助于项目组计划和执行审计工作
（选项）；（）有助于负责督导的项目组成员对按照《号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项）；（）便于会计师事务所按照《质量控制准则第号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。 .了解相关法律法规和审计准则的规定 .在会计师事务所长期从事审计工作 .了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 .了解注册会计师的审计过程 【答案】 【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：()审计过程；()相关法律法规和审计准则的规定；()被审计单位所处的经营环境；()与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项、、正确。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。 .按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 .实施审计程序的结果和获取的审计证据 .确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 .审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项、、正确。在选项中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。 .按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 .实施审计程序的结果和获取的审计证据 .评价审计证据是否充分和适当 .审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】 【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证
审计实务与案例_中央财经大学_11 第11章集团财务报表审计_(11.2.5) 单元作业：分析题11.2
第11章集团财务报表审计 分析题11.2 甲集团公司拥有A公司等7家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1)A公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为650万元，实际执行的重要性为300万元。 (2)B公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。 (3)C公司为集团财务报表的重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定为300万元，集团项目组无需评价。 (4)D公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对D公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 (5)E公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的E公司审计报告。对E公司自2019年3月8日(E公司财务报表审计报告日)至2019年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 (6)F公司为集团财务报表的重要组成部分，F公司从事大量外汇套期交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。 （7）H公司为集团财务报表的非重要组成部分，且已由ABC会计师事务所审计过，集团项目组拟决定对该组成部分执行审阅工作，无需确定组成部分重要性 （8）G公司为集团财务报表非重要组成部分，且已由ABC会计师事务所审计过，集团项目组拟决定对该组成部分执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要。 要求：针对上述第(1)至(8)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第十章 审计工作底稿
第十章 审计工作底稿 一、单项选择题 1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。 A.订货日期 B.供货单位 C.材料型号 D.经办人员 2、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（ ）。 A.订购单中记录的采购项目 B.订购单中记录的采购金额 C.订购单的编号 D.订购单的供应商 3、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是 （ ）。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 4、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。 A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档 B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务
审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
审计实务与案例_中央财经大学_10 第10章终结审计与审计报告_(10.3.1) 10.3如何运用重要性判
运用重要性决策审计意见类型 主讲老师：李晓慧
学习目的 通过学习，我们要掌握以下两个问题： ?一、如何汇总错报？ ?二、对比汇总错报与重要性水平后如何判断审计意见类型？
运用重要性决策审计意见类型案例?在2018年1-5月，今明会计师事务所的审计项目组负责审计多家上市公 司2017年度财务报表，发现并处理了如下错报： ?1.审计项目组在审计A公司2017年报时，财务报表整体的重要性是240万元，A公司2017年未审利润总额为180万元，经过审计，审计组查出许多错报，汇总起来与A公司交换意见，最后，A公司对如下3笔错报，认为这些错报均不重大，不予调整。审计组认同A公司做法。 ?甲公司2016年度未更正错报(不考虑税务影响) 单位金额：万元 序号错报说明借方项目贷方项目金额 （1）2017年的管理费用计入2016年度其他应付款管理费用50 （2）2016年末提前确认产品销售收入营业收入应收账款1000存货营业成本900 （3）少计提固定资产减值准备资产减值损失固定资产150
?2. 审计项目组把B公司2017年年报的可接受审计风险水平评估为3%。2017年B公司报表利润为200万元。2017年B公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，审计项目组在对某组成部分执行审 计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元，审计项目组认为该错报低于B公司财务报表明显微小错报的临界值，可 忽略不计。 ?3.C公司2017年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。审计组认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 ?4. 审计项目组把D公司2017年年报计划整体重要性水平确定为80万元,实际执行的财务报表层次重要性水平为40万元，分配到存货实际执行存货的重要性水平为10万元,利用存货计价测试发现存货多计40万元,推断存 货总体误差为70万元。审计项目组建议调整,D公司没有接受调整建议。
第十一章 销售与收款循环审计习题
第十一章销售与收款循环审计 一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内） 1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证 2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。 A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账 3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( ) A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄 C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权 4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( ) A．了解款坏账准备的计提是否充分 B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．分析应收账款的可收回性 5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。 A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户 6．应收账款询证函应当由( )发送。 A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员 C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管 7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。 A．应收账款在全部资产中所占的比重较小 B．被审计单位内部控制较为薄弱 C．以前期间函证中未发现过重大差异 D．采用消极式函证而非积极式函证 8．销售与收款循环业务的起点是( ) A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金 9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。 A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发 C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务 10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。 A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准 11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。 A．在同一天B．相差不超过15天 C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间 12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．检查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )
自考审计学第十一章
第十一章货币资金审计 一、单项选择题 1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。 A. 625 000元 B. 635 000元 C. 575 000元 D. 595 000元 2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。 A.会计档案保管 B.记录收入、支出、费用的明细账 C.记录银行存款、现金日记账 D.编制银行存款余额调节表 4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。 A.由采购员确定是否支付 B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付 C.由采购部经理确定审批 D.由经理会议审批 5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。 A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付 C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点 6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。 A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。 A.客户的银行贷款余额 B.本期银行存款增减净额 C.银行存款余额为零的账户 D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保 8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员
第十二章 审计报告 答案
第十二章审计报告习题答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、D 4、C 10、B 11、C 12、C 13、D 14、B 15、C 二、多项选择题 1、ACD 2、ABCD 3、ABCD 4、ACD 5、ABD 6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、AB 10、BD 11、BD 三、判断题 1、错 2、对 3、对 4、错 5、错 6、对 7、对 8、错 9、对10、错 11、对12、错13、错14、对 四、简答题 1.答案： 当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 : (1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧; (2) 审计范围受到限制。 2.答案 (1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 (2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 (3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。 如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第 (2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。 五、综合题 答案： 答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。因为按照中国注册会计师审计准则的
规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。 要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 要求 3: 业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 业务⑷，影响利润总额为 87 万元 (1000 × 870=870000元 ) 应建议调整。调整分录： 借 : 管理费用870000 元 贷 :库存商品870000 元 或者： 借 : 营业成本870000 元 贷 :库存商品870000 元 业务⑸，需补提折旧并影响利润总额为 4.5 万元 : 50 × [1-10%]/5 × 6/12=4.5( 万元 ), 应建议企业调整。调整分录为 : 借 : 管理费用 45000 贷：累计折旧45000 要求４： 审计报告 ABC股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2006 年12月31日的资产负债表 ,2006 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是A公司管理层的责任，这种责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映。②设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师师审计准则要求我们遵守职业道德规范, 计划和实施审计
第十章审计报告练习题
1．兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC 股份有限公司2014年度的会计报表进行审计，2015年2月20日完成外勤审计工作。ABC公司于2015年2月22日公布2014年度报告。甲和乙注册会计师确定ABC 公司2014年度会计报表层次的重要性水平为200万元。经审计，甲和乙注册会计师发现ABC公司存在以下事项： （1）ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万元，贷记应付账款117万元。（增值税税率17％） （2）ABC公司2014年度审计后的净利润为－1000万元，2014年12月31日流动负债29600万元，资产总额28400万元。甲和乙注册会计师经实施必要审计程序后认为ABC公司编制的2014年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。 （3）ABC公司将提前报废的固定资产净损失20万元，计入管理费用。 （4）ABC公司采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按期末应收款余额的5％计提。2014年12月31日未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款 —A公司 300万元 —B公司 189万元
—C公司 105万元 —D公司－12万元 —E 公司 18万元 合计 600万元 其中，对E公司的18万元系2014年2月为采购E公司产品所预付，后于2014年12月2日获悉E公司因转产已不能再提供原预购产品。 要求： （1）对于上述4个事项，向ABC公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。 （2）若考虑重要性水平，假定ABC公司只存在上述第（2）个事项，并且接受甲和乙注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，甲、乙注册会计师应当发表何种审计意见？请代为编制审计报告。 甲和乙注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见的审计报告。 四、强调事项 此外，我们提请会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述，ABC公司2014年12月31日的流动负债高出
第十一章货币资金审计
第十一章货币资金审计 ㈠货币资金审计概述 ⒈识记：货币资金与其他循环的关系 答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。 ⒉领会：货币资金的审计范围 答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括： ⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 ⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。 ㈡货币资金的内部控制测试 ⒈识记：货币资金的内部控制 答：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容： ⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 ⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。 ⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；
应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。 ⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。 ⒉领会：货币资金的内部控制测试 答：⒈了解货币资金的内部控制 注册会计师可以通过检查被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的有关业务活动、询问被审计单位有关人员等方法以获取有关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。 ⒉对货币资金内部控制进行初步评价 主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 如果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。 ⒊抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样本量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。 ⒋抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录 注册会计师应按照库存现金付款凭证分类选取适当的样本量，作如下检查：
审计学第十一章
所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第十一章 一、单项选择 1.下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是（ ） A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离 B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权 C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对 D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核 2.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（ ） A.本企业单位负责人 B.上级主管部门 C.开户银行 D.财税部门 4.企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（ ） A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整 5.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ） A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 6.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数调整至哪个日期的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确（ ） A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了证实的认定是（ ） A.完整性 B.计价和分摊 C.存在 D.权利和义务 9.为证实银行存款记录的正确性，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表注册会计师必须抽取一定期间的（ ） A.银行存款余额调节表 B.销货发票 C.购货发票 D.银行存款收款凭证 10.注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,下则程序中,属于控制测 试程序的是 （ ） A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 11.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（ ） A.重新测试相关的内部控制 B.捡查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 12.如果D 注册会计师要证实丁公司在临近2O ×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A.函证20×8年12月31日的银行存款余额 B.检查20×8年12月31日的银行对账单 C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 13.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ） A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 14.注册会计师测试银行存款余额的起点是（ ） A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核时银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额 15.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款（ ） A.是否存在 B.是否完整 C.计价是否正确 D.是否属于被审计单位所有 16.向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是（ ） A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 17.2009年3月5日对N 公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N 公司3月1日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收人金额为3000元、支出金额为1000元,2009年1月1日至3月4日现金收人总额为165200元、现金支出.总额为165500元,则推断⒛08年12月31日库存现金余额应为( ) A.l300元, B.2300元 C.700元 D.2700元 18.为了确保银行询证函的可靠性，投寄询证函应由（ ） A.审计人员 B.会计师事务所 C.被审计单位 D.财政部门 二、多项选择