内部控制应用指引解读PPT110号
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《内部控制》ppt课件完整版
《内部控制》ppt课件完整版•内部控制基本概念与原理•企业风险评估与应对•内部控制活动设计与实施•监督评价与持续改进•法律法规遵循与合规性管理•案例分析：成功企业内部控制实践分享目录CONTENTS01内部控制基本概念与原理•内部控制定义：内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
01 02 03内部控制作用保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供。
A BC D 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取补救措施。
控制环境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。
它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟，还反映中央银行各级管理层对内控的要求。
风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
信息与沟通信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
监督评审监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。
战略目标促进实现发展战略。
经营目标促进提高经营管理效率。
报告目标促进提高信息报告质量。
合规目标促进维护资产安全完整。
全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》完全版
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》系列目录财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (2)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (14)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (28)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (39)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (51)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (60)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (86)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (97)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (117)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》发布时间：2010-05-10健全组织架构奠定内控基础《企业内部控制应用指引第１号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
内部控制应用指引解读PPT(1-10号)
◆4大风险：安全生产不到位、产品质 量低劣、环保投入不足、就业和员工
权益保护不够可能带来的风险。
1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾（企业文 化）
◆共3章11条。
◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化
差异和理念冲突 可能导致的风险。
关键控制 点
控制目标
控制措施
提出筹资 方案
进行筹资方案可行性 论证
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金 收益是否匹配；
3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否 与收益匹配。
◆2个主要环节：建设、评估。
6-10号指引解读
一、6号应用指引解读（资金活动）
◆共4章21条。（防控风险、提高效益）
◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金 调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解）
◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控 制措施。
6号指引总结解读
筹资活动的 责任追究
6号指引总结解读 筹资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆缺乏完整的筹资战略规划
风险原因二◆缺乏对企业资金现状的全面认识
风险原因三◆缺乏完善的授权审批制度 风险原因四◆缺乏对筹资条款的认真审核 风险原因五◆无法保证支付筹资成本 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
位说明书和权限指引等 。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。
权益保护不够可能带来的风险。
1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾（企业文 化）
◆共3章11条。
◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化
差异和理念冲突 可能导致的风险。
关键控制 点
控制目标
控制措施
提出筹资 方案
进行筹资方案可行性 论证
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金 收益是否匹配；
3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否 与收益匹配。
◆2个主要环节：建设、评估。
6-10号指引解读
一、6号应用指引解读（资金活动）
◆共4章21条。（防控风险、提高效益）
◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金 调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解）
◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控 制措施。
6号指引总结解读
筹资活动的 责任追究
6号指引总结解读 筹资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆缺乏完整的筹资战略规划
风险原因二◆缺乏对企业资金现状的全面认识
风险原因三◆缺乏完善的授权审批制度 风险原因四◆缺乏对筹资条款的认真审核 风险原因五◆无法保证支付筹资成本 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
位说明书和权限指引等 。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。
企业内部控制应用指引(PPT 38页)
安财
（二）必要性
一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存 续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组 织架构放在首位或重中之重。 1.建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业 制度。
2.建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞 弊风险。
3.建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建 设提供重要支撑。
指引明确指 出
对“三重一大”问题的特殊考虑
ห้องสมุดไป่ตู้“三 重”
“一 大”
三、内部机构的设计
内部机构的设计是组织架构设计的关键环节 。只有切合企业经营业务特点和内部控制要 求的内部机构，才能为实现企业发展目标发 挥积极促进作用。 《企业内部控制应用指引 第1号——组织架 构》规定三条：
Back to school
安财
三、组织架构设计和运行的主要风险
经理层权 利控制
股东大会
企业与控 股股东
监事会运 行效率
控股股东 信息批漏
监事会独 立性
中小股东 利益
董事会作 用发挥
董事会权 责
董事会独 立性
企业内部机构是否考虑经营业务的性质
企业内部机构是否对机构设置、职能权限、运 行流程进行说明规定，是否有职能交叉现象 企业内部机构是否支持发展战略的实施并根据 环境变化及时作出调整 企业内部组织机构的设计与运行是否适应信息 沟通的要求 关键岗位员工是否对自身责任、能力有明确的 认识，是否建立轮换制度和强制休息制度、 是否对企业全体人员的权限有明确的规定，对 授权情况是否有正式记 是否对岗位职责进行了说明，是否存在不相容 职务未分离的情况 企业是否对权限的设置和履行进行了监督审核， 对越权等行为是否及时纠正和处理
安财
解读思路——从治理结构和内部机构两个层面解读
（二）必要性
一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存 续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组 织架构放在首位或重中之重。 1.建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业 制度。
2.建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞 弊风险。
3.建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建 设提供重要支撑。
指引明确指 出
对“三重一大”问题的特殊考虑
ห้องสมุดไป่ตู้“三 重”
“一 大”
三、内部机构的设计
内部机构的设计是组织架构设计的关键环节 。只有切合企业经营业务特点和内部控制要 求的内部机构，才能为实现企业发展目标发 挥积极促进作用。 《企业内部控制应用指引 第1号——组织架 构》规定三条：
Back to school
安财
三、组织架构设计和运行的主要风险
经理层权 利控制
股东大会
企业与控 股股东
监事会运 行效率
控股股东 信息批漏
监事会独 立性
中小股东 利益
董事会作 用发挥
董事会权 责
董事会独 立性
企业内部机构是否考虑经营业务的性质
企业内部机构是否对机构设置、职能权限、运 行流程进行说明规定，是否有职能交叉现象 企业内部机构是否支持发展战略的实施并根据 环境变化及时作出调整 企业内部组织机构的设计与运行是否适应信息 沟通的要求 关键岗位员工是否对自身责任、能力有明确的 认识，是否建立轮换制度和强制休息制度、 是否对企业全体人员的权限有明确的规定，对 授权情况是否有正式记 是否对岗位职责进行了说明，是否存在不相容 职务未分离的情况 企业是否对权限的设置和履行进行了监督审核， 对越权等行为是否及时纠正和处理
安财
解读思路——从治理结构和内部机构两个层面解读
内部控制应用指引60页PPT
聘人员能够胜任岗位职责要求。
四、企业内部控制应用指引第2号-
人力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动：
✓ 人力资源的引进与开发：
• 合法合规的劳动合同：避免劳动争议 • 试用期选择与岗前培训：企业文化、管理制度与流
程和岗位技能培训 • 长效激励机制的探索与建立
• 恰当的人文关怀和社会责任履行
✓ 内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机 构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下 。
➢ 实务中的理解、识别和评估。
二、企业内部控制应用指引第1号-组 织架构
➢ 组织架构相关风险的控制活动：
✓ 治理层与管理层两个层面考虑
✓ 合法合规设计
✓ 切实有效地运行
✓ 民主与集中 ✓ 与企业性质、业务、规模等方面适应与匹配
明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具 体目标、工作任务和实施路径。
三、企业内部控制应用指引第2号-发
展战略
➢ 应对制定和实施发展战略相关风险的控制活动： ✓ 发展战略实施：
• 有效的宣传：企业上下的深入认识与理解 • 战略落实：根据发展战略，制定年度工作计划，编制全
面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管 理制度，确保发展战略有效实施。 • 监控与调整：持续的结果对照、分析、环境发生变化 的及时调整
四、企业内部控制应用指引第2号-人 力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动： ✓ 人力资源的引进与开发：
• 科学的程序保障：
发展战略
人力资源发展规划
人力资源年度计划
• 规范而明确的招聘标准、程序与制度
四、企业内部控制应用指引第2号-
人力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动： ✓ 人力资源的引进与开发：
四、企业内部控制应用指引第2号-
人力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动：
✓ 人力资源的引进与开发：
• 合法合规的劳动合同：避免劳动争议 • 试用期选择与岗前培训：企业文化、管理制度与流
程和岗位技能培训 • 长效激励机制的探索与建立
• 恰当的人文关怀和社会责任履行
✓ 内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机 构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下 。
➢ 实务中的理解、识别和评估。
二、企业内部控制应用指引第1号-组 织架构
➢ 组织架构相关风险的控制活动：
✓ 治理层与管理层两个层面考虑
✓ 合法合规设计
✓ 切实有效地运行
✓ 民主与集中 ✓ 与企业性质、业务、规模等方面适应与匹配
明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具 体目标、工作任务和实施路径。
三、企业内部控制应用指引第2号-发
展战略
➢ 应对制定和实施发展战略相关风险的控制活动： ✓ 发展战略实施：
• 有效的宣传：企业上下的深入认识与理解 • 战略落实：根据发展战略，制定年度工作计划，编制全
面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管 理制度，确保发展战略有效实施。 • 监控与调整：持续的结果对照、分析、环境发生变化 的及时调整
四、企业内部控制应用指引第2号-人 力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动： ✓ 人力资源的引进与开发：
• 科学的程序保障：
发展战略
人力资源发展规划
人力资源年度计划
• 规范而明确的招聘标准、程序与制度
四、企业内部控制应用指引第2号-
人力资源
➢ 应对人力资源管理相关风险的控制活动： ✓ 人力资源的引进与开发：
内部控制应用指引概述新.pptx
为强化公司高管层对财务报告的责任,要求公司 高管对财务报告的真实性宣誓,并就提供不实财 务报告分别设定了10年或20年的刑事责任.
总之，《萨班斯法案》的主要内容可概括为：
设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上 市公司审计的会计师事务所；
特别加强执行审计的会计师事务所的独立性； 特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任
SOX法案共分11章
第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管,包括: 建立一个独立的"公众公司会计监管委员会"(Public Company
Accounting Oversight Board, PCAOB),对上市公司审计进 行监管;
通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的 独立性;
2010年会计人员继续教育
企业内部控制应用指引概述
河北省财政厅会计人员服务中心 2010年4月19日
本年讲解内容
1、内部控制应用指引概述
2、部分应用指引
企业内部控制应用指引第1号——组织架构
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
企业内部控制应用指引第3号——人力资源
企业内部控制应用指引第5号——企业文化
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什 总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称为 《2002年萨班斯—奥克斯利法案》。
法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准 确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.
美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这 是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法 案".
及大幅增强了公司的财务披露义务； 大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施； 增加经费拨款，强化美国证券交易委员会的预算以及职
总之，《萨班斯法案》的主要内容可概括为：
设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上 市公司审计的会计师事务所；
特别加强执行审计的会计师事务所的独立性； 特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任
SOX法案共分11章
第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管,包括: 建立一个独立的"公众公司会计监管委员会"(Public Company
Accounting Oversight Board, PCAOB),对上市公司审计进 行监管;
通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的 独立性;
2010年会计人员继续教育
企业内部控制应用指引概述
河北省财政厅会计人员服务中心 2010年4月19日
本年讲解内容
1、内部控制应用指引概述
2、部分应用指引
企业内部控制应用指引第1号——组织架构
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
企业内部控制应用指引第3号——人力资源
企业内部控制应用指引第5号——企业文化
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什 总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称为 《2002年萨班斯—奥克斯利法案》。
法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准 确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.
美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这 是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法 案".
及大幅增强了公司的财务披露义务； 大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施； 增加经费拨款，强化美国证券交易委员会的预算以及职
内部控制应用指引概述新41页PPT
安然事件介绍
1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能 源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是 新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的 生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如 滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运 业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1 万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是 达到3 000多个。
壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。 安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的， 安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来 不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位， 至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了 一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计 手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。90年代末期至 2019年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，2019年安然公司被经 济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力”的公司，连续6年都排在微 软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用， 由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的 高手。
国金融与商品交易市场的巨大动荡，负责对安然财务报
表进行审计的安达信也成为传媒焦点。人们指责其没有 尽到审查职责。
2019年12月4日，安然正式宣布申请破 产。安然公司董事会特别委员会于2019 年2月2日在纽约联邦破产法院公布一份 长达218页的报告，据该报告，安然公司 之所以倒闭，是因为管理层经营不善，以 及部分员工利用职权之便为自己聚敛财富。
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什 总统在2019年7月30日签署成为正式法律，称为 《2019年萨班斯—奥克斯利法案》。
内控应用指引的专业讲解及案例分析课件
PPT学习交流
16
人事管理
以貌取人 随意用人 任人唯亲 家天下 缺乏沟通和人性化的半军事化 管理
PPT学习交流
17
经营理念
营销是重点但不是全部 攘外必先安内 企业发展不等同于规模的扩张 坚持互利共赢
PPT学习交流
18
企业框架
企业最高决策机构和监督机 构形同虚设 经营管理无章法 无合理权责关系，盲目按个 人意志行使权力
PPT学习交流
10
研究结果表明：
内部控制存在缺陷，是导致企业 经营失败并最终铤而走险、欺骗 投资者和社会公众的重要原因。
PPT学习交流ຫໍສະໝຸດ 11昙花一现亚细亚
PPT学习交流
12
90年代中国商业一朵奇葩
曾经的成长与辉煌
1993年 9月
1989年 5月6日
营业面积达1.2万平
方米的郑州亚细亚
零售商场正式开业
•在美国上市的中国企业投入更 高。中国46家企业10亿元代 价迎战“萨班斯法案”。
PPT学习交流
9
德勤2007-2008年对国内上市公
司的内部控制实施状况，进行了 跟踪调查。德勤发现：56％的公
司没有建立，或现有内部控制机 制尚不完善；72％的公司没有持
续监控内部控制的有效机制，或 未得到任何改善
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
PPT学习交流
5
以上是以失败、破产而告终的部分企业。
PPT学习交流
6
英国著名历史学家阿诺尔德· 约瑟· 汤因比
（1889－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民 族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其 衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了 内部控制的重要性。
《内部控制应用指引》课件
研究与开发控制指引概述：研究与开发是企业创新发展的重要推动力，包括研发项目立项、研发过程管理、研究成果转化等环节。研究与开发控制指引旨在规范企业的研究与开发内部控制，防范研发风险，提高研发效率和成果质量。
04
实施与应用
明确内部控制目标
梳理业务流程
制定内部控制措施
建立监督机制
01
02
03
04
首先需要明确内部控制的目标，确保内部控制体系与企业战略目标的一致性。
详细描述
总结词
VS
研究与开发内部控制案例
详细描述
某公司研究与开发内部控制案例，包括研发项目立项、研发过程管理、研究成果保护等环节的内部控制措施，以及如何提高研发效率、降低研发风险等内容。
总结词
06
总结与展望
持续学习与培训
企业应定期为员工提供内部控制相关的培训和学习机会，提高员工的内部控制意识和技能。
确定谈判目标、组建谈判团队、制定谈判策略等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
签订销售合同前进行风险评估、明确合同条款和条件等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
审核发货指令、核对发货清单和实物等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
制定收款政策、监控收款进度和账龄等环节需要重点关注的风险点和内部控制措施。
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和应对，是内部控制的重要环节。
成本限制
内部控制的实施需要投入人力、物力和财力，可能受到成本因素的制约。
人为因素
内部控制的有效性很大程度上取决于员工的职业素养和道德观念，如果员工不遵守规定，内部控制将失去作用。
制度滞后性
内部控制制度往往是根据历史经验制定，难以预见未来可能出现的风险，因此具有一定的滞后性。
内部控制应用指引概述新41页PPT
应用指引可以划分为三类，即内部环境类 指引、控制活动类指引、控制手段类指引， 基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流 和信息流等各项业务和事项。
（一）内部环境类指引
内部环境是企业实施内部控制的基础，支 配着企业全体员工的内控意识，影响着全 体员工实施控制活动和履行控制责任的态 度、认识和行为。内部环境类指引有5项， 包括组织架构、发展战略、人力资源、企 业文化和社会责任等指引。
本年讲解内容
1、内部控制应用指引概述
2、部分应用指引
企业内部控制应用指引第1号——组织架构
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
企业内部控制应用指引第3号——人力资源
企业内部控制应用指引第5号——企业文化
一、国际背景
2002年，由于安然公司等大型企业的财务丑闻“彻底打击了（美国）投
资者对（美国）资本市场的信心”，美国通过了《萨班斯法案》（又 名“公众公司会计改革与投资者保护法案”），该法案的主要 内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执 行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师 事务所的独立性；特别强化公司治理结构并明确了公司的财务 报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公 司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化美国证券 交易委员会（SEC）的预算以及职能。
第三，多数国家的法律及法规要求所有企 业遵守相应的财务报告准则。因此，企业 面临的主要风险之一就是因违反准则而招 致严重后果。“应用指引将促进企业对这 些法律、法规及准则的遵循，有效的内控 可以提高企业财务信息的可靠性。”
最后，财务报表还可能受到商业欺诈风 险的影响，包括企业管理层故意伪造财务 资料或操纵财务数据。有效的内控能促进 企业遵守财务报告的相关准则，故此，能 有效降低公司欺诈风险。
内部控制应用指引天津PPT课件
• ○成员单位在同一商业银行开设成员单位账 户，包括基本收入户和基本支出户，前者只 能接收款项收入和向总账上划资金，不得支 付；后者接受总账户划拨资金和日常支付， 不得有其他资金收入
• ○成员单位可在同一商业银行开设专用账户， 用于信托专户、税务专户、公积金转户等。 集团资金中心有权对专精品课户件 进行监督管理。 11
• ○集团根据各成员单位的资金需要和内部资金结余 情况，对融资需求进行平衡，按规定程序和严格手 续，统一办理融资业务；
• ○内部贷款优先使用内部结余资金，多余资金及时 归还银行贷款，以节约资金成本；
• ○内部存贷款利率实行优惠，为提高资金集中管理 的吸引力，应尽可能大的精品扩课件大存贷款的优惠幅度1。4
精品课件
7
第三节 资金活动的风险
• 资金活动至少应当关注下列风险：
（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或 无效融资，可能导致成本过高或债务危机。
• （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失 发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用 效益低下。
• （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导 致企业陷入财务困境或资金冗余。
第五节 筹资
• 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度 全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、 规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本 和潜在风险作出充分估计。
• 境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法 律、市场等因素。
• 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依
据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资
第四节 资金管理的方法
• ★☆关于资金收支预算 • ○成员单位和集团公司都应该编制严密的资
金预算，并保证预算的严肃性。包括月度和 年度资金收支预算。所有资金收入，都要纳 入预算中。
• ○成员单位可在同一商业银行开设专用账户， 用于信托专户、税务专户、公积金转户等。 集团资金中心有权对专精品课户件 进行监督管理。 11
• ○集团根据各成员单位的资金需要和内部资金结余 情况，对融资需求进行平衡，按规定程序和严格手 续，统一办理融资业务；
• ○内部贷款优先使用内部结余资金，多余资金及时 归还银行贷款，以节约资金成本；
• ○内部存贷款利率实行优惠，为提高资金集中管理 的吸引力，应尽可能大的精品扩课件大存贷款的优惠幅度1。4
精品课件
7
第三节 资金活动的风险
• 资金活动至少应当关注下列风险：
（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或 无效融资，可能导致成本过高或债务危机。
• （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失 发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用 效益低下。
• （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导 致企业陷入财务困境或资金冗余。
第五节 筹资
• 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度 全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、 规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本 和潜在风险作出充分估计。
• 境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法 律、市场等因素。
• 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依
据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资
第四节 资金管理的方法
• ★☆关于资金收支预算 • ○成员单位和集团公司都应该编制严密的资
金预算，并保证预算的严肃性。包括月度和 年度资金收支预算。所有资金收入，都要纳 入预算中。
内控应用指引的专业讲解及案例分析ppt课件
2011年陕西继续教育培训
开言章节
姜 海涛
第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人 行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
控指挥郑亚集团，从此郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱
1995年初亚细亚总公司董事长易人，产生股权纠纷，从此郑州亚细亚
集团最高决策机构、监督机构陷入瘫痪
1997年 王遂舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理及郑州亚细亚集团
股份有限公司总经理职务，退隐养病
2000年 “大本营”郑亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团激
• 人事政策：以貌取人、随意用人、任人唯亲、家天下、 缺乏沟通和人性化的半军事化管理。
• 风险评估：集体管理层的思想缺乏风险概念，没有设 置风险管理机制，抗风险能力极低。
• 信息沟通：信息收集几乎不存在，信息成为管理层的 话筒。
• 控制活动：政策和程序名存实亡。 • 监督：内部监督极度缺乏，内审部门缺乏独立性。 • 经营者品行、操守、价值观：经营者通过注册公司、
• 制定企业内部控制标准，确保财务报告 真实可靠。
2010年4月15日中华人民共和国 财政部、证监会、审计署、银 监会、保监会五部门联合发布 企业内部控制配套指引， 通知印发
404条款是萨班斯法案中最核心 的一个条款：在美上市企业，要 建立非常细化的内部控制机制，
同时对重大缺陷都要予以披 露。 。
• 404条款——规定了管理 层应承担设立和维持一个 应有的内部控制结构的职 责
开言章节
姜 海涛
第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人 行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
控指挥郑亚集团，从此郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱
1995年初亚细亚总公司董事长易人，产生股权纠纷，从此郑州亚细亚
集团最高决策机构、监督机构陷入瘫痪
1997年 王遂舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理及郑州亚细亚集团
股份有限公司总经理职务，退隐养病
2000年 “大本营”郑亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团激
• 人事政策：以貌取人、随意用人、任人唯亲、家天下、 缺乏沟通和人性化的半军事化管理。
• 风险评估：集体管理层的思想缺乏风险概念，没有设 置风险管理机制，抗风险能力极低。
• 信息沟通：信息收集几乎不存在，信息成为管理层的 话筒。
• 控制活动：政策和程序名存实亡。 • 监督：内部监督极度缺乏，内审部门缺乏独立性。 • 经营者品行、操守、价值观：经营者通过注册公司、
• 制定企业内部控制标准，确保财务报告 真实可靠。
2010年4月15日中华人民共和国 财政部、证监会、审计署、银 监会、保监会五部门联合发布 企业内部控制配套指引， 通知印发
404条款是萨班斯法案中最核心 的一个条款：在美上市企业，要 建立非常细化的内部控制机制，
同时对重大缺陷都要予以披 露。 。
• 404条款——规定了管理 层应承担设立和维持一个 应有的内部控制结构的职 责
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提出投资方 进行投资方案可行性论
案
证
1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先 进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项 目的可行性。
投资方案审 批
资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施
风险控制点
控制目标
控制措施
审批
合法性
未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的 权限
复核
真实性与合法性
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点 记账
收入入账完整，支出手续完备 真实性
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖 戳记
出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关 凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
快，乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。
风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益
上不匹配
风险原因三◆投资活动忽略资产结构与 流动性
风险原因四◆缺乏严密的授权审批制度和 不相容职务分离制度
•结果：可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资
从而使企业陷入财务危机
•结果：可能导致投资风险与收益不均衡
1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确 履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项 目建设的质量和进度要求； 3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层， 以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
关键控制 点
提出筹资 方案
筹资方案 审批
制定筹资 计划
实施筹资
筹资活动 评价与责 任追究
控制目标
控制措施
进行筹资方案可行性 论证
选择批准最优筹资方 案 制定切实可行的具体 筹资计划，科学规划 筹资活动，保证低成 本、高效率筹资
1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。
1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方 式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。
1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹 资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。
1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。
◆设计原则：4+5原则。 ◆治理结构设计：治理结构涉及〔股东（大）会、 董事会〕（决策层）、监事会（监督层）和经理层 （执行层），相互独立、权责明确、相互制衡 。 明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条 件、议事规则和工作程序 。 ◆内部机构设计：企业应当按照科学、精简、高效、 透明、制衡的原则 ；对各机构的职能进行科学合理 的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等， 明确各个岗位的权限和相互关系；制定组织结构图、 业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等 。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。
◆共3章11条。
◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化 差异和理念冲突 可能导致的风险。
◆2个主要环节：建设、评估。
6-10号指引解读
一、6号应用指引解读（资金活动）
◆共4章21条。（防控风险、提高效益）
◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金 调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解）
保证筹资活动正确、 合法、有效进行
保证筹集资金的正确 有效使用，维护筹资 信用
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金 收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否 与收益匹配。
投资资产处 保证投资资产的处理符
置控制
合企业的利益
1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投 资价值，同时确定处置策略； 2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。
6号指引总结解读 资金营运活动业务流程
业 务 发生
企 业授权 部门审结解读
7号指引总结
7号应用指引（采购管理）
◆共3章16条。（匹配、合理、规范，预 防风险）
◆3个风险：计划不合理；供应商选择不当， 采购方式不合理，招投标或定价机制不科 学，授权审批不规范 ；采购验收不规范， 付款审核不严 。
◆几大主要环节：请购、审批、购买、验 收、付款、后评估 。
7号指引解读
一、采购业务一般流程
筹资
计划编 制与执
行
筹资 活动的监 督、评价
审批 筹资方
案
（集体、重大股东会）
筹资 活动的 责任追
究
6号指引总结解读 筹资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆缺乏完整的筹资战略规划
•结果：容易导致盲目筹资，使资本结 构、资金来源
结构、利率结构等频繁变动，带来巨大的财务风险
对账
真实性和财产安全
账证核对、账表核对与账实核对
保管 银行账户管理 票据与印章管理
财产安全与完整 防范小金库；加强业务管控
财产安全
授权专人保管资金；定期、不定期盘点
开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分 管；财务专用章与企业法人章分管
▪6号指引案例★
风险原因二◆缺乏对企业资金现状的全面认识
风险原因三◆缺乏完善的授权审批制度
•结果：容易导致筹资过度或者筹资不足
（扩大到全集团)
•结果：可能忽视筹资方案中的潜在风险，使筹资方
案草率决策、仓促上马，带来严重的潜在风险
风险原因四◆缺乏对筹资条款的认真审核
•结果：可能因合同条款而带来潜在的不利影响，使企
业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。
6号指引总结解读
投资活动业务流程
拟
定投资 方案
论证 投资方 案可行
性
投资
计划编 制与审
批
投 资计划实
施
投 资方案 决策
投资 项目的 到期处
置
6号指引总结解读 投资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
投资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆投资活动与企业战略不符
•结果：可能导致主业不突出，盲目投资，或者贪大贪
风险原因五◆无法保证支付筹资成本 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
•结果：可能给企业带来信誉伤害、信用评级降低，股价下
跌，最终给企业的经营带来重大不利影响 。
•结果：可能会使企业资金管理失控，因资金被挪用而导致
财务损失，也可能因此导致利息没有及时支付而被银行罚息 ，这些都会使得企业面临不必要的财务风险
◆核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机
制。 ◆构成：3章共11条。制定指引的必要性和依据， 组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主 要风险以及如何设计和运行组织架构等 。 ◆2个层面。治理结构和内部机构 。 ◆风险表现。治理结构10个方面；内部机构8个 方面。
1-5号指引解读
一、1号应用指引解读
应用指引：3类，即内部环境类指引（5项，包括组 织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责 任 ）、控制活动类指引（ 9项，资金活动、采购业 务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、 担保业务、业务外包、财务报告）、控制手段类指 引（ 4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传 递和信息系统 ）
•结果：可能出现随意、无序、无效的投资状况，导致
投资失误和企业生产经营失败
风险原因五◆缺乏严密的投资资产保管与 会计记录
•结果：可能导致投资舞弊行为，引起投资风险甚至经营失
败。
6号指引总结解读
投资活动主要风险与控制措施
投资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
风险控制点
控制目标
控制措施
◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控 制措施。
6号指引总结解读
资金 活动 内控 的总 体要 求
◆核心：科学决策 ◆基础：制度建设 ◆重点：业务流程 ◆关键：风险控制点 ◆方向：资金集中管理 ◆保障：严格执行
6号指引总结解读
筹资活动业务流程
提出 筹 资方案
论证 筹资方案
（战略、经济、风险 评估）
选择供应商
控制质价、防 建供应商评估和准入制，健全供应商网络。采购按照公平、公正和竞争原则，择优定供应商，签订质
范舞弊
量保证协议。 建供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商进行选择和调整，并作相应记录。
1-5号指引解读
一、2号应用指引回顾（发展战 略）
◆共3章11条。 ◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、 战略频变动。
◆重点内容：制定（程序和考虑因素） 和实施（编年度计划和全面预算、宣