出口货物退(免)税政策基础知识(外贸)
出口货物退(免)税培训提纲
出口货物退(免)税培训提纲1. 什么是出口退(免)税•出口退税是指企业在完成对外贸易出口手续并取得外汇收入后，向海关报备出口货物，待海关审核发现符合出口退税条件，将其款项予以退税的方式。
•出口免税是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口退(免)税是促进对外贸易发展的重要举措，能够使企业减少出口成本、提高出口效益。
掌握退(免)税政策，对企业开展对外贸易具有重要意义。
2. 出口退(免)税政策2.1 出口退税政策•出口退税政策是指企业向海关报备出口货物，海关审核后，将销售额中增值税税款退回给企业的政策。
•出口退税政策涉及的税目包括增值税、消费税和关税等。
•出口退税政策适用于企业出口的货物，出口的服务和技术未涉及退税。
2.2 出口免税政策•出口免税政策是指企业出口的货物符合政府法规规定的免税条件，可以免除缴纳相关税费的政策。
•出口免税政策的税目和免税条件根据国家法规的变化而有所调整。
3. 出口退(免)税操作流程3.1 出口退税操作流程•企业出口货物并取得出口收汇后，向海关报备出口货物。
•海关审核出口货物后，退还企业应支付的增值税税款。
•企业将退还的增值税税款汇入申报的外汇账户。
3.2 出口免税操作流程•企业出口货物并符合免税条件。
•企业向海关申报免税。
•海关审核免税。
•企业免除缴纳相关税费。
4. 出口退(免)税注意事项•出口退(免)税在操作上，需要企业遵循国家相关法规规定，如填写《出口货物退税申报单》，并在规定时间内向海关报备。
•企业需掌握好退(免)税政策及时调整所出口的产品种类，以适应政策调整。
•出口免税政策对企业及其出口产品的质量、技术等要求比较高。
企业应该提升产品质量、技术水平，以更好地适应市场需求。
5. 总结出口退(免)税政策对于企业开展对外贸易至关重要。
企业应该深入了解退(免)税政策，取得合法的退(免)税权益，降低出口成本，提升出口效益。
同时，企业需要掌握好操作流程，并注意遵守相关法律法规，以确保退(免)税资金得到妥善管理和使用。
出口货物退免税基本知识及政策内容
出口货物退免税基本知识及政策内容1. 政策背景出口货物退免税是指国家对出口的货物根据相关政策规定，在退税或免税方面给予一定的优惠政策。
这一政策的推行是为了鼓励企业扩大出口，促进经济发展，提高国际竞争力。
随着全球化的发展，国际贸易的重要性越来越被重视。
为了吸引更多企业参与出口贸易，各国纷纷出台了一系列的退免税政策，以减轻企业的负担，提升他们的出口竞争力。
2. 出口货物退免税的形式2.1 退税退税是指在出口货物后，企业可以按照一定比例获得一部分已缴纳的税款返还。
这种形式主要是通过退税申请和审核程序来实现的。
不同国家的退税比例和程序各有不同，企业可以根据自己的出口情况选择最适合的退税政策。
2.2 免税免税是指在出口货物时，企业无需缴纳相应的税款。
这种形式主要是通过免税政策来实现的。
免税政策通常与企业所在地的特定区域或特定产业相关，企业可以享受特定时间内的免税待遇。
3. 出口货物退免税的优势3.1 降低成本出口货物退免税政策可以帮助企业降低生产成本。
通过退税或免税，企业可以减少缴纳的税款，这样就能够释放出更多的资金用于其他方面的投资，提高企业的竞争力。
3.2 提高出口竞争力退免税政策可以使企业的产品在国际市场上具有价格优势。
通过退免税，企业可以在出口时减少产品的价格，吸引更多的国外买家，拓展海外市场。
3.3 促进国际贸易发展退免税政策可以促进国际贸易的发展，帮助国家提升在全球贸易中的地位。
通过提供退免税政策，国家可以吸引更多的企业参与出口贸易，增加国家的贸易量，提升国际竞争力。
4. 出口货物退免税的申请流程4.1 准备相关资料企业在申请退免税前，需要准备相关的材料，如合同、发票、装箱单等，以证明货物的出口情况。
4.2 提交申请企业在准备齐全相关资料后，可以按照规定的流程将申请材料提交给相关部门。
申请流程和具体要求可以根据所在地和政策来确定。
4.3 审核和批准相关部门在收到申请后，会进行审核，核实申请材料的真实性和合法性。
出口货物免、退税会计
出口货物免、退税会计1. 引言出口货物免、退税是指根据相关法律法规，企业出口的货物可以享受免除或退还部分或全部进口环节增值税、消费税的政策。
出口货物免、退税会计是指对出口货物免、退税的会计核算和处理过程。
本文将介绍出口货物免、退税会计的基本概念、核算方法以及相关操作流程。
2. 出口货物免、退税的相关知识在了解出口货物免、退税会计之前，有必要了解以下几个相关知识点：出口货物免、退税的政策依据主要有两个，分别是《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》和《中华人民共和国进口货物和出口税收查验调查管理办法》。
这两个法规分别规定了出口货物免、退税的适用范围、申报材料和流程、税率、核算等方面的具体要求。
2.2 出口货物免、退税的申报材料企业申请出口货物免、退税需要提交一系列材料，包括但不限于：合同（或发票、清单）、报关单、购货证明等。
这些材料的准备工作对于出口货物免、退税会计的准确性和及时性具有重要意义。
2.3 出口货物免、退税的税率出口货物免、退税的税率是根据国家税收政策进行调整的。
一般来说，不同的货物所适用的税率是不同的。
企业需要了解并合理运用税率，以最大限度地减少税费开支，提高出口货物的竞争力。
出口货物免、退税会计核算是指将出口货物免、退税的税金通过会计科目进行核算和处理的过程。
以下是常用的几种核算方法：3.1 借记“应收出口退税款”、贷记“应交税金—出口退税”在出口货物免、退税的过程中，企业会向海关申报退税款项，因此需要在会计凭证中借记“应收出口退税款”，同时贷记“应交税金—出口退税”科目。
这样可以确保准确核算、及时反映出口货物免、退税的金额和时间。
3.2 借记“其他应收款”、贷记“应交税金—出口退税”如果企业在出口货物免、退税过程中，遇到无法直接归类为“应收出口退税款”的情况，可以将退税款项暂时计入“其他应收款”科目。
同样需要贷记“应交税金—出口退税”科目，以确保会计凭证的平衡。
企业在申请出口货物免、退税之后，还需要等待税款的确认。
出口货物退税培训教程
货物出口退(免)税培训大纲第一部分出口退(免)税政策规定第一章出口货物退(免)税概述一、出口货物退(免)税的概念出口退(免)税是指国家对出口货物已经承担或者应当承担的增值税、消费税的退还或者免除。
出口退税是指出口货物在出口前，国家在生产和流通过程中实际承担的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物税负为零。
免税出口是指出口货物在中国境内生产过程中免征增值税和消费税，货物出口后不予退税。
出口货物退(免)税是国际贸易中经常使用并被我国普遍接受的税收措施，旨在鼓励各国出口货物公平竞争。
二。
出口退(免)税方式退(免)税:1。
“退税”；2.“进退”；3.“免、抵、退”税；4.“免税”税；5.“免税”。
消费税退(免)税:1。
“进征退”；2.“免税”。
出口货物现行退(免)税方式:1.外贸企业出口征收增值税的货物，免征出口增值税，退税办法在货物出口后实行；出口消费税货物退税办法。
2.对增值税生产企业出口货物实行“免、抵、退”办法；应征消费税的自产产品，免征消费税。
第二章出口货物退(免)税的基本规定一、各地企业出口货物退(免)税情况。
1.有进出口经营权的外贸企业和资本性生产企业；2.外商投资企业；3.委托外贸企业代理出口的生产企业；4.特殊退税企业；5.指定一家从事贵重物品出口的企业。
(2004年7月1日起，我国实施新的对外贸易法。
对外贸易经营者，是指依照修订后的对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定，依法办理工商登记或者其他执业手续，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
)二、各地出口货物退(免)税货物。
1.享受出口退(免)税货物的基本条件:同时具备以下四个条件: (一)必须是征收增值税和消费税的货物；(二)必须是申报离境的货物；(3)必须是已经财务销售的商品；(4)必须是已出口收汇核销的货物。
2.出口免税商品(一)来料加工转口货物；(二)出口卷烟的计划；(三)小规模纳税人自行出口和外贸企业委托出口的货物。
出口货物退(免)税基本知识及政策内容
第一部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容目录：◆出口退（免）税的基本规定…………………………………………………………1-10一、出口货物退(免)税的主体范围………………………………………………1-2二、出口企业退（免）税认定管理 (2)三、出口退(免)税的货物范围……………………………………………………2-4四、出口货物退(免)税的计税依据 (4)五、出口货物退（免）税检查 (4)六、出口货物退（免）税证明管理 (5)七、出口货物退（免）税单证备案管理……………………………………………5-7八、出口企业退（免）税办税员管理……………………………………………7-10 ◆生产企业“免、抵、退”税的基本规定……………………………………………10-31一、“免、抵、退”税的概念 (10)二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的基本要素…………………………10-11三、生产企业“免、抵、退”税的计算…………………………………………11-13四、“免、抵、退”税的计算举例…………………………………………………13-16五、免税进口料件处理的两种办法：购进法和实耗法………………………16-17六、生产企业“免、抵、退”税的会计核算……………………………………17-20七、生产企业“免、抵、退”税的申报期限……………………………………20-21八、对出口货物视同内销征税的规定…………………………………………21-22九、生产企业“免、抵、退”税的特殊规定……………………………………22-37（一）新发生出口业务企业、小型企业、六类企业的管理规定………………22-24 （二）四类视同自产产品的管理规定…………………………………………24-25 （三）委托代理出口的有关规定………………………………………………25-26 （四）对小规模纳税人出口或供应出口货物的有关规定……………………26-27 （五）外商投资企业购买国产设备的退税规定………………………………27-33十、其他有关规定 (33)出口退（免）税的基本规定《出口货物退（免）税管理办法》（见国税发【1994】031号）对出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据及具体计算、期限和地点及预算级次作了明确规定。
【培训课件】外贸企业出口退税基础知识
外贸企业申报免退税注意事项
1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要 先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的 关联进行匹配，确保出口退税的准确。
（1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免 ）税计算方法。
（2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭 证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。
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出口退税政策解析 外贸企业出口货物劳务退（免）税规定 实务操作 单证备案的要求 申报软件操作指导
出口退税政策解析
出口退（免）税是国际贸易中通常采用的 并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口 货物劳务及服务，公平竞争的一种税收措 施，而不能理解为是本国政府提供的一种 税收优惠政策，它不等同于国家税收补贴 。
出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型 企业两种，简称生产企业与外贸企业。
（二）出口退（免）税的货物劳务及服务 范围
海关报关出口增值税的应税货物及服务。
出口企业或其他单位的视同出口货物劳务 及服务也实行了退（免）税政策。
因此，具体可分为出口企业出口货物、视 同出口货物、修理修配劳务和增值税零税 率应税服务四类情况
与出口货物完税分割单 （六）出口专用发票
1．增值税专用发票认证管理。 2．丢失增值税票专用发票处理。 3．其他用票规定。
丢失增值税票专用发票处理
一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专 用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核 同意后，进行申报出口退（免）税。
逾期，是指超过财务作销售收入次月至次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日（经主管税务 机关批准的除外）。
出口退税政策解读
一、出口退(免)税有关政策
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（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外 （工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产 企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及 委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对 外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
明》的货物。
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三、出口货物视同内销征税的规定
(二)出口货物视同内销征税的范围和方法
是否应加收滞纳金？
《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致 使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税 务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。
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三、出口货物视同内销征税的规定
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
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二、货物出口后退（免）税计算方法
例1：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2007 年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注 明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万 元，货物已验收入库。上期期末留抵税款3万元。 当月内销货物销售额100万元，货款117万元。本月 出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业 应退税额、应免抵税额。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍 按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。 2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
出口货物退免税政策基础知识外贸
出口货物退免税政策基础知识外贸1. 引言出口货物退免税政策是国际贸易中的一个重要政策，对于外贸企业来说具有重要意义。
了解出口货物退免税政策的基础知识，能够帮助企业合理利用政策，提高竞争力，降低成本。
本文将介绍出口货物退免税政策的基本概念、适用范围、申请流程等内容。
2. 出口货物退免税政策概述出口货物退免税政策是指国家为了促进出口贸易、鼓励外贸企业发展而设立的一系列政策措施。
通过这些政策，企业可以在一定条件下享受退税或免税的优惠待遇，降低出口成本，增强国际竞争力。
3. 出口货物退免税政策的适用范围出口货物退免税政策适用于符合一定条件的出口企业，主要包括以下几个方面：3.1 出口产品范围出口货物退免税政策通常适用于大部分商品，包括工业制成品、农产品、服务等。
3.2 出口企业条件出口企业需要具备一定的经营资质和生产能力，并符合国家对于出口企业的相关规定。
3.3 出口行为要求出口企业需要按照法律法规要求进行出口行为，包括合规申报、遵守海关规定等。
4. 出口货物退免税政策的申请流程企业在享受出口货物退免税政策之前，需要按照规定进行申请流程。
一般包括以下几个步骤：4.1 准备资料企业需要准备相关的申请资料，包括出口合同、发票、提单、装箱单等。
4.2 提交申请企业将准备好的资料提交给相关部门办理申请手续，如海关、外贸部门等。
4.3 审核与批准相关部门根据企业的资料进行审核，审核通过后，会发放相应的退免税证明。
4.4 税款退还或免税企业凭借退免税证明，可以办理税款退还手续或享受免税优惠。
5. 出口货物退免税政策的优势与注意事项出口货物退免税政策的优势主要体现在以下几个方面：5.1 降低成本通过退免税政策，企业可以减少税收支付，降低出口成本。
5.2 增强竞争力降低成本使得企业在国际市场上有更强的竞争力，能够提供更有竞争力的价格和质量。
5.3 激励外贸发展退免税政策为外贸企业提供了发展的动力和刺激，促进了外贸的增长。
出口货物退免税
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解：
（1）免征出口环节的增值税
（2）当期出口货物不予免征和抵扣额 =1508.2(17%－15%)=24.6(万元)
（3）当期应纳税额
=82017%－(320+0.47%＋0.2 7% － 24.6)－23
=－179.042(万元)
（4）当期免抵退税额
=150 8.2 15%=184.5(万元)
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免税不退税的出口货物：
（1）来料加工复出口货物 (即原材料进口免税，加工自制的货物出口免税但不退税）
（2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟
（非计划内照征增值税和消费税）
（4）军品以及军队系统出口军需工厂生产或军需部门 调拨货物等
（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的 自产农产品、饲料、农膜等。
(按规定的退税率计算)
条件： 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
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适用企业和出口货物：
1、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产 货物； 2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其 他外贸企业代理出口； 3、特定出口的货物： （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的 货物； （2）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和 远洋国轮而收取外汇的货物； （3）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物等。
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出口不免税也不退税：
适用企业：
委托外贸出口货物的非生产型企业和商贸企业
不免不退的出口货物：
禁止或限制出口的货物：
外贸企业出口退税政策概述
[外贸企业出口退税政策概述]一、出口退税总述（一）出口退税的产生出口货物退（免）税是在国际贸易中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率，外贸企业出口退税政策概述。
它是国际贸易中通常采用并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
出口退税的产生，是出于国际贸易中各国生产货物公平竞争和鼓励本国货物出口的需要。
一方面，由于世界各国税制不同，各国货物在生产、流转环节承担的税负就有所差异。
这些差异，通过税负转稼就会在出口货物价格上体现出来，不利于公平竞争。
出口退税通过退还或免征出口货物在生产、流转环节已纳或应纳的税款，可以消除因各国税制规定的货物用于消费时所应负担的税捐标准的差异而造成的成本差异，从而使出口货物价格接近因生产、销售而发生的成本，并在此基础上进行公平竞争。
另一方面，出口退税政策对实施国来说，也起到了鼓励出口，带动生产，增加就业，刺激经济增长的作用。
再者，依据国际法的国家领域原则，进口国还要根据本国税法规定对出口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重征税。
与我国税制相适应，我国出口退税是指退还或免征增值税和消费税。
（二）出口货物退（免）税的企业范围按国家政策规定，可以享受出口退税政策的企业单位是出口退税的主体，它与税法中规定的纳税人既有联系又有区别：凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。
享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
我国现行享受出口退税政策的企业有下列八类：1、经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；2、经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司；3、经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团公司；4、外商投资企业；5、委托外贸企业代理出口的企业；6、经国务院批准设立享有进出口经营权的商业合资企业；7、特准退税的企业，工作报告《外贸企业出口退税政策概述》。
出口货物、劳务和跨境应税行为的退(免)税政策
本章考点精讲★八、出口货物、劳务和跨境应税行为的退（免）税政策（一）基本政策1.出口免税并退税（既免又退）2.出口免税不退税（只免不退）3.出口不免税也不退税（不免也不退）（二）出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策1.适用退（免）税政策的范围（1）出口企业出口货物A.出口企业的界定出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
B.出口货物的界定出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
C.出口企业或其他单位视同出口货物的界定：①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
③免税品经营企业销售的货物。
④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。
⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
（2）生产企业视同出口自产货物——条件：A.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得的除外）行为且同时具备下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：①已取得增值税一般纳税人资格；②已持续经营2年及2年以上；③纳税信用等级A级；④上一年度销售额5亿元以上；⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
B.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得的除外）行为但不能同时符合上述规定条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用退（免）税政策：①同时符合下列条件的外购货物：第一、与本企业生产的货物名称、性能相同。
出口货物退(免)税政策基础知识(外贸)
计税依据（税款计算）
外贸企业出口退税的计算方法 （一）应退增值税的计算
外贸企业出口货物应退增值税主要依据购进出 口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退 税率计算。
应退税额＝出口货物数量×进项单价×退税率 或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率
特殊购进商品退税计算： 外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代 开的增值税专用发票的出口货物：
题的通知》（财税[2004]116号）规定：
• 出口不予退（免）税的货物，按下列公式计提销项税额： • 一般纳税人： • 销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+
法定增值税税率）×法定增值税税率 • 小规模纳税人： • 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+
征收率）×征收率 • 出口企业以进料加工方式出口不予退（免）税货物，按复出
售的自产农业产品等。
不予退（免）税的出口货物
• 对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家 宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税，主要 有：
• （1）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进 料加工复出口除外）；
• （2）援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援 外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；（3） 有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的 卷烟；
实行从量定额征收办法的： 应退税款=出口数量×单位税额
期限和地点
期限：
《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题 的通知》（国税发〔2004〕64号） 规定：
出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关 单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同） 起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税 手续。
出口货物退(免)税培训资料
出口货物退（免）税培训资料第一节出口货物退（免）税的概念一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
从下面几点进行分析：1、在国际贸易中，由于各国税制不同而使货物的含税成本相差很大，这样会导致出口货物在国际市场上难以竟争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竟争力。
2、依据税法理论，税收以税负是否转嫁为标准分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税，把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税（如增值税、消费税）。
间接税有价内税和价外税两种形式，价内税指税金包括在货物价格内，对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，对不含税价格征收的一种税。
不论是价内税价外税，均可以实行税负转嫁。
所以间接税虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收。
而出口货物并未在国内消费，间接税无法按照国内的转嫁规律转嫁出去，因此，在实行间接税的国家和地区，对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。
现举例说明：某一文具生产企业生产水笔出口，它使用的塑料是向塑料公司购入，每吨10000元。
现购入塑料10吨，塑料公司开给文具企业的增值税专用发票是这样的：金额100000元，税额17000元，价税合计117000元。
文具企业付出的资金是价税合计117000元。
税额17000元是塑料公司的销项税额，它依法进行申报纳税，但税金是由文具企业购买塑料时支付给塑料公司，也就是说，塑料是文具公司消费的，增值税也转嫁给文具公司，由文具公司负担。
现文具公司将水笔出口，无法按前面所说的办法把增值税转嫁出去，国家为了鼓励出口，就把文具公司已承担的增值税给退还。
单证员考试基础知识点之出口货物退(免)税
出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。
该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。
1994年我国对工商税制进行了全面改革。
根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。
近年来。
又根据实际情况进行了多次改革和完善。
目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
目前这类企业约为10万户。
今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
出口退税基础知识讲座PPT85页
（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税 和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的 应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的 进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法 对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。 申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》， 凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操
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特准退（免）税货物范围
• 有一些货物,虽然不同时具备上述四个条件，但由于其销售方式、 消费环节、结算办法等的特殊性，国家特准退还或免征其增值税 和消费税。这些货物主要有：
• （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的 货物；
• （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货 物；
• （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋 国轮而收取外汇的货物；
出口退(免)税政策介绍
葛菲菲 2005.08.02
第一部分 出口退税概述
概念
出口货物退（免）税，一般意义是指，对报 关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节 按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应 缴纳的增值税和消费税。
依据： 关贸协定规定
《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土 的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品 在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种 税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”
• （6） 其它不予退（免）税的出口货物。
退税税种
•
增值税
•
消费税
退税税率
• 17%(船舶、汽车、航空航天器、数控机床、加工中心、印 刷电路、铁道机车、IT产品等 )
• 13%(其余征税率为17%的货物) • 11%(征税率为13%的部分货物) • 8%（黄磷及其他磷、未锻轧镍等 ) • 5%(农产品、一部分矿产品) • 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税
税法规定
国务院［1994］134号令颁布的《增值税暂行条例》第二 条第三款明确规定：纳税人出口货物，税率为零。
第二十五条又进一步明确：纳税人出口适用税率为零的货 物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可 以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。
国务院［1994］135号令颁布的《消费税暂行条例》第十 一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。
计税依据（税款计算）
外贸企业出口退税的计算方法 （一）应退增值税的计算
外贸企业出口货物应退增值税主要依据购进出 口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退 税率计算。
应退税额＝出口货物数量×进项单价×退税率 或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率
特殊购进商品退税计算： 外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代 开的增值税专用发票的出口货物：
售的自产农业产品等。
不予退（免）税的出口货物
• 对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家 宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税，主要 有：
• （1）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进 料加工复出口除外）；
• （2）援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援 外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；（3） 有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的 卷烟；
• （4）生产企业（包括外商投资新企业）自营或委托出口 的国家规定范围外的非自产货物；
• （5）为限制资源类产品出口，自2004年1月1日起，我国 取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、 磷矿石、天然石墨等货物的出口退税政策。对其中属于应 征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策；
• （1）来料加工复出口的货物； • （2）避孕药品和用具、古旧图书； • （3）有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家
免税出口卷烟计划内的卷烟； • （4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货
物； • （5）小规模纳税人自营或委托出口的货物; • （6）国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销
我国现行的《出口货物退（免）税管理办法》 规定：
• “有出口经营权的企业出口和代理出口的货 物，除另有规定者外，可在货物报关出口并 在财务上作销售后，凭有关凭证按月报请税 务机关批准退还或免征增值税和消费税。”
出口退税的特点
（1）是一种收入退付行为。 （2）具有调节职能单一性的特点。 （3）是间接税范畴的国际惯例。
• （4）在国内采购并运往境外进行投资的货物；
• （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标 中国内企业中标的机电产品；
• （6）境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和 散件；
• （7）外商投资企业采购的准予退税的国产设备；
• （8）其它特准退（免）税的货物。
出口免税货物
• 按税法规定部分出口货物实行免税不予办理退税。 主要包括以下几个方面：
[2003]222号文件规定出口退税率为5％的货物，按5％的 退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于 5％的货物一律按6％的退税率执
•
消费税退税率（税额）：
卷烟：25%—50%（免税） 酒类：5%—25% 化妆品：30% 护肤护发品：8% 贵重首饰：10% 鞭炮、焰火：15% 汽油：0.2元/升 汽车轮胎、摩托车：10% 小汽车：3%—8%
退税贸易方式
• 一般贸易
进料加工贸易
• 补偿贸易
小额边境贸易
• 境外带料加工贸易 易货贸易
• 寄售代销贸易
第二部分 出口退税构ห้องสมุดไป่ตู้要素
• 企业范围 对象和货物范围 • 税种 税率 • 计税依据 • 期限和地点 • 预算级次
企业范围
• 退税主体，包括： • 外贸企业（含分支机构） • 内资生产企业（有权和无权委托） • 外商投资企业 • 特定退税企业（对外承包、修理修配、
出口退税原则
（1）公平税负原则。 （2）属地管理原则。 （3）“零税率”原则。 （4）宏观调控原则。
现实意义（作用）
增进公平竞争 避免双重征税 加强宏观调控 推动体制改革
出口退税方法
1、“免、退”税 （外贸企业） 2、“免、抵、退” 税（生产企业） 3、“免、抵”税 （加工出口专用钢材） 4、免税 （来料加工、小规模企业、 自产农产品、古旧图书等） 还有一种 “先征后退”（原来生产企业退税
外轮供应、境外投资、中标机电产品、 境外带料、援外出口、加工出口专用 钢材企业、免税店等）
对象和货物范围 • 一般货物退（免）税范围（符合四个条件） • 特准退（免）税货物范围 • 出口免税货物 • 不予退（免）税的出口货物
退税条件
1、增值税、消费税征税货物 2、必须报关离境出口（特例有所突破） 3、必须在财务上作销售处理 4、必须已收汇核销