《会计职业道德》PPT课件

（4）天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员 普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力
(5）对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露 情况，审计人员没有予以应有关注
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不完全竞争市场分析：在不完全竞争市场下，供方可能会采 取种种手段来谋求个体或行业利益的最大化。会导致竞争的 不公平性。而且信息会被扭曲。导致行业已存在的信息不对 称问题更加严重。从而使伦理风险的产生更加隐蔽。因而项 目的代理人做出不论理行为的胆子就越大，伦理风险产生的 可能性也就越大。另外，竞争的不公平性导致对市场的主体 的约束与激励不足，从而很可能使利益主体做出不论理行为。
成本技术等不断增长的压力家少了边际利润。导致有关环境方面或财 务通过不正当行为获得更多利润。 P188商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 委托代理关系及信息不对称是伦理风险产生的关键。在企业或商务 活动寿命期内的各个阶段都存在着委托代理关系。这关系的存在使得 企业或商务活动的投资者、管理者、员工、监管者与最终使用者的目 标与利益不一致，从而导致有些利益主体为了自身的利益可能会侵害 其他利益。
《美国六分之一CFO被迫做假账》
大公司的首席财务官（CFO）不好当。美国8月1日公布了 一份调查，发现过去5年中，美国大公司中六分之一的CFO们 受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告。这份调查为 美国公司频频披露的财务造假丑闻增添了注脚。具体的调查 结果是，17%的财务经理曾迫于首席执行官的压力，在会计报 告上做了手脚。11%的受访者表示，在美国股票市场一派繁荣 的时候，他们受到要求改善财务数字的压力也随之加大，几 乎是平时的3倍。在接受调查的财务经理中，5%的人承认，在 过去5年中至少一次违反了会计标准从事。在这5年中，道琼 斯工业指数大涨了40%，而今年狂跌的熊市几乎使这些收益尽 数吐回。上市公司给投资者一份完美的财务表，希望在资本 市场上融到更多资金，因此，财务造假几乎与股市起伏相呼 应。《CFO》杂志的主编郝莫认为，虽然调查是匿名进行的， 但尝试过虚假会计披露的CFO比例还是被低估的，实际数字应 该比调查结果要高。
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THE END
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P192商务伦理风险与会计职完业整版道课件p德pt 冲突形成因
素分析
（一）企业使命的变化：20世纪80年代，企业使命有单纯追求利润向理 解企业与社会的相互依赖性转化的倾向日趋明显。另外经济和竞争的 压力一直持续影响着企业的道德观，进而影响职业会计师的道德观。
（二）会计职业的道德环境：企业受托责任由面向股东到面向利益相关 者的显著改变后，理解这种变化对职业会计师的影响就成为会计师义 不容辞的责任。如果他们不这样做，也许能够找到一些次要标准，但 是由道德缺所引起的法律和非法律后果就可能非常严重。
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我国注册会计师职业道德的基本内容：
1.独立性 2.客观公正 3.严守秘密 4.提高技能 5.洁身自好 6.谨慎执业 7.信誉至上 8.公平竞争
9.收费与佣金 10.与执行鉴证业务不相容的工作 11.接任前任注册会计师的审计业务 12.广告，业务招揽和宣传
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案例——
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P196企业中常见的商务伦理风险及利益冲突。 欺骗 贿赂 胁迫 勒索 偷窃 不公平歧视
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P198职业会计师的利益冲突 （一）职业会计师受托关系： （二）职业会计师利益冲突类型：真正的利益冲突（已经影响到对
莫一问题的职业判断）、潜在的利益冲突（可能会影响到将来 的职业 判断）。 （三）对提供的服务产生影响的利益冲突。（对利益的追求可能导 致 职业会计师提供的服务低于职业标准规定的水平；提供服务 的质量还可以收到其他因素影响，如职业会计师可能被迫向客 户降低收费水平，以留住老客户；个人利益也可能导致与其他 利益相关者的利益冲突） （四）涉及不恰当利用影响的利益冲突。（职业会计师谋求私利的 要求可能会导致对其外部影响的不恰当利用，从而使其独立判 断的能力收到影响） （五）因使用或滥用信息（保密性）导致的利益冲突。（与使用或 滥用信息相关的利益冲突，是指职业会计师因滥用信息而可能 给有关客户或公司的其他利益相关者的利益造成损害） （六）内部审计风险与道德冲突（其主要来源于对其独立性或客观13
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真相
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(1）银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易， 也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。
（2）注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广 夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公 司债务人将回函直接寄达注册会计师处。
（3）注册会计师未有效执行分析性测试程序
（三）利益优先权的艰难选择：由于职业会计师的主要任务就是向社会 提供重要的受托服务，因此这些服务的成果中经常会包含对各方利益 优先权的抉择。优先考虑一方的利益必然是以牺牲其他各方利益为代 价的。这些利益方包括：向你支付工资的或费用的人，现有的股东或 组织的所有者等。
（四）社会对会计职业的期望：社会公众对职业会计师都具有会计师和 专业人士的双重身份。这意味着一名职业会计师被期望具有与会计相 关的技术专长，并且在诸如管理控制、税务或信息系统等相关领域具 有超越一班理解程度的技术专长。另外，他还被期望遵守前述的一般 职业职责和价值观念，并遵守他所隶属的职业团体制定的具体标准。
中连续贯彻的体现。
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内容：
以诚信为本，保持客观性、公正性 以操守为重，敬岗爱业 坚持准则，厉行节约 勤勉好学，具备专业胜任能力 保守密信
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具体规则：
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1.爱岗敬业 2.诚实守信 3.客观公正 4忠诚及道德冲突解决 5廉洁自律 6坚守法规 7坚持准则 8专业胜任能力与职业技能 9参与管理 10、强化服务
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会计职业道德
--------罗岚岚，蔡琼莹，郭璠，夏韫怡，陈洵，敖碧莹，江颖如
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会计职业道德规范 构成要素 内容 具体规则
完整版课件冲突
商务伦理风险与会计职业道德冲突的由来 商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 商务伦理风险与会计职业道德冲突形成因素分析 企业中常见的商务伦理风险及利益冲突。 职业会计师的利益冲突 利益相关者冲突分析
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案例二 : 弥天大谎——中国安然事件
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银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现 证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银 广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中 国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏 陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见 认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产 量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设 备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量； 天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同 中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
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违反客观公正，荣誉至上，和谨慎执业 1.注册会计师应当恪守独立，客观，公正的原则。 2.注册会计师及会计师事务所应该牢牢树立“以质
量求信誉，以信誉求发展”的宗旨，竭诚为社会公 众服务，互相尊重，精诚协作，共同维护和增进注 册会计师的良好职业形象和职业信誉。 3.注册会计师事业是一个责任重大的行业，同时，又 是具有极大风险的一个职业，这就要求注册会计师 在执业过程中必须小心谨慎，高度负责。幻灯片 2
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P204,利益相关者冲突分析
（一）利益相关者的基本利益冲突。（利益相关者的基本利益：福利、 公平、权利。这三种利益同时被满足时该决策方可称为道德）
（二）对可量化冲突影响的计量。 1，未包括在利润中的企业或商务活动：可直接计量的 2，未包括在利润中的企业或商务活动：不可直接计量的 3，将未来影响纳入现时决策 4，处理不确定性的结果 5，界定利益相关者并区分其利益 （三）对特定决策中不可量化影响的计量 1，利益相关者间的公平 2，利益相关者的权利 （四）综合的决策方法 1，道德决策五问法 2，道德标准法 3，帕斯汀法
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商务伦理风险与会计职业道德冲突
P187商务伦理风险与会计职业道德冲突的由来 道德敏感度增强：20世纪80年代到90年代，社会对于公平和无歧视
待遇方面的敏感程度增强。在公众要求下，相关法律形成。 财务丑闻的频繁发生：“蓝田股份”“银广夏”“安然事件”等一系
列财务失败案例出现。使公众吃惊。沮丧。深受其害。形成信任差距。 经济和竞争压力加大：20世纪90年代，全球化竞争、创新、改进、高
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会计职业道德规范
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定义：
会计职业道德是在会计职业活动中应遵循的、体现会计职 业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，是 由社会的生产关系决定的。
构成要素：
会计职业理想会计职业理想是会计职业道德的灵魂。。一般而言，个人选 择职业要考虑三个因素：维持生活、发展个性和承担社会义务。 会计工作态度工作态度是会计人员正确履行职责义务的基础，也是圆满完 成会计工作的前提条件。 会计职业责任会计职责是现阶段会计职业道德规范的核心，也是评价会计 行为的主要标准。所谓会计职责是指会计工作者承担的相应义务。 会计职业技能职业技能是圆满完成会计工作的技术条件，它包括两个方面： 一是完成专业工作所必要的知识；二是完成专业工作所需要的工作能力和 经验。前者可以通过书本学习而获得，而后者主要靠实践锻炼来提高。 会计工作纪律保密性、廉正性（正直、诚实、廉洁）与超然性（保持足够 的或一定的独立性）是维护和贯彻会计职业道德的保证，也是评价会计行 为的一种标准。此外，会计工作纪律还应包括保密性、廉正性和道德自律。 会计工作作风工作作风是在长期实践中形成的习惯力量，是职业道德在会计工作