第三章 税收法律制度增值税概述PPT课件
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第3章 增值税 《中国税制》PPT课件
2.《营改增试点实施办法》规定的免税项目
托儿所、幼儿园提供 的保育和教育服务。
婚姻介绍服务。
医疗机构提供的医疗 服务。
养老机构提供的养老 服务。
殡葬服务。
从事学历教育的学校 提供的教育服务。
残疾人福利机构提供 的育养服务。
残疾人员本人为社会 提供的服务。
学生勤工俭学提供的 服务。
3. 起征点 按月纳税 按次纳税
3.融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额 为销售额。
4.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外 费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。
17%
11%
征收率
6%
具体税率的规定如表3-2
表3-2 增值税税率表
一、销售或进口货物、加工、修理修配、有形动产租赁
17%
二、销售或进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制
品；电子出版物
11%
三、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、 转让土地使用权
四、现代服务（除有形动产租赁外）、增值电信、金融、生活服务
6%
五、出口货物、跨境服务
0
六、征收率
3%
销售不动产、不动产租赁等
5%
（四）增值税的减免
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
主要税收制度-增值税的法律规定(ppt)
详细描述
税率的调整通常由政府根据经济和社会发展需要进行，以平衡财政收入和经济发展。税率的调整可以是对现有税 率的调整，也可以是增设新的税率。税率的调整通常会对经济产生一定的影响，因此需要谨慎决策。
04
增值税的计税依据
计税依据的定义
计税依据是指税务机关在征收增值税 时，用于计算纳税人应纳税额的依据。
纳税人的分类
纳税人分类标准
01
纳税人可以根据不同的标准进行分类，如按经营规模、经营行
业、经营方式等。
一般纳税人和小规模纳税人
02
根据经营规模和会计核算健全程度，将纳税人分为一般纳税人
和小规模纳税人。
其他分类
03
根据需要，还可以将纳税人分为个人所得税纳税人、企业所得
税纳税人等。
纳税人的权利与义务
纳税人的权利
税率的种类
总结词
根据不同的标准，税率可分为不同的种类。
详细描述
根据增值税的征收范围和纳税人身份的不同，税率可分为不同的种类。例如，根 据征收范围的不同，税率可分为一般税率和零税率；根据纳税人身份的不同，税 率可分为一般纳税人和小规模纳税人。
税率的调整
总结词
税率的调整是根据经济和社会发展需要进行的。
主要税收制度-增值税的法律 规定(ppt)
目录
• 增值税的基本概念 • 增值税的纳税人 • 增值税的税率 • 增值税的计税依据 • 增值税的税收优惠 • 增值税的征收管理
01
增值税的基本概念
增值税的定义
01
02
03
增值税
指对商品（或服务）在流 转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种 流转税。
主管税务机关对申请进行审核， 并根据税法规定和优惠政策条 件进行审批。
税率的调整通常由政府根据经济和社会发展需要进行，以平衡财政收入和经济发展。税率的调整可以是对现有税 率的调整，也可以是增设新的税率。税率的调整通常会对经济产生一定的影响，因此需要谨慎决策。
04
增值税的计税依据
计税依据的定义
计税依据是指税务机关在征收增值税 时，用于计算纳税人应纳税额的依据。
纳税人的分类
纳税人分类标准
01
纳税人可以根据不同的标准进行分类，如按经营规模、经营行
业、经营方式等。
一般纳税人和小规模纳税人
02
根据经营规模和会计核算健全程度，将纳税人分为一般纳税人
和小规模纳税人。
其他分类
03
根据需要，还可以将纳税人分为个人所得税纳税人、企业所得
税纳税人等。
纳税人的权利与义务
纳税人的权利
税率的种类
总结词
根据不同的标准，税率可分为不同的种类。
详细描述
根据增值税的征收范围和纳税人身份的不同，税率可分为不同的种类。例如，根 据征收范围的不同，税率可分为一般税率和零税率；根据纳税人身份的不同，税 率可分为一般纳税人和小规模纳税人。
税率的调整
总结词
税率的调整是根据经济和社会发展需要进行的。
主要税收制度-增值税的法律 规定(ppt)
目录
• 增值税的基本概念 • 增值税的纳税人 • 增值税的税率 • 增值税的计税依据 • 增值税的税收优惠 • 增值税的征收管理
01
增值税的基本概念
增值税的定义
01
02
03
增值税
指对商品（或服务）在流 转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种 流转税。
主管税务机关对申请进行审核， 并根据税法规定和优惠政策条 件进行审批。
《增值税概述》课件
02
增值税的征收范围
增值税的征收对象
01
增值税是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人征收的 税种。
02
增值税的征收对象包括有形动产 、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
01
02
03
销售货物
包括生产和流通环节中的 所有商品销售，如原材料 、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交 通运输、邮政电信、金融 保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务， 包括个人和单位进口的商 品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将 增值税税负转嫁给消费者或者其他相 关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利 润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定 抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的 风险。
06
增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值 税的纳税人，需要按照规定缴纳增值 税税款。增值税税负会直接影响企业 的经营成本，进而影响企业的盈利水 平。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
第三章 增值税 《税收理论与实务》PPT课件
出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和 退税税率计算。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
一、增值税纳税义务发生时间 （一）销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间 （二）进口货物纳税义务发生时间 （三）扣缴义务发生时间 二、增值税纳税期限 三、增值税纳税地点 四、增值税专用发票的使用和管理
2011-5-8
第三节 增值税的计算
【解析】
（1）销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额 29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额 20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）未抵扣过进项的摩托车，销售时按4%减半征收增值税 销售使用过的摩托车应纳税额
3．进项税额转出 一般纳税人购进货物或提供应税劳务，在
“当期”抵扣了进项税额之后，如果事后改变用 途，发生上述不得抵扣的进项税额情形的，需要 进行进项税额转出处理。应当将该项购进货物或 应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减； 无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算 应扣减的进项税额。
2011-5-8
2011-5-8
（三）增值税的扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而
在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理 人为扣缴业务人；没有代理人的，以购买者为 扣缴义务人。
2011-5-8
第二节 增值税基本制度
二、增值税征税范围 （一）征税范围的一般规定
1．销售货物 2．提供加工、修理修配业务 3．进口货物 （二）征税范围的特殊规定 1．特殊项目 2．特殊行为
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
一、增值税纳税义务发生时间 （一）销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间 （二）进口货物纳税义务发生时间 （三）扣缴义务发生时间 二、增值税纳税期限 三、增值税纳税地点 四、增值税专用发票的使用和管理
2011-5-8
第三节 增值税的计算
【解析】
（1）销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额 29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额 20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）未抵扣过进项的摩托车，销售时按4%减半征收增值税 销售使用过的摩托车应纳税额
3．进项税额转出 一般纳税人购进货物或提供应税劳务，在
“当期”抵扣了进项税额之后，如果事后改变用 途，发生上述不得抵扣的进项税额情形的，需要 进行进项税额转出处理。应当将该项购进货物或 应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减； 无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算 应扣减的进项税额。
2011-5-8
2011-5-8
（三）增值税的扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而
在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理 人为扣缴业务人；没有代理人的，以购买者为 扣缴义务人。
2011-5-8
第二节 增值税基本制度
二、增值税征税范围 （一）征税范围的一般规定
1．销售货物 2．提供加工、修理修配业务 3．进口货物 （二）征税范围的特殊规定 1．特殊项目 2．特殊行为
增值税ppt课件
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/1/25
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
2024/1/25
21
风险识别方法及案例分析
案例一
某企业通过虚开发票手段逃避缴纳增值税，最终被税务机关 查处。
2024/1/25
案例二
某企业利用关联交易转移利润，降低增值税税负，被税务机 关认定为偷税行为。
22
风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
2024/1/25
02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
征收对象
在中华人民共和国境内有偿提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产的 单位和个人。
2024/1/25
5
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
税款缴纳
纳税人根据税务机关核定的应 纳税额，在规定的期限内缴纳
税款。
16
纳税筹划方法分享
合理利用税收优惠政策
纳税人可以关注并合理利用国家及地 方出台的税收优惠政策，降低税负。
选择合适的计税方法
针对不同行业和业务类型，选择合适 的计税方法，如一般计税方法、简易 计税方法等。
2024/1/25
2024/1/25
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
2024/1/25
21
风险识别方法及案例分析
案例一
某企业通过虚开发票手段逃避缴纳增值税，最终被税务机关 查处。
2024/1/25
案例二
某企业利用关联交易转移利润，降低增值税税负，被税务机 关认定为偷税行为。
22
风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
2024/1/25
02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
征收对象
在中华人民共和国境内有偿提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产的 单位和个人。
2024/1/25
5
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
税款缴纳
纳税人根据税务机关核定的应 纳税额，在规定的期限内缴纳
税款。
16
纳税筹划方法分享
合理利用税收优惠政策
纳税人可以关注并合理利用国家及地 方出台的税收优惠政策，降低税负。
选择合适的计税方法
针对不同行业和业务类型，选择合适 的计税方法，如一般计税方法、简易 计税方法等。
2024/1/25
税收法规PPT课件
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（三）税法的构成要素（11个） 基本三要素：纳税义务人、征税对象、税率 1.征税人（征税主体） 2.纳税义务人（纳税主体） 3.征税对象（课税对象、征税客体）：区别不同税
种的主要标志
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 4.税目：体现每个税种的征收广度 5.税率：衡量税负轻重的重要标志 主要有：比例税率、定额税率、累进税率 10年判断：定额税率是指对同一征税对象，不
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规 和综合性法规的特点。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。
★国家的一切税收活动，均以法定形式表现出来。
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1.增值税的概念.
——是对在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人， 就其应税货物和应税劳务的增值额为计税 依据征收的一种流转税。
特点：价外计税、多环节不重复征税
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2.增值税的分类.（注意多选） ——根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
11年多选：下列税收中，属于财产税的有（AB）。
A.车船税 B.房产税 C.消费税 D.营业税
增值税法律制度.pptx
. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分 别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税 项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【提示】注意兼营与混合销售的区别
（三）进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。
三、增值税的税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般 纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小 规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税 人，适用征收率。
（C ）元。
A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600
4）采取以物易物方式销售货物，双方都应 作购销处理。
5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供 生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计 算缴纳增值税。
2、当期进项税额的确定---重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者 应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从 销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值 税专用缴款书上。
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物--- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
业务的销项税额为（ ）C 。
A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元
3）纳税人采取以旧换新方式销售货物， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【考题·单选题】（2012年）某金店是增 值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新 方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含 税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金 额为每条2000元，该笔业务的销项税额为
增值税法律制度pptx
防范增值税风险的方法与措施
企业应建立完善的税务管理制度，明确税务流程和操作规范，确保税务处理的准确性和及时性。
建立完善的税务管理制度
企业应加强内部控制，完善审计制度，防止内部人员利用职权进行违法行为。
加强内部控制
企业应提高税务人员的专业素质，加强对税务政策的学习和培训，以降低因人为因素导致的税务风险。
纳税义务发生时间
根据不同的应税项目和销售方式，纳税义务发生时间有所不同。一般来说，销售货物、提供劳务等应税项目的纳税义务发生时间在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；进口货物等应税项目的纳税义务发生时间在报关进口的当天。
对于一些特殊销售方式，如分期收款销售、委托代销、视同销售等，纳税义务发生时间有特殊的规定。
增值税的税率根据不同行业和产品有所差异。
03
税收中性和公平性
增值税的税收中性特点使得其不会对市场机制产生扭曲影响，同时对所有纳税人一视同仁，体现了公平性。
增值税的特点
01
普遍征收
增值税对所有商品和服务的增值部分进行征收，具有普遍性。
02
逐环节征税
增值税在商品和服务的每个环节都进行征收，逐环节累计税负。
发票的种类与使用范围
发票的开具与使用规范
发票的开具
纳税人应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票。
发票的真伪鉴别
纳税人应通过税务机关网站或指定机构进行发票真伪鉴别，防止使用伪造、变造的发票。
发票的保管
纳税人应建立发票保管制度，确保发票的安全、完整。对于已经开具的发票，应按顺序号装订成册并妥善保管；对于未使用的发票，应按税务机关的规定存放和保管。
申报表填写应准确、完整，如实反映纳税人的涉税信息，确保符合相关税收法律法规的要求。
增值税会计概述(ppt 62页)
（七）增值税专用发票的丢失
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 已认证 未认证
已认证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联
未认证
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联
（八）一般纳税人注销税务登记
一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳 税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用 发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴 销其专用发票，并按有关安全管理的要求处 理专用设备。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（三）含税销售额的换算 一般纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税税率
小规模纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税征税率
【例3-2】某企业（一般纳税人）向某个体商店（小 规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采 用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为 100 000元。该企业在计算应纳税额时，就要进行以 下换算和计算：
（一）免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应 纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节 的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所 缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然 负担一定的增值税负。
（二）增值税即征即退、先征后退
1.软件和集成电路企业 2.资源综合利用企业 3.废旧物资回收企业
4.民政福利企业 5.安置残疾人企业 6.文化企业 7.符合规定条件的学校、科研机构和技术开发机
1．纳税申报资料 (1)必报资料 (2)备查资料 2．增值税纳税申报资料的管理
(1)增值税纳税申报必报资料 (2)增值税纳税申报备查资料 3．《增值税纳税申报表(适用于增值税 一般纳税人)》（主表及附表）由纳税人 向主管税务机关购领。
《增值税政策讲解》课件
增值税类型
01
02
03
生产型增值税
在征收增值税时，不允许 抵扣外购固定资产的价值 。
消费型增值税
在征收增值税时，允许一 次性抵扣外购固定资产的 价值。
收入型增值税
在征收增值税时，允许按 折旧进度分期抵扣外购固 定资产的价值。
02
增值税税率与征收率
税率
01
税率定义
税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额
用于纳税人进行进项抵扣和销项 结算的发票，分为三联，包括存
根联、发票联和抵扣联。
增值税普通发票
用于纳税人进行日常费用报销的 发票，分为二联，包括发票联和
记账联。
增值税电子发票
采用电子形式印制的发票，具有 与纸质发票同等的法律效力。
增值税发票开具规定
纳税人应在发生纳税义务时及 时开具增值税发票，并确保发 票内容真实、准确、完整。
发票的开具应符合税收征收管 理的要求，不得虚开、伪造或 变造增值税发票。
发票的开具应规范，包括使用 规范中文填写、加盖发票专用 章等。
增值税发票认证与抵扣
纳税人应按规定进行 增值税发票的认证， 以确保发票的真实性 和合法性。
纳税人应关注税收政 策变化，及时调整增 值税抵扣操作，以降 低税负。
经认证合格的增值税 专用发票，其进项税 额允许抵扣销项税额 。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款。
滞纳金
如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳 金。
06
增值税常见问题解答
如何处理未开票收入？
未票收入的处理
对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款。如果未 开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款。
第三章税收法律制度-第二节-增值税PPT课件
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2020/2/14
❖ 2.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。 ❖ 应纳税额=不含税销售额×征收率 ❖ 若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为
不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额÷（1+征 收率）。
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（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间★ （1）直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销
财经法规与会计职业道德 马鞍山网络大学
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一、增值税
❖ 第二节 主要税种
（一）概念与分类 1.概念
增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配 劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务 的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
价外计税 购进扣税制
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（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 （到税务机关认证）。
（2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额。
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（3）购买农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买 的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项 税额。
（4）外购货物和销售货物所支付的运费，依据合法的运费 结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。
（2）以l日、3日、5日、l0日或者l5日为一期纳税的，自期 满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并 结清上月应纳税款。（与消费税一致）
（3）纳税人进口货物，应当自海关填发税款14
3.纳税地点（《增值税暂行条例》规定） （1）固定业户——向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户——向销售地主管税务机关申报纳税。 （3）进口货物——由进口人或其代理人向报关地海关申报
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❖ 2.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。 ❖ 应纳税额=不含税销售额×征收率 ❖ 若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为
不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额÷（1+征 收率）。
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（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间★ （1）直接收款方式销售货物——收到销售额或取得索取销
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一、增值税
❖ 第二节 主要税种
（一）概念与分类 1.概念
增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配 劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务 的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
价外计税 购进扣税制
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（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 （到税务机关认证）。
（2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额。
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（3）购买农业生产者销售的农产品或向小规模纳税人购买 的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项 税额。
（4）外购货物和销售货物所支付的运费，依据合法的运费 结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。
（2）以l日、3日、5日、l0日或者l5日为一期纳税的，自期 满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并 结清上月应纳税款。（与消费税一致）
（3）纳税人进口货物，应当自海关填发税款14
3.纳税地点（《增值税暂行条例》规定） （1）固定业户——向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户——向销售地主管税务机关申报纳税。 （3）进口货物——由进口人或其代理人向报关地海关申报
增值税概述(PPT 3页)(ppt版)
第四页，共一百一十四页。
2、增值税的特点(tèdiǎn)
特点
(huánjié) (zhēnɡ shuì)
税征 源税 充 裕
但征多 税税环 不节 重 征
具 有 中 性 效 应
税 负 转 嫁
范 围 广
第五页，共一百一十四页。
3 、增值税类型(lèixíng)
生
值收
消
产
税入
费
(shōurù)
型
型
增 值 税
第三页，共一百一十四页。
对增值额的理解(lǐjiě):
(1)对一个纳税人来说,增值额是其在一定时期 内因销售货物或提供劳务、效劳而收取的收 入额扣除为生产(shēngchǎn)经营这种货物而外购的 那局部货物价款后的余额。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
第十三页，共一百一十四页。
(3)征税范围(fànwéi)的特殊工程
1)货物期货(qīhuò)(包括商品期货(qīhuò)和贵金属期货(qīhuò)), 在期货(qīhuò)的实物交割环节纳税。
2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。 3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售
寄售物品的业务,均应征收增值税。 4)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。 5)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增
b.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征 收增值税。只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
国务院规定的其他货物
11%〔低税率〕 6%〔低税率〕
提供交通运输业效劳、邮政业效劳、 根底电信效劳
2、增值税的特点(tèdiǎn)
特点
(huánjié) (zhēnɡ shuì)
税征 源税 充 裕
但征多 税税环 不节 重 征
具 有 中 性 效 应
税 负 转 嫁
范 围 广
第五页，共一百一十四页。
3 、增值税类型(lèixíng)
生
值收
消
产
税入
费
(shōurù)
型
型
增 值 税
第三页，共一百一十四页。
对增值额的理解(lǐjiě):
(1)对一个纳税人来说,增值额是其在一定时期 内因销售货物或提供劳务、效劳而收取的收 入额扣除为生产(shēngchǎn)经营这种货物而外购的 那局部货物价款后的余额。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
第十三页，共一百一十四页。
(3)征税范围(fànwéi)的特殊工程
1)货物期货(qīhuò)(包括商品期货(qīhuò)和贵金属期货(qīhuò)), 在期货(qīhuò)的实物交割环节纳税。
2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。 3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售
寄售物品的业务,均应征收增值税。 4)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。 5)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增
b.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征 收增值税。只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
国务院规定的其他货物
11%〔低税率〕 6%〔低税率〕
提供交通运输业效劳、邮政业效劳、 根底电信效劳
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的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定， 成为一般纳税人。 4.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人 后，不得转为小规模纳税人。
5.工业企业年应税销售额超过30万元以上，并且会 计核算健全，可以认定为增值税一般纳税人。
一、哪些人需要缴纳增值税
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
的（ A），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位
C、企业和单位 D、社团组织和个人
2.小规模纳税人的标准由（ B ）规定。
A、国务院
B、财政部
C、省级国家税务局 D、国家税务总局
3.增值税是以商品生产流通和应税劳务各个
环节所创造的（ C）为征税对象的一种税。
A、销售额 B、经营额
广西商贸技工学校
6
认识增值税
（二）、 增值税的特点
• 对增值额征税
增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳 务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征 收;目的是消除重复征税，体现税负公平。
• 增值税制的核心是税款的抵扣制;
• 增值税实行价外计税，多环节不重复;
• 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本 不包括增值税。
税 收
税率
其他个人： 小规模纳税人
《增值税暂行条例实施细则》规定
一般纳税人 小规模纳税人
法生产减货免税物规或定 提供应税劳务以及以 律 制 度从 为事主征货并收物兼管理生营产货或物者批提发供或应者税零劳售务的
纳税企销项业税额 从事货的确物定 批发或零售经营的企业
进项税额 的确定
会计核算
年应税销
售额> 50
允许将购置物质资料的价值和用于生产、 经营的固定资产价值中所含的增值税款， 在购置当期全部一次扣除 （抵扣）
一、哪些人需要缴纳增值税
增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我
第 三 章纳一国务税般境的征人纳纳税内单税按税对销位人其象人售和经和、个营小进人规规口，模模货为大纳纳物增小税税或值以人人者税及。=提纳会增企个供税计业体值加人性工核税工。单商算一位户、是：：般修否可可理纳健以以、税一一全修般般人划人人配+分或 或劳小为小小务规规规以模模模一 点 税 项纳及纳般 是 额 税税应纳 增 可 额税人税税 值 以人抵人 税服扣的 进销特 项
4
引入--例：生产桌子
木材
油漆
购进材料 胶
生产 60元
桌子 100元
钉子等 增值额=100－60 =40
实际中：
增值税=40×％
增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
销项税额
进项税额
税款抵扣制
广西商贸技工学校
5
认识增值税
（一）、 增值税的概念
增值税是以商品（含应税劳 务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转 税。
第二节 主要税种-增值税
--“商人”最关心的税种
广西商贸技工学校
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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广西商贸技工学校
2
增值税概述
【教学目标】
理解增值税的概念和特点，明确
广西商贸技工学校
7
认识增值税
（三）增值税的类型
增值税的类型可分为： （1）生产型增值税； （2）收入型增值税； （3）消费型增值税。
我国自 1979 年开始试行增值税，分 别于 1984 年、1993 年、2009 年和 2012 年进行了四次重要改革。
广西商贸技工学校
8
增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目 中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的纳税人、征税对象和税率，
了解增值税的纳税地点、纳税期限和
税收减免，知晓增值税专用发票的格
式和领购开具要求。
广西商贸技工学校
3
第一部分 增值税概述
重点难点
本章重点
本章难点
1、增值税的 概念和特点
2、增值税的 纳税人、征 税对象和税 率
1、视同销 售货物 2、混合销 售行为 3、兼营行 为
广西商贸技工学校
企业性单位：可以一般人或小规模 个体工商户：可以一般人或小规模纳税人 其他个人： 小规模纳税人
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
1.在中华人民共和国境内销售货物或者
提供加工、修理修配劳务以及进口货物
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
【对比总结】
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税 人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人。
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
纳税人=增值税一般纳税人+小规模纳税人
增值税的类型
特点
1.生产型增值税 （我国1994-2008）
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增 值税款，也不考虑生产经营过程中固定 资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。 （不抵扣）
2.收入型增值税
购入固定资产价值中所含的增值税款，可 以按照磨损程度相应地给予扣除。
3.消费型增值税 （我国2009/1/
年应税 销售额
< 50万
年应税销售额< 80万
不健全
对提供应的应纳计税税算额服务的，年应税服务销售额
> 500万
< 500万
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
一般纳税人和小规模纳税人有关规定
C、增值额 D、利润
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
4.按扣除项目中对外购固定资产所含税金的处理方式
不同，可将增值税划分为（ C）。
1. 下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②除个体经营者以外的其他个人； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业。 2.小规模纳税人 ①年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按
小规模纳税人纳税。 ②非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择
按 小规模纳税人纳税。 3.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料
5.工业企业年应税销售额超过30万元以上，并且会 计核算健全，可以认定为增值税一般纳税人。
一、哪些人需要缴纳增值税
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
的（ A），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位
C、企业和单位 D、社团组织和个人
2.小规模纳税人的标准由（ B ）规定。
A、国务院
B、财政部
C、省级国家税务局 D、国家税务总局
3.增值税是以商品生产流通和应税劳务各个
环节所创造的（ C）为征税对象的一种税。
A、销售额 B、经营额
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认识增值税
（二）、 增值税的特点
• 对增值额征税
增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳 务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征 收;目的是消除重复征税，体现税负公平。
• 增值税制的核心是税款的抵扣制;
• 增值税实行价外计税，多环节不重复;
• 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本 不包括增值税。
税 收
税率
其他个人： 小规模纳税人
《增值税暂行条例实施细则》规定
一般纳税人 小规模纳税人
法生产减货免税物规或定 提供应税劳务以及以 律 制 度从 为事主征货并收物兼管理生营产货或物者批提发供或应者税零劳售务的
纳税企销项业税额 从事货的确物定 批发或零售经营的企业
进项税额 的确定
会计核算
年应税销
售额> 50
允许将购置物质资料的价值和用于生产、 经营的固定资产价值中所含的增值税款， 在购置当期全部一次扣除 （抵扣）
一、哪些人需要缴纳增值税
增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我
第 三 章纳一国务税般境的征人纳纳税内单税按税对销位人其象人售和经和、个营小进人规规口，模模货为大纳纳物增小税税或值以人人者税及。=提纳会增企个供税计业体值加人性工核税工。单商算一位户、是：：般修否可可理纳健以以、税一一全修般般人划人人配+分或 或劳小为小小务规规规以模模模一 点 税 项纳及纳般 是 额 税税应纳 增 可 额税人税税 值 以人抵人 税服扣的 进销特 项
4
引入--例：生产桌子
木材
油漆
购进材料 胶
生产 60元
桌子 100元
钉子等 增值额=100－60 =40
实际中：
增值税=40×％
增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
销项税额
进项税额
税款抵扣制
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认识增值税
（一）、 增值税的概念
增值税是以商品（含应税劳 务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转 税。
第二节 主要税种-增值税
--“商人”最关心的税种
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整体概述
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增值税概述
【教学目标】
理解增值税的概念和特点，明确
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认识增值税
（三）增值税的类型
增值税的类型可分为： （1）生产型增值税； （2）收入型增值税； （3）消费型增值税。
我国自 1979 年开始试行增值税，分 别于 1984 年、1993 年、2009 年和 2012 年进行了四次重要改革。
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增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目 中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的纳税人、征税对象和税率，
了解增值税的纳税地点、纳税期限和
税收减免，知晓增值税专用发票的格
式和领购开具要求。
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3
第一部分 增值税概述
重点难点
本章重点
本章难点
1、增值税的 概念和特点
2、增值税的 纳税人、征 税对象和税 率
1、视同销 售货物 2、混合销 售行为 3、兼营行 为
广西商贸技工学校
企业性单位：可以一般人或小规模 个体工商户：可以一般人或小规模纳税人 其他个人： 小规模纳税人
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
1.在中华人民共和国境内销售货物或者
提供加工、修理修配劳务以及进口货物
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
【对比总结】
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税 人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人。
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
纳税人=增值税一般纳税人+小规模纳税人
增值税的类型
特点
1.生产型增值税 （我国1994-2008）
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增 值税款，也不考虑生产经营过程中固定 资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。 （不抵扣）
2.收入型增值税
购入固定资产价值中所含的增值税款，可 以按照磨损程度相应地给予扣除。
3.消费型增值税 （我国2009/1/
年应税 销售额
< 50万
年应税销售额< 80万
不健全
对提供应的应纳计税税算额服务的，年应税服务销售额
> 500万
< 500万
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
一般纳税人和小规模纳税人有关规定
C、增值额 D、利润
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
4.按扣除项目中对外购固定资产所含税金的处理方式
不同，可将增值税划分为（ C）。
1. 下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②除个体经营者以外的其他个人； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业。 2.小规模纳税人 ①年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按
小规模纳税人纳税。 ②非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择
按 小规模纳税人纳税。 3.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料