第三章 税收法律制度增值税概述PPT课件

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认识增值税
（二）、 增值税的特点
• 对增值额征税
增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳 务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征 收;目的是消除重复征税，体现税负公平。
• 增值税制的核心是税款的抵扣制;
• 增值税实行价外计税，多环节不重复;
• 增值税纳税人在日常会计核算中，其成本 不包括增值税。
1. 下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②除个体经营者以外的其他个人； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业。 2.小规模纳税人 ①年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按
小规模纳税人纳税。 ②非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择
按 小规模纳税人纳税。 3.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料
C、增值额 D、利润
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
4.按扣除项目中对外购固定资产所含税金的处理方式
不同，可将增值税划分为（ C）。
万
年应税销售额> 80万
健全
年应税 销售额
< 50万
年应税销售额< 80万
不健全
对提供应的应纳计税税算额服务的，年应税服务销售额
> 500万
< 500万
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
一般纳税人和小规模纳税人有关规定
企业性单位：可以一般人或小规模 个体工商户：可以一般人或小规模纳税人 其他个人： 小规模纳税人
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
• 练习：
1.在中华人民共和国境内销售货物或者
提供加工、修理修配劳务以及进口货物
的（ A），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位
C、企业和单位 D、社团组织和个人
2.小规模纳税人的标准由（ B ）规定。
A、国务院
B、财政部
C、省级国家税务局 D、国家税务总局
3.增值税是以商品生产流通和应税劳务各个
环节所创造的（ C）为征税对象的一种税。
A、销售额 B、经营额
税 收
税率
其他个人： 小规模纳税人
《增值税暂行条例实施细则》规定
一般纳税人 小规模纳税人
法生产减货免税物规或定 提供应税劳务以及以 律 制 度从 为事主征货并收物兼管理生营产货或物者批提发供或应者税零劳售务的
纳税企销项业税额 从事货的确物定 批发或零售经营的企业
进项税额 的确定
会计核算
年应税销
售额> 50
的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定， 成为一般纳税人。 4.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人 后，不得转为小规模纳税人。
5.工业企业年应税销售额超过30万元以上，并且会 计核算健全，可以认定为增值税一般纳税人。
一、哪些人需要缴纳增值税
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
允许将购置物质资料的价值和用于生产、 经营的固定资产价值中所含的增值税款， 在购置当期全部一次扣除 （抵扣）
一、哪些人需要缴纳增值税
增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我
第 三 章纳一国务税般境的征人纳纳税内单税按税对销位人其象人售和经和、个营小进人规规口，模模货为大纳纳物增小税税或值以人人者税及。=提纳会增企个供税计业体值加人性工核税工。单商算一位户、是：：般修否可可理纳健以以、税一一全修般般人划人人配+分或 或劳小为小小务规规规以模模模一 点 税 项纳及纳般 是 额 税税应纳 增 可 额税人税税 值 以人抵人 税服扣的 进销特 项
增值税的类型
特点
1.生产型增值税 （我国1994-2008）
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增 值税款，也不考虑生产经营过程中固定 资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。 （不抵扣）
2.收入型增值税
购入固定资产价值中所含的增值税款，可 以按照磨损程度相应地给予扣除。
3.消费型增值税 （我国2009/1/1起）
增值税的纳税人、征税对象和税率，
了解增值税的纳税地点、纳税期限和
税收减免，知晓增值税专用发票的格
式和领购开具要求。
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第一部分 增值税概述
重点难点
本章重点
本章难点
1、增值税的 概念和特点
2、增值税的 纳税人、征 税对象和税 率
1、视同销 售货物 2、混合销 售行为 3、兼营行 为
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引入--例：生产桌子
木材
油漆
购进材料 胶
生产 60元
桌子 100元
钉子等 增值额=100－60 =40
实际中：
增值税=40×％
增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
Байду номын сангаас
销项税额
进项税额
税款抵扣制
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认识增值税
（一）、 增值税的概念
增值税是以商品（含应税劳 务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转 税。
第二节 主要税种-增值税
--“商人”最关心的税种
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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增值税概述
【教学目标】
理解增值税的概念和特点，明确
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
【对比总结】
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税 人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规 模纳税人。
纳税人
第 三 征税对象 章
税 税率 收 法 减免税规定 律 制 征收管理 度
销项税额 的确定
进项税额 的确定
应纳税额 的计算
纳税人=增值税一般纳税人+小规模纳税人
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认识增值税
（三）增值税的类型
增值税的类型可分为： （1）生产型增值税； （2）收入型增值税； （3）消费型增值税。
我国自 1979 年开始试行增值税，分 别于 1984 年、1993 年、2009 年和 2012 年进行了四次重要改革。
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增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目 中对外购固定资产的处理方式不同。