园林绿化类企业核算规范

澳海※同瀚※三江

园林绿化企业财务会计核算规范（讨论稿）

第一部分：经营前期准备工作

1.股东会决议及章程、住所证明；

2.工商部门“企业名称预先核准通知书”

3.银行开设验资账户

4.会计师事务所出具“验资报告”；

5.工商部门审批核准“企业法人营业执照”；

6.公安治安科审批指定刻印社刻公章、财务章、合同章、法人章；

7.技术监督局审批“组织机构代码证”；

8.国地税审批“税务登记证”；

9.银行申请“开户许可证”后开设基本结算账户；

10.签订银行税务扣税款协议；

11.刻“发票专用章”；

12.办理“办税员服务卡”和“企业办税卡”（有些省不需要）；

第二部分：会计核算科目（明细）设置

一、资产类：

1.现金；

2.银行存款---XX银行（银行）；

3.其它货币资金---XX银行存单或XX单位汇票；

4.短期投资---XX股票或XX投资；

5.应收票据---XX单位（单位往来）；

6.应收账款---XX单位（单位往来）；

7.预付账款---XX单位（单位往来）；

8.其它应收款---XX单位或个人（单位往来）；

9.库存商品---XX商品（数量金额式）或XX类商品（一般）；

10.待摊费用---房租等；

11.长期股权投资---XX单位；

12.固定资产---房屋建筑物---XX房产、

---运输工具---XX汽车、

---管理用具---XX用品；

13.累计折旧---房屋建筑物---XX房产、

---运输工具---XX汽车、

---管理用具---XX用品；

14.在建工程---XX房屋；

15.无形资产---XX土地或XX商标；

16.长期待摊费用---XX房屋装潢；

17.固定资产清理---XX财产清理；

二、负债类：

1.短期借款---XX银行(一般)；

2.应付票据---XX单位（单位往来）；

3.应付账款---XX单位（单位往来）；

4.预收账款---XX单位（单位往来）；

5.其它应付款---XX单位或个人（单位往来）；

6.应付工资---管理人员工资；

7.应付利润---XX股东；

8.应交税金---应交增值税

应交税金---城建税；

应交税金---个人所得税；

应交税金---企业所得税；

应交税金---印花税；

应交税金---待抵进项税额；

9. 其他应交款---教育费附加、

---地方教育附加、

---水利基金；

10.预提费用---银行利息或房租或水电费；

11.长期借款---XX银行或XX单位或个人；

12.长期应付款---XX单位或个人；

三、所有者权益：

1.实收资本---XX股东；

2.资本公积；

3.盈余公积---公积金；

4.本年利润；

5.利润分配---未分配利润；

四、损益类：

1.主营业务收入---XX类商品或XX商品或XX工程项目、

---转销；

2.主营业务成本---X XX类商品或XX商品或XX工程项目、

---转销；

3.主营业务税金及附加---城建税、

---教育费附加、

---地方教育附加、

---转销；

4.营业费用---广告宣传费、

---佣金、

---转销；

5.其它业务收入---XX收入、

---转销；

6.其它业务支出---XX成本支出、

---转销；

7.管理费用---办公费、差旅费、管理人员工资、福利费、业务招待费、社保费、

折旧费、汽车费、通讯费、教育经费、工会经费、印花税、房产

税、水电费、低值易耗品、审计费、其它；

管理费用---转销；

8.财务费用---利息支出、银行手续费、利息收入、

---转销；

9.营业外收入---财政补贴、罚款收入、

---转销；

10.营业外支出---行政罚款滞纳金、捐款、

---转销；

11.所得税---所得税费用、

---转销；

第三部分：经营期间会计核算（分录）

1.预付定金或预付款时：借预付账款-XX单位

贷银行存款；

2.购入苗木到培育基地、发票到时借基本生产成本-苗木基地

贷预付账款（应付账款）-XX单位；

购入苗木到园林工地、发票到时借基本生产成本-XX工程项目

贷预付账款—XX单位

3、购入固定资产取得普通发票借固定资产-XX财产

贷银行存款（现金）；

4．报销出差住宿、车船机票时：借管理费用（销售费用）-差旅费

5．报销招待业务餐费、礼品时：借管理费用-业务招待费

贷银行存款（现金）；

6． 1）支付后期房租时：借待摊费用-房租费

贷银行存款；

2）摊销当月房租时：借管理费用（销售费用）-房租费

7． 1）房租未付预提时：借管理费用——房租费

贷预提费用-房租费；

2）支付前期房租费时：借预提费用-房租费

8. 1）（新会计准则下）支付后期房租时：借: 预付账款-房租费

贷:银行存款2）摊销当月房租时：借: 管理费用(销售费用) -房租费

贷:预付账款

9. 1）（新会计准则下）房租未付预提时：借: 管理费用-房租费

贷:其他应付款2）支付前期房租费时：借: 其他应付款

贷:银行存款

10．购入交通工具时：借固定资产-XX汽车

贷银行存款；

11．购入房子时：借固定资产-XX房屋

贷银行存款；

12．购入土地时：借无形资产-土地使用权

贷银行存款；

13．建造房屋时：借在建工程-XX房屋

贷银行存款；

14．房屋完工时：借固定资产-XX房屋

贷在建工程-XX房屋；

15．支付小轿车费用时：借管理费用-汽车费用

贷银行存款（现金）；

16．支付水电费时：借管理费用-水电费

贷现金；

17．支付电话费时：借管理费用-通讯费

贷银行存款；