会计核算组织程序(6)
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
会计核算组织程序(PPT 38页)
9
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
21
一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
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三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
会计核算程序
第八章会计核算程序一、名词解释1．会计核算组织程序（即会计账务处理程序，下同）2．记账凭证核算组织程序3．科目汇总表核算组织程序4．汇总记账凭证核算组织程序二、填空题1．各种核算组织程序的主要区别在于——不同。
2．最基本的会计核算组织程序是——。
3．记账凭证核算组织的基本特征是——，它适用于的——单位。
4．科目汇总表核算组织程序要先根据——定期编制，根据——登记总账。
5．汇总记账凭证核算组织程序一般适用于——单位。
6．汇总记账凭证是按——科目的借方设置，按其对应的——科目加以归类。
7．汇总付款凭证是按——科目的贷方设置，按其对应的——科目加以归类。
8．汇总转账凭证一般按照——科目分别设置，并根据转账凭证按——科目归类。
9．一个单位采用何种账务处理程序，要与单位——、——、——以及相适应。
10．科目汇总表是根据——汇总编制，列示各总分类账户的——，据以登记——的一种记账凭证汇总表。
三、判断题1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。
（）3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。
（）4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。
（）5．记账凭证核算组织是其他核算组织程序的基础。
（）6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）7．现金汇总收款凭证所汇总的现金收入金额是现金收入的全部发生额。
（）8．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。
（）9．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。
（）10．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。
（）11．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序的概述会计核算组织程序是指企业在开展日常会计工作时，按照一定的规范和流程进行的一系列操作和措施。
它是企业财务管理中非常重要的一环，直接关系到企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，对于企业的经营决策、财务分析、税收申报等方面都有着重要的影响。
二、会计核算组织程序的基本要素1. 会计制度：是指企业在进行日常会计工作时所遵循的一套规章制度，包括会计政策、会计方法、账户设置等内容。
2. 会计人员：是指从事企业日常财务工作的各类人员，包括财务主管、出纳员、记账员等。
3. 会计档案：是指企业日常财务工作中所涉及到的各类文件资料，如凭证、账簿、报表等。
4. 会计软件：是指用于辅助企业进行日常财务管理和核算工作的电子化系统软件。
三、会计核算组织程序的具体流程1. 凭证填制：根据企业实际交易情况，将交易凭证按照规定格式填写。
2. 凭证审核：对填制好的凭证进行审核，确保凭证内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
3. 凭证记账：将审核通过的凭证按照会计科目分别进行记账处理，形成原始账簿。
4. 原始账簿汇总：将各个科目的原始账簿进行汇总，形成总账和明细账。
5. 总账调试：对总账进行调试和核对，确保各项数据准确无误。
6. 报表编制：根据企业需要，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表等。
7. 报表审核：对编制好的报表进行审核，确保报表内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
8. 报表公布：将审核通过的财务报表公布在企业内部或外部。
四、会计核算组织程序中的注意事项1. 严格遵守会计政策和法律法规要求；2. 准确记录企业日常经济活动；3. 做到数据及时性、准确性和完整性；4. 对于重要交易要有足够的审慎性；5. 凭证和账簿要妥善保管；6. 报表公布前要进行审计，确保报表真实、完整、准确。
五、会计核算组织程序的意义1. 保证企业财务信息的准确性和可靠性；2. 为企业经营决策提供重要参考依据；3. 为税收申报提供必要的依据和支持；4. 提高企业财务管理效率，降低财务风险；5. 促进企业健康发展，增强企业核心竞争力。
会计核算组织程序
会计核算的组织管理和人员配备
1 组织结构
根据公司规模和复杂度，设立财务部门来负责会计核算工作。
2 人员配备
需要具备会计专业知识和熟悉相关法律法规的人员。
3 技术支持
利用现代信息化系统提高会计核算的效率和准确性。
1 历史背景
追溯到古代文明时期的贸易交换活动。
2 目的与意义
为管理者提供决策依据，评估公司的财务健康状况。
3 反映财务状况
准确记录和报告公司的资产、负债和所有者权益。
了解会计核算的基本原则和方法
会计核算原则
• 货币计量原则 • 实体主体原则 • 会计期间一致性原则
会计核算方法
• 现金基础会计 • 权责发生基础会计
总账
记录账户余额和交易明细的主 要账簿。
发票ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
记录交易过程中的应收和应付 款项。
会计核算的主要任务
记录业务活动
准确记录和存档各项业务活动。
分类和汇总
将各项业务按照规定的分类方式进行汇总。
计量和确认
将业务活动转换为会计金额，并确认其合理 性。
报告和分析
生成财务报告并进行分析，提供决策支持。
会计核算的职能和责任
会计核算组织程序
本次演示将介绍会计核算组织程序的关键步骤，帮助您了解会计核算的背景、 目的以及核算的流程和方法。
会计核算组织程序简介
会计核算组织程序指的是为了准确记录和报告财务信息而进行的一系列组织和管理活动。它涉及到涉及 到会计核算的背景和目的、基本原则和方法，以及核算的流程和步骤。
了解会计核算的背景和目的
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计核算组织程序
会计核算组织程序会计核算是指通过各种会计手段和方法，对公司或个人的财务状况、经营成果进行定量分析、加工、处理和控制的过程。
为了保证会计核算的准确性和规范性，需要建立一套完善的会计核算组织程序。
本文将探讨会计核算组织程序的重要性以及其中的几个关键步骤。
一、建立会计核算组织程序的重要性建立会计核算组织程序的目的在于规范会计核算工作的流程，确保会计帐务的准确性和可靠性。
以下是几个原因说明了建立会计核算组织程序的重要性：1.保证财务报表的真实性和公正性：通过建立规范的会计核算程序，能够防止人为的错误和欺诈行为，确保财务报表的真实性和公正性，为投资者、管理层和其他相关方提供准确的财务信息。
2.提高内部控制效果：会计核算组织程序包括了一系列的内部控制措施，例如审计和核对程序，以及数据备份和安全措施等。
这些控制措施可以帮助企业发现和纠正会计错误和不合规行为，并提高企业的风险管理能力。
3.确保财务报表的及时性：会计核算组织程序中的各个环节都有相应的时间表和截止日期，确保财务报表能够在规定的时间内准确地产生和提交，以满足相关的法规和要求。
二、会计核算组织程序的几个关键步骤在建立会计核算组织程序时，需要明确各个步骤和环节，并确保其合理性和有效性。
以下是几个关键步骤的介绍：1.收集和记录原始凭证：会计核算的第一步是收集和记录公司的原始凭证，包括销售发票、购买凭证、银行对账单等。
这些原始凭证是构成财务报表的基础，记录了公司的经济交易信息。
2.分类和编码：在收集和记录原始凭证之后，需要对其进行分类和编码。
这样可以便于后续的账务处理和报表编制工作。
常用的分类包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3.会计账务处理：根据分类和编码的凭证，进行会计账务处理工作。
这包括借贷记账、会计分录和账簿的建立和维护等。
通过这一步骤，可以准确地记录和计算公司的财务信息。
4.财务报表编制：在会计账务处理完成后，需要根据相关的会计准则和法规要求编制财务报表，例如资产负债表、利润表和现金流量表等。
会计核算组织程序习题及答案
第十二章会计核算组织程序一．单项选择题会计核算组织程序概述:1---25（本题知识点：1账务处理程序概念）1.企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。
A.账簿组织B.会计核算组织程序C.记账工作步骤D.会计组织正确答案】B【答案解析会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式【】与记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
23.会计单、证、账、表按一定的程序与方法有机结合的方式，可称为（）A. 账簿组织B. 记账程序C. 会计核算形式D. 会计循环正确答案】C【答案解析会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与】【记账程序相互结合的方式称为账务处理程序或会计核算形式或者会计核算组织程序。
3. 设计会计核算程序是（）的一项重要内容。
A．会计凭证设计B．会计制度设计C．会计账薄设计D．会计报表设计正确答案】B【答案解析会计核算程序设计包括会计凭证、会计账薄、会计报表设计，是会】【计制度设计的内容之一。
（本题知识点：11账务处理程序的种类）5.下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是（）。
A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序日记总账账务处理程序D.正确答案】A【答案解析记账凭证账务处理程序是一种最基本的账务处理程序，其他账务处】【理程序都是在此基础上发展演变而形成的。
6、各种账务处理程序的相同之处表现为（）。
A根据原始凭证编制汇总原始凭证B根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账C根据记账凭证逐笔登记总分类账D根据总分类账编制财务报表正确答案】B【答案解析各种账务处理程序登记明细账和日记账的依据和方法基本相同，根】【据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
会计报表都是根据总账和明细账编制。
登记总账的依据和方法各不相同。
7.各种账务处理程序的主要区别是（）。
A.登记明细分类账的依据和方法不同B.登记总分类账的依据和方法不同C.总账的格式不同D.编制会计报表的依据不同正确答案】B【答案解析各种账务处理程序登记明细账和日记账的依据和方法基本相同，根】【据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。
会计核算组织程序
20
原
始
收 付转
凭
款 款账
证
（1）
记账凭证
（4）
核对（5） 总分类账
核对（5）
（6）
会
计
汇
报
总
表
原
（3）
始
明细分类账
凭
证
图1：记账凭证核算组织程序流程图
8
三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了，容易理解，便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
（三栏式）
三栏式
总分类账（三栏式）
多栏式
明细分类账
数量金额式
7
二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
（2）
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点：核算 的基本内容是 相同的
不同点：登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
会计核算组织程序
二、凭证、帐簿的设置
凭证 日记总帐、现金日记帐、银行 存款日记帐；收、付、转三种凭证。
帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐 和必要的明细分类账及“日记总账”
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三、日记总账处理程序流程图
原始凭证 ①
汇总原始 凭证
②
收付转 款款账
记账 凭证
现金、银行 存款日记账
⑤
④ 日记 ⑥ 会
总账
计 报
1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算组织程序有：
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
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第三节 记 账凭证核算 组织程序
○ 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经 济业务。
账簿
○ 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
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第三节 记账凭证核算组织程序
三、记账凭证核算形式的一般程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
②
现金日记账
收付转
银行存款日记账
款款账
⑤
记账凭证
④
总分类账
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3. 科目汇总表账务处理程序 4. 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 5. 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 6. 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账 7. 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 1. 总表。 3. 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 4. 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 1. 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 2. 科目的余额核对相符。 3. 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 1. 记录，编制会计报表。
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② ④ 科目汇总表 ⑤
③
银行存 款
日记账 ⑥
总账
⑥
会计报表
⑦
明细账
二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点 及适用范围
（一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用 优点 以试算平衡。
缺点
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
2 800
贷：其他应收款 2 000
汇总收款凭证时，收款 凭证被反复使用，容易出 错；账户之间的对应关系 不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款
）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总
，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证
中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
借方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 库存现金 应交税费
11 500ห้องสมุดไป่ตู้
2 500
6 000 20 000 月 记
53 200 按借方科目汇总
收款凭证 付款凭证
转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原① 始 凭 证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记 银账行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报 ⑥表
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点 及适用范围
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制 收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一
借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被 3 00反。0 复使用， 容易出错
多借多贷分录：
借：库存现金
。◆◆编科制目科汇目总汇 表总 上表 不的 能工 够作 清量 晰较 的大 反映。账户之间的对应关系。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
▲适
适用范用围性强◇。适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇 总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总 分类账的一种账务处理程序。
二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类 1. 记账凭证核算组织程序 2. 科目汇总表核算组织程序 3. 汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总帐核算程序等
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 优点 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的单位。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
第十二章 会计核算组 织程序
原始凭 原原证证始证始凭凭
①
收款凭证
②
付款凭证 转账凭证
④ ③
现金 日记账 银行存款日记
账
⑤
总账
会计报表
⑤ 明细账
⑥
第十二章 会计核算组织程序
学习目标
1、了解会计核算程序的意义和种类； 2、掌握记帐凭证核算程序 3、熟悉科目汇总表核算程序 4 、熟悉汇总记帐凭证核算程序 5、了解日记总帐核算程序
现收1—借：库存现金 150 贷：其他应收款 150
现收2—借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2000
现收3—借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300
现收4—借：库存现金 30 贷：其他应收款 30
现收5—借：库存现金 200 贷：应收账款 200
现收6—借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的
贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇 总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类 账的一种账务处理程序。
（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
53 200 终 入
3 000
3 00合0 总
4 000
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
（二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
（一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证逐 笔登记总分类账的一种账务处理程序。
原原始原始凭凭始证证 凭证①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
⑤
银行存款 日记账
总账
⑤
会计 报表
明细账 ⑥
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证