风险评估练习试题

风险评估练习

一、单选题

(本类题共12题，每小题1分，共12分。)

1、被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特不关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好将对被审计单位( )性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。

A. 所有权结构

B. 治理结构

C. 组织结构

D. 劳动用工情况

标准答案： a

解析：了解被审计单位所有权结构的要紧内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系，关联方关系是否得到识不，以

及关联方交易是否得到恰当核算。

2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。

A. 经营活动

B. 投资活动

C. 筹资活动

D. 生产毁损

标准答案： c

解析：按准则规定，注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用”。

3、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以猎取有关操纵设计和执行的审计证据。但下列( )程序难以为此猎取充分、适当的证据。

A. 询问被审计单位的人员

B. 观看特定操纵的运行

C. 检查文件和报告

D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

标准答案： a

解析：询问并不足以评价操纵的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。

4、注册会计师何牧在了解H公司内部操纵中的人工操纵部分时，发觉H公司人工操纵的内容要紧包括下列几个方面。其中，何牧最可能认为不适当由人工操纵的方面是( )。

A. 难以定义、防范或预见的错误

B. 大额、异常或偶发的交易

C. 监督自动化操纵的有效性

D. 大量或重复发生的交易

标准答案： d

解析：A、B、C均为人工操纵更为适当的方面。关于大量发生的交易，实施自动化操纵更为适当。

5、由于下列( )特征，与重大推断事项相关的特不风险可能导致更高的重大错报风险。

A. 治理层更多地介入会计处理;

B. 数据收集和处理涉及更多的人工成份;

C. 复杂的计算或会计核算方法;

D. 对涉及会计可能、收入确认等会计政策存在不同的理解;

标准答案： d

解析：A、B、C属于特不规交易的特征，不属于重大推断事项的特征。

6、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下最有可能不属于项目组讨论成员的是( )。

A.该审计项目的本地区项目经理

B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员

C.审计项目组的每个助理人员

D.审计过程中所聘的专业技术人员

标准答案： c

解析：项目组的关键成员应当参与讨论，假如项目组需要拥有信息技术或其他专门技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的阻碍，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员

应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。7、假如ABC公司的目标是在2008年10月进入一个新的市场，则以下战略中，注册会计师认为最不可行的是( )。

A.自行开发进入该市场

B.收购该市场中的现有企业

C.与该市场内的其他企业合资经营

D.与该市场内的其他企业建立业务往来关系

标准答案： d

解析：选项D的策略，并不能够实现企业进入新市场的目标，因此不属于合适的战略。

8、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的打算或程序来确定目标、战略并治理经营风险，注册会计师应当( )。

A.直接将其重大错报风险水平评估为高

B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险

C.询问治理层或观看小型被审计单位如何应对这些事项，以猎取了解，并评估重大错报风险

D.询问治理层或观看小型被审计单位假如应对这些事项以猎取了解，并评估重大错报风险

标准答案： c

解析：小型被审计单位通常没有正式的打算和程序来确定其目标、战略并治理经营风险。注册会计师应当询问治理层或观看小型被审计单位如何应对这些事项，以猎取了解，并评估重大错报风险。

9、实现内部操纵目标的手段是设计和执行操纵政策及程序。依照COSO公布的内部操纵框架，内部操纵包括( )要素。

A.操纵环境、风险评估过程、信息系统与沟通、操纵活动、操纵结构

B.操纵环境、操纵活动、操纵结构、操纵设计、操纵执行

C.风险评估过程、信息系统与沟通、对操纵的监督、操纵环境、操纵结构

D.风险评估过程、对操纵的监督、信息系统与沟通、操纵活动、操纵环境

标准答案： d

解析：内部操纵包括五项要素，即操纵环境、风险评估过程、信息系统与沟通、操纵活动、对操纵的监督。一个企业的操纵包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。

10、 ( )设定了被审计单位的内部操纵基调，阻碍职员对内部操纵的认识和态度。

A.操纵活动

B.操纵监督

C.操纵环境

D.操纵检查

标准答案： c

解析：良好的操纵环境是实施有效内部操纵的基础，操纵环境设定了被审计单位的内部操纵基调。

11、下面有关对操纵环境进行风险评估的提法正确的是( )。

A.穿行测试一般用作对操纵环境风险评估的审计程序

B.尽管注册会计师了解到操纵环境薄弱，但仍然能够认定某一流程的操纵是有效的

C.在审计打算过程中，注册会计师就应开始对操纵环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

D.由于对小型被审计单位无法猎取以文件形式存在的有关操纵环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解治理层对内部操纵设计的态度、认识和措施来评估风险