非货币资产交换练习题及作业解析

非货币资产交换练习题及作业一、单项选择题1. 以下交易形式中，属于货币性资产交换的是（）。

A 以准备持有至到期的债券投资与原材料交换B 以库存商品和准备在一个月内转让的交易性金融资产交换C 以无形资产和投资性房地产交换D 以固定资产和长期股权投资交换【答案】A【解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，持有至到期投资、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款等均属于货币性资产。

准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，所以选项A正确。

2．A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。

相关资料如下：①A公司：换出固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元;支付固定资产清理费用0.5万元;②B公司：换出长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元;假定该项交换具有商业实质。

不考虑其他因素，则A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得为( )万元。

A 1.5B 30C 1D 27【答案】C【解析】A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得=27-0.5-(30-4.5)=1(万元)，选项C正确。

3. 关于非货币性资产交换，下列说法中正确的是（）。

A在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产C在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本D在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认处置资产损益【答案】A【解析】预付账款属于非货币性资产，选项B错误；具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的成本，选项C错误；在不具有商业实质的情况下，交换双方不确认处置资产损益，选项D错误。

4．香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融资产交换大兴公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。

香河公司持有的交易性金融资产的初始入账价值为18万元，累计确认的公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。

香河公司另向大兴公司支付补价1.25万元，并为换入资产支付了相关交易费用5万元。

大兴公司用于交换的办公设备的账面成本为20万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。

假定该项交换具有商业实质。

香河公司因该项非货币性资产交换影响利润总额的金额为( )万元。

A 5B 10C 15D 0【答案】A【解析】香河公司因该项非货币性资产交换而影响利润总额的金额=28-(18+5)=5(万元)。

5．甲公司以一项采用公允价值计量的投资性房地产与乙公司的一栋自用办公楼进行交换。

资产置换日，甲公司该项投资性房地产的账面价值为1100万元(成本为900万元，公允价值变动收益200万元)，公允价值为1300万元，公允价值等于计税价格。

甲公司收到乙公司支付的银行存款50万元。

该非货币性资产交换具有商业实质，适用的营业税税率为5%，适用的所得税税率为25%，则甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为( )万元。

A 101.25B 150C 251.25D 300【答案】A【解析】甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额=(1300-1100-1300×5%)×(1-25%)=101.25(万元)，选项A正确。

6．甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。

厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。

甲公司向乙公司支付100万元的补价。

该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为( )万元。

A 800B 1000C 600D 700【答案】A【解析】非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，企业应当以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的账面价值。

甲公司换入商标权的入账价值=(1000-200-100)+100=800(万元)，选项A正确。

7. 新龙公司以一台生产经营用的甲设备换入大成公司一台生产经营用的乙设备。

甲设备的账面原价为32万元，已计提折旧5万元，已计提减值准备4万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为34万元。

大成公司另向新龙公司收取补价5万元。

假设两公司的资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，新龙公司因换入乙设备而应计入当期收益的金额为（）万元。

A 6B 0C 2D 4【答案】A【解析】计入当期损益的金额为换出资产公允价值与账面价值的差额，因换出资产的公允价值无法确定，所以应根据换入资产的公允价值和补价先计算换出资产的公允价值。

新龙公司换入乙设备应计入当期收益的金额=（34-5）-（32-5-4）=6（万元）。

8．香河公司以其持有的一项对丙公司的长期股权投资交换大兴公司拥有的土地使用权。

在交换日，香河公司持有的长期股权投资的账面余额为500万元，已计提减值准备余额为140万元，该长期股权投资在市场上没有公开报价且公允价值不能可靠计量;大兴公司土地使用权的账面原价为420万元，累计已摊销金额为60万元，未计提资产减值准备，其公允价值不能可靠计量。

香河公司为换入资产支付相关交易费用5万元。

大兴公司将换入的对丙公司的投资作为长期股权投资，并采用成本法核算。

假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。

香河公司换入土地使用权的入账价值为( )万元。

A 365B 360C 425D 420【答案】A【解析】换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的账面价值，故香河公司换入商标权的入账价值=(500-140)+5=365(万元)。

9．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以一批A产品和B产品交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。

甲公司换出A产品的成本为100万元，公允价值为150万元;B产品的成本为90万元，公允价值为120万元，A、B产品均未计提存货跌价准备，公允价值等于计税价格。

乙公司换出C设备的原值为140万元，已计提折旧11万元，公允价值为130万元;D设备原值160万元，已计提折旧10万元，公允价值为140万元。

假定该项非货币资产交换具有商业实质。

则甲公司换入资产的总成本为( )万元。

A 315.9B 270C 235.9D 279【答案】B【解析】甲公司换入资产的总成本=150+150×17%+120+120×17%-130×17%-140×17%=270(万元)，选项B正确。

10．甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。

已知甲公司换出建筑物的原值为300万元，已计提折旧10万元，已计提固定资产减值准备5万元，公允价值为320万元。

乙公司换出材料的成本为90万元，公允价值为100万元，公允价值等于计税价值;换出设备的原值为250万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备，公允价值为200万元。

另外甲公司支付给乙公司银行存款31万元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。

不考虑增值税以外的其他相关税费。

则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是( )万元。

A 300，100B 351，117C 300，90D 351，105.3【答案】A【解析】甲公司换入资产的成本总额=320-100×17%-200×17%+31=300(万元);换入材料的入账价值=300/(200+100)×100=100(万元)。

二、多项选择题1．下列情形中，属于换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的有( )。

A 换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值B 换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值C 换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定公允价值D 换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，可以使用同类或类似资产的账面价值【答案】ABC【解析】换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定公允价值，选项C正确，选项D错误。

2．企业发生的交易中，如果涉及支付补价的，则判断该项交易属于非货币性资产交换的标准有（）。

A 支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%B 支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%C 支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于25%D 支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25%【答案】AD【解析】支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和（或换入资产公允价值）的比例低于25%确定。

3．在非货币性资产交换中，以换出资产的公允价值和应支付的相关税费之和作为换入资产的入账价值，其应同时满足的条件有（）。

A 该项交换具有商业实质B 换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值C 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量D 换入资产的公允价值小于换出资产的公允价值【答案】AC【解析】非货币性资产交换同时满足下列两个条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本：（1）该项交换具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

4. 下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有（）。

A 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性B 换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同D 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同【答案】ABCD【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

5．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

2013年4月1日，甲公司以一批库存商品和一项固定资产(仓库)与乙公司持有的长期股权投资进行交换。