涉税犯罪案件侦查

1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为；

三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。

2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，

逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展

开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款

数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法

拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。

7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员

及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

8、抗税犯罪案件的侦查方法：一、迅速赶往现场，进行果断处置：1）解救、保护税务人

员；2)妥善处理群体性抗税案件；3）合理处置抗税分子；4）及时收集相关证据。二、找准突破口，恰当选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人入手；2)从税务人员入手；3）从围观的群众入手。三、运用侦查措施，全面收集抗税证据：1)开展现场勘查；2）讯问犯罪嫌疑人；3）对被害人伤情进行鉴定；4）调取纳税资料，核实征税依据及应纳税额。9、逃避追缴欠税罪：是指纳税人故意违反税收管理法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转

移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，造成国家税收损失，达到法定的数额标准的行为。

10、逃避追缴欠税罪的犯罪构成要件：一、客体：国家的税收征管制度；二、客观方面：

行为人违反税收法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段逃避追缴，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，给国家造成的税收损失数额达到1万元以上的行为；

三、主体：负有纳税义务的人，为特殊主体，不具有纳税义务的单位和个人不能构成本

罪的主体；四、主观方面：故意，并且具有逃避缴纳应缴税款而非法获利的目的。11、逃避追缴欠税犯罪案件的侦查方法:一、认真审核税务机关移送的材料，查明税务

机关追缴欠税的过程：1）明确犯罪嫌疑人即纳税人的基本情况；2）掌握纳税人欠缴税款的事实；3）了解税务机关已经查证的纳税人逃避追缴欠税的情况；4）了解税务机关采取了哪些追缴措施以及已追缴的税款数额。二、找准突破口，合理选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人的财产入手；2)从知情人员或协作人员入手；3)从犯罪嫌疑人入手。三、侦查的主要方法：1）控制、审讯犯罪嫌疑人及其共犯；2）扣押会计资料等书证，清查银行帐目；3)询问相关知情人，获取案件侦破线索及证人证言；4）搜查、冻结、扣押财

物，追缴拖欠税款，挽回经济损失。

12、骗取出口退税罪：是指违反国家出口退税管理制度，以假报出口或者其他欺骗手段，

骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

13、骗取出口退税罪的犯罪构成件：一、客体：国家的税收管理秩序，国家对出口商品

所退还的增值税和消费税两项税种的税款；二、客观方面：实施了以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为；三、主体：一般主体，自然人和单位均能构成本罪；四、主观方面：直接故意。

14、骗取出口退税犯罪案件的特点：一、跨部门、跨区域作案，发案范围广；二、虚假

退税单证多；三、团伙作案突出，骗取犯罪网络化；四、内外勾结作案，危害后果严重；

五、有较强的专业性。

15、骗取出口退税犯罪案件的犯罪方法：一、假报出口货物；二、虚报出口货物；三、

借货出口，骗取出口退税；四、虚报退税单位资格。

16、骗取出口退税犯罪案件的侦查方法：一、通过多种渠道，广辟案件线索来源；二、

找准突破口，合理选择侦查途径；三、查清骗取出口退税的事实情况，收集犯罪证据；

四、抓捕犯罪嫌疑人，摧毁骗税团伙；五、及时停止退税，查明涉案资金流向，追缴被

骗税款。

17、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念：是指违反国家

税收征管制度和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

18、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪构成要件：一、

客体：国家的税收征管制度和发票管理规定，增值税专用发票一般分为四联：第一联是存根联，由售货方留存备查；第二联是发票联，归购货方记账时使用；第三联为抵扣联，由购货方交税务机关作为抵扣税款的凭证；第四联为记账联，由售货方记账时使用。二、客观方面：1)为他人虚开，也称“代开”；2）为自己虚开；3）让他人为自己虚开；4）介绍他人虚开。三、主体：自然人和单位：1）开票人;2)售票人；3）介绍人。四、主观方面：故意，而且一般具有牟利的目的。

19、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪案件的立案追诉标准：

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额5000元以上的，应予立案追诉。

20、关于虚开税款数额的计算方法：1、虚开税款数额=增值税专用发票上所记载的增

值税的税额—实际交易价款*（乘以）增值税税率2、虚开税款数额=多开的交易金额*（乘以）出口退税的退税率或抵扣税款的税率3、虚开税款数额=多开的交易金额*（乘以）出口退税的退税率

21、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪案件的侦查方法：一、

从调查购销双方是否存在增值税专用发票所示的购销关系入手，从增值税专用发票开具单位的经营业务范围、经营内容等进行初步分析，看是否与增值税专用发票所记载的业务相符，如果开具发票的内容和数额超出该单位经营项目、经济实力、业务能力，基本上就可以初步认定存在虚开行为。二、从清查账目入手。三、从查验是否具有出口退税有关凭证入手。四、不满足于就案办案，扩大线索，深挖犯罪。五、采取多种取证措施，依法及时调查取证。

22、虚开发票罪：是指违反国家发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自

己虚开、接受他人虚开与实际经营业务情况不符的发票的行为，但不包括虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。